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绩效管理【考情分析】本章内容涉及差异分析、责任会计、绩效评估等方面的知识。
其中，标准成本差异分析、责任会计以及平衡记分卡等内容是情境分析题的重要考点。
【主要考点概览】Topic 1 成本量度与差异量度【比较实际成果与计划成果】一、成功预算周期的过程1.编制总预算，为整个组织以及组织的各个子单位设定绩效计划。
2.确立标准或具体的预期，可将实际成果与这些标准或预期进行比较。
在比较时，需要关心营运效率（efficiency）和达成组织目标的效益（effectiveness）。
3.检查实际成果与计划成果间的差异，必要时采取纠正措施。
4.制定持续改进计划，考虑到条件的改变及对计划的反馈。
二、营运效率和达成组织目标的效益1.效率（efficiency）：为特定资源（直接材料、直接人工、间接制造费用）设定的预算额度或标准，用于与实际资源耗用作对比。
良好的效率要求完成一定的业务量水平（实际销量）的实际资源耗用不能超过预算额度或标准。
【示例】单位成本的预估值（预算额度或标准）为$2，某项营运最终销售1000单位产品，则预算额度为$2×1000＝$2000，有效率的营运其成本应小于或等于$2000，若成本＞$2000（即实际单位成本＞$2）则属于无效率。
2.效益（effectiveness）：公司能在多大程度上达成其目标。
1）良好的效益要求公司实际利润大于或等于其利润目标。
2）用以评估“效益”的一个主要手段就是量度营业利润差异。
【示例】总预算要求净营业利润达到$3亿，则有效益的营运所获得的净营业利润应大于或等于$3亿，若净营业利润＜$3亿，则属于无效益。
3.某项营运可能有效率（成本没有超支）但无效益（未实现目标），也可能有效益（达成主要目标）但无效率（成本超支）。
为使营运既有效率又有效益，需要了解该项营运当前绩效以及目标绩效的情况。
为此，需要实施标准成本法，并与差异分析相结合，以判断实际营运行为的绩效。
三、有利/不利差异1.差异：实际成果和计划成果之差。
CMA P1 中文课程投资任务要点投资的分类✓债券类①持有至到期②交易性金融资产③供出售金融资产✓权益类①交易性金融资产②可供出售金融资产债券类债券类✓持有至到期定义企业购入的诸如固定利率债券（有正面意图）并持有至到期都属于持有至到期投资的范围 计价方法摊余成本（不使用公允价值）✓交易性金融资产✓供出售金融资产ABC公司买了XYZ公司总面值100,000 10%票面利率的债券（20X1年1/1），因为折价发行，所以支付92,600，债券在20X6年1/1到期，到期收益率12%，利息在每年的7/1和1/1收取。
1、计算债券的现值=100000*10%/2*7.36+100000*0.558=92600DR：持有至到期 92600CR：现金 92600nd d d k PV I PV k I PV k I PV P )1(%)1(%)1(%20++⨯+++⨯++⨯= )()(%0n k n k dd PVIF PV PVIF A I PV P ⨯+⨯⨯=ABC公司买了XYZ公司总面值100,000 10%票面利率的债券（20X1年1/1），因为折价发行，所以支付92,600，债券在20X6年1/1到期，到期收益率12%，利息在每年的7/1和1/1收取。
2、实际利率法计算摊余成本ABC公司买了XYZ公司总面值100,000 10%票面利率的债券（20X1年1/1），因为折价发行，所以支付92,600，债券在20X6年1/1到期，到期收益率12%，利息在每年的7/1和1/1收取。
2、实际利率法计算摊余成本20X1 7/1 DR： 现金 5000 持有至到期投资-利息调整 556CR：利息收入 555620X1 12/31 DR：应收利息 5000, 持有至到期投资-利息调整 589CR：利息收入 5589资产负债表应收利息 5000 持有至到期投资 93745利润表利息收入 11,145ABC公司买了XYZ公司总面值100,000 10%票面利率的债券（20X1年1/1），因为折价发行，所以支付92,600，债券在20X6年1/1到期，到期收益率12%，利息在每年的7/1和1/1收取。
2017年4月CMA P1考试知识重点在复习2017年4月CMA考试的时候，很多同学看CMA基本考点大纲感觉列出的知识点并不多，但一打开教材就发现每个知识点下面都包含了大量的细节解读。
下面就给大家汇总一下2017年4月CMA P1考试知识点。
P1级别的五大重点模块如果你不是学霸学神级别的人物，没有过目不忘的功能，举一反三融会贯通的技巧，那么还是从每个具体的知识点入手，认真击破，那么也会是学而有效的方法。
CMA一共只有两个级别的考试内容，分别是财务规划、绩效与控制以及财务决策。
两个部分是完全平行的关系，而不是谁包含谁，谁的等级比谁的等级高出一筹。
很多人不知道是先选择P1还是P2，其实完全可以不用太过担心，两部分谁做先导都可以。
那么P1级别都有哪些重点的知识点呢？P1部分是财务规划、绩效与控制（Financial Planning, Performance and Control）。
别看这么一长串的内容，其实内在的知识结构体系是非常有逻辑性的。
P1的重点模块，包括这五大内容，分别是计划流程，财务业绩评价，成本管理，内部控制以及职业道德。
每个模块都要求你掌握些啥？1 计划流程30%预算概念；年度利润计划及附表；预算类型，包括作业基础预算，项目预算，弹性预算；高层计划及分析；财务预测，包括定量法如回归分析法及学习曲线分析。
2 财务业绩评价25%内部控制及业绩考评的财务指标，包括收入，成本，利润及资产投资；基于弹性预算和标准成本的各种差别分析；收益，成本，贡献和利润中心的会计责任；以及平衡记分卡。
3 成本管理25%成本概念，流量和术语；替换成本目标；成本衡量概念；成本积累系统包括分批成本制、分步成本法和作业基础成本法；间接费用分摊；运营效率和商业业绩主题如JIT，MRP等生产规范，约束理论，价值链分析，基准，ABM以及连续改善。
4 内部控制15%风险评估；内部控制环境，程序及标准；内部审计的责任与权利；审计类型；会计信息系统充分性评估。
cma p1 第一章知识点
CMA P1考试的第一章主要介绍了企业战略管理的基本概念和框架。
在这一章中，我们将了解到企业战略管理的定义、目标和重要性，以及企业战略管理的基本流程和步骤。
企业战略管理是指企业为实现其长期目标和利益最大化而采取的一系列决策和行动。
它是一个循序渐进的过程，需要全面考虑内外部环境的因素，并制定相应的战略来应对挑战和机遇。
在企业战略管理中，首先需要明确企业的使命和愿景，即企业存在的目的和未来的愿景。
然后，企业需要分析外部环境的机会和威胁，以及内部资源和能力的优势和劣势，从而确定企业的核心竞争力。
接下来，企业应该制定战略目标和战略计划，以实现其长期目标。
最后，企业需要实施、监控和评估战略的执行情况，并根据需要进行调整和改进。
企业战略管理的重要性在于它能帮助企业提高竞争力和创造持续增长。
通过制定明确的战略目标和计划，企业可以更好地应对市场变化和竞争压力，并抓住机遇。
同时，企业战略管理还可以帮助企业优化资源配置，提高效率和效益。
总结起来，企业战略管理是一个复杂而重要的过程，需要企业高层的领导和全体员工的共同努力。
只有通过科学有效的战略管理，企业才能保持竞争优势，实现长期可持续发展。
因此，在备考CMA P1
考试时，我们需要深入理解企业战略管理的概念和原理，掌握相关的工具和技术，以便能够在实际工作中灵活运用。
对外财务报告决策管理会计人员必须理解四张对外财务报表：资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表，以及这些表所涵盖的概念。
四张财务报表所隐含的概念包括：1.确认、计量、记录和报告2.理解美国公认会计原则（GAAP）与国际财务报告准则（IFRS）之间的主要差异。
本章内容包括：财务报表，资产和负债的计量，所得税，租赁，股权交易，收入和费用的确认，收益的记录和计量，以及美国公认会计原则（GAAP）与国际财务报告准则（IFRS）之间的差异。
Topic 1财务报表证券交易委员会要求所有上市公司披露这四张报表，包括：1.反映公司经营活动成果的利润表。
2.反映所有者投资、对股东的利润分配和公司留存利润的股东权益变动表。
3.反映公司期末财务状况的资产负债表。
4.反映公司当期的现金收款、现金付款，以及公司经营活动、投资活动和筹资活动对现金影响的现金流量表。
大多数公司通常会提供前一年的财务报表信息，以便于和本年信息进行对比。
例如，利润表和现金流量表通常会列示三年的结果。
利润表，又称损益表（P&L），反映某一特定时期（如，一个季度或者一个会计年度）公司经营活动的成果。
利润表用来衡量公司的盈利能力、偿债能力和投资价值。
与其他表一起，它能够帮助评估未来现金流量的金额、发生时间和不确定性。
收益和其他综合收益在利润表中报告的财务报表要素是：收入、费用、利得和损失。
财务会计准则委员会（FASB）制定的会计准则公告（ASC）第220号—《综合收益》，要求公司将特定未实现的利得和损失作为其他综合收益的内容，与净利润分开列示。
综合收益就等于净利润加上（或减去）其他综合收益。
公司可以将综合收益的计算作为利润表组成内容（附在最后）进行列报，或另外编制一张综合收益表，单独列示。
最常见的利润表格式有两种：单步式和多步式。
单步式利润表只需要一步，将费用和损失总额一次性从收入和利得中扣除，计算得到净利润。
不区分收入和费用的类别，也不计算分类后的小计数。
CMA P1 中文课程风险考纲要点掌握理解风险的定义、种类风险定义：风险是指暴露在各种可能想增加损失可能性的条件下的敞口 公式：风险=威胁的概率P（t）*控制无效的概率P（F）*损失额风险的影响因素✓独立绩效检查的频率✓组织控制方法的重要性✓权责相匹配的重要性✓执行控制措施的连续性✓资产、记录、软件或数据的物理控制充分性✓系统控制的充分性风险的类型固有风险•在内部控制缺位时，财务报表中存在重大续保的可能性控制风险•任何程度上公司的内控制度无法预防或超出可接受程度的虚报失侦风险•审计师未能发现超出可接受风险的虚报可接受审计风险可接受的审计风险越大，要求的审计证据越少。
该风险取决于管理层的诚信、财务报表的使用者目的、被审单位财务状况风险的结果✓经营活动没有有效运作✓财务报告无法有效信赖✓资产的保护无法充分✓经营活动没有遵守法律和规定✓公司的目标没有达到最小风险的方法✓防止威胁发生✓增大系统控制力度✓购买保险或采取其他措施降低可能的损失规模✓进行内部控制固有风险是A、内部审计不能发现控制没有被遵守的事件的风险B、控制没有被遵守的风险C、衡量一个企业内部控制效果的风险D、交易本身经历的风险，不管内部控制是什么以下哪项表述是错误的?A、完全的和备有良好证明文件的内部控制可以保证舞弊不会发生B、完全的和备有良好证明文件的内部控制可以导致更少的信息虚假陈述C、内部控制如果得到管理层的行动和语言支持的话，它可以更加有效D、审计师将检查内部控制以判断控制风险经典例题EXAMPLE3以下哪项是控制风险的正确表述?A、控制风险是评估虚假陈述没有被内部审计所发现的可能性超过可接受的水平B、控制风险是评估虚假陈述没有被内部控制所发现和预防的可能性超过可接受的水平C、控制风险依赖于检查风险D、控制风险与保护风险一起衡量，以确定整体风险。
第六章科技与分析第一节信息系统第二节数据管控第三节技术支持下的财务转型第四节数据分析第一节信息系统一、会计信息系统的定义及其在价值链中的角色二、会计信息系统循环三、独立的财务和非财务系统四、企业资源计划（ERP）五、数据库管理系统（DBMS）六、数据仓库七、企业绩效管理（EPM）一、会计信息系统的定义及其在价值链中的角色定义：会计信息系统（AIS）是一个收集、记录、储存和处理数据并为决策者提供信息的系统。
会计信息系统在价值链中的角色：为主要（研发、设计、生产、营销和配送、客户服务）和辅助活动（会计、金融、法律和行政管理；人力资源；IT部门等）提供了财务和非财务的信息，以此来在价值链上对业务进行决策和控制。
二、会计信息系统循环设计合理的会计信息系统会根据它们的相关循环收集、记录、报告、总结所有的财务数据或者交易。
循环只是根据它们的目的组织财务往来的一个简单方法，共有七个主要循环：◆收入◆支出◆生产◆人力资源和工资◆融资◆固定资产◆总账和记账系统三、独立的财务和非财务系统财务指标：销售额非财务指标：销售人员、具体的时间点、天气、顾客是一个人还是一群人、顾客询问产品相关信息的次数。
独立的财务和非财务系统的问题之一在于确保数据在两个系统中准确连接。
当两个系统分离时，数据应该是可比的，以确保两个系统用不同的指标所衡量的是相同的事物。
四、企业资源计划（ERP）企业资源计划（ERP系统）是一个将组织活动的各个方面（例如会计，财务，营销，人力资源，制造，库存管理）集成到一个系统中的系统，它将公司所有的数据存储到一个中央数据库中，是一个跨多个行业的自动化、跟踪和支持一系列管理和操作业务流程的应用程序。
除财务信息外，ERP系统存储了从员工健康计划、设备维护记录、客户电话号码、资金支出计划到营销活动等与公司各个方面相关的非财务信息。
五、数据库管理系统（DBMS）定义：管理和控制数据的程序；该程序还用来连接数据和使用存储在数据库中的应用程序数据仓库：容纳了积累多年的详细汇总数据的大型数据库。
该系统还可以限制哪些数据可以被特定的某一个或某一些用户访问、检索、修改。
数据库管理系统的优点：1.主文件被整合进了有大量应用程序访问的大规模数据池；2.整合的数据更容易与授权的用户共享。
能够更便捷的游览数据，来研究问题和获取报告的详细信息；3.因为数据项目通常只需要存储一次，所以尽可能的减少了数据冗余和不一致；4.因为数据与程序是互相独立的，所以对一项进行修改不会对另一项产生影响，这使得编程更为方便，简化了数据管理；5.在数据库系统中类似于销售成本和促销活动这样的关系可以被明确的定义并用于管理报告的编制上。
六、数据仓库在当今快速发展的全球经济中，管理层必须根据战略目标不断重新评估财务和运营绩效，并根据需要快速更改计划。
由于战略决策需要访问大量历史数据，因此组织正在建立单独的数据库，称为数据仓库。
数据仓库是一组由详细汇总的数据组成的大型数据仓库，主要用于分析而不是处理交易。
七、企业绩效管理（EPM）（一）企业绩效管理的定义和内容企业绩效管理也称为公司绩效管理或业务绩效管理，包括监控和评估公司的经营业绩。
企业绩效管理与以下四个方面相联系：◆商业智能和 ERP◆预算和预测◆财务报告◆分析绩效结果并确定改进方法第二节数据管控一、数据管控的含义数据管控由组织内全部的管理数据组成。
主要涉及数据可用性、使用性、全面性和安全性的管理。
数据管控非常重要，因为组织的数据具有内在价值。
如果没有设计合理且运行良好的数据管控程序，数据可能会被破坏、贬值、变得无法使用、丢失甚至被盗。
数据管控计划应该包括监督机构、一套程序和控制、以及一套实施程序和控制的政策或指令。
二、数据管控的框架两个主要的数据管控框架通常被会计专业人员所使用。
一个是由发起组织委员会（COSO）制定的，另一个是由国际信息系统审计协会（ISACA）制定的。
COSO框架处理一般的数据管控，而ISACA框架的重点是处理与信息技术，特别是信息及相关技术控制目标（简称 COBIT）框架有关的数据管理。
（一）COSO内控综合要素框架COSO发布了三个版本：COSO内部控制—综合框架（COSO-ICIF），COSO企业风险管理（ERM，2004）,COSO内部控制—综合框架（2013）。
COSO-ICIF于1992年出版，帮助专业人士设计和实施有效的内部控制。
这些框架打破了设计有效的内部控制的任务，进入五个重点领域：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。
此外，这些框架帮助用户解决在单位或活动中运营、财务报告、依赖程度方面的内部控制问题。
（二）信息及相关技术控制目标（COBIT）COBIT专注于与IT相关的有效的内部控制。
COBIT框架提供了与IT相关的有效管理对内部控制的最佳实践。
COBIT的五大原则：1.满足利益相关者的需求。
2.端对端覆盖企业。
3.运用单一整合式框架。
4.采用一个整体全面的方法。
5.区分治理和管理。
1.满足利益相关者的需求协助用户根据自己的需求对业务程序和流程进行调整，以此来创建一个信息系统为其利益相关者创造价值，并让企业能够有效地对风险和收益进行平衡。
2.端对端覆盖企业将IT职能和流程整合入企业的职能和流程（ERP的广泛应用使之成为可能）。
3.运用单一整合式框架在更高的层级上与其他标准和框架保持一致（无缝衔接、更新），所以能创建一个重要的IT 治理和管理框架。
4.采用一个整体全面的方法提供了一个整体性的方法，用于对企业所有的IT职能进行有效的治理和管理。
5.区分治理和管理治理（董事会）：评估、指导、监督管理（管理层）：计划、构建、运行、监督COBIT将来自许多不同来源的控制标准整合到一个单一的框架中，该框架允许：1.管理层对IT环境的安全性和控制实践进行基准测试；2.确保用户存在足够的IT安全性和控制权；3.审核员来证实他们的内部控制意见，并就IT安全和控制事宜提供建议。
这是一套庞大且详细的手册，用于创造、执行、维护与IT相关的控制。
该框架将IT分为四个主要部分：计划和组织、获取与实施、交付与支持、监督和评估。
然后这四个主要部分又分解为32个管理控制流程。
三、数据生命周期生命周期由多个阶段组成，每个阶段都有自己的特征。
虽然对数据生命周期所包含的阶段的实际数量存在争议，但是这八个阶段代表了关于数据生命周期的一般观点：数据捕捉、数据维护、数据合成、数据使用、数据分析、数据发布、数据存档、数据清除。
（一）数据捕捉为了进行分析，首先必须记录或捕捉数据，这是创建组织内尚不存在的信息的行为。
被捕捉的数据可能来自公司的外部或内部。
今天的物联网产生了大量可能被捕捉到的数据。
捕捉数据的主要方式包括：1、利用数据从组织外部获取已经存在的数据。
2、数据输入可以在组织内创建新的数据值。
3、信号接收获取组织内的控制系统已经创建的数据。
（二）数据维护捕捉数据后，生命周期的第二阶段可以定义为向发生数据合成和数据使用的点提供数据。
数据维护涉及在不为企业获得任何价值的情况下处理数据，它通常涉及数据的清理和充实。
为了有用，必须将数据转换为可用的形式。
创造有用数据的过程可能包括清洗、擦洗、以及通过“提取——转换——加载”（ETL）的方法进行处理。
公司使用企业资源计划（ERP）系统和其他不太复杂的信息系统满足其信息需求。
ERP和其他信息系统使用数据库技术来组织和查询数据。
为了使数据能够被加载到数据库中，数据必须被清洗和擦洗掉多余的字符和符号。
从本质上来讲，数据清洗和擦洗将非结构化的数据转换为可在组织的信息系统中使用的结构化数据。
（三）数据合成数据合成涉及统计方法的使用，这些方法结合了许多数据来源或测试，以获得更好的总体估计或被问到的有关数据问题的答案。
一些人把这个称为数据建模或使用归纳推理以转换数据。
另一些人将数据合成视为数据维护的子集。
（四）数据使用数据使用就是如何使用数据来支持业务的任务，此阶段可以定义为将数据应用到企业需要自行运行和管理的任务。
如战略规划、客户关系管理（CRM）、处理发票、向供应商发送订购单等。
（五）数据分析数据分析是以创建新的信息和产生业务洞察力为目的检查原始数据的科学性。
它包含技能、科学、迭代探索和对过去业务绩效的调查，以获得洞察力并推动未来的业务规划。
在它最基本的层次，它意味着用数据分析的方法来回答问题。
一些人将数据分析视为数据使用的子集。
（六）数据发布数据发布是向组织外部发送数据的行为，可以发布数据以供广泛使用，通常将数据发送到业务部门。
例如向客户发送结算单。
（七）数据存档单个数据值可能会使用相当长的一段时间，但其生命周期最终都会到尽头。
那时，组织应该将数据值存档。
数据存档是从有效使用的数据中删除数据，并将其存储以备潜在的未来使用的过程，数据存档是存储数据的位置，但是它没有定期维护，且使用率可能很少。
（八）数据清除数据清除涉及删除不再有用或不需要的数据，在数据生命周期结束时，将从企业中删除数据项的每个副本，这通常是从归档中完成的。
管理者应创建数据保留政策以实施正确的数据清除实践。
四、如何确立记录留存政策（一）对于每个组织而言，有一个正式的记录留存政策非常重要，它有时也被称为记录管理政策，该政策规定了文件和其他记录的保留和定期销毁。
（二）保持和维护太多的记录，或者将它们存储的比需要的时间长，会为组织带来不必要的成本。
（三）对于某些类型的文件，法律规定了最短的保留期限，例如与税收和雇员有关的文件，并且某些行业可能会受到特定法规的进一步管辖。
甚至最低法定留存期有时也有不确定的描述。
因此，有时最好保留纳税记录比最短期限更长，以防纳税人在未来某个不可预见的时刻需要证明没有欺诈行为。
（四）如果某个特定法律案件所需的记录已按照常规留存政策销毁，则法院通常会假定该组织已履行其职责。
但是，正如安然事件所表明的那样，一旦有可能提起诉讼，现在就制定记录留存政策或开始遵守过去未曾遵循的政策已为时已晚。
五、网络攻击检测和预防所有与互联网有联系的组织都有遭受网络攻击的风险（属于固有风险）。
那么公司如何保护自己免受这些攻击？（一）渗透测试（Penetration testing）渗透测试通常聘请专门识别和评估恶意攻击的易受攻击点的外部咨询公司。
渗透测试有可能被视为对公司信息系统的经授权的攻击。
咨询顾问试图采用一切可能的、能够想到的手段损害公司的系统，他们几乎总能成功地找到进入和可利用的弱点。
但是黑客也一直在寻找新的方法。
（二）生物识别鉴定每个信息系统用户都应该在系统中对自己进行身份验证。
三种主要的认证方法：（1）你知道的东西，如密码；（2）你拥有的东西（个人身份认定PIN, Personal Identification Number ），如身份证；（3）你是谁（生物识别），如你的指纹。
