财政部会计准则委员会实务问答1-67(20191231) (1)

财政部会计司财税问题解答问：1.项目建设期的产生税费（如印花税）是否入在建工程？比如注册资本的印花税。

2.购入土地使用权作为无形资产核算，建设期每月摊销是否可入在建工程？3.目前是否有可参照涉及在建工程核算的准则？答：企业应当按照企业会计准则以及《〈企业会计准则第6号——无形资产〉应用指南》（财会[2006]18号）中关于土地使用权的相关规定进行会计处理。

根据该应用指南，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。

问：加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

企业适用于小会计制度准则应记到哪个科目？答：执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或事项《小企业会计准则》未做规范的，可以参照企业会计准则的相关规定进行会计处理。

问：税务对小规模纳税人未达起征点减免的征值税属于16号准则当中的政府补助吗？应该计在哪个会计科目下？答：企业应当按照《企业会计准则第16号——政府补助》（财会[2017]15号）中政府补助的定义和特征，根据交易事项的实质判断是否属于政府补助。

关于小微企业免征增值税，小微企业应当按照《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）的有关规定进行会计处理，计入“其他收益”科目。

问：保险公司收到税务部门的代扣代缴手续费如何进行账务处理？发放给代办人员的部分如何进行账务处理？答：根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）的有关规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。

问：新的报表（一般企业）没有了应收利息与应付利息项目，涉及原上述项目的内容在哪个项目列示，请明确。

答：根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列；“其他应付款”项目，应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。

会计实务常见问题解答1. 什么是会计实务？会计实务是指通过运用国家规定的会计原则和方法，对企业经济业务进行核算、登记、报表编制、会计核算程序设计、财务决策分析等工作的实际操作过程。

2. 会计实务的重要性是什么？会计实务是企业财务管理的基础，它能提供准确的经济数据，帮助企业进行决策分析、经营控制、风险评估等工作。

正确和规范的会计实务对企业的发展非常关键。

3. 会计实务中常见的记录方式有哪些？常见的会计记录方式包括：现金制度、权责发生制度和混合制度。

现金制度是指以现金为基础进行记账的方式；权责发生制度是指以交易发生时的权益义务为基础进行记账的方式；混合制度是现金制度和权责发生制度的结合。

4. 会计实务中如何核算成本？会计实务中核算成本主要包括直接成本和间接成本的分配。

直接成本是指能够直接与产品或服务相关联的成本，如原材料、直接工资等；间接成本是指不能直接与产品或服务相关联的成本，如管理费用、销售费用等。

核算成本的目的是为了正确计量产品和服务的生产成本，以便进行成本控制和定价决策。

5. 会计实务中如何处理坏账？处理坏账的方法通常有两种：直接冲减法和计提坏账准备法。

直接冲减法是指在发生坏账时直接将应收账款冲减，减少应收账款的余额；计提坏账准备法是指在发生坏账时不直接冲减应收账款，而是计提一定比例的坏账准备，将坏账准备作为资产减值准备列示贷方，减少应收账款的净值。

6. 会计实务中如何处理存货？存货的处理通常遵循成本原则和谨慎性原则。

根据成本原则，存货应以成本作为初始计量，包括直接成本和间接成本；根据谨慎性原则，如果存货的实际市场价值低于成本价值，应当按照较低的市场价值计量并计提存货跌价准备。

7. 会计实务中如何处理应交税费？会计实务中处理应交税费时，需要根据税法规定的税率和税法规定的计税基数计算应交税费的金额，然后将其作为负债列示在负债科目下。

在实际缴纳税款时，将应交税费减少，同时将实际缴纳的税款计入成本或费用科目。

财政部会计准则委员会实务问答1-67为了便于广大会计人员学习会计准则，加深对企业会计准则内容的理解，我们收集了实务中反映的企业会计准则相关问题，组织企业会计准则咨询委员开展研究，就相关问题进行了解答，现汇编发布。

今后，我们将继续收集企业会计准则的相关问题，组织相关专家进行解答，不定期以问题解答的形式在会计准则委员会网站发布，供广大会计人员学习参考。

目录1.问：企业对于不同方式取得的存货应当如何计量？2.问：什么是现金等价物？3.问：企业对于发出的存货应当如何计量？4.问：母子公司未同步执行《企业会计准则第21号——租赁》（财会[2018]35号）的情形下，母公司在编制合并财务报表时应如何处理？企业与联营企业或合营企业未同步执行租赁准则的情形下，企业在对联营企业或合营企业的长期股权投资采用权益法核算时应如何处理？5.问：利润表中的“营业外收入”和“营业外支出”项目主要反映企业发生的哪些交易或事项？6.问：某公司执行了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会[2017]7号）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会[2017]8号）、《企业会计准则第24号——套期会计》（财会[2017]9号）和《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会[2017]14号），该公司的联营企业（或合营企业）是一家保险公司，且符合暂缓执行新金融工具相关会计准则的条件，在采用权益法对其进行会计处理时，该公司是否应统一保险公司的会计政策？7.问：什么是长期股权投资？具体包括哪些内容？8.问：企业对外购和自行建造的固定资产应当如何确定其初始计量金额？9.问：企业取得的土地使用权是否均应确认为无形资产？10.问：企业对盘盈盘亏的固定资产应当如何进行会计处理？11.问：在长期股权投资核算方法转换中，按照新金融工具准则以公允价值计量转换为权益法时，应当如何进行会计处理？12.问：附有条件的政府补助是否符合政府补助是无偿性的特征？13.问：《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会[2017]14号）涉及的有限寿命工具，如某些封闭式基金、理财产品、信托计划等寿命固定或可确定的结构化主体，是否符合持续经营假设？14.问：应用《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）时，企业应当在何时确认收入？15.问：《企业会计准则第12号——债务重组》（财会[2019]9号）规范的债务重组方式中，债务人以存货清偿债务是否作为存货销售处理？16.问：什么是投资性房地产？会计准则中规范的投资性房地产的范围是什么？17.问：什么是重大影响？能够形成重大影响的因素有哪些？18.问：应用《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）时，如何识别与客户订立的合同？19.问：企业对于其持有的期末存货应当如何计量？20.问：什么是企业合并中涉及的业务？构成业务的要素有哪些？21.问：企业自行进行的研究开发项目，发生的支出是否能够资本化？22.问：企业因固定资产弃置费用确认的预计负债发生变动的，应当如何进行会计处理？23.问：企业是否可以变更投资性房地产的后续计量模式？如果可以，应当如何进行会计处理？24.问：《企业会计准则第12号——债务重组》（财会[2019]9号）中规范的债务重组，是否强调在债务人发生财务困难或者债权人作出让步情况下进行？25.问：什么是资产减值？针对不同资产，减值相关会计处理应当如何遵循会计准则？26.问：什么是收入？企业一般应按哪些步骤来对收入进行确认和计量？27.问：财务报表项目之间是否可以互相抵销？28.问：根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会[2017]14号），对于因发行永续债支付的利息，其会计处理是否一定与税收处理一致？29.问：什么是合同取得成本？30.问：“让渡表决权”和“拖卖权”条款是否构成间接义务，从而使相关金融工具符合《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会[2017]14号）中金融负债的定义？31.问：财务报表应当如何列报比较信息？32.问：《企业会计准则第16号——政府补助》规范的政府补助主要有哪些形式？33.问：《企业会计准则第12号——债务重组》（财会[2019]9号）规范的债务重组方式中，将债务转为权益工具时，权益工具包括什么？34.问：如何判断《企业会计准则第12号——债务重组》（财会[2019]9号）规范的债务重组是否构成权益性交易？如果构成权益性交易，是否确认债务重组相关损益？35.问：如何将交易价格分摊至各项履约义务？36.问：应当如何对会计政策变更进行会计处理？37.问：什么是合同资产？合同资产与应收账款的区别是什么？38.问：根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会[2018]35号），出租人在融资租赁中收到的租赁保证金，应当如何进行会计处理？39.问：对于与资产相关的政府补助，总额法下对应资产在持有期间发生减值损失，相应的递延收益需要调整吗？40.问：企业在应用《企业会计准则第17号——借款费用》时，哪些资产属于符合资本化条件的资产？41.问：应当如何对前期差错更正进行会计处理？42.问：企业取得子公司时支付的价款、处置子公司时收到的价款应当分别如何在现金流量表中列示？43.问：什么是企业合并？会计核算上如何对企业合并进行分类？44.问：企业采用公允价值模式计量投资性房地产，应当满足哪些条件？45.问：什么是固定资产的弃置费用？企业应当如何进行会计处理？46.问：企业来源于政府的经济资源是否都属于《企业会计准则第16号——政府补助》规范的政府补助？企业应当如何判断？47.问：应当如何划分会计政策变更与会计估计变更？48.问：应当如何判断某项投资是适用《企业会计准则第2号——长期股权投资》（财会[2014]14号）的权益性投资，还是适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会[2017]7号）的权益工具投资？49.问：企业在进行资产减值测试时，应当如何确定资产可收回金额？50.问：受同一方重大影响的企业之间是否构成关联方关系？51.问：在《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会[2017]7号）施行日，将原分类为可供出售金融资产的权益工具投资按照准则第十九条指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，其原账面价值与新账面价值之间的差额应当如何处理？该权益工具投资原来计入其他综合收益的累计金额是否转入留存收益？该权益工具投资原来计入损益的累计减值损失是否由留存收益转入其他综合收益？52.问：根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会[2018]35号），某租赁合同约定，租赁期为5年，年租金按照租赁资产当年运营收入的80%计算，于每年末支付给出租人。

财政部企业会计准则实施问答企业会计准则是我国财务会计的核心标准和规范，对企业的会计处理、报表编制等方面提出了具体的要求。

财政部企业会计准则实施问答是为了进一步明确企业会计准则的适用问题和解释，以帮助企业正确理解和应用准则，确保财务会计信息的准确性和可比性。

一、会计准则的适用范围1. 什么样的企业适用财政部企业会计准则？财政部企业会计准则适用于中华人民共和国的所有企业，包括国有企业、集体所有制企业、联营企业、股份制企业、私营企业等各类企业形式。

2. 财政部企业会计准则对于金融机构适用吗？财政部企业会计准则不适用于金融机构，金融机构应根据中国银行业会计准则或中国保险业会计准则进行会计处理和报表编制。

二、会计要素和会计核算3. 企业会计的基本要素有哪些？企业会计的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。

4. 会计核算的基本原则是什么？会计核算的基本原则包括货币计量、实物计量、会计等式、会计期间、权责发生、持续经营和谨慎性原则。

三、会计处理方法5. 什么是会计政策和会计估计？会计政策是企业在编制和报告财务会计报表时所采用的基本准则、方法和程序。

会计估计是在缺乏确切依据或发生事项尚未最终确定时，根据现有信息和经验进行的估计。

6. 企业如何确定会计政策和会计估计？企业应根据财政部企业会计准则的规定，选择适合自身情况的会计政策和会计估计，并在财务报表中进行充分的披露，确保会计信息的可靠性和透明度。

四、财务报表编制7. 企业应如何编制资产负债表和利润表？企业应按照财政部企业会计准则的规定，根据会计期间末的资产、负债、所有者权益、收入和费用等信息，编制资产负债表和利润表。

8. 财务报表编制的基本要求是什么？财务报表编制的基本要求包括真实性、完整性、准确性、合规性和可比性，确保财务报表能够真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

五、其他问题9. 企业如何处理会计差错？企业发现会计差错时，应及时进行更正，并在财务报表中进行充分的披露，确保财务会计信息的准确性。

财政部会计准则委员会实务问答（下）为了便于广大会计人员学习会计准则，加深对企业会计准则内容的理解，财政部收集了实务中反映的企业会计准则相关问题，组织企业会计准则咨询委员开展研究，就相关问题进行了解答，现汇编发布。

今后，我们将继续收集企业会计准则的相关问题，组织相关专家进行解答，不定期以问题解答的形式在会计准则委员会网站发布，供广大会计人员学习参考。

Q35《企业会计准则第12号——债务重组》（财会[2019]9号）规范的债务重组方式中，将债务转为权益工具时，权益工具包括什么？债务人将债务转为权益工具，这里的权益工具，是指根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》分类为“权益工具”的金融工具，体现为股本、实收资本、资本公积等。

实务中，有些债务重组名义上采用“债转股”的方式，但同时附加相关条款，如约定债务人在未来某个时点以某一金额回购股权，或债权人持有的股份享有强制分红权等。

对于债务人，这些“股权”可能并不是根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》分类为权益工具的金融工具，从而不属于债务人将债务转为权益工具的债务重组方式。

债权人和债务人还可能协议以一项同时包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具替换原债权债务，这类交易也不属于债务人将债务转为权益工具的债务重组方式。

Q36《企业会计准则第16号——政府补助》规范的政府补助主要有哪些形式？政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。

通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

增值税出口退税也不属于政府补助。

此外，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则；所得税减免，适用《企业会计准则第18号——所得税》。

Q37财务报表应当如何列报比较信息？通常情况下，企业列报所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据，至少包括两期各报表及相关附注。

2010年会计实务问题解答汇总问1：我公司跟A公司合作项目，款项由A公司打进我们账户，但是A公司要求我们开发票抬头写B公司即他们的母公司。

这样的情况我该怎么做呢?(A公司是B公司的子公司)答：合同签订方和发票收票方保持一致。

如果一定要开给B，那么签订合同变更协议，将原合同上A变更为B，同时做委托付款，由B公司出具委托A代为付款的委托书，并声明由此产生的法律纠纷，你司免责的条款。

问2：暂估入库商品退货怎么处理?4月份从A公司购入商品一批，购入时没有送货单，当时仓管就估价入库了，合计是2077.02元，当时挂A公司的往来2077.2元，这批货现在已用了1172.6元;现在对方开了结算单过来，实际这批货进货价格是1506.89元，如何调整为实际价格呢?现在有部份货要退货，请问这一系列账务如何处理?答：对于有入库单，没有对应发票的，可以按计划价格(不含税价)与入库单上商品数量的乘积暂估入账，借记库存商品，贷记应付账款待次月初冲回，次月末若发票仍未到，月末继续暂估。

直至收到发票的当月，月初将暂估入库分录冲回，收到发票按发票金额入账：借记库存商品和应交税费——应交增值税(进项税额)，贷记应付账款等如果退货，直接冲当期的库存商品就可以了，借记应付账款，贷记库存商品。

建议12月份之前把退货的事办完，如变成资产负债表日后事项就不这么简单了，会很麻烦的。

如果没有开发票，应该在退货后让对方按实际数量与价格开发票。

如果已经开了发票，退回商品的进项税要转出，不能再作为进项税抵扣了。

问3：项目承包，甲方代扣税，作为乙方应如何做账务处理?甲公司的一个项目承包给乙公司，乙公司把工程的一部分承包给我们，乙公司负责供材，即我们单位为施工单位，甲公司工程造价264422.94元，代扣税金264422.94*3.33%=8805.28元，乙公司扣除材料费162601.47元，剩余工程款93016.19元，即我施工单位的收入。

现在乙公司给甲方开发票工程款264422.94元，税金8805.28元，然后又让我单位给乙单位开发票工程款93016.19元，现在的问题是，我单位93016.19元入账做收入，税额已经由甲方代扣，那么会计处理该怎么做，即：借方记应收账款——乙93016.19贷方记主营业务收入93016.19即我们的收入93016.19不用再按3.33%缴税了吧，再交不就重复了么，可是不交税也不能不计提吧，这该怎么办呢?答：按2008年11月新颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条对营业税扣缴义务人的规定：(一)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

《初级会计实务》问题解答（一）《初级会计实务》问题解答（一）《初级会计实务》问题解答（一）问题解答一1．提问：请问关于应收票据的贴现问题如何掌握？解答：应收票据贴现不属于初级会计实务考试大纲的内容，相关内容请参见《中级会计实务》。

2．提问：请您通俗的讲解一下什么叫“权责发生制”？解答：会计原则不属于初级会计实务考试大纲的内容，相关内容请参见《中级会计实务》。

3．材料成本差异如何核算?解答：参见《初级会计实务》教材156-159页的内容。

4．固定资产应提的折旧总额，是固定资产原价减去预计残值后的余额，还要加上预计清理费用吗？大纲中是不是有错误啊？解答：固定资产应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值后的余额，固定资产预计净残值指固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。

大纲有关内容是正确的。

5．长期债券投资核算中，如果所支付的相关税费金额较小，应记入哪里？如果税费金额较大应怎么处理？解答：如果所支付的相关税费金额较小，可以直接计入投资收益；如果相关税费金额较大，应先计入初始投资成本，并于计提利息、摊销溢折价时平均摊销，计入投资收益。

6．第51页写到：对于涉及现金和银行存款之间的业务，如将现金存入银行或从银行提现金，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。

我的理解是：借：现金借：银行存款贷：收入贷：现金可以编制成：借：银行存款贷：收入这样编制的是收款凭证，与书中提到的只编制付款凭证不一样。

后面提到的出纳人员应根据会计人员审核无误的收款凭证和付款凭证办理收付款业务。

是不是说以上省略的现金借贷方分录出纳人员编制会计分录时也可以省略？请问我所理解的是否正确，如果不正确请给予指正？解答：您的理解不正确。

对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，仅指这两个会计科目之间的业务，一般只需编制付款凭证。

如，将现金存入银行，编制现金付款凭证，会计分录为：借：银行存款贷：现金从银行提取现金，编制银行存款付款凭证，会计分录为：借：现金贷：银行存款7．请问一般纳税人向小规模纳税人购进货物时，小规模纳税人只能开普通发票，那一般纳税人是按17%算出不含税价还是按6%算出不含税价？在计算进项税额时是按17%还是按6%？解答：根据税法的相关规定，只有从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税才允许作为进项税额从销项税额中抵扣。

财政部会计司发布三个企业会计准则实施问答2023年1月3日，财政部会计司发布三个企业会计准则实施问答，内容涉及存货、长期股权投资等企业会计准则。

存货准则实施问答问：汽车销售企业在日常活动中购进并用于销售的二手车，应当如何进行会计处理？答：按照《企业会计准则第1号——存货》（财会〔2006〕3号）等相关规定，存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；（二）该存货的成本能够可靠地计量。

因此，本问题中的汽车销售企业在日常活动中购进并用于销售的二手车，应当作为存货进行会计处理，通过“库存商品”等科目进行核算。

长期股权投资准则实施问答问：上市公司乙公司是甲公司的联营企业。

乙公司向员工以非公开发行的方式授予限售期为3年的限制性股票用于股权激励，并完成股东登记手续。

乙公司与员工约定，自授予日起，员工服务满3年后可一次性解锁股份；限售期限内离职的，乙公司按员工认购价格回购相应股份。

乙公司增发限制性股票时，甲公司对乙公司的长期股权投资是否应当按照股权被动稀释进行会计处理？答：按照《企业会计准则解释第7号》（财会〔2015〕19号）等相关规定，对于此类授予限制性股票的股权激励计划，向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，企业应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价），同时就回购义务确认负债（作收购库存股处理）。

本问题中的乙公司增发限制性股票时，按照《企业会计准则解释第7号》等进行会计处理，其财务报表中的净资产没有发生变化。

对于投资方甲公司而言，在乙公司增发限制性股票时，不会产生《企业会计准则第2号——长期股权投资》（财会〔2014〕14号）第十一条所规定的“被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动”，因此本问题中的甲公司在乙公司增发限制性股票时，不应当将对乙公司的长期股权投资按照股权被动稀释进行会计处理。

会计实务类问题及答疑问题1：老师，我想问一下，对于政府的专项拨款该怎么做账务处理？老师回答：首先要明确企业适用的准则问题。

现在准则、制度及老准则、行业会计制度并存，对于同一交易的会计处理规定并不相同。

按照财政部印发新准则、新准则指南的文件，执行新准则的企业执行新准则、新准则指南、解释，不再执行原准则、制度、各项专业办法、问题金解答。

但是原准则、制度乃至行业会计制度都没有废止。

因此讨论问题是首先要明确的就是企业适用的会计准则（或制度）。

以下讨论仅限于执行新准则的企业。

如果是减免税必须分清是直接减免还是先征后返。

直接减免不需要进行会计处理，只需要披露。

如果先征后返，返的减免税应当计入营业外收入-补贴收入。

具有专门用途的政府拨款需要先判断是属于政府补助还是资本性投入？属于政府补助再区分是与收益有关还是与资产有关。

与收益有关计入当期损益，与资产有关计入递延收益。

属于资本性投入仍通过专项应付款核算，形成资产计入资本公积，未形成予以核销。

判断是资本性投入还是政府补助的关键不在于是否专门拨款或有指定用途，而在于是否无偿取得，政府是否因此享有所有权，企业是否在将来需要归还。

如果政府不享有所有权，则属于政府补助，视具体情况计入当期损益或递延收益。

问题2：老师，我是一名从事工程行业会计的新手，请大家帮忙指导，我单位有国税，地税两种票，怎么区别什么情况下开什么票，原来会计把国税票的收入记主营业务收入，地税票的收入记其它业务收入，这样做对吗热心网友回答：不对，属于国税征税的业务开国税票，属于地税征税的业务开地税票。

畅捷通信息技术有限公司北京海淀区北清路68 号用友软件园问题3：请问，上年汇缴已做调增的白条支出，汇缴后拿到发票，帐务如何处理，上年多缴纳的税款如何抵减？热心网友回答：《企业所得税法》第五十三条规定：“企业所得税是按纳税年度计算。

纳税年度自公历1月1日起至12月31日止”。

由此产生“跨年度处理事项”。

《发票管理办法》第二十一条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票”。

会计实务实操交流问题汇总！如何填写记账凭证的日期？填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。

如下：1.报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期；2.现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期；3.银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写；当实际收到的进账单日期与银行戳记日，期相隔较远，或次月初收到上月的银行收、付款凭证，按财会部门实际办理转账业务的日期填写；4.银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写；5.属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。

算账篇：什么是坏账?怎样处理坏账?坏账是企业无法收回的应收账款。

企业发生坏账，造成坏账损失是一种很正常的现象。

按照我国有关规定，企业应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：①因债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；②因债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；③债务人较长时期内（如超过3年）未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

企业只能采用备抵法核算坏账损失。

计提坏账准备的方法有余额百分比法、账龄分析法销、售百分比法等，具体彩何种方法可由企业自行确定。

企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。

坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。

如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。

企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。