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个人所得税的纳税筹划

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个人所得税的纳税筹划　

李金荣　河北省水文水资源勘测局０５００３１　

【内容摘要】　中国经济的快速发展，个人收入的　来源和形势Ｅｌ趋多样化，有越来越多的　人成为个人所得税的纳税人，从维护切　身利益，减轻税收负担的角度出发，个　人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人　的重视。　【关键词】　个人所得税；筹划　

所谓纳税筹划，是指从纳税人的角度　出发，在不违反税法及其他法律法规的前　提下，充分利用税法中固有的起征点、税　率、税目、税收优惠政策以及其他相关学　科知识对纳税人的筹资活动、投资活动、　经营活动等进行技巧的安排。　中国社会经济的快速发展，个人收入　的来源和形式日趋多样化，虽然自２００６年　１月１日个人所得税起征点提高到１６００元，　但还是有越来越多的人成为个人所得税的　纳税人。从维护切身利益，减轻税收负担　的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来　越受到纳税人的高度重视。　１，个人所得税纳税筹划的意义及必　要性　目前许多纳税人已从过去偷偷地或无　意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，　发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负　担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识　中往往和投机取巧联系在一起。同时有人　不解：“纳税筹划在不违法的前提下进行，　但筹划本身是不是违背了国家的立法精神　和税收政策的导向呢？纳税筹划可取吗？”　在这种背景下，正确引导个人所得税的纳　税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有　比较重要的现实意义，很有研究必要。　１．１纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税　意识　纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少　缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取　的是合法或不违法的形式，这不仅“钻”了　国家的财税政策空子，而且学到了财税政　策，法规知识。此外，为了进一步提高纳　税筹划的效果，纳税人还会自觉不自觉地　进一步钻研财税政策．法规，从而进一步　激励纳税人提高政策水平、增强纳税意　识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。　１．２纳税筹划可以节减纳税人税收　纳税筹划通过税收方案的比较，选择　纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出　或者减少本期现金的流出，增加可支配资　金，有利于纳税人的发展。纳税等划可避　免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的　健全过程是税法体系不断健全的过程，税　法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对　税法研究得不透，就既有可能漏税，也有　可能多缴税。　

２．介绍几种个人所得税筹划的方法　目前个人所得税筹划的技巧很多，现　就儿种常用的方法作一介绍　２．１均衡发放收入法。　个人所得税按９级超额累进税率按月　计算，收入低税率就低，收入高，纳税也　就越多，要尽量减少一次性累计发放奖金　和补助现象。不少单位内部业绩考核时，　多是年终一次性兑现奖金和福利补助。这　样，就势必造成发放月份税收增多现象。　如果将按年考核一次发放改为按年考核按　月兑现发放收入，职工纳税额就会下降，　在单位不增加支出的情况下，会增加职工　收入。所以，在纳税人一定时期内收入总　额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内　的收入应尽量均衡，不能人起大落，以避　免增加纳税人的税收负担。　２．２提高职工的福利水平，降低名义收入　我国现行　个人所得税法》中明确规　定：企业按照国家的统一规定而发给职工　的补贴、津贴、福利费、救济金、安家费等　免征个人所得税。应纳税额：应纳税所得　额×适用税率一速算扣除数。在各档税率　

坝代商业　ＭＯＤＥＲＮ　ＢＵＳＩＮＥＳＳ　不变的条件下，可以通过减少自己收入的方　式使得自己使用较低的税率，同时计税的基　数也变小了。单位提供一些必要的福利，如　业提供住所，提供假期旅游津贴，提供　员　福利设施，提供ｔ下班交通工具、提　供医疗费用甚至职工子女教育费用、提供　免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收　入。对于纳税人来说，寻求了实际工资效用　最大化而不是名义工资最大化。　２．３个体工商户的纳税筹划　个体工商户和合伙企业以及个人独资　企业，其缴纳个人所得税的应纳税所得额　为收入减去发生的成本、费用。因此，合　理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额　是个体丁商户进行税务筹划的主要方法。　个体Ｔ商户利用扩大费用列支节税的方法　主要有：尽可能地把一些收入转换成费用　开支，如水电费、电话费等，在税前列支；　使用自己的房产经营，可以采用收取租金　的方法扩大经营费用支出；同时自己的房　产维修保养费用也可列入经营费用支出，　这样就扩夫＿『经营费用支出。　２．４其他所得的纳税筹划　利息、股息、红利所得的筹划可以利　用税收上的优惠进行筹划，将个人的存款　以教育基金或者其他免税基金的形式存入　金融机构，以减轻自己的税收负担，并且能　够很好的安排予女的教育和家庭的生活费　用。财产转让所得应充分利用免税项目，　比如个人投资者买卖股票或基金单位获得　的差价收入，按照现行税收规定均暂不征　收个人所得税。至于偶然所得的纳税筹　划，因为税率是一定的，所以可以利用捐　赠扣除一部分金额，减少纳税基数，只有　这样才能减少应纳税所得额。　纳税人进行纳税筹划时，必须在法律　法规允许的范围内，合理预期应税所得，　在纳税义务发生前完成筹划工作。如果纳　税义务已发生，应纳税额已确定，这时再　通过各种手段减少应纳税额，则属于偷税　行为。圃　

【参考文　１、徐文丽．论企业的会计政策、会计　估计与纳税筹划［Ｊ］．财务与会计导　刊，２００２，（１　１）．　２、李大明．论税收筹划的原理极其运　用［Ｊ】．中南财经政法大学学报，　２００２，（６）．

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个人所得税纳税筹划

个人所得税纳税筹划

第1章绪论

1. 1研究背景与意义

个人所得税是对个人取得的收入或所得征收的税，它于1799年为英国所首创，此后各国先后开征。目前，个人所得税己被全世界140多个国家和地区所采用，在各国有着举足轻重的地位，己成为发达国家首屈一指的主要税种。1994年中国个人所得税收入为72个亿，到2004年，达到2700多亿，坐上了中国第四大税种的交椅。其增长势头之迅猛可见一斑。

1935年，英国上议院汤姆林勋爵在《国内税务局专员与威斯特公爵诉讼案》中提出:“任何人都有权根据恰当的法律来安排他的事务，使缴纳的税收比没有这样安排要少。"1947年，美国法官汉德:“法院一直认为，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是不可指责的，每个人都可以这样做。以道德的名义来要求税收，纯粹是侈谈。”我国的纳税筹划起步较晚。1999年中国人民大学率先在国内开设了纳税筹划课程，《中国税务报》从1999年开始推出《纳税筹划》周刊。中国加入的WTO和OECD组织赋予国民八项权利，其中便有纳税人的筹划权。我国理论界对于税收筹划内涵的界定一直存在分歧，狭义派观点认为:税收筹划只限于节税，节税是为选择税负最低的纳税方案而进行的纳税优化，它不仅仅合法，还体现了税收的政策导向。广义派观点认为:税收筹划是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方向的策划和做出有利于纳税人的财务安排，它包括节税和避税。本文本着“法无禁止即可为”的原则，采用广义派观点。即:税收筹划包括节税和避税两方面。

个人所得税纳税筹划是在现行税制条件下，通过合理利用各种对自已有利的税收政策和合理安排税务行为，以获得最大的税后利益的一种经济行为。其意义体现在:

(1)有助于税法知识普及

个人所得税的税收筹划作为税收筹划的组成部分，具有最广大的人群———几乎所有的公民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税相关联。而纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识就是其基本的前提条件。

个人所得税的纳税筹划

个人所得税的纳税筹划

个人所得税的纳税筹划　

李金荣　河北省水文水资源勘测局０５００３１　

【内容摘要】　中国经济的快速发展，个人收入的　来源和形势Ｅｌ趋多样化，有越来越多的　人成为个人所得税的纳税人，从维护切　身利益，减轻税收负担的角度出发，个　人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人　的重视。　【关键词】　个人所得税；筹划　

所谓纳税筹划，是指从纳税人的角度　出发，在不违反税法及其他法律法规的前　提下，充分利用税法中固有的起征点、税　率、税目、税收优惠政策以及其他相关学　科知识对纳税人的筹资活动、投资活动、　经营活动等进行技巧的安排。　中国社会经济的快速发展，个人收入　的来源和形式日趋多样化，虽然自２００６年　１月１日个人所得税起征点提高到１６００元，　但还是有越来越多的人成为个人所得税的　纳税人。从维护切身利益，减轻税收负担　的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来　越受到纳税人的高度重视。　１，个人所得税纳税筹划的意义及必　要性　目前许多纳税人已从过去偷偷地或无　意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，　发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负　担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识　中往往和投机取巧联系在一起。同时有人　不解：“纳税筹划在不违法的前提下进行，　但筹划本身是不是违背了国家的立法精神　和税收政策的导向呢？纳税筹划可取吗？”　在这种背景下，正确引导个人所得税的纳　税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有　比较重要的现实意义，很有研究必要。　１．１纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税　意识　纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少　缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取　的是合法或不违法的形式，这不仅“钻”了　国家的财税政策空子，而且学到了财税政　策，法规知识。此外，为了进一步提高纳　税筹划的效果，纳税人还会自觉不自觉地　进一步钻研财税政策．法规，从而进一步　激励纳税人提高政策水平、增强纳税意　识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。　１．２纳税筹划可以节减纳税人税收　纳税筹划通过税收方案的比较，选择　纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出　或者减少本期现金的流出，增加可支配资　金，有利于纳税人的发展。纳税等划可避　免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的　健全过程是税法体系不断健全的过程，税　法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对　税法研究得不透，就既有可能漏税，也有　可能多缴税。　

个人所得税纳税筹划 2

个人所得税纳税筹划 2

个人所得税纳税筹划

摘 要：纳税是我们每个公民应尽的义务，但是在不损害国家、企业利益的前提下，合理纳税，有效避税，实现个人收入最大化，即通过不违法的手段对个人财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的是可行的。本文阐述了筹习1个人所得税的意义及筹划方案。

关键词：个人所得税；纳税筹划

一、个人所得税纳税筹划含义

近几年来，随着市场经济的发展，个人收入的逐年增加，越来越多的人需要缴纳个人所得税，尤其是收入相对较高的中层以及中层以上干部，以年薪形式兑现收入，每年纳税数额都很高，这样使得公司虽然承担了较高的工资成本而职工却没有最大程度地得到实惠，所以我们应该在不违反国家税法规定，不偷税、不逃税、不骗税的情况下，充分利用国家税收优惠政策，制定合理避税计划。对个人在近期内收入情况的预计作出收入安排，通过收入的时间和数量，变化支付方式，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负，从而使职工最大限度得到实惠。

二、个人所得税纳税筹划的必要性

纳税筹划通过税收方案的比较。选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，从而增加可支配资金。纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。

三、个人所得税纳税筹划

通常的工资收入包括基本工资、绩效工资、津贴、福利和补助等项目，虽然工资收入基本上是固定的，但根据2007年修订的《中华人民共和国个人所得税法》，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免交个人所得税的其他补贴、津贴仍旧采用免税政策，因此，为享受该项优惠政策，职工工资中应单独列明免税的津贴补贴，或者采用单独发放的形式。

企业通过提高职工福利，而不大幅度加薪于职工，往往会使职工和企业双方受益。如企业以福利的形式为职工提供车辆，职工不用加薪，也不会支付车辆使用税。由企业向职工提供的各种福利设施，若不能将其转化为现金，则不必计人个人所得，这样可以促使职工少交纳个人所得税。

个人所得税筹划

个人所得税筹划

上市公司高管人员个人所得税纳税筹划

摘要：随着中国经济的发展，国有企业的改制，上市公司的队伍越来越壮大，为了对股东负责，留住企业人才，上市公司对高管人员采取了高收入的激励方式，许多公司都聘用高级管理人才,给予高管人员的收入形式有比公司内普通员工高得多的月工资、股票期权、年终一次性奖金和各种实物福利，为了提高企业的管理和经济效率,以求企业稳定发展。目前，就中国国内上市公司高管人员的收入而言，最高年收入可达120万，最低一般也有12万一年。因此，对这些高收入者的收入进行合理的避税及对投资进行合理的规划很有必要。如何进行税务筹划使高管人员的税负更低是许多高管人员关心的问题。

关键词：高级管理人员、工资、全年一次性奖金、股票期权、个人所得税筹划

Abstract: with the development of China's economy, the

state-owned enterprise restructuring, the listed company team

to shareholders for more expands, responsible, keep the

enterprise talented people, the listed company for senior

executives took a high income incentive mode, many companies

hire senior management personnel, give senior executives

income than forms are within the company ordinary employees much higher monthly wages, stock options, year-end bonuses and

various physical welfare disposable, in order to improve the