财政性资金不能用于购买商业银行理财产品

【发布单位】财政部【发布文号】财综〔2010〕80号【发布日期】2010-09-10【生效日期】2010-11-01【失效日期】-----------【所属类别】政策参考【文件来源】政府性基金管理暂行办法(财综〔2010〕80号)党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为加强政府性基金管理，进一步规范审批、征收、使用、监管等行为，切实保护公民、法人和其他组织的合法权益，我部制定了《政府性基金管理暂行办法》。

现印发给你们，请遵照执行。

执行过程中如发现问题，请及时向我部反映，以便适时修改和完善。

附件：政府性基金管理暂行办法财政部二○一○年九月十日政府性基金管理暂行办法第一章总则第一条为加强政府性基金管理，进一步规范审批、征收、使用、监管等行为，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《》（中发[1990]16号）、《》（国发[1996]29号）和《》（中发[1997]14号）的规定，制定本办法。

第二条本办法所称政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

第三条政府性基金实行中央一级审批制度，遵循统一领导、分级管理的原则。

第四条政府性基金属于政府非税收入，全额纳入财政预算，实行“收支两条线”管理。

第五条各级人民政府财政部门（以下简称各级财政部门）以及政府性基金征收、使用部门和单位按照本办法规定权限，分别负责政府性基金的征收、使用、管理和监督。

第六条各级财政部门是政府性基金管理的职能部门。

财政部负责制定全国政府性基金征收使用管理政策和制度,审批、管理和监督全国政府性基金，编制中央政府性基金预决算草案，汇总全国政府性基金预决算草案。

地方各级财政部门依照规定负责对本行政区域内政府性基金的征收使用管理和监督，编制本级政府性基金预决算草案。

探析企业购买银行理财产品的财税处理作者：周雪英来源：《现代经济信息》 2017年第23期摘要：近几年很多企业会利用闲置资金购买银行的理财产品进行财富管理，但是每个企业针对此项业务的会计处理没有一个统一的核算方法，本文针对企业购买银行理财产品的会计处理方法及营改增后对理财产品收益的交税问题进行简单的阐述。

关键词：企业购买；银行理财产品；财税处理中图分类号：F832文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)034-0-01近年来，随着社会经济的发展，很多经济效益比较稳定的企业会将多余的流动资金购买银行理财产品来获取比银行存款更高的利息收入，银行推出的理财产品的品种也越来越多。

企业购买银行理财产品时一般都会大额买进、大额卖出，如果会计处理方法不准确会错误引导财务报表阅读者，笔者现就企业购买银行理财产品的相关会计处理进行探讨。

一、企业购买银行理财产品的会计处理根据银行理财产品的定义，银行针对客户不同的需求，会推出各种不同的理财产品，银行接受客户授权管理的资金，投资收益与风险由客户与银行按照约定方式承担。

比如有些企业需要开具银行承兑汇票支付货款，流动资金也比较充足，在没有银行理财产品的年代，企业会开具定期存款作为全额保证金进行抵押，近年来有些银行针对该类企业定制了保本保收益的定期理财产品用于银行承兑汇票的抵押，使企业获得更多的利息收入；有的企业将短期内的闲置资金，购买银行短期的保本浮动收益的产品；还有些企业为了取得更多的收益，会购买非保本保收益的理财产品。

企业购买的理财产品属于金融资产的范畴，按照金融资产的分类，企业在初始确认时就应按照管理者的意图、风险管理上的要求和资产的性质将金融资产分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。

其中第一、第四类是以公允价值计量的金融资产，第二、第三类按推余成本计量的金融资产。

企业在会计处理时应根据理财产品的类型和购买意图选择相应的会计处理方法。

酒泉市人民政府办公室关于印发《进一步加强财政性资金存放管理实施办法》的通知文章属性•【制定机关】酒泉市人民政府办公室•【公布日期】2021.04.30•【字号】酒政办发〔2021〕68号•【施行日期】2021.04.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文酒泉市人民政府办公室关于印发《进一步加强财政性资金存放管理实施办法》的通知各县（市、区）人民政府，经开区管委会，市政府各部门、单位，驻酒有关单位：《进一步加强财政性资金存放管理实施办法》已经四届市政府第116次常务会议研究通过，现印发你们，请认真贯彻落实。

酒泉市人民政府办公室2021年4月30日进一步加强财政性资金存放管理实施办法为进一步加强我市财政性资金存放管理，防范资金安全风险和廉政风险，激励金融机构支持地方经济发展，根据《甘肃省财政厅关于进一步加强财政部门和预算单位资金存放管理的实施意见》（甘财库〔2017〕42号）、《甘肃省财政厅关于切实加强市县预算执行和财政资金安全管理有关事项的通知》（甘财库〔2020〕8号）精神，结合《酒泉市人民政府办公室关于印发酒泉市金融支持地方经济发展评价办法的通知》（酒政办发〔2020〕101号）和我市实际，制定本办法。

一、总体思路坚持“规范、透明、安全、激励”的原则，在保证财政性资金安全和支付需要、不改变资金所有权、使用权和管理权的前提下，健全完善科学规范、公正透明的财政性资金竞争性存放评价指标和管理机制，引导和撬动银行加大对地方经济支持力度。

二、资金存放银行选择方式除国家政策已明确存放银行和有特殊存放管理要求的资金外，财政部门和预算单位应当按照规定采取竞争性方式或集体决策方式选择资金存放银行。

（一）竞争性方式。

开展财政性资金存放的财政部门或预算单位（以下简称资金存放主体）应就选择资金存放银行事宜邀请符合条件的银行报名参与竞争，采用综合评分法进行评分，根据评分结果择优选择资金存放银行。

信贷资金购买理财违规依据
1. 《贷款通则》规定:银行贷款只能用于经营目的,不得用于证券投资和其他非生产经营活动。

购买理财产品不属于生产经营活动,因此使用银行贷款购买理财产品违反了该规定。

2. 《个人银行账户代理开户管理暂行规定》明确禁止个人使用贷款等非自有资金购买理财产品。

3. 银监会《关于加强个人理财业务监管的指导意见》要求,银行理财产品的投资者必须为合格投资者,购买理财产品应当使用自有资金。

使用贷款等非自有资金购买理财产品违反了该规定。

4. 中国人民银行等部门发布的《理财产品运作管理暂行规定》也明确要求理财产品的投资者必须使用自有资金购买。

5. 一些银行的理财产品协议中也明确规定,投资者必须使用自有合法资金购买理财产品,不得使用贷款等非自有资金。

根据相关法规和银行协议,使用信贷资金购买理财产品属于违规行为,可能面临相关处罚。

金融机构和投资者都应当遵守相关规定,审慎开展理财业务。

商业银行个人理财产品风险及其防范对策田维玮【摘要】随着我国经济的快速发展,居民可支配收入不断增加,投资理财意识逐渐增强.商业银行推出的个人理财产品,不仅推进了金融业的快速发展,同时也活跃了个人投资理财市场,还满足了居民多元化高收益率的投资理财需求,但不可避免地带来了潜在的各种风险.本文首先界定了个人理财产品及其风险,然后剖析了各类个人理财产品可能存在的风险,最后从风险管控制度、风险防范意识、审慎监管工作、风险信息披露、差异化服务等方面提出了个人理财产品风险防范对策.【期刊名称】《信息记录材料》【年(卷),期】2017(018)011【总页数】3页(P162-164)【关键词】商业银行;个人理财;风险防范【作者】田维玮【作者单位】贵阳银行股份有限公司贵州贵阳 550004【正文语种】中文【中图分类】F832随着居民可支配收入不断增加，已不满足传统的银行储蓄单一的理财方式，投资理财意识逐渐增强。

为满足居民多元化高收益率的投资理财需求，商业银行推出了各类个人理财产品。

此举不仅推进了金融业的快速发展，同时也大大活跃了个人投资理财市场，但不可避免地带来了各种潜在的风险。

因此，基于保护投资者的合法利益，同时兼顾商业银行金融市场拓展以及理财业务的健康发展，实现个人投资者与商业银行双赢的目标，剖析商业银行个人理财产品可能存在的风险，制定防范风险的相应对策，已成为当前投资者、商业银行、监管部门等有关各方共同关注和面临的紧迫而重要的问题。

商业银行个人理财业务包括理财顾问服务和综合理财服务两大类。

其中，理财顾问服务主要是指向客户提供咨询服务，包括投资建议、投资产品推介及财务规划与分析等；综合理财服务主要是指向客户提供资产管理的业务活动。

本文所指的个人理财产品特指综合理财服务。

随着金融业的不断发展，商业银行提供的个人理财服务不断创新。

目前，商业银行推出的个人理财产品，按照预期收益的类型不同，可分为固定收益产品和浮动收益产品两类；按照投资领域不同，可分为债券型、挂钩型、信托型及QDⅡ型等。

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解（一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立1。

现金及存放中央银行款项。

顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。

现金主要为该银行在报告时点的库存现金;存放中央银行款项主要包括三项,法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。

此处的财政存款为一个会计科目,由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中,与其他资产进行区别。

正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。

超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。

观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升,从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势,目前稳定在15％—16%的水平;同时,超储率也从3％—5％左右的平台下降至如今1％-3％左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。

此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模,因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响.比如,11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段,法定存款准备金下降但超储率上升。

2。

发放贷款及垫款.该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。

商业银行经营管理学知识点总结一．概念1.商业银行: 商业银行是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构2.战略: 就是设计用来开发核心竞争力、获取竞争优势的一系列综合的、协调的约定和行动。

3.商业银行战略：就是商业银行在全面分析自己的优势、劣势、机遇和挑战的基础上对自己的人力、物力、财力、智力在全局范围内进行充分的调配和运用，使自己的发展符合行业的长期发展方向,实现自己的最大收益4.头寸：指投资者拥有或借用的资金数量。

5.资金头寸: 指现金资产中可供商业银行直接自主运用的,同时有对外具有清偿功能的货币资金，包括时点头寸和时期头寸两种。

6.基础头寸：指商业银行的库存现金以及在中央银行的超额存款准备金的加总。

7.活期存款：指可由存户随时存取和转让的存款，它没有确切的期限规定，银行也无权要求客户取款时做事先的书面通知。

8.定期存款：是客户和银行预先约定存款期限的存款。

9.贷款：是指商业银行作为贷款人按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种借贷行为10.融资租赁：是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物件，提供给承租人使用，向承租人收取租金的交易。

11.中间业务：是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务12.直接租赁:出租人在资金市场筹措到资金后,向制造商支付货款,购进设备后直接出租给承租人的租赁业务，即购进租出.13.转租赁：由出租人从一家租赁公司或制造商租进一件设备后转租给客户的租赁业务，即租进租出。

14.回租租赁:设备所有者将自己拥有的设备资产卖给租赁公司以获得融资便利，然后再以支付租金为代价将其从租赁公司租回的租赁业务.二．简答或论述1、商业银行的职能（1）.资金中介职能资金中介职能是通过银行的负债业务，把社会上的各种闲散货币集中到银行里来，再通过资产业务,把它投向经济各部门.这也是是商业银行最基本、最能反映其经营活动特征的职能。

山东省省级预算单位银行账户管理暂行办法第一章总则第一条为深化财政国库管理制度改革，进一步规范省级预算单位银行账户管理，根据省委办公厅、省政府办公厅《关于开展省级行政事业单位银行账户清理规范工作的通知》（鲁办发电〔2016〕102号）、省政府《关于深化预算管理制度改革的实施意见》（鲁政发〔2014〕20号）及有关法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称省级预算单位银行账户，是指省级预算单位在银行业金融机构开立的银行结算账户。

第三条本办法适用于纳入预算管理的省直部门及所属行政事业单位、社团组织，以及省委、省政府或省级机构编制部门批准成立的临时机构（以下统称为“省级预算单位”）。

省级财政预算单列的企业集团公司，只对其零余额账户进行管理。

省级预算单位开立、变更、撤销公有住房出售收入账户、维修基金账户、住房公积金账户、因注册验资开设的账户，以及财政专户管理不适用本办法。

第四条省级预算单位银行账户的开立、变更、撤销，实行省财政厅审批（备案）、人民银行核准（备案）制度。

未经省财政厅审批同意，银行业金融机构不得为省级预算单位办理银行账户开立业务。

省级预算单位银行账户的开立、使用、变更、撤销和管理应符合人民银行结算账户管理规定。

第五条省级预算单位须由财务机构统一办理本单位银行账户的开立、变更、撤销手续，并负责本单位银行账户的管理。

第六条省级预算单位负责人对本单位银行账户申请开立及使用的合法性、合规性、安全性负责。

第二章银行账户的设置第七条省级预算单位银行账户按账户性质分为基本存款账户、专用存款账户、一般存款账户和临时存款账户。

（一）基本存款账户。

指省级预算单位因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行账户。

（二）专用存款账户。

指省级预算单位依据法律、法规、规章，或国务院、中央部委、省政府、省级财政部门文件，对其有特定用途资金进行专项管理而开立的银行账户。

（三）一般存款账户。

指省级预算单位为办理贷款转存、贷款归还等与贷款相关的业务而开立的银行账户。

财政部关于重申不得将国家资金转存银行储蓄的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于重申不得将国家资金转存银行储蓄的通知（（９０）财预字第９０号）国务院各部委、直属机构、解放军总后勤部，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）：据反映，目前一些事业行政单位将国家资金转作银行储蓄存款，并用所得利息，发放奖金或搞单位福利。

这种把公款私存的做法，严重违反了国家有关会计、财务制度规定。

对此，现将有关制度规定重申如下：一、财政部（８８）财预字５２号《事业行政单位预算会计制度》第二十九条规定：“一切国家资金都不准以个人名义在银行开户存取；也不得作为‘储蓄存款’，用储蓄折子存取款项。

”中国人民银行《关于加强储蓄管理工作的暂行规定》第二条明确规定：“凡列在企业、事业单位会计科目的任何款项以及其他集体性质的款项和单位、集体吸收的保险金存款、财政性存款都属于公款。

”“任何储蓄机构不得吸收企事业单位、机关、团体的存款。

”根据上述规定，各事业行政单位对各项国家资金，无论是预算内还是预算外资金，都应按规定存入在银行开立的有关存款帐户内，不得把国家资金转作储蓄，公款私存。

凡已存作储蓄的，应立即予以纠正。

二、各事业行政单位掌管使用的国家资金，凡按规定在银行开户存储计付利息的，其利息收入应作为增加该项资金和用于规定的开支范围，不得用于集体福利开支和发放奖金、补贴。

三、各事业行政单位应严格按照财政部制发的《事业行政单位预算会计制度》和有关财务制度的规定执行，加强对各项国家资金的会计核算管理，坚持依法照章办事，自觉维护国家财经纪律。

各部门和各级财政机关要强化会计管理，认真做好监督和检查工作，坚决杜绝公款私存等违反财纪纪律的现象。

银行理财产品的会计处理和列报分析作者：王敏来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第4期王敏摘要：随着经济的发展，越来越多的企业将闲置资金用于购买银行理财产品，到期可获得理财收益。

对于理财产品，会计如何核算和企业会计准则下应如何列报成为难题，本文结合银行理财产品的特点和相关规定对此进行分析。

关键词：银行理财产品；会计处理；列报一、理财产品的定义和分类银行理财产品，按照标准的解释，应该是商业银行在对潜在目标客户群分析研究的基础上，针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。

相对于储蓄存款，银行接受客户授权将款项进行投资，客户对投资的风险和收益按约定承担。

与储蓄存款相比，银行理财产品在流动性、风险、收益、交易方式等方面都有很大区别，银行理财产品更加侧重于投资的功能。

银行理财产品按照本金是否保证分为保本产品和非保本产品；按照收益是否保证分为固定收益和浮动收益产品。

按照期限不同从 7 天到 3 个月、 6 个月、 1 年期、 2 年期不等，进而满足不同客户的购买需求。

按照投资方式与方向不同分为债券类产品、新股申购类产品、银信合作品、QDII 产品、结构型产品。

按照挂钩标的分类可分为利率挂钩外汇挂钩指数挂钩股票篮子挂钩债券基金挂钩和黄金挂钩等产品。

按币种分类，可以分为本币和外币两类。

二、现行准则及相关规定1. 企业会计准则。

财政部 2006 年及 2016 年 8 月 1日修改的企业会计准则《企业会计准则第 22 号———金融工具确认和计量》中对金融资产和金融负债进行了明确的规定。

2.证监会公告[2010]37 号规定。

公司应按照企业会计准则对金融资产的定义，结合公司管理层对金融资产的持有意图、金融工具的特点等对金融资产进行分类。

对持有到期投资不止在期限、金额、持有意图方面进行规定，还明确应有活跃的市场，可以取得其市场价格。

3.会计准则讲解。

《企业会计准则讲解 2010》第 367页“三、贷款和应收款项” 提到持有至到期投资与其他类金融资产差别。