纳税人转让新三板挂牌企业股票按金融商品转让缴纳增值税(老会计人的经验)

国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告制定机关国家税务总局公布日期2012.12.13施行日期2013.01.01文号国家税务总局公告2012年第55号主题类别增值税效力等级部门规范性文件时效性已被修改正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第55号）现将纳税人资产重组中增值税留抵税额处理有关问题公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》（见附件）。

《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。

三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。

本公告自2013年1月1日起施行。

特此公告。

附件：增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单国家税务总局2012年12月13日附件：增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单（编号：XXX县（市、区）国税资产重组留抵通知XX号）原纳税人名称原纳税人工商执照登记号原纳税人识别号原纳税人一般纳税人资格认定时间年月新纳税人名称新纳税人工商执照登记号新纳税人识别号新纳税人一般纳税人资格认定时间年月原纳税人最后一次增值税纳税申报所属期年月日至年月日批准注销税务登记时间年月日尚未抵扣的留抵进项税额经审核，该纳税人在我局注销时，有尚未抵扣的进项留抵税额合计（大写）_________________________________ ￥元。

转让金融商品应交增值税例题
转让金融商品是指将金融资产转让给他人，包括股票、债券、基金等金融产品。

在中国，转让金融商品涉及到应交增值税的问题。

根据中国税法规定，转让金融商品应交增值税的计算方法为：销售额减去进项税额，再乘以适用税率。

具体来说，转让金融商品的销售额是指交易的对价，包括货款、手续费等。

进项税额是指购买金融商品时支付的增值税。

例如，某投资者购买了一只股票，购买时支付了1000元的增值税。

后来，该投资者将这只股票以1200元的价格转让给他人。

那么，该投资者应交的增值税为：（1200 - 1000）×适用税率。

需要注意的是，适用税率根据不同的金融商品进行区分。

一般而言，股票转让的增值税适用税率为3%，债券为0%，基金为3%。

此外，金融商品的转让还可能存在免税或者减免税的情况，具体的应税情况需要根据税法规定和相关政策来确定。

在实际操作中，转让金融商品的应交增值税往往是由金融机构代付或者由转让方自行缴纳。

金融机构作为金融商品交易的中介，负责办理相关的税务手续，确保税款的合规缴纳。

而转让方如果自行缴纳增值税，需要按照相关规定在交易完成后的一定期限内向税务机关申报并
缴纳税款。

总之，转让金融商品涉及到应交增值税的问题，需要遵守中国税法规定，并按照实际情况计算并缴纳相应的税款。

及时了解相关税法规定以及政策，合理规划交易行为，有助于避免税务风险并确保合规经营。

金融商品转让增值税规定的主要内容展开全文金融商品转让增值税规定的主要内容双易聊税的博客 2017-02-07一、金融商品转让增值税的征税范围二、金融商品转让的增值税计算三、金融商品转让的发票管理四、金融商品转让免征增值税的规定五、金融商品转让的会计处理六、金融商品转让的增值税申报七、金融商品转让的会计处理实例一、金融商品转让增值税的征税范围（一）金融商品转让增值税的征税范围的基本规定金融产品转让属于营改增金融服务税目下面的4个子税目之一。

财税[2016]36号附件1附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项第4目规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

（二）有价证券的范围限于资本证券的范围有价证券的范围，营业税的解释是股票、债券，营改增虽然没有对什么是有价证券作出具体解释，但有价证券的范围也是清楚的。

属于金融商品范围的有价证券，只能是在公开的交易市场可以进行交易的股票和债券这一类的资本证券，不包括商品证券（如提货单、运货单等）和货币证券（如商业汇票和银行汇票等）。

按照目前有价证券的范围，上市公司的股票和限售股股票，应当属于有价证券。

非上市公司的股权，不属于有价证券，因其不能在公开的交易市场进行交易。

转让“新三板”股票，是否属于金融商品转让，目前国家尚无统一规定。

北京国税认为，转让“新三板”股票，不属于金融商品转让的征税范围。

参考资料：北京国税《企业持股票、购买理财产品及通知存款等是否缴纳增值税、计税及账务处理详解》（2017-01-18）（三）金融商品持有期间的收益不属于金融商品转让的范围根据营改增的规定，股票持有期间取得的股息没有征收增值税的规定，债券持有期间取得的利息按货款服务征收增值税。

也就是说，金融商品转让增值税的征收范围限定于转让环节产生的收益，不包括持有期间的收益。

原始股金融商品转让增值税计税依据全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：原始股金融商品转让增值税计税依据随着金融市场的不断发展，原始股在投资领域中越来越受到关注。

原始股是指一家公司首次公开发行的股票，通常是在公司成立初期由投资者购买的股权。

原始股的价值通常会随着公司业绩和市场情况的变化而波动，因此在转让原始股时，会涉及到增值税的计税问题。

本文将从原始股金融商品转让的角度，探讨增值税的计税依据及相关规定。

我们需要了解什么是增值税。

增值税是一种按照货物和劳务的增值额在商品流转和劳务提供过程中分别征收的税费。

在金融商品转让中，增值税的计税依据是根据转让的金融商品的增值额来确定的。

对于原始股金融商品转让来说，增值额是指在购买原始股时的成本和转让时的价值之间的差额。

根据税法规定，原始股金融商品的转让属于增值税应税行为，需要按照相关规定计算和缴纳增值税。

具体计税依据如下：1.计算增值税的应税额增值税的应税额是根据原始股金融商品转让时的增值额来确定的。

增值额可以通过以下公式计算：增值额= 转让价值- 购买成本转让价值是指原始股金融商品转让时的价格，购买成本是指购买原始股时的成本。

增值额越大，则增值税的应税额也越高。

2.确定增值税税率根据我国现行税法规定，原始股金融商品转让的增值税税率为17%。

根据计算出的增值税应税额，乘以17%即可确定应缴纳的增值税额。

3.申报和缴纳增值税原始股金融商品转让的增值税应在交易完成后的规定时限内进行申报和缴纳。

纳税人需要将计算出的增值税应税额填写在增值税申报表中，并在规定期限内向税务机关缴纳相应的税款。

在实际操作中，原始股金融商品转让的增值税计税依据涉及到一些具体细节和复杂情况。

如果转让原始股的双方是个人之间的交易，是否需要缴纳增值税？如果转让的是境外公司的原始股，涉及跨境转让，如何确定增值税应税额？这些问题都需要根据具体情况和相关法律法规进行分析和处理。

原始股金融商品转让的增值税计税依据是根据增值额来确定的，而增值税税率一般为17%。

福建国税资管产品增值税热点问题解答（老会计人的经验）福建国税资管产品增值税热点问题解答近期，我局搜集了资管产品征收增值税过程中纳税人集中关注的热点问题，经研究，现将我省执行口径发布如下：一、有限合伙型和公司型私募基金应当自什么时间申报缴纳增值税？答：有限合伙型和公司型私募基金不属于财税[2017]56号文规定的资管产品，其运营过程中发生的增值税应税行为由该单位作为纳税人自2016年5月1日起按照规定申报缴纳增值税。

二、36号文附件三中“证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券”免征增值税的规定，是否适用于私募基金、公募基金专户等？答：“证券投资基金”针对封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金，不适用于私募基金、基金专户等。

三、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为可否适用管理人金融机构身份享受有关优惠政策？答：根据财税[2016]36号，金融机构包括：（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行；（2）信用合作社；（3）证券公司；（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金；（5）保险公司；（6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

根据财税[2017]56号，资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

综上，金融机构和资管产品管理人的范围并不完全重叠，资管产品发生应税行为时，是以管理人作为纳税人履行纳税义务的，自营业务和资管产品业务均是在同一纳税主体下履行义务，其适用优惠政策的资质也是一致的，即管理人为金融机构的，其运营的资管产品也适用金融机构身份，适用金融机构有关优惠政策。

四、赎回基金是属于金融商品转让还是持有至到期？答：金融商品的转让是指转让金融商品所有权的业务活动，而基金赎回并未发生所有权转移，而是直接灭失。

新三板交易中的有关涉税事项及风险点三板市场起源于2001年"股权代办转让系统"，最早承接两网公司和退市公司，称为"旧三板"。

2006年，中关村科技园区非上市股份公司进入代办转让系统进行股份报价转让，称为"新三板"。

2014年以来，“新三板”市场持续火热，挂牌企业已达2300多家，总股本破千亿股，越来越多的企业已经或正在挂牌新三板，北京大成律所晏*利结合现行的税法政策，为您解读新三板交易中的有关涉税事项及风险点。

一、“新三板”交易方式根据2013年12月30日颁布的《全国中小企业股份转让系统股票转让细则(试行)》，在交易机制方面，全国股转系统将并行实施做市、协议和竞价3种转让方式，符合条件的挂牌企业可依需在3种方式中任选一种，3种方式不兼容，但若企业需求变化，可以依规进行变更。

目前，新三板交易方式实施的是协议转让和做市制度，协议转让是由买卖双方在场外自由对接达成协议后，再通过报价系统成交。

而做市商制度是由券商不断地向投资者买卖价格，并按其的价格接受投资者的买卖要求，以其自有资金和证券与投资者进行交易，从而为市场即时性和流动性，并通过买卖价差实现一定利润。

可见，从交易的实质来看，无论是协议转让还是做市制度，进行的都是企业股权的转让。

二、“新三板”涉税事项处理的基本原则当前，随着新三板的不断发展壮大，国家不断出台明确针对新三板的税收政策，针对新三板交易中的涉税事项，如果有明确规定的，适用具体的文件规定;如果没有明确的规定，根据《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发〔2013〕49号)，“市场建设中涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理”。

因此，按照该文件的精神，对于立法空白领域，可以参照针对沪深两市的税收政策，以降低涉税风险。

三、企业转让方的纳税义务和风险1、企业所得税对于法人企业而言，转让“新三板”的股票，属于“财产转让”的范畴，须按照《企业所得税法》的规定，汇入企业应纳税所得税额，按照25%的税率缴纳企业所得税。

财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告
财政部税务总局公告2020年第40号
全文有效成文日期:2020-9-29
现将无偿转让股票等增值税政策公告如下：
一、纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

二、自2019年8月20日起，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小额贷款取得的利息收入，可选择中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的1年期贷款市场报价利率或5年期以上贷款市场报价利率，适用《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）规定的免征增值税政策。

三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税
〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。

四、本公告自发布之日起执行。

此前已发生未处理的事项，按本公告规定执行。

财政部税务总局
2020年9月29日。

企业从事证券交易（炒股）如何纳税1.政策依据企业从事证券交易涉及到：印花税（证券公司代收）、增值税、企业所得税。

印花税由证券公司代为收取。

2009年1月1日起实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，有差价收入的企业应缴纳营业税。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1“销售服务、无形资产、不动产注释”，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

企业证券交易以转让的差值计为营业收入，并根据营改增之后的企业适应税率（小规模纳税人3%，疫情期间调减为1%；一般纳税人6%）。

根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定，企业取得财产转让收入，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度，计算缴纳企业所得税。

企业所得税按照当年度利润核算，若当年度证券投资为负值，只能在当年度税前扣除，不得顺延至下一季度。

2.证券交易和股权转让的区别一个通过二级市场转让上市公司股权,一个是转让非上市公司股权（包含新三板、股份有限公司、有限公司）。

通过二级市场转让上市公司股权，即证券交易，属于企业的营业行为，收入为买进和卖出的差值，为正时，缴纳增值税。

同时，证券交易的收益或者亏损必须在当年度税前扣除，不得顺延至下一季度。

企业发生股权转让，属于财产转让，股权转让的收入属于营业外收入，无需缴纳增值税。

股转的收益当年度税前扣除，若股转发生亏损（概率较低）可顺延至下一季度。

目前股权转让是国家税局总局重点监管的部分，大多数企业通过平价、低价转让股权规避股转过程中的税费。

特别注意的是，2021年9月2日，北京交易所设立，将符合要求的新三板精选层公司平移至北京交易所，确定上市公司的主体地位，因此企业购买新三板股权，税费的计算形式与之前发生变更。

新三板挂牌转让规则
新三板挂牌转让规则主要包括以下几个方面：
1. 股票转让方式：股票转让可以采取协议方式、做市方式、竞价方式或其他中国证监会批准的转让方式。

经全国股份转让系统公司同意，挂牌股票可以转换转让方式。

挂牌股票采取做市转让方式的，须有2家以上做市商为其提供做市报价服务。

2. 股票转让时间：每周一至周五上午9:15-11:30，下午13:00-15:00，转让时间内因故停市，转让时间不作顺延，遇法定节假日和全国股份转让系统公司公告的休市日，全国股份转让系统休市。

3. 买卖股票的申报数量：买卖股票的申报数量应当为1000股或其整数倍；卖出股票时，余额不足1000股部分，应当一次性申报卖出。

股票转让单笔申报最大数量不得超过100万股。

不在有效价格区间范围内的申报不参与竞价，暂存于交易主机，当成交价波动使其进入有效价格区间时，交易主机自动取出申报，参加竞价。

4. 涨跌幅限制：不设涨跌幅限制。

以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业律师。

金融商品转让缴纳增值税解读金融商品转让缴纳增值税解读一、什么是金融商品转让？金融商品转让是指投资者将自己持有的金融资产进行转让的行为。

这些金融资产可以是股票、债券、基金、期货合约等。

投资者通过转让金融资产来获取资金或者变现投资收益。

二、金融商品转让的增值税政策对于金融商品转让所需缴纳的增值税政策，这是一个备受关注的话题。

根据国家税务总局发布的《关于金融商品转让个人所得税有关问题的通知》，个人投资者转让金融商品所得收益，按照个人所得税法征收个人所得税。

而增值税方面，对于金融商品转让暂不征收增值税。

需要强调的是，对于金融机构之间进行的金融商品转让，根据《营业税暂行条例》第二十六条规定，金融机构之间从事金融商品转让的业务暂免征收增值税。

这一政策的出台旨在降低金融机构之间的税负，鼓励金融交易的活跃。

三、关于金融商品转让的税收政策解读在金融商品转让的税收政策方面，主要是针对个人投资者和金融机构之间的交易所涉及的增值税政策。

个人投资者在金融商品转让中所得收益，按照个人所得税法征收个人所得税，目前暂不征收增值税。

而金融机构之间从事金融商品转让业务暂免征收增值税，这一政策旨在降低金融机构的税负，鼓励金融交易的活跃。

四、金融商品转让增值税政策的影响和展望对于金融商品转让增值税政策的影响和展望，可以从个人投资者和金融机构的角度来看。

个人投资者在金融商品转让中的所得收益暂不征收增值税，这一政策有助于鼓励更多的个人投资者参与金融市场，提升市场的活跃度。

而对于金融机构之间的金融商品转让业务暂免征收增值税，可以降低金融机构的税负，激发金融交易的活跃性，有利于金融市场的健康发展。

个人观点和理解：金融商品转让增值税政策的出台，是为了促进金融市场的健康发展。

通过降低投资者和金融机构的税负，可以激发更多的交易活跃性，提升市场的流动性和效率。

这对于金融市场的稳定发展具有积极的意义。

我认为在制定相关税收政策时，应该充分考虑市场的实际情况，保障市场的公平和透明，同时为投资者和金融机构提供更多的便利和支持。