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浅谈货币资金管理存在的问题及对策企业货币资金一般包括现金、银行存款及其他货币资金。
近年来，随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，集团公司大量涌现，随之而来的是企业内部财务资金制度建设相对滞后，财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益显露。
加强和改善企业货币资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理[9]。
货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的货币资金来解决，企业如何正确安排和使用资金，保证企业经营效率和效益，防范财务风险，是企业财务管理的核心内容之一。
但在实际经营过程中，企业对于资金的管理却很难恰到好处，往往会出现资金使用与周转效率偏低，或者资金周转不开、不能满足需要的现象。
如果一个企业没有货币资金或者货币资金不足，再好的计划都是空想，再好的投资都有可能搁浅。
因为充足的货币资金是企业营运活动顺利进行的只要保障之一，起着根本性作用。
如果拥有过多的货币资金，由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。
如何筹措、使用、调节、盘活企业货币资金，使货币资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。
货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，货币资金管理贯穿于企业整个生产经营始末，具有举足轻重的作用，货币资金是财务管理集中表现。
只有抓住货币资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制对策，疏通货币资金流转环节，才能提高企业经济效益。
因此，加强企业货币资金管理及控制具有重要的意义[10]。
1．福州宏博科技有限公司财务现状福州宏博科技有限公司注册于2005年8月25日, 经过一年多的努力, 福州宏博已在福建省这个刚刚兴起的外保温市场做出了较大的成绩, 享有一定的知名度。
经营建筑节能材料、墙体保温材料、建筑粘结材料的研究和开发；建筑工程咨询及施工（以资质证书为准）；QH101聚苯板粘结剂、QH109瓷砖粘结剂、QH110瓷砖嵌缝剂、QH111界面剂、QH102防护面层砂浆加工、生产（生产地点设在：福州市仓山区盖山镇阳岐村）、批发、代购代销。
浅议货币资金的审计风险及审计方法财务管理中有句话“CASH IS THE KING”。
在资产负债表中，货币资金是流动性最强的科目，同时也本该是绝对安全型的资产。
而实际上，尽管现金舞弊是一个很粗浅的财务舞弊手段，却又是一个很便捷的造假手段。
一、现金舞弊具体可分为下列几种形式（一）高现金舞弊某些公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为以下原因：大量现金本来就是虚构的，根本不存在。
大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。
为某些幕后的某些交易作准备。
现金被冻结或质押，公司根本无法动用。
（二）受限现金舞弊某些公司虽然账上挂着大量现金，但这些现金公司无法动用，或者只有在特殊条件下才可以动用。
简而言之，这些现金是受到限制的。
现金受限通常有以下特征：银行存款的数额变化非常小。
现金充裕，但四处举债，甚至贷款逾期不还。
流动资金不足，但有相当多的定期存款、其他货币资金。
其他货币资金的金额较大，但没有说明该资金对应的使用目的。
（三）现金流水舞弊资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段，他们可能通过集团内部的债权债务互转，通过中间公司使关联交易非关联化，通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等，是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊，往往是资金链断裂被逼现形，或者被监管机构调查后才得以曝光。
这类公司都有一个共同的特征：资金往来非常复杂，资金流入流出量非常大。
（四）募集资金使用舞弊募集资金的使用必须存入专用账户中，做到专款专用。
不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费，费尽心机圈到更多的钱；募集到资金后名义上还挂在账户上，但早已秘密转出到账外；或者作为存款质押套取贷款；或者虚报募集资金的使用金额和使用范围，愚弄广大投资者。
（五）账外现金舞弊由于账外现金很难看到，审计师必须对它特别小心。
账外资金并非和账内资金没有任何联系，首先，追查账外资金的来源；其次，账外资金的使用；最后，每当账外资金投资失败或资金链断裂时，账外资金的债主往往会上门逼债，经常发生诉讼等纠纷，被迫曝光。
将购进的货物作为福利发放给职工，增值税暂行条例和企业所得税法的规定不一致，企业会计准则规定也不明确。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。
即将购进的货物用于集体福利或者个人消费时应当进项税转出。
但《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》中规定，企业将资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
如属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
笔者认为将购进货物作为福利发放给职工，资产发生了流转，所有权属已发生改变，应当视同销售，按公允价值确认收入和销项税，同时结转成本。
这样处理，一方面符合企业所得税法的规定，另外从经济业务实质看，将购进货物作为福利发放给职工与将购进货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人的本质是相同的，资产均发生了流转，所有权属均发生了转移，但却采用不同的处理方法明显不合理和不公平。
购进货物扣税后，若作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人，则视同销售，按同类货物的销售额计算销项税额，而作为福利发放给职工，只按购进货物的成本计算进项税额转出，减少了进销差价应负担的税负，这显然不符合税负公平原则。
因此，应将购进货物作为福利发放给职工的行为改为视同销售，按照同行业同类货物的销售价格，计算销项税额。
（二）购进货物用于捐赠《增值税暂行条例实施细则》中规定，企业将自产、委托加工或购买的货物用于捐赠，视同销售要缴纳增值税，并无区分公益性捐赠和非公益性捐赠。
公益性捐赠货物视同销售的规定意味着企业必须以并不存在的捐出货物增值额计算缴纳增值税,由此将大大增加企业的增值税负担。
企业货币资金管理存在的问题及对策研究1. 引言1.1 1. 背景介绍企业货币资金管理是企业财务管理中的一个重要方面，对企业的经营和发展具有至关重要的作用。
随着市场环境的不断变化和竞争的加剧，企业在货币资金管理方面面临着一系列的问题和困难。
企业在资金运作方面存在不合理的现象，包括资金利用效率低下、过分依赖短期借款、资金闲置现象严重等。
这些问题导致了企业资金的浪费和资金周转不畅，影响了企业的正常经营活动和发展。
企业对于货币资金管理的重要性认识不足。
一些企业在资金管理方面缺乏有效的策略和措施，对于资金的使用和运作不够谨慎，导致企业资金出现风险和损失。
企业在货币资金管理中还存在着一些技术和管理方面的问题，比如缺乏有效的资金管理工具和系统、缺乏专业的财务人员等。
这些问题使得企业在资金管理中难以把握市场变化和风险，影响了企业的经营效益和竞争力。
深入研究企业货币资金管理存在的问题，分析其原因并提出有效的对策建议，对于提高企业资金管理水平，促进企业持续发展具有重要意义。
1.22. 研究目的企业货币资金管理存在的问题及对策研究引言本研究的目的在于深入探讨企业货币资金管理存在的问题，并提出相应的对策建议，以期帮助企业更有效地管理其资金流动。
通过对企业当前的货币资金管理情况进行分析，找出存在的问题和原因，为企业未来的发展提供指导和借鉴。
在当前复杂多变的经济环境中，良好的货币资金管理至关重要，能够帮助企业降低风险，提高资金利用效率，保持经营活动的稳定性和持续性。
因此，本研究旨在从理论和实践结合的角度出发，为企业提供有效的资金管理对策，促进企业经济效益的提高和可持续发展。
1.3 3. 研究意义企业货币资金管理是企业财务管理中的重要组成部分，对企业的生存和发展起着至关重要的作用。
研究这一领域的意义主要体现在以下几个方面：第一，优化资金利用，提高资金利用效率。
企业货币资金是企业经营活动中不可或缺的资源，合理有效地管理资金可以提高资金利用效率，避免资金的闲置和浪费，为企业创造更多的价值。
议企业货币资金管理中存在的问题及对策［摘要］如何搞好企业货币资金的管理，使有限的资金在经营活动中发挥最大的效益，是企业财务管理的一项重要任务。
本文试图对一些企业货币资金管理存在的问题及原因作简要分析，从中探索加强货币资金管理的有效途径。
通过各种内容的分析，才能达到企业货币资金管理。
［关键词］有货币资金管理未达帐项往来帐户票据一、货币资金管理中存在的主要问题根据国家企业财务管理规定，企业只允许在银行开设一个基本帐户（专项基金帐户另设），每日库存现金不得超过规定限额。
这样可使企业帐务清楚，一目了然，并且资金集中，便于资金快速周转，更可以防止资金乱存放，使某些内外部渠道不畅通而造成损失。
但是，许多企业由于管理不善、监督不力，甚至出于某种私利，在资金管理方面存在种种问题。
1．企业多头开户损失据国家有关资料统计，有41家国有企业与14家集体企业，在银行开立基本存款帐户与一般存款帐户多达669户，平均每家企业在银行开户12.2户，有9家开户在20户以上。
其中，有个工厂在银行开户48户，一个公司在银行开户51户。
数额之大让人吃惊。
这些企业多头开户，给财务核算、资金管理等诸多方面带来不利影响。
2．企业内部通过各种渠道私设小金库，账务不实，资金混乱小金库的显著特点是化大公为小公，化公为私，给本单位和地方带来实惠。
有些领导为了个人和小集体的利益，私设小金库。
私自挪用库存现金，长期不加归还，等待时机再作处理。
还有些企业财务人员明知“小金库”对企业和国家的危害，怕得罪领导，不敢给予抵制，听之任之，有的甚至为了自己的利益，帮助领导共同做违法违纪的事，使资金帐务多年处于混乱状态而无人管理。
具体表现：3．企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理由于法制不健全，单位和部门自查都流于形式，对问题往往是少报或漏报，企图隐瞒事实真相。
检查机关检查时，各个部门互相不加以配合，人为地设置障碍，千方百计掩盖违纪事实。
货币资金审计风险及防范对策作者：王金梅来源：《管理学家》2020年第10期[摘要] 货币资金是企业生产经营活的起点和终点，是企业生产经营活动的最基本条件，对于企业经营来说至关重要。
近年来曝光的财务舞弊事件中均有涉及货币资金的舞弊问题。
文章简要阐述了货币资金审计的风险来源，并提出了相关防范对策，为规范货币资金审计提供了一些思路。
[关键词] 货币资金；审计风险；防范对策中图分类号：E232.6 文献标识码：A在流动资产中货币资金的流动性最强，它能直接转化为其他任何形态的流动性资产，代表企业购买力水平。
货币资金贯穿于整个企业经营活动中，且灵活性很强，容易被人挪用或侵占。
近年来，不少上市公司财务舞弊都涉及货币资金。
例如，康美药业2017年年报多记货币资金2994430.98万元，金亚科技2014年年报中虚增银行存款217911835.55元的，千山药业2017年年报虚增银行存款389333314.85元，等等。
众多的财务舞弊都会伴随着货币资金的异常增减变动，货币资金的异常变动也会审计师提供一些线索，发现其他财务舞弊。
因此，審计师有必要进一步规范货币资金审计程序，将货币资金审计风险降低到可接受的水平，保证审计质量。
一、货币资金概述货币资金是指企业在日常的生产和经营过程中处于货币形态的那一部分资金，是企业日常经营运转中重要的组成部分。
根据其资产的形态和用途不同，可以把它分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
其中，其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票外汇存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
二、货币资金审计风险来源分析审计风险是指审计人员对财务报表审计时没有发现财务问题而出具不恰当审计意见的可能性。
审计风险主要有重大错报风险和检查风险。
重大错报风险取决于两类固有风险和控制风险。
由于货币资金需要会计人员估计的成分很少，难以受到计量不确定性的影响，因此其固有风险水平较低。
在货币资金审计中主要涉及的是控制风险和检查风险。
企业的货币资金审计弊端解决方法探讨摘要：货币资金是一种流动性强，控制风险极高的资产。
在企业的生产经营活动中占着较大的比例，是企业资产的重要组成部分。
它的真实性和合法性关系着企业的运营发展，财经法规的合法维护。
本文通过对企业货币资金审计工作的常见弊端进行探讨。
关键词：货币资金弊端应对方法货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数数额的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在企业的会计核算也占据着重要地位，货币资金的控制和审计显得越发重要。
一、货币资金的概念和特点货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的资金，属于资产负债表的流动资产项目之一。
货币资金在企业的的生产经营活动中经常大量的发生，是一种在整体会计业务中占绝大多数的比重的经营活动。
一个企业从成立开始到结束都离不开货币资金。
集资成立公司，购买固定资产和各种商品材料，支付人员工作和工作期间的费用，结算债券和债务，年底利润分配等懂离不开货币资金。
货币资金贯穿于企业的业务始末。
企业在生产经营过程中处于货币形态的主要通过存放地点和用途不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。
二、货币资金的内容库存现金是流动性最强的一种货币资产。
是为了保证单位日常零星开支的需要，留存数额也有一定的规定，一般情况下允许3—5天内的零星开支，在一些交通不便的地方最多可拖延15天。
主要用于随时购买所需、支付有关薪酬和费用、偿还债务。
在企业业务发生中出现的现金短缺和现金溢余则根据相应的情况如实的记入与其相对应的费用和收入中。
在企业中暂时闲置待用的大半部分货币资金都以银行存款的形式存在存放在银行或其他金融机构的货币资金。
企业银行存款日记账的账面余额至少每月定期与其开户银行转来的银行对账单的余额核对一次查看是否相符。
其他货币资金包括很多，是除了库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。
货币资金业务若干疑点的审计货币资金业务若干疑点的审计货币资金是资产的重要组成部分，是当前可以用来支付的，活动性最强、***力最大、最易被侵吞挪用的资产。
广义上讲它包括现金、银行存款和其他货币资金。
企业发生的舞弊事件大都与货币资金有关。
本文拟针对货币资金审计中常见的，予以探讨。
一、货币资金舞弊主要表现形式和：舞弊主要表现形式有：贪污、私自挪用、私设小金库、私分***，滥发奖金，宴客送礼，支付回扣和其他非正常活动的开支。
要么是为了逃避监视，达到谋取个人或小集体的利益。
要么是为了以逃避国家税收，偷骗税款；腐蚀国有资产或者将国有资产转化为私有。
贪污现金常见方法有：利用收进现金不开发票或收据的形式；采取虚列或虚报用度支出、吃空额虚列名额或假造支付业务等手段慌报冒领现金；如虚列职工人数，多报公差日期和加班加点时间，虚拟或涂改工资表中的有关以多领工资补贴。
购置私人物品利用***报销进行贪污；非法侵占出售其他资产的收进，如对卖边角余料，废旧物品，残次品的收进不进账；非法侵占劳务收进，对外加工收进，租金收进、固定资产变价收进、房租、水电费等零星收进；隐匿佣金、“回扣”和好处费等形式。
二、内部控制测试为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证资料的真实、正当完整，企业一般都建立了内部控制制度。
财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，也对“岗位分工及授权批准、现金和银行存款的治理、票据及有关印章的治理、监视检查”等环节的内容规定的十分具体、完善。
2002年12月23日发布的《内部会计控制规范—采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范—销售与收款（试行）》以及2003年10月22日发布的《内部会计控制规范—工程项目（试行）》，也对与“货币资金”等内容有关的业务控制做了相关的规定。
所有这些都为货币资金的审计提供了基础。
我们可以通过对与货币资金有关的内部控制进行了解、测试、评价之后，结合审计过程中搜集到的有关疑点和线索，如：观察、了解有关当事人在生活水平及方式上有无与其收进水平不相适应的情况等；了解内部控制制度执行情况有无漏洞，以便确定检查重点和具体审计方法。
货币资金业务中的错弊与查证技巧之四：其他货币资金业务1．其他货币资金业务中的错弊其他货币资金是指企业在生产经营过程中，与库存现金和银行存款的地点及用途不同的属于货币资金的款项。
主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。
其他货币资金是货币资金的组成部分，在其增减变动过程中，也常常发生一些错弊。
2．其他货币资金业务中一般性的错弊(1)账户设置不合理对于其他货币资金，企业应设置“其他货币资金”总账科目，进行总分类核算；并在其下设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”等明细科目，根据这些明细科目并按外埠存款的开户银行、银行汇票、银行本票的收款单位以及在途货币资金的汇出单位等设置明细账。
在实际工作中，存在着许多未按上述要求设置核算其他货币资金账户的问题。
如未按各种其他货币资金的具体形态设置明细科目；或者未按所有的外埠存款的开户银行，银行汇票、银行本票的收款单位以及在途货币资金的汇出单位设置明细账。
未按有关单位或开户银行的全称设置明细账，造成在其名称上不具体、不明确，以至于相互混淆或与其他有关明细账户相混。
(2)未将剩余的或由于其他原因需要退回的专户存款及时结清对于未使用完的或由于其他原因需要办理退款手续的外埠款、银行汇票存款、银行本票存款等，应及时足额地办理退款手续。
在账务处理上应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”(有关明细账户)科目。
但是，在实际工作中却存在着许多需要办理退款手续的有关专户存款未及时。
足额地予以办理的问题。
3．其他货币资金业务中错弊的查证方法其他货币资金业务错弊的一般查证方法：(1)查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。
如外埠存款是否因临时、零星采购物资所需而开立，信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式所需而开立。
(2)要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理。
货币资金舞弊的形式与对应的审计方法货币资金舞弊的形式（1 ）库存现金中常见的会计舞弊行为：第一，涂改会计凭证，会计人员利用原始凭证管理上的漏洞乘机修改原始凭证上的金额，把现金收入改小或将支出放大，从而达到贪污的目的。
第二，错记金额，贪污现金。
出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额，如多记收入、少记支出，从而将多余的现金据为已有。
这种现象的产生主要因为企业内部控制制度出了问题，如不相容职务没有分离。
第三，虚开发票，虚构内容。
指会计人员与外部人员串通，采取虚开发票的形式虚报支出、谎报冒领现金，将公司利益据为己有。
第四，挪用资金，挪用资金是指会计人员未经单位主管领导授权，将单位钱财私自挪作他用，主要是用于满足个人利益的某种用途。
最常见的是以白条抵库，私自将公款用于本人或他人的生活消费或进行经商活动。
第五，私设小金库，私分公款。
是指非法侵占出售其他资产的收入，如对边角余料、废旧物品，残次品的收入不入账；非法侵占劳务收入、对外加工收入、租金收入、固定资产变价收入、房租、水电费等零星收入；隐匿佣金、“回扣”和好处费等形式。
第六，撕毁票据或盗用凭证。
会计人员或出纳人员对收入现金进行撕毁或不开票据将现金据为己有。
或都盗用单位发票向客户虚开，隐藏现金，从而为自己贪污提供方便。
（2 ）银行存款管理中常见的会计舞弊行为：第一，公款私存，会计人员利用经管资金收支业务的便利，把公款以自己的名义存在自己的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。
第二，多头开户，截留公款。
会计人员利用个别银行间互相争资金、拉客户的机会，利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。
第三，转账套现。
会计人员勾结外单位人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提现后交付外单位，达到套取现金的目的。
第四，私自背书转让。
会计人员将收到的各种票据如转账支票、银行汇票、银行本标等私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的地。
