财务管理之《预计资产负债表、预计利润表和现金流量表的编制》预习讲义

资产负债表与利润表的编制与分析资产负债表和利润表是企业财务报表中最为重要的两类报表之一，用于对公司的财务状况和经营活动进行编制和分析。

本文将从编制和分析两个方面详细介绍资产负债表和利润表。

一、资产负债表编制与分析资产负债表是一种静态财务报表，展示了企业在特定日期的财务状况。

资产负债表主要由资产、负债和所有者权益三个部分组成。

资产表示企业的经济资源，负债则代表企业的债务和负债，所有者权益是指企业所有者对企业的投资。

编制资产负债表需要按照一定的格式和规定进行。

一般来说，资产负债表按照流动性和非流动性分类，将资产和负债划分为流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债四个部分，并将所有者权益列在最后。

分析资产负债表时，可以采用一些重要的财务指标，如流动比率、速动比率、资本结构比率等，来评估企业的偿债能力、流动性和财务稳定性。

此外，还可以对资产负债表进行趋势分析，比较不同期间的财务数据，了解企业的发展状况和变化趋势。

二、利润表编制与分析利润表是一种动态财务报表，反映了企业在一定时期内的经营收入和费用情况，以及净利润的情况。

利润表主要由营业收入、营业成本、营业费用和净利润四个部分组成。

编制利润表需要按照一定的格式和规定进行。

一般来说，利润表分为销售收入、其他业务收入、营业成本、营业利润、税前净利润和净利润等几个部分进行列示。

分析利润表时，可以采用一些重要的财务指标，如毛利率、净利率、营业利润率等，来评估企业的盈利能力和经营效率。

同时，利润表的趋势分析也很重要，通过对不同期间的利润表进行比较，了解企业盈利能力的变化和发展趋势。

三、资产负债表与利润表的分析方法正确认识和分析资产负债表与利润表是企业财务管理和决策的重要基础。

资产负债表和利润表之间存在一定的关联性，可以通过一些分析方法来深入了解企业的经营情况。

1. 资产负债表和利润表的横向比较：比较不同期间的资产负债表和利润表，了解企业在特定时期的财务状况和经营成果的变化。

资产负债表和利润表的编制与解读资产负债表和利润表是财务报表的重要组成部分，它们为企业提供了展示财务状况和经营业绩的方式。

编制和解读这两个财务报表对于管理者、投资者和其他利益相关方来说都是至关重要的。

本文将分别介绍资产负债表和利润表的编制和解读步骤，并对其进行详细解析。

一、资产负债表的编制与解读1. 编制步骤：- 收集财务数据：从企业的各个账户、交易记录以及其他财务文件中收集所需的数据；- 分类和整理数据：将收集到的财务数据按照一定的分类标准进行整理，如按资产、负债、所有者权益等分类；- 归类计算：对整理后的数据进行计算，分别计算资产总额、负债总额以及所有者权益；- 填写财务报表：根据规定的格式和要求，将计算得到的数据填写到资产负债表中；- 审核和审计：对填写完成的资产负债表进行审核和审计，确保数据的准确性和可靠性；- 解读和分析：根据资产负债表的数据，进行解读和分析，揭示企业的财务状况和变化趋势。

2. 解读要点：- 资产结构分析：资产负债表上列出了企业的各项资产，可以通过比较各项资产的占比和变化情况来了解企业的资产结构；- 负债结构分析：资产负债表上列出了企业的各项负债，可以通过比较各项负债的占比和变化情况来了解企业的负债结构；- 所有者权益分析：资产负债表上列出了企业的所有者权益，可以通过比较所有者权益的占比和变化情况来了解企业的财务稳定性和盈利能力；- 法定比例计算：根据资产负债表的数据，可以计算出一些重要的法定比例，如资产负债率、流动比率等，用于评估企业的偿债能力和流动性状况。

二、利润表的编制与解读1. 编制步骤：- 收集财务数据：从企业的各个账户、交易记录以及其他财务文件中收集所需的数据；- 分类和整理数据：将收集到的财务数据按照一定的分类标准进行整理，如按收入、成本、费用等分类；- 计算各项指标：根据整理后的数据，计算出各项重要指标，如营业收入、净利润等；- 填写财务报表：根据规定的格式和要求，将计算得到的数据填写到利润表中；- 审核和审计：对填写完成的利润表进行审核和审计，确保数据的准确性和可靠性；- 解读和分析：根据利润表的数据，进行解读和分析，揭示企业的经营业绩和盈利能力。

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2016中级会计职称《财务管理》预习：利润表预算与资产负债表预算（12.22）
知识点预习——利润表预算与资产负债表预算
（一）利润表预算
1.预计财务报表编制顺序：先编制预计利润表，后编制预计资产负债表
2.预计利润表编制依据：业务预算、专门决策预算、现金预算
【注意】所得税费用通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算，而是在利润规划时估计，并已列入现金预算。

——避免数据循环修改
（二）资产负债表预算
1.地位：全面预算的终点
2.编制依据
1）计划期开始日的资产负债表
2）业务预算、专门决策预算、现金预算及预计利润表。

财务报表解读：利润表、资产负债表、现金流量表财务报表是衡量一个企业财务状况和盈利能力的重要工具。

其中，利润表、资产负债表和现金流量表是三张最基础、最常见也最重要的财务报表。

本文将逐一解读这三张财务报表，并分别分析其内容和步骤。

一、利润表（Income Statement）的解读1. 利润表是反映企业一定时期内盈利（或亏损）状况的财务报表。

2. 利润表一般分为收入部分和成本部分，最终得到净利润。

3. 解读利润表的步骤：a. 首先，分析收入部分，关注营业收入的来源和构成。

b. 其次，分析成本部分，关注主要的成本项目，如人工成本、原材料成本等。

c. 接着，计算营业利润，即营业收入减去成本。

d. 最后，计算净利润，即扣除营业外收入和支出之后的盈利状况。

二、资产负债表（Balance Sheet）的解读1. 资产负债表是反映企业某一特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。

2. 资产负债表按照资产、负债和所有者权益的顺序逐一列出所有项目。

3. 解读资产负债表的步骤：a. 首先，关注资产部分，分析各项资产的来源和构成，如流动资产、非流动资产等。

b. 其次，关注负债部分，分析各项负债的性质和规模，如短期负债、长期负债等。

c. 接着，计算净资产，即扣除负债之后的净值。

d. 最后，分析所有者权益部分，关注所有者权益的构成和变动情况。

三、现金流量表（Cash Flow Statement）的解读1. 现金流量表是反映企业一定时间内现金流入和流出情况的财务报表。

2. 现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。

3. 解读现金流量表的步骤：a. 首先，关注经营活动部分，分析主要的现金流入和流出项目，如销售收入、购买原材料等。

b. 其次，关注投资活动部分，分析现金流入和流出主要来自于何种投资活动，如购买固定资产、处置资产等。

c. 接着，关注筹资活动部分，分析现金流入和流出主要来自于何种筹资活动，如借款、还本付息等。

一文看懂财务三张表！01 . 第一部分解读财务报表看透数字背后的真相，让财务数据成为管理依据1.含义财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。

2.“四表一注”一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表、所有者权益变动表、附注。

（1）解读资产负债表资产负债表含义：是一张反映公司在某一特定时点资本来源和资本使用状况的报表。

编表会计等式：资产=负债+所有者权益时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司经营模式特点资产负债表反映的财务管理内容（2）解读损益表损益表含义：反映公司在过去一段时间销售收入、成本和盈利关系的报表编表会计等式：收入-费用＝利润损益表提供的信息反映公司获利情况、反映公司利润的构成、反映税金交纳情况、预测公司未来发展趋势企业净利润来自三个方面：1、营业利润 2、投资收益 3、营业外收支净额损益表反映的财务管理内容（3）解读现金流量表现金流量表含义：提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息。

编表会计等式：资产＝负债+所有者权益现金流量表结构现金流量表提供的信息反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量评价企业取得和运用现金的能力确定企业支付利息、股利及到期债务能力表明公司生产性资产组合的变化情况各类现金流入与流出现金流量表反映的财务管理内容三大财务报表勾稽关系02 . 第二部分预算管理用财务思维驱动业绩1、计划与预算管理普遍存在的问题（1）计划存在的问题较弱的计划编制与汇报技巧计划与指标与公司的战略和目标不符主要关注财务指标各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突信息很难传达给员工并影响员工的行为管理者“擦边”管理，没有集中于计划员工的目标和评估与业务目标的关联性小个人表现与奖惩结合不紧密（2）预算管理存在的问题认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化认为预算是财务部的事情认为预算编制中基于的市场因素不断的变化，可能使预算流于形式各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门经过努力可以达到的目标预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况2.预算管理的概念预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。

会计报表分析解读一、资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。

怎么读呢?不懂财报专业知识看起来脑壳痛。

我们通俗来理解：右边开始，钱怎么来的，企业开始之初，就是几个股东搭伙做生意，大家筹钱叫股东权益。

后面生意起来了钱不够，准备借钱，有短期借款，长期借款，发点债券，欠人家的货款没有付，国家税收没有去缴纳等等，统称为负债。

负债一般情况下难以作假，投资者需搞明白哪些钱是企业的，哪些是钱是别人的，算好负债率就好。

中国人喜欢无债一身轻，所以还是少负债的好。

钱来了，还得用出去，要不怎么叫做生意，只有把钱花出去才能赚钱。

钱就去了左边的资产项目。

总资产的多少一定跟右边股东权益和负债数据一样，要不怎么又叫资产平衡表。

资产一般在四个方面体现：1、货币资金，这个好理解，就是账面有多少钱，银行存款和现金。

2、经营相关资产：应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，长期应收款，存货。

这几个科目，投资者要十分注意分析分辨，多为造价高发区。

3、生产相关资产：固定资产，无形资产，商誉，长期待摊费用，递延所得税资产负债。

这几个科目中特别对于商誉要提高警惕。

4、投资相关性资产：交易性金融资产，持有到期投资，可供出售金融资产，长期股权投资，其他流动资产，投资性房地产。

这几个科目里面有地雷也有金矿，需要投资者打开思维，多多分析。

资产负债表是一家企业的资产的路线图，作为价值投资者不可不查。

要做一个成功的投资者必须阅读资产负债表，理解每一个科目的含义。

一家企业的资产状况在这个表里做了很明显的体现，不依据资产去投资犹如盲人摸象，但资产负债表又只提供了过去的数据，过多依赖于过去的数据作为判断又如刻舟求剑，投资者需要通过自己的不断努力和学习，有能力去通过数据去分析一家企业，找到你想要的答案。

二、利润表对于任何一家企业来说，只有盈利才能有资金持续投入来保证企业正常发展、给予投资人投资回报、提升员工福利薪资待遇。

专题一考情分析预习班教学目标1.了解教材及考试命题情况2.掌握财务管理基础知识，树立财务管理的理念3.以正确的方法启动备考之旅（以思维导图为核心）本量利分析中固定成本、单位变动成本的计算（接近10年考题）5.个别题目存在教材基础上的“合理延伸”现象平行结转分步法+约当产量法多头对敲专题二教材结构分析专题三教材主要内容简介【第一章思维导图】【第二章思维导图】【第三章思维导图】【第四章思维导图】【第五章思维导图】【第六章思维导图】【第七章思维导图】【第八章思维导图】【第九章思维导图】【第十章思维导图】【第十一章思维导图】【第十二章思维导图】【第十三章思维导图】【第十四章思维导图】【第十五章思维导图】【第十六章思维导图】【第十七章思维导图】【第十八章思维导图】【第十九章思维导图】【第二十章思维导图】专题四基础知识讲解板块一：管理用财务报表【知识点1】管理用财务报表编制的基本思路要明确企业从事的是什么业【比较】财务管理中的金融资产与会计中的金融资产的关系3.管理用资产负债表的构造【知识点3】管理用利润表的原理及其编制1.区分经营损益和金融损益【总结】2.分摊所得税（区分经营损益所得税和金融损益所得税）4.管理用利润表的基本格式【知识点4】管理用现金流量表的原理及其编制一、经营活动现金流量与金融活动现金流量的区分2.现金流量基本等式3.管理用现金流量表的基本格式【上半部】实体现金流量税后经营净利润＋折旧与摊销＝经营活动现金毛流量一、比率类型学习基本财务比率时，首先需要注意：首先从总体上把握其基本框架二、财务指标规律（一）指标类型规律1.母子率类指标。

比如资产负债率，资产为分母，负债为分子。

2.子比率类指标。

比如流动比率，分子是流动资产；速动比率，分子是速动资产。

3.周转率类指标某项资产周转次数＝周转额/该项资产周转额主要是指销售收入周转天数＝360/周转次数（二）指标构造规律1.分子分母一致性【基本要求】分子分母的时间特征必须保持一致。

（二）预计利润表与预计资产负债表的编制1.预计利润表的编制（1）编制依据：经营预算、专门决策预算、资金预算。

（2）因为有诸多纳税调整事项的存在，所得税费用通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算，而是在利润规划时估计的，并已列入资金预算。

2.预计资产负债表的编制——全面预算的终点编制依据：计划期开始日的资产负债表；计划期内的经营预算、专门决策预算、资金预算及预计利润表。

【例题】根据甲公司前述的预算资料编制当年预计利润表，如下表所示。

预计利润表单位：元项目金额销售收入（销售预算）销售成本（产品成本预算）毛利销售及管理费用（销售及管理费用预算）利息（资金预算）利润总额所得税费用（估计）（资金预算）净利润『正确答案』预计利润表单位：元项目金额销售收入（销售预算）18200000销售成本（产品成本预算）10562500毛利7637500销售及管理费用（销售及管理费用预算）2450000利息（资金预算）2174750利润总额3012750所得税费用（估计）（资金预算）7000002312750净利润【例题】根据甲公司前述的预算资料编制当年预计资产负债表（公司按照净利润的10%计提法定盈余公积），如下表所示。

预计资产负债表单位：元资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款存货流动负债合计流动资产合计非流动负债：非流动资产：长期借款固定资产4000000非流动负债合计在建工程10000000负债合计非流动资产合计14000000股东权益股本20000002000000资本公积500000500000盈余公积750000未分配利润337500股东权益合计3587000资产总计负债和股东权益合计『正确答案』流动资产：流动负债：货币资金800000307450短期借款0740000应收账款6200002240000应付账款235000787200存货402500580000流动负债合计2350001527200流动资产合计18225003127450非流动负债：非流动资产：长期借款1200000022000000固定资产40000003350000非流动负债合计1200000022000000在建工程1000000022000000负债合计1223500023527200非流动资产合计1400000025350000股东权益股本20000002000000资本公积500000500000盈余公积750000981275未分配利润3375001468975股东权益合计35875004950250资产总计1582250028477450负债和股东权益合计1582250028477450【分析】有关项目的年末余额计算如下：（1）应收账款年末数＝第四季度销售收入×40%＝5600000×40%＝2240000（元）（2）存货年初数＝直接材料年初余额＋产成品年初余额＝3000×80＋（6500＋160－6560）×1625＝402500（元）（3）存货年末数＝直接材料年末余额＋产成品年末余额＝4000×80＋260000＝580000（元）（4）固定资产＝年初余额－当年计提折旧＝4000000－400000－100000－150000＝3350000（元）（5）在建工程＝年初余额＋专门决策预算＝10000000＋12000000＝22000000（元）（6）短期借款年末数＝2000000－1260000＝740000（元）（7）长期借款年末数＝12000000＋10000000＝22000000（元）（8）应付账款＝第四季度采购金额×（1－50%）＝1574400×50%＝787200（元）（9）盈余公积＝年初盈余公积＋本年计提的盈余公积＝750000＋2312750×10%＝981275（元）（10）年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年净利润－本年提取的盈余公积－本年股利＝337500＋2312750－231275－950000＝1468975（元）【例题·单选题】（2019年）关于预计资产负债表，下列说法正确的是（）。

资产负债表与利润表的编制方法资产负债表（又称财务状况表）和利润表（又称损益表）是财务报表中最重要的两个部分，用于反映一个企业或组织在特定时期内的财务状况和经营成果。

编制这两个报表需要遵循一定的方法和原则，保证报表的准确性和可比性。

本文将介绍资产负债表和利润表的编制方法。

1. 资产负债表的编制方法资产负债表主要反映企业在特定日期内的资产、负债和股东权益。

其编制方法包括以下几个步骤：1.1 确定资产类别资产类别包括流动资产、非流动资产和其他资产。

流动资产包括现金、应收账款等，非流动资产包括固定资产、无形资产等。

在编制资产负债表时，需要将企业所有的资产按照类别进行归类。

1.2 确定负债类别负债类别包括流动负债、非流动负债和所有者权益。

流动负债包括应付账款、短期借款等，非流动负债包括长期借款、应付债券等。

在编制资产负债表时，需要将企业所有的负债按照类别进行归类。

1.3 计算企业资产总额资产总额等于流动资产和非流动资产的总和。

将每个资产类别的金额相加，得到企业的资产总额。

1.4 计算企业负债总额负债总额等于流动负债和非流动负债的总和。

将每个负债类别的金额相加，得到企业的负债总额。

1.5 计算所有者权益所有者权益等于资产总额减去负债总额。

所有者权益也可以通过计算所有者投入资本、留存收益等来得到。

1.6 编制资产负债表将以上计算得到的资产、负债和所有者权益按照特定的格式进行排列，形成资产负债表。

2. 利润表的编制方法利润表主要反映企业在特定时期内的收入、成本和利润情况。

其编制方法包括以下几个步骤：2.1 确定收入类别收入类别包括主营业务收入、其他业务收入等。

主营业务收入是企业主要经营活动的收入来源，其他业务收入是指非主营业务带来的收入。

2.2 确定成本类别成本类别包括主营业务成本、其他业务成本等。

主营业务成本是指与主营业务直接相关的费用，其他业务成本是指与其他业务直接相关的费用。

2.3 计算总成本总成本等于主营业务成本和其他业务成本的总和。

会计岗位职责分析资产负债表与利润表的编制与解读会计是企业中非常重要的一个职位，负责核算和报告企业的财务情况和经营成果。

在会计岗位中，编制和解读资产负债表与利润表是一项重要的职责。

本文将对会计岗位的这一职责进行分析。

一、资产负债表的编制与解读资产负债表是企业在一定日期内的财务状况的总结和表达，由资产、负债和所有者权益三个部分组成。

会计岗位的职责之一就是编制和解读资产负债表。

编制资产负债表时，会计人员需要对企业的资产进行分类和计量。

资产按照流动性和持续时间分为流动资产和非流动资产。

流动资产包括现金、应收账款等，非流动资产包括长期投资、固定资产等。

对于每一项资产，会计人员需要准确计算其金额和账面价值。

负债部分主要包括流动负债和非流动负债。

流动负债包括应付账款、短期借款等，非流动负债包括长期借款、应付债券等。

会计人员需要记录和计算每一项负债的金额和到期日。

所有者权益是指企业归属于所有者的权益，包括股东的贡献和盈余留存。

会计人员需要将资产减去负债，计算得到所有者权益的金额。

解读资产负债表时，会计人员需要通过对比不同时间点的资产负债表，从中分析企业的财务状况的变动。

比如，资产负债表上负债占比的增加可能意味着企业债务的增加，需要警惕风险。

资产负债表上所有者权益的增加则可能代表企业盈利能力的提升。

二、利润表的编制与解读利润表是企业一定期间内经营活动所产生的收入和费用之间关系的总结和表达，包括营业收入、营业成本、营业利润等。

会计岗位的职责之一就是编制和解读利润表。

编制利润表时，会计人员需要准确计量和记录企业的收入和费用。

收入包括主营业务收入、其他业务收入等，费用包括销售费用、管理费用等。

在编制利润表时，会计人员还需要考虑营业利润、利润总额和净利润的计算。

营业利润是指企业经过运营活动所获得的利润，利润总额是指扣除利润以外的其他收入和费用之后的金额，净利润是指企业所实际获得的净收益。

解读利润表时，会计人员需要对比不同时间点的利润表，分析企业盈利能力和经营效益的变动。