事业单位收支结转

结转示意图
一、月末：
1、财政补助收入、事业支出（财政补助支出）→财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）；
2、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入、事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出→非财政补助结转；
3、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入、事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额→事业结余；
4、结营收入、经营支出→经营结余
二、年末
1、财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）
⑴“符合财政补助结余性质的项目余额”→财政补助结余；
⑵“按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度”→借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

2、财政补助结余
⑴“按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度”，→借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；
⑵取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。

3、非财政补助结转
将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：
⑴“缴回原专项资金拨入单位的”→借记本科目（××项目），贷记“银行存款”等科目；
⑵“留归本单位使用的”借记本科目（××项目），贷记“事业基金”科目。

4、事业结余、经营结余→非财政补助结余分配→缴税、提取专用基金→转入“事业基金”。

谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理【摘要】本文旨在探讨事业单位结转结余和结余分配的会计处理。

在文章介绍了事业单位结转结余和结余分配的概念，并阐明了会计处理在事业单位中的重要性。

接着，正文部分分为了解结转结余涵义、探讨结余分配原则和方法、描述具体会计处理、分析对财务健康的影响以及解释对发展意义。

在结论部分总结了本文的发现，并展望事业单位财务管理的发展方向。

通过本文的阐述，读者将深入了解事业单位结转结余和结余分配的相关知识，从而认识到会计处理在事业单位中的重要性，对促进单位财务健康和发展具有重要意义。

【关键词】事业单位、结转结余、结余分配、会计处理、财务健康、发展、重要性、原则、方法、影响、意义、管理发展、结论、展望1. 引言1.1 介绍事业单位结转结余和结余分配的概念事业单位结转结余和结余分配是指一个事业单位在经营过程中所形成的盈余或者亏损，在年末或者一定时期之后需要进行结转和分配的处理。

结转是指将盈余或者亏损从一期转移到下一期，使得单位财务状况得到清晰和平衡；而结余分配则是根据事业单位的盈余情况，按照一定的原则和方法将盈余分配给各个相关方，包括单位内部和外部利益相关者。

事业单位结转结余和结余分配的会计处理在财务管理中起着至关重要的作用。

通过及时准确地进行结转和分配，可以帮助单位管理者更好地了解单位的经营状况，做出合理的经济决策。

对结余的合理分配可以激励单位员工的积极性，促进单位持续稳定地发展。

了解和掌握事业单位结转结余和结余分配的概念以及相应的会计处理方法是十分必要的。

只有通过深入研究和实践，才能更好地促进事业单位的财务健康，推动单位的可持续发展。

在接下来的我们将深入探讨事业单位结转结余和结余分配的原则、方法以及具体的会计处理过程，帮助读者更全面地理解这一重要概念。

1.2 说明会计处理在事业单位中的重要性在事业单位中，会计处理的重要性不言而喻。

事业单位作为公共服务机构，其经济活动具有特殊性和复杂性，需要严格的财务管理和会计处理来保证资金的合理运用和有效监督。

资金三条线：事业单位收支科目结转及分配之精髓【摘要】文章结合新《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》的修订精神，对新《事业单位会计制度》（以下分别简称《规则》、《准则》、《制度》）进行梳理总结，剖析了事业单位收支科目结转及分配的相关内容，清晰地总结出“资金三条线”（财政资金一条线、专项资金一条线、其他资金一条线）的账务处理规律。

“资金三条线”中的收入、支出、结转结余自成体系，利于期（年）末结转及分配，这是事业单位收支科目结转及分配的精髓所在，其功能深度满足了财政科学化、精细化管理的要求。

【关键词】资金三条线；事业单位；收支科目；期末结转；年末结转分配一、引言2012年对于事业单位财务会计管理工作来说，是不平凡的一年。

财政部为了适应公共财政体制改革和事业单位财务管理改革的要求，进一步规范事业单位会计核算，提高会计信息质量，于2012年重新修订并印发了《规则》、《准则》和《制度》，其中《规则》于2012年4月1日起施行，《准则》和《制度》于2013年1月1日起施行。

它们的颁布实施，标志着我国事业单位会计规范体系已经基本完成。

此次修订，着力加强了对财政投入资金的会计核算，充分体现了我国财政改革的相关成果，如部门预算、国库集中收付制度、收支两条线、政府收支科目改革等，为更好地服务财政预算管理奠定了坚实的基础，深度满足了财政科学化、精细化管理的要求，实现了会计规范与其他财政法规政策的有机衔接，有利于从日常会计核算层面上将各项财政改革政策落到实处，进而达到提高事业单位财务管理水平的目的。

笔者结合新《规则》、《准则》的修订精神，对新《制度》进行全面、认真、系统地梳理，悉心总结出事业单位收支科目结转及分配的精髓——“资金三条线”，即“财政资金一条线、专项资金一条线、其他资金一条线”的账务处理规律，旨在为同仁更好地理解、学习和运用其他行业事业单位会计制度提供思路。

二、何谓“资金三条线”所谓“资金三条线”，就是指“财政资金一条线、专项资金一条线、其他资金一条线”，分资金性质（财政资金、专项资金、其他资金）对事业单位收入支出类科目进行结转到相应的结转结余（财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配）中。

事业单位收支结转流程图事业单位收支结转流程图是指一种记录事业单位收入和支出的流程图。

事业单位通常通过这个流程图来管理其财务情况，以确保资金的有效使用和管理。

以下是一个关于事业单位收支结转流程图的详细解释。

一、背景介绍事业单位作为一种特殊组织形式，主要目的是为了服务公众或实现特定的公益目标。

事业单位通常不以盈利为目的，而是通过提供公共服务来满足社会的需求。

因此，事业单位的财务管理非常重要，必须确保收支结转的准确性和透明度。

二、收入管理事业单位的收入主要来自于多个渠道，包括政府拨款、项目资助、服务收费等。

以下是收入管理的具体流程：1. 政府拨款：当政府为事业单位提供拨款时，首先需要编制拨款申请。

申请包括预算计划、项目说明和申请理由等。

然后，申请将提交给相关部门审批。

一旦获得批准，资金将划拨至事业单位的账户。

2. 项目资助：如果事业单位获得项目资助，需要编制项目申请书和预算计划。

经过审批后，项目资助的资金将支付给事业单位。

3. 服务收费：事业单位中的一些服务项目可能会向用户收取费用。

收费项目应当明确，收费标准应当合理，并通过收费通知单或合同明确记录。

一旦用户支付了费用，资金将进入事业单位的账户。

三、支出管理事业单位的支出管理涉及到各个方面，包括人员工资、日常开销、项目支出等。

以下是支出管理的具体流程：1. 人员工资：事业单位通常有自己的员工，需要支付相应的工资和福利。

首先，事业单位需要编制工资计划，根据工资标准和员工数量计算出总额。

然后，根据工资支付周期，定期将工资支付给员工。

2. 日常开销：事业单位还需要支付各种日常开销，如水电费、办公用品、通信费等。

这些开销需要记录在簿记中，并通过相应的支付方式支付出去。

3. 项目支出：如果事业单位正在进行特定项目，需要对项目支出进行管理。

首先，需要编制项目预算和计划，并根据实际情况进行调整。

然后，支付相关的项目支出，如设备购买、人员薪酬等。

四、结转管理事业单位的结转管理主要包括收支对账和结转汇总。

事业单位收入事业单位支出收入期末结转支出期末结转财政补助收入/支出借：零余额账户用款额度（财政授权支付）事业支出（财政直接支付）银行存款（其他方式）贷：财政补助收入借：财政补助收入贷：财政补助结转事业收入/支出财政专户返还方式：（1）收到应上缴财政专户的事业收入：借：银行存款贷：应缴财政专户款（2）向财政专户上缴款项：借：应缴财政专户款贷：银行存款（3）收到从财政专户返还的事业收入：借：银行存款贷：事业收入借：事业支出贷：银行存款/应付职工薪酬/存货借：事业收入--专项资金贷：非财政补助结转借：事业收入--非专项资金贷：事业结余借：财政补助结转贷：事业支出--财政补助支出借：非财政补助结转贷：事业支出--非财政专项资金支出借：事业结余贷：事业支出--其他资金支出上级补助收入/上缴上级支出借：银行存款贷：上级补助收入借：上缴上级支出贷：银行存款借：上级补助收入--专项资金贷：非财政补助结转借：上级补助收入--非专项资金贷：事业结余借：事业结余贷：上缴上级支出附属单位收入/支出借：银行存款贷：附属单位上缴收入借：对附属单位补助支出贷：银行存款借：附属单位上缴收入--专项资金贷：非财政补助结转借：附属单位上缴收入--非专项资金贷：事业结余借：事业结余贷：对附属单位补助支出经营收入/支出借：银行存款贷：经营收入借：经营支出贷：银行存款借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支出其他收入/支出（1）收到利息、利润、租金、收到现金捐赠、现金盘盈、收回已核销的应收、预付款借：银行存款贷：其他收入（2）取得存货捐赠、存货盘盈借：存货贷：其他收入（3）无法偿付或债权人豁免偿还应付及预收款借：应付账款贷：其他收入（1）支付利息、对外捐赠资产、现金盘亏、支付捐赠非流动资产发生的相关税费借：其他支出贷：银行存款（2）报经批准核销应收及预付款、捐出货处置存货借：其他支出贷：待处置资产损溢借：其他收入--专项资金贷：非财政补助结转借：其他收入--非专项资金贷：事业结余借：非财政补助结转贷：其他支出---非财政专项资金支出借：事业结余贷：其他支出--其他资金支出。

行政事业单位结转和结余资金概述行政事业单位年终结账时，结转资金和结余资金是我们在会计实务工作中必须关注的两个内容，结转资金和结余资金虽然只有一字之差，但实际内容却有很大区别，很多同志由于存在理解上错误，不加区分地加以运用，往往不能正确反映单位的会计信息。

准确地理解和掌握单位账目中结转资金和结余资金的区别与联系，有助于我们在实际工作中，全面把握单位的资金使用情况，理清资金的使用去向，准确的反映单位财政资金收支的真实状况。

一、结转资金和结余资金的概念《行政单位财务规则》第二十五条和第二十六条对此给出了明确的定义，结转资金：是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金；结余资金：是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。

结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，也视为结余资金。

《事业单位财务规则》（财政部令第68号）规定，结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。

结余资金是指当年预算工作目标已完成或者因故终止后，当年剩余的资金。

按照资金的性质不同，结转和结余分为财政补助结转和结余与非财政补助结转和结余。

从概念上看，行政与事业单位对结转和结余资金的定义基本相同。

财政性资金的结转和结余资金，行政和事业单位的会计处理基本相同，只是科目名称不尽一致。

非财政性资金的结转和结余资金，事业单位有所却别，事业单位非财政性结余资金可以进行分配，提取专用基金，分配后转入事业基金。

行政单位的财政性资金和非财政性资金的结转和结余会计处理基本相同。

二、结转资金和结余资金的具体区别（一）概念不同：结余资金是指结算后当年剩余的资金，是在当年预算工作目标已完成，或者因故终止，而造成的当年的剩余资金，一般指收入与支出相抵后的余额，即财政收入大于支出的部分；结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，在当期未使用完、下年需按原用途继续使用的专项资金或基本支出的结余，也就是指在结算的时间段里，由于工作目标尚未达到而暂时没有使用完的资金，也可以说是结余中有专项用途、需继续安排使用的资金。

事业单位会计年终结转是怎样的事业单位会计核算、保证会计信息质量和促进社会事业发展等⽅⾯发挥了积极的作⽤。

但《制度》在年终收⽀结转⽅⾯有⼏个问题尚待改进。

店铺会计实务频道⼩编为您提供事业单位会计年终结转⽅法与技巧，希望对⼤家的实务⼯作有帮助。

⼀、关于事业结余《制度》要求“期末”将与计算事业结余有关的11个收⽀类科⽬余额全数转⼊“事业结余”科⽬。

这11个科⽬是：收⽀类5个科⽬--“财政补助收⼊”等;⽀出类6个科⽬——“拨出经费”等。

但在后⾯的科⽬说明中，除了“事业收⼊”和“销售税⾦”两个科⽬的余额结转时间规定为“期末”外，其余9个收⽀类科⽬的结转时间都是“年终”。

明显与前⽂说法不⼀。

况且，“事业收⼊”和“事业⽀出”两科⽬余额结转时间，⼀为“期未”，⼀为“年终”，不尽合理。

因为⼀个会计年度可以有⼏个“期末”，⽽只有⼀个“年终”。

《准则》规定，事业单位“会计期间分为年度、季度和⽉份”;⼜规定，“结余是事业单位在⼀定期间各项收⼊与⽀出相抵后的⾦额”。

此两条均明确了“期间”概念。

《制度》在“事业结余”科⽬说明中规定收⽀结转时间为“期末”是符合《准则》要求的。

建议将与事业结余计算有关的11个收⽀类科⽬的余额结转时间均统⼀为“期末”。

⼆、关于专款收⽀结转事业单位核算专项资⾦的总帐科⽬有“拨⼊专款”、“拨出专款”和“专款⽀出”三个科⽬。

拨⼊专款是指事业单位从财政部门、上级单位或其他单位收到有指定⽤途，并需要单独报帐的专项资⾦。

将“拨⼊专款”的结转时间规定为“年终”，⼀则与两个⽀出类科⽬余额的结转时间不统⼀，⼆则违背了专项资⾦的有关管理规定。

即使是年终，项⽬已完⼯，只要未据实向拨款单位专项结报，“拨⼊专款”余额都不得由单位⾃⾏冲转。

建议：对“拨⼊专款“改为“在⽤款单位向拨款单位单独报帐并取得核准的项⽬报表时据实结转余额”。

这样，专款收⽀类科⽬余额的结转时间就⼀致了，也加强了对专项资⾦的管理与监督，保证了专项资⾦的完整与安全。

基本程序是：1发生收支，2收支转结余，3年终通过结余分配科目分配（亏损不分配）：一般40%提取专用基金-福利，其余转入事业基金-一般基金，4结余转入分配。

有关科目如下：第306号科目事业结余1.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。

2.期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。

3.本科目贷方余额为当期实现的结余。

4.年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。

第307号科目经营结余1.本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。

2.期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目；将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。

3.本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。

4.年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。

第308号科目结余分配1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。

2.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。

有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目。

单位计算出应提取的专用基金，借记本科目(提取专用基金)，贷记“专用基金”科目。

事业单位期末结转流程一、收入类的结转。

咱们先说说收入哈。

事业单位的收入来源多种多样，像财政补助收入啦、事业收入呀、上级补助收入之类的。

到了期末的时候，这些收入可不能就放在那儿不管哦。

比如说财政补助收入，这是从政府那边来的钱，那是专款专用的感觉呢。

要把这些收入类科目结转到相应的结转结余科目里。

就像是把钱从一个口袋，规整地放到另一个口袋，这样账目就更清晰啦。

像财政补助收入就会结转到财政补助结转科目里。

事业收入呢，可能就会结转到事业结转结余科目。

这一步就像是给各种收入找到它们该去的“小窝”，让它们整整齐齐的。

二、支出类的结转。

说完收入，咱再聊聊支出。

支出也有好多类型呀，像事业支出、上缴上级支出等等。

这些支出在期末的时候也得好好处理。

比如说事业支出，这里面涵盖了很多小项呢，什么人员经费啦、办公经费之类的。

到了期末，就得把这些支出类的科目余额都结转到相应的结转结余科目里。

这就好比是把花出去的钱一笔一笔地记录清楚，告诉大家钱都用到哪里去了。

事业支出可能就会结转到事业结转结余科目，不过要是超支了，那就得好好看看是哪里出了问题啦，就像你发现自己的零花钱花超了，得想想是买零食太多了还是有其他不必要的花费呢。

三、财政补助结转的处理。

财政补助结转这一块也很重要哦。

如果财政补助结转有余额，还要看这个余额是要留着下一年继续按照原用途使用呢，还是可以有其他的安排。

如果是要留着下一年用，那就继续放在财政补助结转里。

要是有部分可以转为财政补助结余，那就得按照规定进行操作啦。

这就像是你有一笔压岁钱，一部分你打算明年还用来买学习用品，那这部分就相当于留着原用途的财政补助结转，而另一部分你觉得可以存起来当小金库了，这就有点像转为财政补助结余的感觉，不过当然啦，事业单位的操作都是严格按照规定的，可不像我们自己处理零花钱那么随意。

四、非财政补助结转的情况。

非财政补助结转也有它自己的一套规则。

非财政补助结转主要是和非财政专项资金相关的收支结转情况。

新《事业单位会计制度》年末结转流程为了规范事业单位旳会计核算，保证会计信息质量，国家财政部制定了新《事业单位会计制度》。

本制度自2023年1月1日已开始执行，本年为该制度执行旳第一种会计年度。

为了更好旳处理年终止转业务工作，特针对年终止转科目做了如下分析，提供应财务工作人员参照！一、制度核算科目分析：3001事业基金本科目核算事业单位拥有旳非限定用途旳净资产，重要为非财政补助结余扣除结余分派后滚存旳金额。

事业单位发生需要调整此前年度非财政补助结余旳事项，通过本科目核算，国家另有规定旳，从其规定。

本科目期末贷方余额，反应事业单位历年积存旳非限定用途净资产旳金额。

3302事业基金账务处理凭证思绪年末借（或贷）：3404非财政补助结余分派3401非财政补助结转-【项目核算（或增长项目名称为科目）】310101非流动资产基金—长期投资贷（或借）：3301事业基金3101 非流动资产基金本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用旳金额。

本科目期末贷方余额，反应事业单位非流动资产占用旳金额。

3101非流动资产基金账务处理凭证思绪1、获得有关资产或发生有关支出时，借：1401长期投资1501固定资产1511在建工程1601无形资产贷：310101非流动资产基金-长期投资310102 -固定资产310103 -在建工程310104 -无形资产2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时借：310102非流动资产基金-固定资产310104 -无形资产贷：1502固定资产折旧1602无形资产摊销3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应旳非流动资产基金固定资产、无形资产对外投资时借：1401长期投资贷：310101非流动资产基金-长期投资借：310102非流动资产基金-固定资产310104 -无形资产贷：1501固定资产1601无形资产实际处置长期投资、固定资产、无形资产借：310101非流动资产基金-长期投资310102 -固定资产310104 -无形资产贷：1401长期投资1501固定资产1601无形资产3201专用基金本科目核算事业单位按规定提取或者设置旳具有专门用途旳净资产，重要包括修购基金、职工福利基金等。

事业单位年末结转的归纳标题：事业单位年末结转的归纳引言：事业单位是指依法成立，独立核算，自负盈亏的非营利性单位。

每年年底，事业单位都需要进行结转工作，将当年的收入和支出进行归纳和处理，以确保财务的准确与稳定。

本文将对事业单位年末结转这一重要环节进行详细阐述，以加深对该问题的理解。

一、背景介绍事业单位的年末结转是一项经营性会计核算的重要工作，它涉及到收入、支出、资产和负债等多个方面。

结转工作的目的在于全面审查和落实事业单位当年的经济责任、财务状况和财政拨款运用情况。

只有通过准确的结转工作，才能保证财务信息的真实性和科学性。

二、结转原则1. 收入原则：事业单位应按收支匹配的原则，将当年发生的各项收入进行结转。

即使某些收入尚未收到，但只要满足了收入确认条件，也应纳入当年的结转范围。

2. 支出原则：事业单位应按实际发生的各项支出进行结转，确保支出的准确性和完整性。

此外，对于已经支付但尚未发生的支出，也要进行结转，以保持财务信息的真实和完整。

3. 资产原则：事业单位应按实际取得或形成的各项资产，进行结转处理。

无论是固定资产、无形资产还是流动资产，都应按照规定的会计政策和方法进行结转。

4. 负债原则：事业单位应按实际形成的各项负债进行结转处理。

例如，尚未偿还的贷款、未支付的工资等，都应在年末结转时进行相应处理。

三、结转流程年末结转是一项复杂的工作，需要按照一定的程序进行。

通常情况下，结转流程可分为以下几个步骤：1. 调整凭证的制作：结转前，需要对事业单位的账务进行核对，并制作调整凭证。

调整凭证主要用于对存在差错或遗漏的账务进行修正。

2. 收入的结转：首先，按照收入的性质和来源，将各项收入进行分类。

然后，根据收入原则，将各项收入进行结转，确保当年的收入准确反映在财务报表中。

3. 支出的结转：同样地，按照支出的性质和用途，对各项支出进行分类。

然后，根据支出原则，对各项支出进行结转，确保支出的准确和完整。

4. 资产和负债的结转：在结转过程中，还需要对事业单位的资产和负债进行相应的处理。

事业单位年末结转的归纳HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】事业单位年末结转的归纳一、财政补助收支的结转1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。

账务处理：借：财政补助收入——基本支出贷：财政补助结转——基本支出结转借：财政补助收入——项目支出贷：财政补助结转——项目支出结转借：财政补助结转——基本支出结转贷：事业支出——基本支出（财政补助支出部分）借：财政补助结转——项目支出结转贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分）2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余借：财政补助结转——项目支出结转（XX项目）贷：财政补助结余3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的借：财政补助结余贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的借：财政补助结转贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）二、非财政补助专项资金的结转1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。

借：事业收入（专项资金）上缴补助收入（专项资金）附属单位上缴收入（专项资金）其他收入（专项资金）贷：非财政补助结转借：非财政补助结转贷：事业支出（非财政专项资金）其他支出（专项资金）2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的借：非财政补助结转贷：银行存款非财政补助结转资金留归本单位使用的借：非财政补助结转贷：事业基金三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本科目年末应无余额）借：事业收入（非专项资金）上缴补助收入（非专项资金）附属单位上缴收入（非专项资金）其他收入（非专项资金）贷：事业结余借：事业结余贷：事业支出（非财政非专项资金）其他支出（非专项资金）上缴上级支出对附属单位补助支出将事业结余余额转入非财政补助结余分配借：事业结余或借：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配贷：事业结余四、经营收支的结转借：经营收入贷：结营结余借：经营结余贷：经营支出如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。

谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理一、结转结余的含义和作用结转结余是指事业单位在经过一年的运营后，将剩余的资金结转至下一年度使用的一种财务操作。

其目的在于保障事业单位的运营和发展，促进财务资源的合理利用。

在结转结余的过程中，事业单位通常将收入和支出按照核算科目进行清理，以确定该单位整个年度的收支收支差额。

如果该差额为正数，则被称为结余；如果为负数，则为赤字。

结余的部分将在下一个会计年度进行结余分配。

二、结余分配的含义和作用结余分配是指事业单位针对结余资金进行的分配和使用，以满足单位的运营和发展需要。

结余分配的具体形式包括：转移基金、提取公积金、分配利润或留作下一年度使用等。

在分配结余的过程中，事业单位必须根据实际运营情况进行合理分配，同时考虑保留足够的资金用于应对潜在的风险和挑战。

例如，如果单位的工资和福利水平较低，应适度提高工资水平以吸引和留住优秀员工，从而提高单位的竞争力和生产效率。

三、结转结余和结余分配的会计处理事业单位的结转结余和结余分配必须遵循财务会计和管理会计的规定并进行会计处理。

在实际操作中，其会计处理步骤和方法如下：1. 核实收入和支出。

首先，按照核算科目准确核算该单位的收入和支出，确定该单位整个年度的收支收支差额。

2. 确定结余金额。

根据核实的收入和支出，将结余金额明确地记录在会计凭证上，确定具体的结余金额。

3. 将结余金额转移到资金结余科目中。

将结余金额记录在资金结余科目中，以便在下一个会计年度进行结余分配。

4. 进行结余分配。

根据实际需要，对结余金额进行分配，例如提取公积金、转移基金、分配利润或留作下一年度的使用等。

5. 记录分配记录。

将实际分配情况记录在记账凭证中，并将其纳入会计制度和会计报表中。

总之，结转结余和结余分配是事业单位财务运营中极为重要的步骤，需要严格遵循会计法规，遵循财务管理规定，确保公司的经营稳健和持续发展。

政府会计⾏政事业单位年终财务会计结转（⼆）多想在平庸的⽣活拥抱你隔壁⽼樊 - 中歌会第6期政府会计 || ⾏政事业单位年终业务处理（⼀）⼀、“本期盈余”的核算本期盈余–核算单位本期各项收⼊、费⽤相抵后的余额。

期末，将各类收⼊科⽬的本期发⽣额转⼊“本期盈余”科⽬贷⽅；将各类费⽤科⽬本期发⽣额转⼊“本期盈余”科⽬借⽅。

本科⽬期末如为贷⽅余额，反映单位⾃年初⾄当期期末累计实现的盈余；如为借⽅余额，反映单位⾃年初⾄当期期末累计发⽣的亏损。

年末，完成上述结转后，将本科⽬余额转⼊“本年盈余分配”科⽬，借记或贷记本科⽬，贷记或借记“本年盈余分配”科⽬。

年末结账后，本科⽬应⽆余额。

（⼀）事业单位期末结转①结转收⼊财务会计借：财政拨款收⼊事业收⼊上级补助收⼊附属单位上缴收⼊经营收⼊⾮同级财政拨款收⼊投资收益捐赠收⼊利息收⼊租⾦收⼊其他收⼊贷：本期盈余预算会计未涉及预算会计不做注意：投资收益科⽬为发⽣额借⽅净额时，做相反会计分录②结转费⽤财务会计借：本期盈余贷：业务活动费⽤单位管理费⽤经营费⽤资产处置费⽤上缴上级费⽤对附属单位补助费⽤所得税费⽤其他费⽤预算会计未涉及预算会计不做（⼆）事业单位年末结转本期盈余科⽬为贷⽅余额时财务会计借：本期盈余贷：本年盈余分配预算会计未涉及预算会计不做本期盈余科⽬为借⽅余额时财务会计借：本年盈余分配贷：本期盈余预算会计未涉及预算会计不做【例】某事业单位本年度所发⽣的各项收⼊、费⽤如下：财政拨款收⼊ 1 600万元；事业收⼊1 000万元；上级补助收⼊800万元；附属单位上缴收⼊600万元；经营收⼊400万元；⾮同级财政拨款收⼊200万元；投资收益100万元；捐赠收⼊10万元；利息收⼊20万元；租⾦收⼊25万元；其他收⼊15万元。

业务活动费⽤1 800万元；单位管理费⽤600万元；经营费⽤900万元；资产处置费⽤60万元；上缴上级费⽤400万元；对附属单位补助费⽤250万元；所得税费⽤40万元；其他费⽤20万元。

浅析年末事业单位收支科目的结转及分配2012年12月，财政部制定《事业单位会计制度》（财会字[2012]22号，以下简称新制度），自2013年1月1日起施行。

对比新旧事业单位会计制度，笔者认为新制度对收支类科目的结转、结余及分配较复杂，有必要做一梳理，便于事业单位财务人员及相关人员与掌握。

一、新制度对收支类科目明细核算的要求新制度中收入支出的核算变化主要体现在明细科目及项目的核算方面，由于净资产中结转及结余核算变化较大，收入支出类明细核算必须与其保持一致才能准确进行结转及结余分配。

为此，收入支出类科目明细核算除以前要求的功能分类、经济分类以外，很关键的一点是要按财政补助类收支、非财政专项资金收支、经营性收支及其他收支划分。

（一）收入类科目的特殊要求对“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”除按《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算外。

特别强调如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。

（二）支出类科目的特殊要求对“事业支出”科目，除按照“基本支出”和“项目支出”设置二级明细外，还要再细分为“财政补助支出”“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算。

二、新制度下收入支出年末结转及分配程序新制度中有关收支结转、结余及分配的科目有“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”科目。

笔者根据新制度中对上述科目的要求进行总结划分，事业单位年末收支类科目结转及分配应按以下四种情况进行结转及分配。

（一）财政补助收支类结转期末，将财政补助收入本期发生额、事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目。

完成结转后，将其余额转入“财政补助结余”科目。

如果财政或上级要收回则不转结余，直接通过“财政补助结转”支付。

年末“财政补助结转”科目无余额。

事业单位期末结转流程一、啥是期末结转。

咱们先来说说这个期末结转是个啥玩意儿呢。

简单来讲呀，就像是咱们每个学期末要把这一学期的各种事情都整理清楚一样，事业单位到了期末呢，也要把这一期间的收支情况好好地梳理梳理，把那些该算清楚的账都算清楚，让财务状况一目了然。

这就像是给单位的财务状况来一次大扫除，把收入和支出按照一定的规则放到它们该去的地方，这样才能准确地知道这一期末单位到底是个啥财务情况呢。

二、收入的结转。

收入这一块啊，可有意思了。

事业单位的收入有各种各样的来源，像财政拨款啦，自己搞点经营活动挣的钱啦，还有捐赠之类的收入呢。

到了期末啊，就要把这些收入按照规定的方法结转。

比如说财政拨款收入，这可是个大项呢。

这部分收入要根据它具体的用途，看看是用于日常运营的，还是专门有项目规定用途的。

要是用于日常运营的，那就得把它转到对应的结余科目里面，就像是把小松鼠攒的坚果放进不同的树洞一样，每个树洞都有它的用处呢。

对于经营收入，那也是一样的道理，要把这部分收入扣除掉相关的成本费用之后，把剩下的净利润结转好。

捐赠收入也不能马虎，也要按照规定把它安排得明明白白的。

三、支出的结转。

支出这方面也不简单哦。

事业单位在一个期间里会有各种各样的支出，像买办公用品的钱啊，发工资啦，搞项目建设花的钱等等。

到了期末，这些支出也得好好结转。

比如说购买办公用品这种日常支出，要把它汇总起来，看看这一期间总共花了多少，然后从相应的资金来源里扣除掉这部分支出，把这个账目做清楚。

工资支出就更不用说啦，要把发给每个员工的工资都算好，把这部分支出准确地反映在财务结转里。

对于项目支出呢，那可就要更细致了，因为每个项目都有它自己的预算和规定的支出范围，要确保项目支出没有超支，并且把剩余的资金或者超支的情况都正确地反映在期末结转里。

四、结余的处理。

当收入和支出都结转完了之后，就会产生结余或者超支的情况啦。

如果是结余呢，这可就像是单位在这个期末有了一点小积蓄一样。

一、财政补助收支的结转1、年末将财政补助收入、事业支出 (财政补助支出部分) 发生额转入财政补助结转科目。

账务处理：借：财政补助收入——基本支出贷：财政补助结转——基本支出结转借：财政补助收入——项目支出贷：财政补助结转——项目支出结转借：财政补助结转——基本支出结转贷：事业支出——基本支出(财政补助支出部分)借：财政补助结转——项目支出结转贷：事业支出——项目支出(财政补助支出部分)2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余借：财政补助结转——项目支出结转( XX 项目)3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的借：财政补助结余贷：财政应返还额度(零余额账户用款额度、银行存款)4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的借：财政补助结转贷：财政应返还额度(零余额账户用款额度、银行存款)二、非财政补助专项资金的结转1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。

借：事业收入(专项资金)上缴补助收入(专项资金)附属单位上缴收入(专项资金)其他收入(专项资金)借：非财政补助结转贷：事业支出(非财政专项资金)其他支出(专项资金)2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的借：非财政补助结转贷：银行存款非财政补助结转资金留归本单位使用的借：非财政补助结转贷：事业基金三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余(本科目年末应无余额)借：事业收入(非专项资金)上缴补助收入(非专项资金)附属单位上缴收入(非专项资金)其他收入(非专项资金)贷：事业结余借：事业结余贷：事业支出(非财政非专项资金)其他支出(非专项资金)上缴上级支出对附属单位补助支出将事业结余余额转入非财政补助结余分配借：事业结余或借：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配贷：事业结余四、经营收支的结转借：经营收入贷：结营结余借：经营结余贷：经营支出如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。

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事业支出期末如何结转？事业单位年末收支结转程序：1、年终,应将事业收入贷方余额全部转入事业结余科目：借：事业收入贷：事业结余2、年终，应将经营收入贷方余额全部转入经营结余科目：借：经营收入贷：经营结余3、年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入事业结余科目：借：附属单位缴款，贷：事业结余4、年终，应将其他收入贷方余额全部转入事业结余科目：借：其他收入，贷：事业结余5、年终，将拨出经费借方余额全数转入事业结余科目：借：事业结余，贷：拨出经费6、年终，将本期的经营支出、销售税金转入经营结余帐户：借：经营结余，贷：经营支出、销售税金7、年终，将上缴上级支出借方余额全数转入事业结余帐户：借：事业结余，贷：上缴上级支出8、年终将对附属单位补助借方余额全数转入事业结余帐户：借：事业结余，贷：对附属单位补助9、年终，将结转自筹基建余额全数转入事业结余帐户：借：事业结余，贷：结转自筹基建10、经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损;(1)若盈利：借：经营结余贷：结余分配(2)若亏损：借：结余分配贷：经营结余11、结转事业结余差额：(1)若为盈余：借：事业结余贷：结余分配(2)若为超支：借：结余分配贷：事业结余。

事业单位结转和结余的核算【摘要】：为适应公共财政体制深化改革和事业单位改革发展的要求，财政部分别对《事业单位财务规则》(财政部令第8号)和《事业单位会计制度》(财预字[1997]288号)进行了修订，重新发布了《事业单位财务规则》(财政部令第68号)和《事业单位会计制度》(财会[2012]22号)。

本文结合新规则和新制度中关于加强结转和结余资金管理的相关规定，深入分析了事业单位财政补助和非财政补助结论和结余的核算。

一、事业单位结转和结余的分类《事业单位财务规则》(财政部令第68号)规定，结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。

结余资金是指当年预算工作目标已完成或者因故终止后，当年剩余的资金。

按照资金的性质不同，结转和结余分为财政补助结转和结余与非财政补助结转和结余。

（一）财政补助结转和结余。

财政补助结转和结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。

财政补助结转和结余应当按照同级财政部门的规定执行。

— 1 —财政补助结转是指结转到下一年度按原用途继续使用的财政补助资金，包括基本支出结转和项目支出结转。

1.基本支出结转是指事业单位本期财政基本补助收入与财政基本补助支出的差额。

基本支出结转资金结转下年，用于维持事业单位的正常运转。

2.项目支出结转是指事业单位本期财政项目补助收入与财政项目补助支出的差额。

项目支出结转资金结转下年，按原用途继续使用。

财政补助结余是指事业单位年度财政项目补助收支差额中，符合财政补助结余资金性质的数额。

年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。

事业单位形成的财政补助结余资金，应当按照财政部门的规定管理，或按规定上缴，或注销资金额度，或经批准转为其他用途，不得参与事业单位的结余分配，也不转入事业基金。