内部控制工作底稿-人事与工薪循环测试底稿

工薪与人事循环了解内部控制被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部控制汇表总表2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动工薪与人事循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。

]（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。

）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程序是否合理（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响（5）是否识别出非常规交易或重大事项如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响（6）是否进一步识别出其他风险如果己识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响4、被审计单位对会计政策的选择和运用应用软件本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

控制测试底稿-工薪与人事流程该下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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被审单位:编制：审计期间/时点:复核：工薪与人事内部控制描述*雇佣人员是否经过适当核准？*人事部门是否为每一位新雇员编制授权表（书面通知员工的雇佣及职位变动）？*人事档案资料是否只限于经授权人员才可接近？*员工离职是否立即通知薪金部门？*薪金的增减是否经过核准？*工勤原始记录是否适当，有无适当管制以防止伪造/涂改？每一员工总工作时数是否经部门领班或计时员签准？*是否使用工时打卡机？打卡程序是否受到监督？内部控制程序员工正常工作时间通过打卡机已有记录，需加班时经授权负责人批准，班组长负责将实际加班时间报记录本部门员工的缺勤及加班情况，详实地记录员工离岗时间和休假时间等，每月后三日内汇总。

经部门经理审程序及结论可参照 工薪与人事 - 控制测试 - 工勤原始记录工时打卡使用情况如下：公司所有员工均使用打卡机，其中生产工人实行计件工资，其他人员实行计时工资。

打卡机由门卫或负责监督。

薪金增减核准情况如下：岗位变动，调整薪金，人事部根据聘任文件填制“新岗位薪金调整通知”，送达财务部，从次月起，变，薪资调整，人事部根据公司批准文件填制“原岗位薪金调整通知”，送达财务部，从次月起，按原岗位的新程序及结论可参照 工薪与人事 - 控制测试 - 薪金增减核准工勤原始记录情况如下：公司人事档案由专人保管，如其他人员需要调阅，须经人事部负责人书面批准。

调阅须办理登记手续程序：查看人事档案调阅记录。

结论：调阅记录清晰，每次调阅均有调阅人签名，调阅时间，并附有人事部负责人书面批准。

程序：查看员工花名册，确定本期招聘新员工名单，查看本期新雇员录用通知。

结论：经查新员工均有录用通知。

员工录用通知的情况如下：人事部门为每一位新雇员编制录用通知（授权表）,书面通知员工的雇佣及职位变动。

这里提供的是一个参考的模板[红体字调查程序，蓝体字为描述模板示例，工作结束后应该对企业工薪与人事的内述]，企业的实际情况与模板会存在较大的差别，审计人员应根据企业的实际设计了解程序，并根据自己的判断设雇拥人员的程序与审批情况如下：公司招聘新员工首先由人事部门实施招聘工作，初步确定人选编制审批表，后报总经理书面核准。

（二）工薪与人事循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GXC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GXC - 1：控制测试汇总表2．GXC – 2：控制测试程序工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GXC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

]2．控制测试结论第 3 页续表续表第 4 页续表第 5 页续表第 6 页第 7 页3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。

（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GXC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：1．控制测试——员工聘用与离职（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4. 记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.了解内部控制汇总表2.了解内部控制设计——控制流程3.评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.确定控制是否得到执行(穿行测试)工薪与人事循环：了解内部控制汇总表1.3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4. 初步结论5. 沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？工薪与人事循环：了解内部控制设计——控制流程我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了工薪与人事循环的主要控制流程，并已与________、___________等确认下列所述内容。

1.有关职责分工的政策和程序（注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。

工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：＿立信大华江西分所＿＿＿＿测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.GXC-1：控制测试汇总表2.GXC-2：控制测试程序3.GXC-3：控制测试过程工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：＿立信大华江西分所＿＿＿＿1．了解内部控制的初步结论(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

)2．控制测试结论立信会计师事务所管理有限公司2008版33．相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试﹐我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果﹐我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？立信会计师事务所管理有限公司2008版立信会计师事务所管理有限公司工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：＿立信大华江西分所＿＿＿＿1．控制测试——员工聘用与离职(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位肖荣已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；6立信会计师事务所管理有限公司2008版2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现相关控制活动未得到执行；4)本年度未发现相关控制活动发生变化。

职工薪酬循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了职工薪酬循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。

3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价职工薪酬循环控制制度执行的有效性。

4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。

审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位职工薪酬循环的主要控制制度是否被执行；2．观察职工薪酬循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪工资在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

（一）职工薪酬循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。

对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]检查底稿(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：检查主要用于测试留有书面证据的控制的执行有效性，检查书面说明、复核时留下的记号或控制执行的记录等。