注税：代购代销业务增值税与营业税的计算

增值税的计税依据
增值税的计税依据是销售额，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

因此，销售额的计算公式为：销售额=含税销售收入/（1+税率）。

其中，含税销售收入是指纳税人销售货物或者提供应税劳务所取得的全部销售收入，包括现金销售收入、赊销收入、预收货款销售收入、预售货款销售收入、以物易物销售收入等。

在计算增值税时，需要先将含税销售收入换算成不含税销售收入，即：不含税销售收入=含税销售收入/（1+税率）。

然后，根据不含税销售收入和适用税率计算出应纳税额，即：应纳税额=不含税销售收入×税率。

如果存在抵扣进项税额的情况，则还需要在计算应纳税额时减去抵扣的进项税额。

进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额。

如果存在抵扣进项税额，则应纳税额的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。

需要注意的是，在计算增值税时，销售额和进项税额都需要按照适用税率进行计算。

同时，不同类型的企业和不同的经营业务可能适用不同的税率，因此需要根据具体情况确定适用的税率。

代购代销业务，是征收增值税还是征收营业税，为什么同一行为要交不同的税种？在什么情况下要交增值税，什么条件下要交营业税？是对商品交易行为还是对代购代销劳务？这也是营业税与增值税所涉及的区分比较难的一个问题。

委托代销商品的税收政策及会计处理问题委托代销商品历来是商品销售的重要方式之一。

这种销售方式既可以减少委托方的商品积压以加速资金周转，又可以减少受托方的商品资金占用以降低商品经营风险。

关于委托代销商品业务的税收及会计处理方法会计并不是都很清楚的，在这里加以归纳解析。

《营业税税目注释》明确：代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。

一、委托代销商品业务中税务及会计处理方法代销是指受托方按委托方的要求销售委托方的货物，并收取手续费的经营活动。

代销货物有以下三个特点：①代销的货物，其所有权属于委托方；②受托方按委托方规定的条件出售；③商品的销售收入为委托方所有，受托方只收取手续费。

在这项业务中会涉及增值税和营业税两种税务处理。

在双方均为增值税一般纳税人的条件下，可以对双方的处理方法作如下分析。

1.受托方只收取手续费，严格按照委托方规定的价格销售商品。

在这种代销方式下，委托方在收到受托方的代销清单当天开具增值税专用发票，以专用发票上注明的税额确认销项税额；受托方以委托方所开具增值税专用发票上注明的税额确认进项税额。

由于受托方按委托方规定的价格销售，必然导致同一业务的销项税额与进项税额相等，一般情况下，受托方交纳的增值税额为零。

同时，对受托方收取的手续费收入应作为向委托方提供的劳务报酬并交纳营业税。

例1：A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价200元／件，该商品成本120元／件，B企业按协议价格出售给顾客，A企业按售价的10%支付B企业手续费。

B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单（增值税税率17%，营业税税率5%）。

（1）A企业的税务及会计处理：①将甲商品交付B企业时，借：委托代销商品12000元贷：库存商品12000元②收到代销清单时，借：应收账款-B企业23400元贷：主营业务收入20000元应交税金-应交增值税（销项税额）3400元（20000×17%）借：主营业务成本12000元贷：委托代销商品12000元借：营业费用2000元贷：应收账款-B企业2000元③收到B企业汇来的价款净额时，借：银行存款21400元贷：应收账款-B企业21400元（2）B企业的税务及会计处理：①收到甲商品时，借：委托代销商品20000元贷：代销商品款20000元②实际销售商品时，借：银行存款23400元贷：应付账款-A企业20000元应交税金-应交增值税（销项税额）3400元（20000×17%）借：代销商品款20000元贷：委托代销商品20000元③取得A企业开具的专用发票时，借：应交税金-应交增值税（进项税额）3400元贷：应付账款-A企业3400元④支付A企业款项并计算代销手续费时，借：应付账款-A企业23400元贷：银行存款21400元主营业务收入（或其他业务收入）2000元⑤计算应交纳的营业税时，借：主营业务税金及附加（或其他业务支出）100元贷：应交税金-应交营业税100元（2000×5%）2.受托方将代销商品加价出售，与委托方按协议价结算，不再另外收取手续费。

增值税及计算解读增值税是一种按照消费者支付的商品和服务价格的一定比例来计算和征收的一种税收方式。

在增值税制度下，政府对商品和服务的生产环节中的增值部分进行征税。

增值税的基本原则是按照货物或服务的从生产者到消费者的流动过程中的每个环节征收税款，每个环节只对增值的部分征税。

增值税的计算公式是：增值税额=销售额×税率-进项税。

其中，销售额指的是销售货物和提供服务的金额，税率是指增值税的税率，进项税指购买货物和接受服务时支付的增值税。

为了更好地理解增值税的计算方式，我们可以通过一个简单的例子进行解读。

假设公司购买了一批成本价为1000元的商品，并以1500元的价格销售给客户，增值税税率为13%。

根据增值税计算公式，税率为13%，销售额为1500元，进项税为1000元×13%=130元。

因此，该公司需要向税务部门缴纳的增值税额为1500元×13%-130元=195元。

从上述例子中我们可以看出，增值税的计算过程比较简单，只需要对销售额进行一次乘法运算，并减去进项税即可得到最终需要缴纳的增值税额。

此外，我们还需要注意，进项税是可以抵扣的，即购买货物和接受服务时支付的增值税可以用来抵扣销售额中的增值税。

增值税的计算方式和抵扣机制，既体现了税负分摊原则，又促进了生产者和消费者的公平交易。

增值税的计算方式以货物或服务的增量来计算税款，因此可以避免重复征税，减少企业的税负。

同时，增值税的抵扣机制可以使企业在购买原材料和接受服务时减少成本，提高利润。

值得一提的是，增值税是一种间接税，即税负最终由消费者承担。

企业作为税的承担者，将税款计入产品或服务的价格中，最终由消费者支付。

因此，在实际生活中，我们常常会发现商品和服务的价格中包含了增值税。

总之，增值税是一种重要的税收方式，通过对商品和服务生产环节中的增值部分征税，实现了税负公平分配的原则。

通过了解增值税的计算方式和抵扣机制，我们可以更好地理解税收的原理，并在实际生活和经营中合理规划和安排税务问题。

一、增值税的计算公式㈠一般纳税人增值税的计算1、基本计算方法当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*适用税率-当期进项税额销项税额=销售额*适用税率注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。

增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括向购买方收取的销项税额。

价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。

2、含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。

①组成计税价格：成本*（1+成本利润率）②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为;组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润率率为10%。

属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。

4、进项税额的计算1、准予从销项税额中抵扣的进项税额⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。

⑶购进农产品：进项税额=买价*扣除率注：扣除率13%⑷购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用：进项税额=运输费用金额*扣除率注：扣除率7%购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用不得计算进项税额抵扣。

㈡小规模纳税人应纳增值税的计算1、应纳税额=销售额*征收率⑴不包括按3%征收率收取的增值税额⑵不得抵扣进项税额注：征收率3%2、含税销售额的换算销售额=含税销售额÷（1+征收率）㈢进口货物应纳税额的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*税率二、消费税的计算公式1、直接对外销售应纳消费税的计算⑴从价定率的计算应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率⑵从量定额计算应纳税额=应税消费品的销售数量*定额税率⑶从价定率和从量定额复合计算应纳税额=应税的销售数量*定额税率+应税的销售额*比例税率2、自产自用应纳消费税的计算⑴纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

代购代销如何缴纳营业税在当今的互联网时代，代购和代销成为了一种普遍的购物方式。

随着电子商务的发展，越来越多的人选择代购而非直接购买产品。

代购和代销作为一种企业经营行为，也需要履行相应的税务义务，其中包括缴纳营业税。

那么，代购和代销企业如何正确缴纳营业税，成为了一个重要的问题。

首先，我们需要了解什么是代购和代销。

代购是消费者通过代购公司或个人代购特定商品，然后由代购方邮寄或提供其他方式交付给消费者。

代销是制造商或批发商委托代销商销售产品，并支付一定的佣金或利润给代销商。

代购和代销都是一种商业活动，需要遵守税法规定并缴纳相应的税款。

根据我国的税法规定，纳税人应当向税务机关申领税务登记证，并按照规定时间向税务机关报送纳税申报表。

对于代购和代销企业来说，首先需要向税务机关办理税务登记手续，获得税务登记证。

税务登记证是代购和代销企业履行税务义务的基本证明，在企业日常经营中起到重要的作用。

为了正确缴纳营业税，代购和代销企业需要了解如何计算营业收入和缴纳税款。

营业收入是指代购和代销企业从销售商品或提供劳务中取得的全部收入，包括商品的销售额、服务费收入等。

税务部门通常会根据代购和代销企业的销售额以及税率来计算税款，其中，税率的确定与商品的性质、销售区域以及税务政策等因素有关。

税务部门通常将代购和代销纳税分为两种方式：一种是代购和代销企业在销售商品或提供劳务时直接扣除税款，称为即征即退；另一种是代购和代销企业在销售商品或提供劳务后按规定时间缴纳税款，称为定期申报。

对于即征即退的代购和代销企业来说，他们在销售商品或提供劳务时需要直接扣除税款。

即征即退是一种简化税收征管方式，旨在减轻纳税人的负担，同时提高税款的及时性和统计可靠性。

代购和代销企业在销售商品或提供劳务时需要按规定比例扣除税款，然后将税款交至税务部门。

这种方式主要适用于销售额较小的代购和代销企业。

对于定期申报的代购和代销企业来说，他们需要按照规定时间向税务机关报送纳税申报表，并在规定时间内缴纳税款。

卖家税费计算公式在进行商品销售时，作为卖家需要考虑到税费的计算问题。

税费的计算对于商品的定价和利润有着重要的影响，因此了解税费的计算公式是非常重要的。

本文将介绍一些常见的卖家税费计算公式，帮助卖家更好地进行商品定价和利润的计算。

1. 销售税计算公式。

在许多国家和地区，商品销售都需要缴纳销售税。

销售税的计算公式通常为：销售税 = 销售额 x 销售税率。

其中，销售额指的是商品的售价，销售税率则是由政府规定的税率。

例如，如果某商品的售价为100美元，销售税率为10%，那么销售税=100 x 0.1 = 10美元。

卖家在确定商品售价时需要考虑到销售税的计算，以确保商品的售价能够覆盖销售税。

2. 进口税计算公式。

对于跨境销售的商品，卖家需要考虑到进口税的计算。

进口税的计算公式通常为：进口税 = 进口商品的总价值 x 进口税率。

进口商品的总价值包括商品的售价、运费、保险费等。

进口税率则是由进口国家或地区规定的税率。

卖家在进行跨境销售时，需要考虑到进口税的计算，以避免因进口税导致的额外成本。

3. 增值税计算公式。

在一些国家和地区，商品销售需要缴纳增值税。

增值税的计算公式通常为：增值税 = 销售额 x 增值税率。

增值税率由政府规定，通常为一定的百分比。

卖家在进行商品销售时，需要考虑到增值税的计算，以确保商品的定价和利润能够覆盖增值税的成本。

4. 所得税计算公式。

作为卖家，销售商品所得的收入需要缴纳所得税。

所得税的计算公式通常为：所得税 = 销售收入成本折旧其他费用 x 所得税率。

其中，销售收入指的是商品的售价总额，成本包括商品的采购成本、运费、包装费等，折旧指的是固定资产的折旧费用，其他费用包括人工费、租金等其他费用。

所得税率由政府规定，卖家在计算所得税时需要考虑到这些因素，以确保所得税的计算准确。

总结。

在进行商品销售时，卖家需要考虑到各种税费的计算，以确保商品的定价和利润能够覆盖税费的成本。

本文介绍了一些常见的卖家税费计算公式，包括销售税、进口税、增值税和所得税的计算公式。

时 做增值税和 营业税 的会计处理 。
侧 如 ，某服装 厂委 托 百货 商店代 销 大表 ， 销售价格 由厂方规 定 ， 代销一
件 戈 衣 的 手 续 贵是 ２ ０元 。 商 店 ２０ ００ 年 ８月 代 铕 ５ ０件 ，接 （ 转 第 ３ 下 ２页 ）
另扣手 续 费 ２ ３万元 ，并单 独 开鼻发 ． 票收取 ，遗笔 ２ ３万元的手 续 费即为 ．
实 际购 进倚格 与厂 方蛄算 ，并将 铕货 方 开 具委 托 方 的 增 值 税 专 用发 票 转
交 ， 共 计 支付 价 税 合 计 金 额 ４ ６万 元 ，
收取 手续 费 的代 销行为 。受托 方 按委托 方 的要 求并 严格遵 从委 托方规 定 的价 格销售 委托 方的货 物 ，并 与委 托 方以 该价格 标准结算 ，同时另 外收 取 手续 费的经 营括 动 。就 销售货 物环 节 而言 ，它与 代购 一样也属 于增 值税
进商品 ， 不垫付购货 资金 ， 并按购 货发 票的价税 台计金 额与委 托方结 算货 款
（ 票抬头 为委托方 ， 托方将此 发票 发 受 转 交委托 方 ） 受托 方在 这个过程 中提 。 供 了劳务 ，根据 协议或 按购进 额 的一 定 比例收取 手续 费 ，这 就是 受托方 提 供 劳务丽取 得的报 酬 ，就属 于营业税 规定 的 征税范 围 。同时 因为受 托 方将 从卖 方取得 的增 值税专 用发票 转交委 托方 ， 以对此 笔业 务受托方 不作 “ 所 应 交 税 金 —— 增 值 税 账 户 的 会 计 处
额 抵 扣 处 理 ． 同 时 按 照 原
营业 税 ， 两种税 不能同征 。 但在纳税 人
的实 际经 营业 务活动 中两种税 有 时交 叉 。比较容 易混 淆的是 服务业 中 的代 购代 销业务 纳税 问题 。 代 购代 销货 物本身 的经营 活动 属 于购 销货物 ， 在其 经营活动 中 ， 货物 实

增值税计算公式推算方法增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的税收制度，是国家税收的重要组成部分。

对于企业和个人来说，了解增值税的计算方法是非常重要的。

本文将介绍增值税的计算公式推算方法，帮助读者更好地理解增值税的计算规则。

增值税的计算公式是：增值税额 = 销售额×税率进项税额。

其中，销售额是指企业或个人销售商品或提供劳务所得到的收入总额；税率是指国家规定的增值税税率，一般为17%；进项税额是指企业或个人购买商品或接受劳务支付的增值税。

首先，我们来看一下如何计算销售额。

销售额的计算方法是将企业或个人销售商品或提供劳务所得到的收入总额加总即可。

例如，某企业在一年内销售商品所得收入总额为100万元，则销售额为100万元。

其次，我们来看一下如何计算进项税额。

进项税额的计算方法是将企业或个人购买商品或接受劳务支付的增值税加总即可。

例如，某企业在一年内购买商品支付的增值税总额为20万元，则进项税额为20万元。

接下来，我们来看一下如何计算增值税额。

增值税额的计算方法是将销售额乘以税率，然后减去进项税额。

以上述例子为例，增值税额的计算方法为：增值税额 = 100万元× 17% 20万元 = 17万元。

因此，该企业在一年内需缴纳的增值税额为17万元。

除了上述的简单计算方法外，有些情况下需要对销售额和进项税额进行调整。

例如，对于部分商品或劳务的销售额，可以按照国家规定的政策进行减免或豁免，这时需要对销售额进行调整。

另外，对于进口商品或劳务，需要按照国家规定的政策进行进项税额的调整。

因此，在实际操作中，需要根据具体情况对销售额和进项税额进行合理的调整，以确保计算结果的准确性。

另外，对于一些特殊行业或特殊情况，增值税的计算方法可能会有所不同。

例如，对于金融、保险等行业，增值税的计算方法有特殊规定；对于跨境贸易、外贸出口等情况，增值税的计算方法也有特殊规定。

因此，在实际操作中，需要根据具体行业和情况来确定增值税的计算方法。

初级会计各种税的计算公式1.增值税（VAT）增值税是对企业销售货物、提供应税劳务以及进口货物征收的一种营业税。

一般的增值税计算公式如下：增值税税额=销售额×税率-进项税额其中，销售额是指企业销售商品或提供劳务所获得的全部价款，税率根据不同的行业以及政策而定，进项税额是企业在购买原材料、设备等生产经营过程中支付的增值税。

2.个人所得税个人所得税是对个人收入进行征收的一种间接税。

个人所得税的计算公式如下：应纳税所得额=全年收入-免征额-专项扣除-专项附加扣除个人所得税税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数其中，免征额是指个人年收入中免征个税的金额，专项扣除是指个人根据法律规定可以扣除的费用，专项附加扣除是个人子女教育、赡养老人等支出的附加扣除。

税率和速算扣除数根据个人所得税级数表决定。

3.企业所得税企业所得税是对企业利润进行征收的一种税种。

企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额=全年收入-全年费用-全年成本-扣除项目企业所得税税额=应纳税所得额×税率-差额征收其中，全年收入是指企业全年实现的销售收入、投资收入等；全年费用是企业全年经营所支出的各项费用；全年成本是企业全年生产经营的成本开支；扣除项目包括各种税务政策允许企业扣除的费用。

税率和差额征收依据企业所在地和行业的不同而有所差异。

4.资产税资产税是对企业的固定资产及不动产进行征收的一种税种。

资产税的计算公式如下：资产税税额=资产评估值×税率资产评估值是对企业固定资产和不动产按照政府制定的方法进行评估的价值，税率根据不同地区和政策而定。

以上是一些常见税种的计算公式，不同地区和政策对税收计算公式和税率会有所调整，请根据实际情况进行具体的计算。

一、中国境内增值税1、本月应纳增值税税额=销项税（不含税销售销售额=主营业务收入*企业增值税税率）-进项税2、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）3、征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率（一般）不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）5、购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价*扣率（13%）6、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率**随运付的装卸、保费不扣7、小纳人纳额=销项额*征率（5%或3%）**不扣进额8、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）9、自来水公司销水（6%）不含税销额=发票额*（1+征率）二、进口货1、组税价=关税完价+关税+消税2、纳额=组税价*税率三、出口货物退（免）税1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额**FOB：出口货物离岸价。

**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税（3）应退税和免抵税A、如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、期末留抵税>免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

（4）免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）2、先征后退（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额*6%或5%。

委托代购代销业务增值税、营业税的会计处理
杜新木
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2004(000)001
【摘要】代购代销货物本身的经营业务活动属于购销货物，在其经营过程中，货物实现了有偿转让，应属增值税的征收范围《营业税暂行条例》规定对代购代销货物征税，不是针对货物有偿转让这个过程的经营业务，而是对代理者为委托方提供的代购或代销货物的劳务行为征收营业税。

这是由代购或代销本身内含所确定的。

【总页数】3页(P35-36,38)
【作者】杜新木
【作者单位】湖北省供销合作社
【正文语种】中文
【中图分类】F275.2
【相关文献】
1.兼营增值税业务和营业税业务的小微企业如何进行免征增值税或营业税，如何进行会计处理 [J], 黄笑萍;
2.代购代销业务会计处理 [J], 李视友
3.委托代购代销业务的纳税筹划 [J], 郭庆;胡娟
4.代购代销业务增值税与营业税的计算 [J], 唐毅鸿
5.委托代购业务有关增值税、营业税的会计处理 [J], 刘贤君
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营业税与增值税的计算方法在现代社会中，税收是国家财政收入的重要来源之一。

其中，营业税和增值税是两种常见的税种。

对于企业来说，了解和掌握营业税和增值税的计算方法是十分重要的。

本文将详细介绍营业税和增值税的计算方法，帮助读者更好地理解和应用于实际生产经营中。

一、营业税的计算方法营业税是一种针对企业从事营业活动所产生的销售额或营业额征收的一种税收。

其计算方法一般为销售额乘以相应的税率。

具体来说，营业税的计算公式如下：营业税额 = 销售额 ×税率在计算营业税时，需要了解营业税适用的税率。

根据不同的行业和销售额档次，营业税的税率也会有所不同。

为了减轻企业负担，在一些行业中，营业税采取了差别税率的方式，即销售额较低的企业税率相对较低，销售额较高的企业税率相对较高。

需要注意的是，在计算营业税时，需要将免税额或者抵免额等相关政策考虑在内。

这些政策可以减免企业应缴纳的营业税额，帮助企业降低成本。

二、增值税的计算方法增值税是一种根据企业商品和服务的增值额来征收的税收。

与营业税相比，增值税的计算方法较为复杂，因为它涉及到多个环节的税务征收。

1. 增值税的一般计税方法一般情况下，增值税的计算方法可分为进项税和销项税的计算。

进项税是企业购进原材料、设备或者服务所产生的税额，在计算增值税时可以通过扣除进项税来减轻纳税者的负担。

销项税是企业销售商品或者提供服务所产生的税额，其计算方法一般为销售额乘以相应的税率。

增值税额 = 销项税 - 进项税需要注意的是，进项税的冲抵必须要满足一定的条件，如按规定报备、有效税务发票等。

2. 适用简易计税方法在一些小型纳税人和小规模企业中，为减轻纳税者的负担，税务部门通常采取了简易计税方法。

简易计税方法是指直接按照销售总额的一定比例计算应缴的增值税额，不再区分进项税和销项税。

需要注意的是，使用简易计税方法的企业需要遵守相关的申报和缴纳规定，确保纳税义务的履行。

总之，营业税和增值税的计算方法对于企业来说都是至关重要的。

税法所有税种计算公式，各种税的计算公式（一）增值税1.一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）2.进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3.小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）（二）消费税1.一般情况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2.从量计征应纳税额=销售数量×单位税额（三）关税1.从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2.从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3.复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率（四）企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12（五）个人所得税1.工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2.稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1-30%）3.其他各项所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率（六）其他税收1.城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2.房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3.资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4.土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5.契税应纳税额计税依据×税率☆应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1.直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2.间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 1. 销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）2. 进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税☆消费税额1.从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2.从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额☆企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（-）税收调整项目金额利润总额＝收入总额-成本、费用、损失1.工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2.商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3.饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额☆个人所得税额1.工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2.个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3.稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4.劳务报酬所得（1）一次收入在20000元以下时，应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）一次收入20000～50000时，应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50% ＝应纳税所得额×（20%＋10%）（3）一次收入超过50000时，应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100% ＝应纳税所得额×（20%＋20%）5.财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6.利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7.境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8.支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%☆土地增值税额1.一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2.简便计税方法（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15（4）土地增值额超过项目金额200% 应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35☆关税１.进口关税应纳税额的计算。

各种税的计算公式：一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计)2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)二.消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额×(1—综合税率)×税率×退税率七、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%)3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)5、契税应纳税额计税依据×税率...。

代销业务的增值税会计核算代销业务是一种企业向其他企业或个人销售产品或服务的方式，但代销商不直接购买公司产品或服务，而是在完成销售后向公司支付佣金或代销费用。

随着代销业务的不断发展和扩大，对代销业务的会计核算也变得愈加重要。

本文将介绍代销业务的增值税会计核算。

一、代销业务的基本概念和流程代销业务是指销售商将销售产品或服务的任务委托给其他企业或个人完成，并按照协议支付代销费用的一种销售方式。

这种销售方式一般适用于市场营销方式比较特殊或需要借助第三方力量推广产品或销售服务的情况。

代销业务的流程一般包括以下几个步骤：1. 客户提出产品或服务需求，销售商从公司库存或下游供应商处采购产品或服务。

2. 销售商将采购来的产品或服务委托给代销商进行销售。

3. 代销商向最终客户销售产品或服务，代销商根据协议向销售商支付一定的代销费用。

二、代销业务的税种和纳税义务代销业务的税种主要包括增值税和所得税。

对于增值税，代销商按照代金协议中规定的代销费用对销售商进行付款，销售商需要按照代销费用的金额缴纳增值税。

对于所得税，代销商在为销售商提供代销服务时，需要根据适用税收法规向税务机关申报税务。

三、代销业务的会计核算1.代销业务的应收账款交易处理销售商在委托代销商销售产品或服务期间不会实际收到代销金额，而是需要等待代销商向最终买家收款后再结算。

因此，销售商需要将代销商的账款记在应收账款中。

例如，某销售商委托代销商销售价值100,000元的产品，代销商将销售自己从某地进货的相同产品后得到了150,000元的收益。

销售商应当将100,000元的应收账款计入贸易应收账款中，而代销商应当在未完成委托销售业务前但有收入入账时，认定为应交代销费用。

2.代销业务的应交代销费用处理代销费用是代销商在销售产品或服务后依照协议向销售商支付的分成比例。

在代销商销售成功并向销售商支付代销费用的情况下，销售商则需要将代销费用核算到销售成本中。

例如，销售商销售100,000元的产品，委托代销商以30%的代销费用协议向其收取出售额增值税前的赢利计算而来的30,000元。

代购代销如何纳税代购代销货物本身属购销货物的经营活动，在此过程中，货物实现有偿转让应属增值税的征收范围相关案例某建筑公司委托金属材料公司购进钢材，事先预付周转金130万元，该金属材料公司代购钢材后按实际购进价格向建筑公司结算，并将销货方开具给委托方的增值税专用发票转交，支付价税合计120万元，另扣5％手续费6万元，并单独开具发票收取。

同时，另有一家冶金企业委托金属材料公司出售1000吨有色金属，单价由冶金企业决定，金属材料公司每代销一吨，收取手续费20万元。

若干天后，金属材料公司按指定单价3600元将货物销售完毕，将销售额全部支付给冶金企业，按增值税的有关规定计算的销项税额与进项税额相等，该业务按规定收取手续费2万元。

然而，由于金属材料公司对这两笔业务都没有交纳营业税，税务机关勒令其补缴营业税共0.4万元。

上述案例，其实涉及代购代销的征税问题。

代购代销货物本身属购销货物的经营活动，在此过程中，货物实现有偿转让应属增值税的征收范围。

营业税对代购代销货物的征税，不是针对货物有偿转让这个过程的经营业务，而是对代理者为委托方提供的代购或代销货物的劳务行为征税。

所谓代购货物，指受托方按协议或委托方要求，从事商品的购买，并按发票购进价格与委托方结算（原票转交）。

若受托方在代购货物后以原价与委托方结算，则只需就货物销售征收增值税，而不征收营业税。

但受托方在这个过程中提供了劳务，就需取得经济利益，要按购进额收取一定的手续费，这也就是营业税要征税的范围。

所以，金属材料公司与建筑公司的代购业务应缴纳营业税。

所谓代销，指受托方按委托方要求销售货物，并收取手续费的经营活动。

仅就销售货物环节而言，也属于增值税征收范围。

但受托方提供了劳务，就要取得一定的报酬，因而要收取一定的手续费。

营业税是对受托方提供代销货物的劳务所取得的手续费征税。

因此，金属材料公司与冶金企业的代销业务也应缴纳营业税。

基本条件《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定了服务业营业税税目，其中就包括代理业。

一、增值税：1、基本税率：17%，低税率：13%，零税率，小规模：3%。

2、不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）。

3、如果近期没有同类货物，组成计税价格：组价＝成本+（1+成本利润10%）；4、需要组价计税的货物是应税消费品，组价＝成本×（1+成本利润率）+消费税；5、免税农业产品：进项税额＝免税农产品的购买价格×13%6、运输：进项税额＝运输费用×7%；7、小规模纳税人（不能抵扣任何进项税额）：应纳税额＝计税销售额×3%；二、消费税：1、委托加工消费品：组成计税价格＝（原材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率2、进口消费品的纳税人：组成计税价格＝（到岸价格＋关税）÷（1－消费税税率）关税完税价格＝进口关税÷关税税率应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率3、纳税人用于本企业自制消费品：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）＝[成本×（1＋利润率）]÷（1－消费税税率）三、企业所得税：1、比例税率：25%，（未设立机构和场所的20%）；小型微利企业20%，高新技术企业15%2、应纳税所得额＝（纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入）－扣除项目－允许弥补以前年度亏损应纳税额＝应纳税所得额×25%（或20%）3、公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分，准予扣除；直接捐赠是不可以扣除的。

企业招待费按发生额60%扣除，但不超过当年销售收入的5‰.广告费和业务宣传费按销售收入的15%可以扣除。

4、职工福利费14%、职工工会经费2%、教育经费2%、四、个人所得税：12个体工商户生产经营的应纳税所得额＝每年收入总额－成本－费用－损失应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数3、企业承包经营、承租经营所得的应纳税计算：应纳税所得额＝每年收入总额－2000元×12应纳税额＝应纳税的得额×适用税率－速算扣除数4、劳务报酬：每次收入小于4000元，应纳税额＝（每次收入－800）×20%每次收入大于4000元，应纳税额＝每次收入×（1－20%）×20%每次收入大于20000元，但应纳税所得额小于20000元，应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数5、稿酬：每次收入不超过4000，应纳税所得额＝（每次收入－800）×20%每次收入4000以上，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）6、特许权：每次收入小于4000元，应纳税所得额＝（每次收入－800）×20%每次收入大于4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）×20%7、财产租赁：每次收入小于4000元，应纳税额＝（每次收入－800）×20%每次收入大于4000元，应纳税额＝每次收入×（1－20%）×20%8、财产转让所得：应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%9、利息、股息、红利所得：应纳税额＝收入×20%应纳税额＝来自上市公司的股息红利×50%×20%应纳税额＝储蓄利息×5%10、偶然所得：应纳税额＝收入×20%11、其他所得：应纳税额＝收入×20%五、资源税：1应纳税额＝税额×课税数量五、房产税：1、房产税的税率：1.2%2、房产余值：应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）1.2%3、房产租金：税率：12%应纳税额＝租金收入×税率六、车船税：1、车辆自重尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。