以家庭为单位申报个人所得税

以家庭为单位征收个人所得税改革研究關键词：个人所得税;家庭课税模式;征收模式一、我国现行个人所得税制模式分析个人所得税自征收以来，在增加国家财政收入、调节收入分配和宏观经济调控中发挥着重要作用。

我国于1980年通过了《中华人民共和国个人所得税法》，先后共经历了多次修订，但是历次修订都没有对个人所得税的征收模式进行修改，因此我国一直实行的是个人课税制。

按照课税单位的不同，个人所得税有个人课税制和家庭课税制两种不同的模式。

个人课税制是指一个国家法律规定的，个人所得税的缴纳是以公民个人为单位进行申报，而不用考虑其家庭成员的收入状况。

家庭课税模式以家庭为纳税单位，将全部收入进行综合申报。

也就是说，以家庭为单位征收个人所得税，需要将家庭成员的全部收入进行汇总，减除一定的费用扣除额，计算出应纳税额后再进行申报。

二、我国实行家庭课税模式的必要性1、分类课税模式不利于税负公平我国现行税法只对列举的十一项应税所得征收个人所得税，且适用不同的税率和费用扣除标准，这种模式在设计之初是适应我国国情的。

但随着经济形势的变化，分类课税模式没有充分考虑纳税人的实际负担，它的缺陷已日益凸显。

比如，性质相同的应税收入可能会适用不同的税率和扣除标准，而每月收入相同的纳税人，会因为收入类型的不同而缴纳不同的个税，明显不符合税收公平原则。

2、个人课税模式未充分考虑家庭税负能力现行个人所得税制以个人为征税单位，采用源泉扣缴的方法，而未考虑家庭其他成员的收入与家庭支出情况，无法公平税负。

笔者发现，不同收入结构的家庭，如果不考虑家庭因素，那么家庭之间的税收负担的差异将会很大，这样将导致税收负担的严重不公。

更何况在现实生活中，每个家庭的情况千差万别，各项支出也大不相同，如每个家庭需要赡养的老人数、抚养的子女数及教育支出、住房的支出等等。

3、费用扣除标准没有体现差异性现行的个人所得税扣除标准采用定额扣除和定率扣除的方式，无论是定额扣除还是定率扣除，都只是对居民日常基本支出的一个扣除，而我们今天的生活支出早已超越了基本的生计支出，住房、医疗、保险、教育等支出都占据了生活支出的一大部分。

我国《个人所得税法》家庭课税的考量和路径分析周啥燕(中国人民大学法学院，北京100872)内容提要：家庭课税是一个系统工程，关涉个税分配正义价值的实现与量能课税公平原则的贯彻。

本文延着基本原则、税制结构、费用扣除、累进计税和税务征管的路径对家庭课税模式进行审视,通过对家庭与个人课税的比较分析、对不同税制与课税单位的调适讨论，阐述家庭课税模式与综合所得税制的协调原理。

研究认为：家庭汇总征税无论是与当前的分类、综合相结合的个人所得税制还是所得综合范围更广的所得税课税模式都更加契合，更有利于发挥个人所得稅的收入再分配调节作用。

同时也要认识到家庭课税模式下综合所得的费用扣除环节复杂、关系到综合税基，而应用累进税率的应纳税额上升比税基更快，因此成为关键的课税步骤；在征管要求上，需通过代扣代缴与自主申报的有效衔接与税务征管现代化信息系统的完善为家庭课税提供程序保障。

关键词：个人所得税；课税单位；量能课税；家庭课税；费用扣除中图分类号：DF432.2;D922.22文献标识码：A文章编号：1001-148X(2021)02-0129-08一、问题的提出个人所得税设计中对课税单位的选择有个人和家庭①两种基本模式。

个人课税模式以个人为课税单位，对个人所得征税。

家庭课税是指对生活在一起的两个以上的家庭成员获得的所得合并征税的课税模式。

我国自1994年实施三税合并的《个人所得税法》(简称为《个税法》)以来，一直以个人为课税单位，这与《个税法》的分类税制有很大关系。

虽然理论和实务界一直对其有争议，但税制环境和征管条件构成了对家庭课税模式的实质性限制。

2018年《个税法》修改分类税制为综合与分类相结合的所得税制，并出台与家庭相关的专项附加扣除规定，从趋势看对家庭课税的推行与改革势在必行。

客观上，两种课税模式选择的影响因素主要包括税制公平与效率考量、婚姻中性、劳动供给等，两者没有绝对的好坏之分。

不同国家需要结合经济发展水平，个税功能定位、税收征管条件等各方面因素进行衡量决策。

基于个人所得税筹划实例对课税模式的思考摘要：个人所得税是与每个人联系最紧密的税种，也是我国发展最迅速的税种之一，在调整财政收入和调节个人收入分配方面发挥着重要作用。

多年来，税收制度几经改革，个人所得税工薪所得免征额更是频频调整，但在税收制度方面仍存在诸多缺陷。

本文通过合理的个人所得税税收筹划实例剖析现行分类税制的弊端，进而对税种的灵魂——课税模式进行相关改革设想，并提出循序渐进的改革措施。

关键词：个人所得税筹划实例课税模式一、个人所得税课税模式种类及选择依据国际上通用的个人所得税课税模式，有分类所得课税模式、综合所得课税模式、分类综合所得税课税模式三种类型。

个人所得税不同的课税模式的适用条件不同，从税收公平、纳税人及征管水平、征管成本的角度看，分类所得课税模式具有其自身优势。

分类所得课税模式与综合所得税课税模式及分类综合所得税课税模式相比，对纳税人参与度、税务机关征管水平要求都比较低，而且对于不同所得实行差别待遇，又符合税收课征的横向公平原则。

这样既满足了纳税人无痛苦的要求，又满足了税务管理的效率要求。

因此，西方国家在建立个人所得税之初，一般都采用分类所得课税模式。

二、个人所得税分类税制缺陷的实际体现1.现行分类税制模式不利于公平税负，会影响调节收入分配职能的发挥。

例1：甲某月收入为5000元，其中工资薪金3400元、劳动报酬800元、稿酬800元，按现行个人所得税税法规定，甲不必缴纳个人所得税。

相反如果乙某月取得工资薪金5000元，则虽然总收入与甲相同，却需要缴纳个人所得税45元（（5000-3500）×3%=45），两者税收负担明显不同。

再如，现行税法规定劳务报酬所得有29项，个人同一时间取得不同项目的劳务报酬所得分别扣除费用，因为二者收入项目不同，扣除费用次数也不同，导致税负不同，背离了个税的公平原则。

更为严重的是，不同收入项目的多次扣除增强了部分纳税人的偷税动机。

在分类模式税制下，部分纳税人将其一项收入分解成多项不同税目的收入来达到降低税负的目的。

关于个⼈所得税的论⽂关于个⼈所得税的论⽂ 只有进⼀步完善个⼈所得税，使其更加科学规范、符合国际惯例，才能更好地发挥税收调节公民收⼊分配的功能，才能有效地增加国家税收收⼊。

下⾯是关于个⼈所得税的论⽂，欢迎阅读。

我国个⼈所得税是适应改⾰开放形势的需要⽽进⾏开征的，征收个⼈所得税的指导思想是以调节个⼈收⼊为主，同时兼顾组织财政收⼊，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式。

随着我国经济的不断发展和⼈民⽣活⽔平的不断提⾼，个⼈所得税法的有关规定已不能适应新形势的要求，有必要进⾏修改。

⼀、美国个⼈所得税的参照情况 （⼀）收⼊越⾼费⽤扣除额越低 ⽬前，调⾼个税费⽤扣除额是我国个⼈所得税法的焦点。

那么，美国的个税费⽤扣除额是多少呢？在美国，个税费⽤扣除额是不固定的，它会随着收⼊的增⾼⽽降低。

总的来说，美国联邦个⼈所得税法规定的费⽤扣除额⼤概是7500美元，这个数额是按年收⼊计算的。

⼀个⼈的收⼊越⾼，他的个税费⽤扣除额就越低，⾼到⼀定程度后就不再享受个税扣除额，也就是说，他收⼊的每⼀分钱都是要纳税的。

设⽴费⽤扣除额的⽬的是让收⼊很低的⼈不⽤交税，同时也为家庭减轻负担。

美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项⽬，主要包括“商业扣除”和“个⼈扣除”。

如果各项扣除分别列出，为“分项扣除”，也可以不列明细只选择⼀个固定的数作为标准，即“标准扣除”。

使⽤“标准扣除”在纳税时的申报表⽐较简单。

⼀般来说，“分项扣除”适⽤于⾼收⼊纳税⼈，⽽中低收⼊者选择“标准扣除”⽐较有利。

（⼆）以家庭为申报单位 美国交纳个⼈所得税是以家庭为申报单位。

夫妻俩可以合起来交税，也可以分开交。

孩⼦如果有收⼊的话，孩⼦的这部分收⼊要单独交税。

在美国，⼩孩有收⼊的现象并不少见，⽐如孩⼦的祖⽗母送给他的股票证券，他可以拥有这些股票证券的收⼊。

夫妻两⼈合并纳税，⽐夫妻分别纳税更有利，这是因为美国在税务安排上⿎励夫妻合并申报。

另外，由于⼩孩纳税的税率⽐⽗母的税率要低，⽗母在很多情况下会把收⼊转移到⼩孩的名下。

我国个人所得税家庭联合申报改革作者：吴从慧来源：《财会通讯》2013年第02期一、我国个税家庭联合申报改革的必然性目前我国个税申报仅是个人税种，未以“家庭”概念为出发点，更不具备家庭联合申报性质的具体费用扣除项。

我国当前实施家庭税制的条件和时机尚未成熟，但考虑社会和经济发展的大趋势，家庭联合申报必定是我国个税改革的未来方向，其中费用扣除更是个税改革内容的重中之重。

（一）家庭税制体现国家税制完善性与社会公平性在税制完善和治税公平的政府或国家，纳税人是根据家庭具体情况进行税前费用项目扣除操作：规定不同名目有不同扣除额，如抚养子女数目而异；抚养子女健康程度不同等。

随着我国教育、住房和社保等领域的深入改革，家庭与个人负担的相关费用也将呈现出明显的差异。

现行“定额扣除”税制并未充分考虑家庭和个人的各项负担，也不能合理扣除不反映税收负担能力的部分。

而家庭税制能以一个家庭的实际支出情况作为基础进行申报和费用扣除，比我国现行的个人税制更能突现量能征税原则和社会公平性。

（二）家庭税制体现夫妻财产共有性与纳税合理性根据我国2012年版布的新《婚姻法》，家庭中大多数财产具有夫妻共有性。

但征收个税时，并不是就同一财产进行共同纳税，只针对家庭中个人（妻子或丈夫）所得分别课征。

鉴于社会经济角度考虑，现行个税征收模式不能体现财产的夫妻共有性。

以三口之家为例，假设家庭中仅妻子获工资收入，那就只对妻子赚得的工资进行缴纳税款，同时费用项目的扣除也仅考虑妻子个人费用支出，体现不出家庭税制中妻子收入应属夫妻财产共有性的特点。

家庭成员缴纳税款时，应将家庭联合申报替代个人申报，把夫妇收入之和作为家庭纳税基础，以家庭为单位进行费用项目扣除更为合理，也能说明妻子（丈夫）赚取的工资为夫妻共有的性质。

目前美国联邦所得税法以家庭为基本纳税单位，最后1美元无论是夫妻任何一方挣得，在家庭税制下都能较明显体现该1美元收入是夫妻共有财产的属性。

（三）家庭税制缩小家庭贫富差距，促进社会和谐性在宏观经济学中，基尼系数是反映一个国家民众贫富差距的经济指标。

《以家庭为单位征收个人所得税的研究》一、引言随着社会经济的发展和家庭结构的多样化，个人所得税的征收方式逐渐成为社会关注的焦点。

传统的以个人为单位征收个人所得税的方式，虽然简便易行，但已难以满足现代社会的需求。

因此，本文提出以家庭为单位征收个人所得税的研究，旨在探讨这一新的征收方式的优势、问题及解决对策。

二、研究背景与意义以家庭为单位征收个人所得税，是指将家庭作为纳税主体，综合考虑家庭成员的收入、支出、负担等因素，确定应纳税额的征收方式。

这种方式有利于更好地体现税收公平、合理负担、促进社会公平正义。

同时，随着家庭结构的多样化，如独生子女家庭、丁克家庭、多子女家庭等，以家庭为单位征收个人所得税更符合现代社会的实际情况。

三、国内外研究现状及分析国内关于以家庭为单位征收个人所得税的研究尚处于探索阶段。

虽然有一些学者提出了这一观点，但具体实施细则和政策还需进一步研究和探讨。

国外一些国家已经实施了以家庭为单位征收个人所得税的制度，如美国、加拿大等。

这些国家的实践经验表明，以家庭为单位征收个人所得税有助于减轻家庭负担，促进社会公平。

四、研究方法与数据来源本研究采用文献研究法、实证分析法和比较研究法等方法，收集并分析相关政策、文献、数据等资料。

数据来源包括政府税务部门、统计部门、学术研究机构等。

五、以家庭为单位征收个人所得税的优势1. 体现税收公平：以家庭为单位征收个人所得税，可以综合考虑家庭的实际情况，如家庭成员的收入、支出、负担等因素，使税收更加公平。

2. 减轻家庭负担：对于有多个收入来源的家庭，以家庭为单位征收个人所得税可以更好地反映家庭的总体负担，减轻家庭的经济压力。

3. 促进社会公平：以家庭为单位征收个人所得税有助于缩小贫富差距，促进社会公平和和谐。

六、以家庭为单位征收个人所得税的问题与对策1. 征收管理难度大：需要建立完善的家庭信息数据库，加强税务部门与相关部门的信息共享，提高征收管理的效率。

2. 政策执行成本高：需要制定详细的实施细则和政策，加强宣传和培训，降低政策执行成本。