中国现行财税体制及改革..78页PPT

市场 私人品
私人需要 纳税人
从国家的角度：税收是公共品成本的补偿 从纳税人角度：税收是获取公共品的价格
纳税
税务机关
财政支出
财政部门
无税的市场环境 市场的缺陷：不能有效提供公共品 有税的市场环境：政府的财政税收活动 理财环境中税收因素对纳税人活动产生影响 纳税人在行为决策中充分考虑税收因素的影响 目的：使纳税人更好地适应外部理财环境
修改耕地占用税，调整税收负担，并统一适用于 内外资企业。
统一内外资企业所得税
新企业所得税法八章60条。四个统一，两个过渡。
1、纳税人的统一，以是否法人为标准，不再以独立核算为标准 2、税率的统一，基本税率25％，高新技术15％，小型微利20％ 3、税前扣除项目和扣除标准的统一，工资全额，公益救济性捐
收入不足4000元， 扣800元； 收入超过4000， 扣收入的20％ 原值及转让费用
无
其他实体法改革
1、资源税改革。方案已经起草完毕，争取7月1日国务院 颁发。扩大税率弹性，由从量定额改为从价定率征收
2、燃油税改革。1994年即开始动议开征，方案已经多次 起草修改，今年的版本也已经修改完毕。燃油税替代养
财政部门征管的税收
农业税
牧业税
契税
耕地占用税
进出口关税
海
船舶吨税
进口环节增值税
关
进口环节消费税
新时期税制改革
税收制度改革要贯彻科学发展观，适应我国经 济和社会发展的要求，进一步发挥税收组织收入、 调控宏观经济和调节收入分配的职能，规范政府 参与国民收入分配的方式，营造统一、公平、规 范、透明的税收环境，为到2020年建立比较完善的 社会主义市场经济体制，全面建设小康社会，发 挥积极的作用。

第八讲 财政税收体制改革
内容
财政和税收的基本概念 改革前的中国财税体制（1956-1979） 以财政承包制为中心的财税改革（1980-1993） 财税体制的全面改革（1994-1998） 构建公共财政体制框架(1998-2003年) 进一步健全和完善公共财政体制(2003年至今)
财政和税收的基本概念
税收的基本特征：
强制性：国家依靠政治权力强制征收； 无偿性：国家不向纳税人支付任何报酬或代价； 固定性：税收是按照国家法令规定的标准征收的。
改革前的中国财税体制（1956-1979）
新中国成立后，中国逐步建立了与计划经济相适应的财政税收体系。
计划经济下，国家把全社会组织成一个大企业，消除了公 共部门和私人部门的差别。政府不仅负责公共物品的提供 ，还负责私人物品的提供，公共财政与企业财务之间的界 线消失了；
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
1979-1993年，随着中央政府与地方政府之间财政承包制 的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由 过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨的方法改为 不同形式的“留成”和“包干”。
财政承包制的缺陷
中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持政府履行 其社会职责
✓ 在地方政府拥有很大财政税收决策权的情况下，各地尽量少缴多留， 倾向于越权减免和放松监管。一方面，财政收入占经济总量比重逐年 降低，另一方面财政仍然要承担绝大部分原有的任务，这样财政赤字 不断增长。而财政负担主要压在了中央政府身上；

同时，全部物品供给的权力集中在政府手中，公众无法有 效地显示自己对公共物品的偏好，也无法形成对政府提供 公共物品行为的有效监督和控制，很难实现公共物品的有 效供给。
1956-1979年中国财税体制的特点：
政府的公共财政与企业账务合一，组成统一的国家财政系 统
✓ 全国经济和企业受国家的统一计划和领导，纳入到统一的财政体系， 企业没有独立的财务。
中国财政与税收收入变化情况
250% 200% 150% 100%
50% 0%
-50%
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
总量 中央财政 地方财政
财政收入增长率
中国财政与税收收入变化情况
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
✓ 中央专享税和中央与地方共享税由国家税局征收，地方专享税由地方 税务局征收。
构建公共财政体制框架(1998-2003 年)
财政支出结构由专注于生产建设领域逐步扩展至整个公共服务领域的优化调整
调整和优化财政收支结构，逐步减少盈利性、经营性领域 投资，大力压缩行政事业经费，把经营性事业单位推向市 场，将财力主要用于社会公共需要和社会保障方面。
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化

优化税收优惠政策，促进创新驱动发展
总结词
通过优化税收优惠政策，可以激发市场主体活力，促进创新驱动发展。
详细惠政策，加大对科技创新、绿色 发展等领域的支持力度。同时，应简化税收优惠政策审批流程，提高政策执行效率。
加强税收征管能力建设，防范和打击税收违法行为
地区之间的税收不公。
完善税收优惠政策
03
规范税收优惠政策，避免税收优惠的滥用和误用，确保税收优
惠真正用于支持国家发展战略。
完善转移支付制度，促进地区均衡发展
加大转移支付力度
增加中央对地方、地方对基层的转移支付规模，特别是对经济落后 地区和基层政府的转移支付。
优化转移支付结构
调整转移支付的结构，减少专项转移支付的比重，增加一般性转移 支付的比重，提高转移支付的灵活性和针对性。
中国现行财税体制及 改革
contents
目录
• 中国现行财税体制概述 • 中国财税体制的历史沿革 • 中国财税体制的改革方向与措施 • 中国财税体制的国际比较与借鉴 • 中国财税体制改革的政策建议与展望
01
中国现行财税体制概述
财税体制的定义与特点
定义
财税体制是指一国政府通过税收和财 政支出手段，实现国家财政收入和支 出的制度安排。
总结词
加强税收征管能力建设是保障税收收入 、维护税收公平的重要手段。
VS
详细描述
中国应加大对税收征管信息化建设的投入 ，提高税收征管效率。同时，应加强税务 部门与其他执法部门的协作，加大对偷税 、逃税等税收违法行为的打击力度。
深化国际税收合作，共同应对全球税收挑战
总结词
在全球经济一体化的背景下，深化国际税收 合作对于应对全球税收挑战具有重要意义。

（2）地方固定收入包括：营业税（不包含铁道部门、各银 行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）、地方企业所 得税（不包含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业 所得税）、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使
.
6
二、什么是分税制？
用税、固定资产投资方向调节税、城市建设维护税（不包 含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部 分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、 耕地占用税、契税、遗产税和赠与税、土地增值税、国有 土地使用收入等。 （3）中央和地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交 易税（目前为证券交易印花税）。增值税中央分享75%， 地方分享25%；资源税按不同资源品种来划分，大部分资 源税收作为地方收入，而海洋石油资源税作为中央收入； 证券交易税，中央与地方各分享50%。
（4）财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，支出结 构固化僵化，地方性债务规模居高不下，财政赤字和债务风 险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。
.
10
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
（财政体制改革的主要内容） （一）深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下
.
8
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代 财政制度
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度
（建立现代财政制度的重要性和紧迫性）
当前，我国经济社会发展，面临发展机遇和风险的挑战。
（1）我国的发展不平衡、不协调、不可持续问题依然很突出， 有些还相当严重。例如：转变经济发展发式进展缓慢，重 复建设和产能过剩矛盾突出；收入分配差距扩大的趋势没 有有效抑制，公共服务滞后、均等化程度不高，教育、医 疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身 利益问题较多；资源能源浪费、环境污染、生态退化等问 题十分严重，等等。

健全地方财税体制
完善转移支付制度
加大中央对地方、地方对基层的转移支付力度，优化 转移支付结构，确保基层政府基本财力保障。
培育地方主体税种
探索培育地方主体税种，如房产税、资源税等，增强 地方财政的自主性和稳定性。
05
中国财税体制改革的措 施与建议
推进税收制度改革
01
02
03
增值税改革
降低增值税税率，优化增 值税抵扣链条，减轻企业 税负，促进产业结构升级。
优化投资结构
合理配置财政资金，加大对基础设施、科技 创新、绿色发展等领域的投资力度，推动经
济高质量发展。
完善税收制度
要点一
推进增值税改革
简化增值税税率结构，完善增值税抵扣链条，降低企业税 收负担，促进企业创新发展。
要点二
健全所得税制度
完善个人所得税制度，逐步实现综合与分类相结合的征收 方式；优化企业所得税制度，鼓励企业创新和扩大投资。
税收优惠政策不规范
税收优惠政策存在不规范、不透明的问题，导致一些企业或个人滥用优惠政策，造成不公平的税收环境。
地方财税体制不健全
地方税收体系不完善
地方政府缺乏稳定的税收来源，导致财 政收入不稳定，制约了地方经济的发展 。
VS
转移支付制度不规范
转移支付制度存在不规范、不透明的问题 ，导致一些地区获得转移支付的规模和方 式不尽合理。
个人所得税改革
建立综合与分类相结合的 个人所得税制度，合理设 置扣除项目和税率，提高 税收公平性。
消费税改革
调整消费税征收范围和税 率，引导消费行为和社会 价值观。
加强预算管理
预算公开透明
加强预算信息公开，完善预算报告制度，提高预 算透明度。

宇宙，不乐复何如。 42、夏日长抱饥，寒夜无被眠。 43、不戚戚于贫贱，不汲汲于富贵。 44、欲言无予和，挥杯劝孤影。 45、盛年不重来，一日难再晨。及时 当勉励 ，岁月 不待人 。
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71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非

四、尚在拟议中的改革
1、完善增值税 2、规范进出口税收制度 3、完善消费税制度，调整营业税政策 4、改革企业所得税制度 5、改革个人所得税制度 6、改革和完善地方税 7、加快费改税步伐 8、调整税权
（3） 提供较稳定的水源，缓解夏秋季农业用水的不足；（2 分）改善了河流通航条件，利 于农产品运输；（2分）或 （库区适宜发展水产业；（2分）调节径流，防御旱涝灾害。（2分） 37.（20分） （1）自然植被：岛东为热带雨林；岛西为热带草原。（4分） 原因：岛东处东南信风迎风地带，受纵贯南北的山地抬升，加之沿岸暖流流经，增温增湿，因而终年降水多，形成热带 雨林气候，发育热带雨林；（4分）岛西处于背风地带，降水少，为热带草原气候，发育热带草原。（2分） （2）该岛长期与大陆隔离，地域相对孤立，形成独立的生物进化环境；岛屿面积大，多山地，自然条件空间差异较大 （每点2分，共4分）。 （3）建立自然保护区；控制人口增长；保护性开发，促进经济发展；提高居民保护意识；制定并执行好相关法律法规； 开展国际合作，加大保护投入。（每点2分，满分6分。） 42（旅游地理） ⑴ 甲省旅游资源数量丰富，类型多样，质量高，集群和组合状况好。（任答2条，各2分） ⑵ 乙省地处经济发达地区；交通便捷，重点景区距中心城市较近。（任答2条，各2分）。 ⑶ 受汶川大地震的影响（1分） 滑坡（泥石流）等地质灾害（1分）
解决办法：
财政部决定暂时实行过渡期财政转移支付办法，颁布了 《过渡期财政转移支付办法1999》
三、实现向公共财政制度的转变 计划经济体制特征留下的消极后果：
1、仍然将大量财政资源投入竞争性领域的国有企业，但 这些国有企业并不具有适当的市场适应力和竞争力， 这种配置实际上是社会资源的浪费。同时，我国政府 又缺乏足够的资源来支持在公共安全、义务教育、公 共卫生等方面的公共服务。 预算制度方面经行的改革： 1、深化部门预算改革，加大综合财政预算改革的力度。 2、推进财政国库管理制度改革。 3、扩大推行政府采购制度。

证照性收费、规范性收费、惯例性收费、调节性收费、界定
性收费、惩罚性收费等六种。财政型收费包括补偿性收费和
集资性收费。
（2）事业性收费
是指非盈利性的国家事业单位在向社会提供公共服务时
依照有关规定收取的费用，其实质是对服务性劳动的补偿。
属于这类收费内容的主要是各种使用费。如养路费、过桥过
路费等。
2、费改税的必要性
左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律
形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充
满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水
平；有利于通过税助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不
大。但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一
些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接
体现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对
商品课征的税种作为主体税种。
1、公共收费制度的基本内容
公共收费可以分成两类：
我国收费现状，已完全背离了设立收费项目的初 衷，其存在的问题及产生的危害主要有：
（1）收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩
序，造成政出多门、多头分配，分散了政府利益；资
金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调
节作用
（2）影响了投资环境。特别是影响了外商投资的 积极性。各种名目收费的存在，由于无法预测。使得 投资者难以准确估计投资的回报率，以致许多企业投 资后，由于收费的因素，造成了预测收益和实际收益 相去甚远而怨声载道。
1、在生产和流通阶段形成收入的过程中 进行的调节。如流转税。

（一）我国税制(shuìzhì)结构的特点
1.中国目前主要(zhǔyào)依赖商品和服务课税；
2.尚未开征(kāizhēng)社会保障税；
3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低； 4.其它税种的收入比重偏高；
5.国际贸易税比较适中。
第八页，共七十七页。
（二）税制(shuìzhì)结构的决定因素
4．特定目的税类。包括固定资产投资(tóu zī)方向调节 税、筵席税、城市维护 建设税、土地增值税、耕 地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对 象和特定行为发挥调节作用。
第二十四页，共七十七页。
三、我国现行(xiànxíng)税收制度
• 5．财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、 车船(chē chuán)使用税、车船(chē chuán)使用牌照税、印 花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为 发挥调节作用。
第十五页，共七十七页。
• 定额税率是税率的一种特殊形式。它是指按征税对象的一 定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税 率制度。它是以绝对金额(jīn é)表示的税率，一般适用于 从量计征的税种。在具体运用上，也可分为单一定额税率 和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。
第十六页，共七十七页。
第二十页，共七十七页。
7.违章(wéi 处理 zhānɡ)
• 所谓违章处理，是税务机关对纳税人违反税法的行为 采取的处罚性措施，它是税收强制性形式特征的体现。
• 违章行为：抗税、偷税(tōu shuì)、骗税、欠税 • 处理方式：滞纳金、罚金、刑事处分
第二十一页，共七十七页。
8.纳税(nà shuì)地点 • 所谓纳税地点，是纳税人应当(yīngdāng)缴纳税款的地点。