全面预算的编制案例题

管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案(1)(总7页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。

每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。

另外，年初应收账款余额160000元。

其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。

3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。

优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。

年初应付材料款31440元。

4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。

6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。

8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。

“全面预算管理”案例案例1: 浙江金鹰股份公司内部资金控制机制企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。

浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。

公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。

公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。

在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。

在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。

有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。

二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。

它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。

为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。

委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。

全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。

综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。

实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。

每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。

另外，年初应收账款余额160000元。

其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。

3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。

优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。

年初应付材料款31440元。

4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。

6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。

8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。

案例七.中石油全面预算体系中国石油、天然气的开发利用,是一项新兴而古老的事业。

它成为中国现代能源生产的一个重要工业部门,是新中国建立以后的事情,而中国发现和利用石油和天然气技术的历史却可追蒴到两千年以前，并且在技术上曾经创造过光辉的成就。

我国石油工业目前有三大石油集团公司：中国石油天然气集团公司、中国石化集团公司和中国海洋石油集团公司。

2001年，石油集团销售收入3401亿元，利润总额530亿元；石化集团销售收入3600亿元，利润总额128.1亿元；中海油销售收入303.8亿元，利润总额96亿元。

与国际石油大公司相比，我国石油公司在运营的主要指标上均有一定差距。

一、公司简介中国石油天然气股份有限公司（简称“中国石油”）是中国油气行业占主导地位的最大的油气生产和销售商，是中国销售收入最大的公司之一，也是世界最大的石油公司之一。

中国石油是根据《公司法》和《国务院关于股份有限公司境外募集股份及上市的特别规定》，由中国石油天然气集团公司独家发起设立的股份有限公司，成立于1999年11月5日。

中国石油发行的美国存托股份及H股于2000年4月6日及4月7日分别在纽约证券交易所有限公司及香港联合交易所有限公司挂牌上市（纽约证券交易所ADS代码PTR，香港联合交易所股票代码857），2007年11月5日在上海证券交易所挂牌上市（股票代码601857）。

中国石油致力于发展成为具有较强竞争力的国际能源公司，成为全球石油石化产品重要的生产和销售商之一。

广泛从事与石油、天然气有关的各项业务，主要包括：原油和天然气的勘探、开发、生产和销售；原油和石油产品的炼制、运输、储存和销售；基本石油化工产品、衍生化工产品及其他化工产品的生产和销售；天然气、原油和成品油的输送及天然气的销售。

二、中油集团全面预算管理体系的特点（一）、预算目标的利润导向作为国家授权投资的机构和国家控股公司，中油集团需要对下属企业的国有资产承担保值增值责任；而且，作为一家大型跨国企业集团，集团总部的职能定位是投资中心、决策中心和资本运营中心，对下属企业的管理应以股权管理为主。

练习题1、 Video Hut公司是一个主张分权管理的公司。

你是该公司在中国购物中心（Mall of China）的一家店铺的新经理。

你非常了解如何采购，如何陈列、销售以及如何减少店物丢失。

但是你对会计和财务一窍不通。

公司高管层认为，较高层管理人员的培训应包括店铺经理对预算编制程序的积极参与。

你被要求为你的店铺编制完整的10月、11月、和12月的全面预算，并对它的真实性和完整性负责。

你想给上级一个好印象，因此你收集了2012年9月31日的一些数据见表8-44：表8-44 预算数据2012年9月30日资产负债表 销售预算（元）资产（元） 现金 9000 应收账款 48000 存货 12600 固定资产（净） 200000 资产总额 269600 9月（实际） 60000 10月 70000 11月 85000 12月 90000 2013年1月 50000负债和权益（元） 其他数据应付利息 0 应付票据 0 应付账款 18300 股本 180000 留存收益 71300 负债和所有者权益总额 269600 所需最低现金余额 8000元 销售组合，现销/赊销现销比 20% 赊销比（以后月份收回） 80% 毛利率 40% 贷款利率（每月以现金支付的利息）12%预算费用（每月） 支付存货款工资 7500元 运费占销售比 6%广告费 6000元 折旧 2000元 其他费用占销售比 4%最低存货量占下月销售成本比 30% 购买当月支付 50% 购买以后月份支付 50%要求：（1）按项目编制第四季度各月份的利润预算和现金收支预算。

（2）解释为什么需要向银行贷款，并说明哪些经营活动可以提供现金用于偿还银行借款。

（3）若该店铺销售部员工2人，每人月固定工资1500元；折旧费200元；广告费6000元；运费为销售收入的6%。

除折旧外的上述费用均于当月支付。

请编制该店铺销售部的部门预算表，包括销售收入预算、销售回款预算、销售费用预算和现金预算。

财务预算编制全面预算案例公司是一家制造业企业，主要生产汽车零部件。

根据以往的经营数据和市场需求，编制以下全面预算。

1.销售预算销售预算是企业预算编制的第一步，主要通过市场调研和销售分析确定下一年度的销售目标和销售计划。

公司预计下一年度销售额为1000万元，以此为基础进行其他预算的编制。

2.生产预算生产预算是根据销售预算和既定的生产能力，确定下一年度生产计划。

公司根据市场需求和生产能力，预计下一年度需要生产2000个零部件。

根据每个零部件的生产成本，可以计算出总的生产成本。

3.资本预算资本预算是对企业投资项目进行经济评价和资金计划，以确定公司投资项目的可行性和分配资金的优先级。

公司计划购买新的生产设备，预计所需资金为500万元。

根据公司的财务状况和预期投资回报率，决定是否进行这项投资。

4.财务预算财务预算是对企业下一年度的财务活动进行全面规划和控制，主要包括资金预算、利润预算和现金流量预算。

-资金预算：根据企业的预计收入和支出，编制资金预算，以确保企业在预算周期内具备足够的资金流入和支出。

公司预计下一年度的资金流入为1000万元，资金流出为800万元，可以计算出预算期末的资金结余。

-利润预算：根据销售预算和生产预算，计算出预计的销售成本、销售费用和管理费用，从而得到预计的利润。

公司预计下一年度的销售成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元，可以计算出预计的利润为100万元。

-现金流量预算：根据预计的收入和支出，编制现金流量预算，以确保企业在预算周期内具备足够的现金流入和支出。

公司预计下一年度的现金流入为900万元，现金流出为800万元，可以计算出预计的现金结余。

5.经营预算经营预算是对企业运营活动进行全面计划和控制，主要包括生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算等。

公司根据生产预算和市场情况，预计下一年度的生产成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元。

通过以上的预算编制，公司可以全面了解企业在下一年度的销售目标、生产计划、投资项目、财务状况和运营活动等，为企业的决策提供有力的依据和参考。

全面预算案例分析全面预算是指把预算活动由仅仅是做预算编制的过程转变为一个综合的预算管理活动。

下面以某企业的全面预算为例进行分析。

某企业为一家制造业企业，实行全面预算。

在新的一年开始前，企业的管理人员结合市场环境、企业发展战略和财务状况，对各个部门的经营目标和预算进行制定和分配。

首先，企业制定了销售预算。

销售部门根据市场需求、竞争情况和产品定价等因素，提出了该年度的销售目标和销售预算。

该预算以不同产品的销售数量和价格为依据，并考虑了市场趋势以及企业发展战略。

其次，企业制定了生产预算。

生产部门根据销售预算和生产能力等因素，制定了该年度的生产目标和生产预算。

在制定生产预算的过程中，考虑了市场需求、库存水平和生产效率等因素，以确保生产能够满足销售需求，并提高生产效率。

然后，企业制定了采购预算。

采购部门根据生产预算和现有库存等因素，制定了该年度的采购目标和采购预算。

在制定采购预算的过程中，重点考虑了原材料的价格、供应商的选择以及采购数量等因素，以确保供应链的畅通和成本控制。

接下来，企业制定了人力资源预算。

人力资源部门根据企业的发展战略和人力需求，制定了该年度的人力资源目标和人力资源预算。

在制定人力资源预算的过程中，重点考虑了招聘、培训和员工福利等因素，以确保企业拥有足够的人力资源来支持业务的发展。

最后，企业制定了财务预算。

财务部门根据以上各部门的预算和企业的财务状况，制定了该年度的财务目标和财务预算。

在制定财务预算的过程中，重点考虑了资金的使用、成本的控制和利润的增长等因素，以确保企业的财务状况健康稳定。

通过全面预算，企业能够有效地管理各个部门的经营目标和预算，并进行协调和控制。

同时，全面预算还可以帮助企业识别问题和优化决策，提高企业的绩效和竞争力。

因此，全面预算是企业实现可持续发展的重要工具之一。

某贸易公司预算初期的资产负债表及与之相关的资料如下：
资产负债表
2008年12月31日单位:元
（1）假定预算期（2009年1月份）预计销售某件商品5000件，单位售价为10元，其中40％现销，60％赊销（一个月之后收款）。

（2）假定该商品的购货单价与存货单价均为8元，购货款中，30％当月付款，余款下月付清。

（3）假定该公司预算期期末预计存货数量为2000件。

（4）假定该公司预算期将发生如下的费用开支：
雇员薪金 15000元
办公费 35000元
水电费 3000元
保险费 500元
折旧费 500元
房租费 4000元
广告费 3000元
（5）假定该公司预算期将购置几件新家具,预计支出10000元。

（6）假定该公司预算期间现金的最低库存限额为15000元。

要求：根据上述资料，编制该公司2009年度1月份的总预算，并将有关数据填入下列各预算表内：
某公司营业费用预算
某公司现金预算
某公司预计损益表
某公司预计资产负债表。

全面预算管理公司案例某公司作为一家全面预算管理公司，致力于为企业提供全方位的预算管理服务。

近日，该公司完成了一项重大任务——为一家快速发展的电子商务公司制定预算管理方案。

该电子商务公司成立时间较短，业务增长迅速，但面临着资金管理不规范、预算控制困难等问题。

为了帮助该公司实现持续发展，我们制定了以下预算管理方案。

首先，我们明确了该公司的预算管理目标。

目标一是确保公司的资金运营稳定，做到收支平衡，并确保公司有足够的流动资金应对业务发展需要。

目标二是提高公司的投资回报率，通过精确的预算控制，合理分配资金，提高投资项目的效益。

其次，我们进行了全面的预算调研与分析。

通过了解该公司的业务模式与运营情况，我们明确了其主要的收入来源与支出项，总结了其历史财务数据，并预测了未来几年的财务趋势。

通过对数据的分析，我们找到了该公司的财务薄弱环节，并制定了相应的预算管理措施。

接下来，我们制定了具体的预算管理措施。

针对该公司的财务问题，我们提出了以下解决方案：首先，建立预算编制与执行的机制，明确各部门的预算责任，确保预算的有效执行；其次，优化资金结构，通过优化收支结构，提高资金利用效率；最后，加强财务监督与报告，建立完善的财务控制体系，实现预算与实际情况的比较与分析。

最后，我们制定了预算管理的监督与评估机制。

通过制定预算执行情况的监督与考核标准，定期对公司的预算执行情况进行评估，及时发现问题并提出解决措施，以确保预算管理方案的有效实施。

通过全面的预算管理方案，我们帮助该电子商务公司实现了目标一：确保公司的资金运营稳定，做到了收支平衡，并确保公司有足够的流动资金应对业务发展需要。

同时，通过合理分配资金，我们也帮助该公司提高了投资回报率，提高了投资项目的效益。

总的来说，作为一家全面预算管理公司，我们不仅为客户提供了全方位的预算管理服务，还帮助客户解决了资金管理不规范、预算控制困难等问题，实现了企业的可持续发展。

我们将继续努力，为更多企业提供优质的预算管理服务，推动企业的发展。