2015版国税“财务报表”

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务国家税务总局公告2015年第60号：修订后的《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》发布相关政策——国家税务总局公告2015年第60号国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》的公告2015年8月27日，国家税务总局发布了《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》（以下称《办法》），为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《办法》解读如下：
一、《办法》出台背景
为贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号），推进税务部门简政放权、放管结合、优化服务，改进非居民纳税人享受协定待遇管理，国家税务总局在广泛听取各有关方面意见，多次实地调研的基础上，对《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（国税发〔2009〕124号）进行了全面修订，制定了本《办法》。

相关政策——《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函〔2009〕601号）
国税函[2010]290号关于《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》有关问题的补充通知
二、《办法》要点解读
（一）扩大适用范围
《办法》在国税发〔2009〕124号规定适用的税收协定条款范围基础之上，将适用范围扩大至税收协定的国际运输条款和国际运输协定。

非居民纳税人享受税收协定和国际运输协定待遇适用统一规范的管理流程。

国家税务总局公告2015年第56号——关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.08.03•【文号】国家税务总局公告2015年第56号•【施行日期】2015.08.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】行政许可正文国家税务总局公告2015年第56号关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告为加强后续管理，现就部分税务行政审批事项取消后有关管理问题公告如下：一、关于取消“对办理税务登记（外出经营报验）的核准”后的有关管理问题纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关即时办理。

纳税人提交资料不齐全或者不符合法定形式的，税务机关制作《税务事项通知书》，一次性告知纳税人需要补正的内容。

税务机关应当切实履行对纳税人的告知义务，及时提供咨询服务，强化内部督查和社会监督，提高登记办理效率。

按照纳税人不重复填报登记文书内容和不重复提交登记材料的原则，加强部门之间信息、数据共享工作。

二、关于取消“偏远地区简并征期认定”后的有关管理问题加强对实行偏远地区简并征期申报的纳税人日常管理及监控，实行税源跟踪管理，及时掌握纳税人经营变化情况。

强化计算机管税，采取“人机结合”的方式，提高征期申报率和入库率，防止漏征漏管。

简化办税程序，建立纳税服务新机制，降低纳税人办税成本，提高工作效率。

三、关于取消“出口退（免）税资格认定”“出口退（免）税资格认定变更”“出口退（免）税资格认定注销”“研发机构采购国产设备退税资格的认定”“集团公司具有免抵退税资格成员企业认定”“以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物备案登记及备案核销的核准”后的有关管理问题（一）出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管国税机关提供以下资料，办理出口退（免）税备案手续，申报退（免）税。

1.内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》（附件1），其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。

研发支出是指科研与技术开发中的各项费用支出，是企业持续创新和提高竞争力的重要投入。

为了规范企业的研发支出核算和管理，国家财政部于2015年发布了研发支出辅助账样式及汇总表，以便企业能够准确、完整地记录和报告研发支出情况。

一、研发支出辅助账样式1. 美元数量：研发支出辅助账样式规定了以美元计价的研发支出项目，包括人员费用、试验验证费用、设备购置费用、材料费用、专利费用等。

企业需要按照规定的格式，对每个项目进行详细的记账和核算。

2. 财务报告要求：研发支出辅助账样式要求企业在年度财务报表中，对研发支出项目进行明细披露，包括计量基础、计量方法、实际支出情况等，以便外部利益相关方对企业的研发活动有清晰的了解。

二、研发支出汇总表1. 汇总要求：研发支出汇总表规定了企业需要按照规定的格式，将研发支出项目进行合理的汇总和归集，包括各项费用的总额、占比情况、结转情况等，以便进行年度研发支出的总体评估和分析。

2. 税务申报要求：研发支出汇总表也是企业在进行年度税务申报时的重要依据，对企业享受研发支出税收优惠政策、获得政府研发资金补助等具有重要作用。

针对2015年版研发支出辅助账样式及汇总表，企业需要重视以下几个方面的工作：1. 制定详细的研发支出核算细则，明确各项支出项目的定义和范围，建立健全的研发支出管理制度。

2. 优化信息系统，确保能够准确、完整地记录和报告各项研发支出，提高核算的效率和准确性。

3. 深入了解税收政策和财务规定，合理规划研发支出，最大程度地获得相关政策和资金支持。

我个人认为，研发支出是企业持续发展和创新的动力源泉，而规范的研发支出核算和管理是企业提升竞争力、获取税收优惠和政府资金支持的重要保障。

企业应该高度重视2015年版研发支出辅助账样式及汇总表的要求，加强内部管理，优化研发支出核算，提高对研发资源的有效利用，实现研发投入的最大化价值回报。

总结回顾，2015年版研发支出辅助账样式及汇总表的发布，为企业研发支出核算和管理提供了明确的标准和规范，对于提高企业的财务透明度、提升竞争力具有重要意义。

关于在国税网申报财务报表的特别说明：
1、个体户也要申报（定期定额的个体户除外）。

2、从2011年开始，按季度申报，前三个季度的报表在2011年10月底前要完成；从第四季度开始，在每季度终了后15日内一定要申报完成，逾期未报的话网上报送功能将被锁定，纳税人需到办税大厅进行直接报送。

具体可上国税网查询（关于启用广东省国家税务局网上办税系统财务报表报送功能的通知、关于启用广东省国家税务局网上办税系统财务报表报送功能的补充通知）。

3、申报之前对于企业会计制度的选择，要选“企业会计准则”。

4、申报资产负债表时，直接按3、6、9、12月的报表输入即可。

5、申报利润表时，本期数是每个季度的合计数，如：第二季度的利润表是4、5、6月的利润表合计数；上期数的处理要特别注意：第一季度的上期数填零，第二季度的上期数是第一季度的季度合计数，第三季度的上期数是第一季度和季二季度两个季度的合计数，第四季度的上期数是第一、二、三季度共三个季度的合计数。

请大家特别留意。

6、已经申报利润表的企业，如果上期数是做的上年同期数，不需重新申报，只要在申报第三季度利润表时进行调整即可。

7、现金流量表和所有者权益变动表在申报季度报表时可以按空表提交。

财务报表申报操作手册目录1. 登录 (2)2. 申报 (4)2.1. 下载报表 (4)2.2. 填写报表 (7)2.2.1. 手工录入 (7)2.2.2. 导入数据 (8)2.3. 数字证书签名提交表单 (10)2.4. 输入用户密码提交表单 (14)2.5. 提交表单 (14)3. 查询申报处理结果 (17)登录（1）访问网上办税服务大厅: （推荐使用IE浏览器），如下图所示。

（2）使用“证书登录”或“用户名+密码”方式登录系统。

（3）点击网上拓展后进入离线申报系统。

（4）点击主菜单上的“我要申报”，则左边菜单栏会出现该纳税人所有可以申报的项目，如下图。

1.申报1.1.下载报表（1）点击左边菜单栏中的“财务报表”链接，会出现财务报表的下载页面，如下图：（2）应申报财务报表（年报）进行企业所得税年度汇算清缴申报时，系统将自动在“应申报财务报表（年报）”栏目中生成应申报记录，纳税人无需手工选择所属期，可直接在“应申报财务报表（年报）”栏目中选择会计制度类型，然后点击“下载电子表单”，如下图所示。

（3）自定义申报表属期进行企业所得税季度申报和其他属期（月报等）税种申报时，纳税人既需要手工选择财务报表类型，也需要手工选择报表所属期。

具体步骤如下：首先按照上面步骤进入“财务会计报表”类型和属期选择页面，然后在会计制度类型中选择所适用的会计制度类型，如下图所示。

然后点击“报表所属期起”右边的图标会弹出日期选择框，选择一个日期作为“报表所属期起（注：属期起只能是每个月的1号）”，如下图所示。

再点击“报表所属期止”右边的图标会弹出日期选择框，选择一个日期作为“报表所属期止（注：属期止只能是每个月的最后一天）”，如下图所示。

（4）完成“会计制度类型”、“报表所属期起”和“报表所属期止”的填写后点击右边的“下载电子表单”按钮，如下图所示，即可进入下载页面。

（5）下载财务报表电子表单表单进入下载页面后，输入验证码，点击“下载电子表单”即可下载对应的财务报表，如下图所示。

附件2项目名称：项目编号：登记方法说明：1.应当在研发项目批准立项后按照《企业（委托）研究开发项目计划书》和《技术开发（委托）合同》等类似文件设置本账2.委托研发项目“研发支出”辅助账应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算；3.项目名称应当根据《企业（委托）研究开发项目计划书》和《技术开发（委托）合同》等类似文件据实填写；4.项目编号编码规则：为确保项目编号的全国唯一性，项目编码由21位序列号组成，前15位为工商登记号，16、17位为立项5.是否委托境外选项：应当按照《企业（委托）研究开发项目计划书》和《技术开发（委托）合同》等类似文件选择委托境8.项目实施状态选项：在研发成果（含研发失败）已经确认且结平辅助账时，选择“已完成”，其他状态均应选择“未完成10.费用明细可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记。

可以按照实际情况扩展研发支出明细，但不得合并明细。

与汇总表关系：1.根据项目编号，将“项目名称”、“项目编号”、“资本化、费用化支出选项”、“是否委托境外选项”、“2.期初余额汇总额过入汇总表期初余额对应明细项目行内，期末余额汇总额过入汇总表期末余额对应明细项目行本表适用于委托研发。

委托研发是指被委托人基于他人委托而开发的项目。

委托人以支付报酬的形式获得被委托6.委托方与受托方存在关联关系选项：应当按照《企业（委托）研究开发项目计划书》和《技术开发（委托）合7.资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，9.研发成果和研发成果证书号：当项目实施状态为“已完成”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发是否委托境外选项：合同》等类似文件设置本账簿，并留存备查；出”进行明细核算；文件据实填写；商登记号，16、17位为立项和设置辅助账的年度号，18至21位为项目序号；同》等类似文件选择委托境外、委托境内；其他状态均应选择“未完成”，年度终了后“已完成”项目的项目编号不得再次使用或启用；得合并明细。

附表1：上市公司2015年度财务报表审计报告简要情况明细表表1-1沪市主板
① 润达医疗（603108）于2015年5月27日上市。

② 中新科技（603996）于2015年12月22日上市。

③ 爱普股份（603020）于2015年3月25日上市。

④ 共进股份（603118）于2015年2月25日上市。

⑤ 宝钢包装（601968）于2015年6月11日上市。

⑥ 永创智能（603901）于2015年5月29日上市。

⑦ 引力传媒（603598）于2015年5月27日上市。

⑧ 北部湾旅（603869）于2015年3月26日上市。

表1-2深市主板
⑨ 招商蛇口（001979）于2015年12月30日上市。

表1-3中小企业板
⑩ 普路通（002769）于2015年6月29日上市。

⑪ 东方新星（002755）于2015年5月15日上市。

⑫ 久远银海（002777）于2015年12月31日上市。

表1-4创业板
⑬ 光力科技（300480）于2015年7月2日上市。

⑭ 信息发展（300469）于2015年6月11日上市。

⑮ 濮阳惠成（300481）于2015年6月30日上市。

⑯ 神思电子（300479）于2015年6月12日上市。

⑰ 环能科技（300425）于2015年2月16日上市。

⑱ 普丽盛（300442）于2015年4月24日上市。

2015年度全年各月份国税各税种申报
征收期表
说明：
1、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定：税收征管法及本细则所规
定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定：增值税纳税人以1个月或1个季度为1个
纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳。

3、《中华人民共和国消费税暂行条例》第十四条规定：消费税纳税人以1个月或1个季度为1个纳
税期的，自期满之日起15日内申报缴纳。

4、《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或分季度预缴，企业应当自
月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

5、《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每
月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

6.《废弃电子产品处理基金征收管理规定》（国家税务总局公告2012年第41号）第十四条规定：
基金缴纳义务人按季申报缴纳基金。

基金缴纳义务人应当自季度终了之日起十五日内申报缴纳基金。

A06635中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列至角)填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。

跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。

二、表头项目1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。

年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。

次月(季)度起按正常情况填报。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。

3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。

三、各列次的填报1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第17行。

其中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。

2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第19行至第24行。

其中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。

3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。

其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。

四、各行次的填报1.第1行至第26行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。

实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第17行。

实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第19行至第24行。

（ 主 要 根 据 增 2015年度全国税收调查信息表、企业表和货物劳务表填报的基本要求
1、填报对象。

全国税收调查信息表（00表）企业表（01表）和货物劳务表（02表），应以增值税纳税人或营业税纳税人为填报对象，但办理临时税务登记证的企业可以不纳入调查。

2、数据来源。

01表和02表均来源于主管税务部门、企业主管部门和会计师事务所审核后的2014年度各税种纳税申报表、企业财务报告、所得税汇算清缴报表、会计账户及其他有关资料。

3、指标范围。

法人企业需填写本法人（含其非独立核算的非法人分支机构）的相关税费指标（01表第2-268行及02表各行，下同）、财务和其他指标（01表269-416行，下同）；独立核算的非法人企业需填写本企业相关税费指标、财务和其他指标；非独立核算的非法人企业只需填写本企业相关税费指标，不填写财务及其他指标。

4、填写要求。

00表和01表应逐行填列，02表应逐栏（即分货物或劳务）并逐行填列，对没有数据的项目填“0”，不留空行。

各项指标中，对注明关系式的指标，相关数据应满足关系式的要求；对未列明关系式的指标，相关数据之间逻辑关系要求正确。

特殊情况不能满足关系式的须填写审核说明。

2015年度全国税收调查表（企业表）
税额
值
税
出
口
退
税 增
值
税 指
口退 税指 标（ 根据 出口
退（
额 缴 纳表
填
写
）
消 费 税 纳 税 申
税（主
城镇
土地
纳
税
纳方式
得税
资产指标
十六
其他指标（根据有关会计科目和凭证填写
）。

税总所便函[2015]21号2015-03-18 14:42 来源：国税总局所得税司国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知税总所便函[2015］21号对《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）若干具体填报口径问题，修改意见如下：一、《企业基础信息表》（A000000）之5.“104从业人数”填报说明中，“从业人数指标，按企业全年月平均值确定，……全年从业人数=月平均值×12”。

经商财政部同意，修改为：从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4二、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A100000）第14行填报说明，“境外所得：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计算利润总额的金额”，删除“税后”二字。

三、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）填报说明，“二、表内、表间关系”中（一）第4行第12列、第5行第12列。

修改为：第4行第12列=第4行第3-8-9-10列，第5行第12列=第5行第3-9-10列。

四、《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）填报说明第3行“二、职工福利费支出”第4列“税收金额”中，“按第1行第4列”工资薪金支出—税收金额“×14%的孰小值填报”。

修改为：按第1行第4列“工资薪金支出—税收金额”×14%与本表第3行第1列的孰小值填报。

为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析，职工薪酬项目不需纳税调整的企业，也需填报本表。

五、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报说明（一）“一、有关项目填报说明”之（二）列次填报中，“除第17列外，其他列次有关固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写”。