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【税务实务】企业现金流量表的制定税务实务：企业现金流量表的制定前言现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，是用于反映企业在一定期间内现金流入和流出情况的表格。
企业现金流量表的制定是为了满足税务部门对企业纳税申报的要求，保证纳税申报的准确性和合规性。
编制要求企业现金流量表的制定要求如下：1. 按实际发生的现金流量进行分类，包括经营活动、投资活动和筹资活动等；2. 在现金流量表中明确标注各项现金流量的性质，如现金收入、现金支出等；3. 与其他财务报表保持一致，确保数据的准确性和可比性；4. 遵守相关的会计准则和税法规定，确保纳税申报的合规性；5. 编制过程中要注重实际情况的反映，避免虚假记录或非经济业务的计入。
编制步骤企业现金流量表的编制步骤如下：1. 搜集相关数据和信息，包括企业的现金收入和现金支出情况；2. 将企业的现金流量按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类；3. 确定各项现金流量的性质和金额，如销售收入、购买资产等；4. 填写现金流量表格，按照规定的格式和要求进行编制；5. 核对和审查现金流量表，确保数据的准确性和合规性；6. 将编制好的现金流量表提交给财务部门进行审核和审批；7. 将审核通过的现金流量表用于纳税申报，按照税务机关的要求进行提交。
纳税申报要求企业现金流量表的纳税申报要求如下：1. 纳税申报时，将企业的现金流量表作为财务报表的一部分提交给税务机关；2. 确保现金流量表的数据准确无误，与其他财务报表保持一致；3. 根据现金流量表的数据，填写纳税申报表格，按照税法规定进行计算和申报；4. 如有需要，配合税务机关的核查和调查工作，提供相关的资料和解释。
结论企业现金流量表的制定是保证纳税申报准确性和合规性的重要环节。
企业应按照编制要求和编制步骤进行制定，并严格遵守相关的税法规定。
只有通过准确编制和提交现金流量表，企业才能满足税务部门的要求，确保纳税申报的顺利进行。
现金流量表主表项目如何指定？1、经营活动现金流的内容及编制▲7类销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项请注意：若应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，若应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。
如果所用的不是“应收账款”报表项目，而是“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时，应将”本期发生坏账回收“作为加项处理，将”实际发生的坏账“作为减项处理，而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。
往来帐都是与经营活动有关的部分。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。
需要调整的特殊事项：应付账款和销售收入抵消，需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税（除非是直接收到现金或者计入“预收账款”），因为这部分计入（主营业务收入+销项税），但是没有包含在期末应收。
收到的税费返还=“营业外收入”+”所得税”+”主营业务税金及附加“+”其他应收款“分析填列不包括增值税出口退税，包括补贴收入-税费返还，包括政府补贴收到的税费返还。
收到的其它与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额（罚款收入、政府补助收入）+其他业务收入相关明细本期贷方发生额（技术**收入、租金收入等）+其他应收款相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+其他应付相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+银行存款利息收入+递延收益（与收益相关的政府补助，不包括收到的税收返还）主要为政府补助，单位往来等。
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货的增加+应付票据的减少+应付账款的减少+预付账款的增加+应交税金-进项税- 制造费用中的折旧- 工资及福利- 应收票据背书支付应付款项目- 预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额- 应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额支付给职工以及为职工支付的现金＝本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）支付的各项税费=“应付税费”借方发生额+“管理费用”分析填列请注意：不包括“代扣代缴个人所得税”，它应该包括在“支付给职工及为职工支付的现金”。
现金流量表项目详细说明及操作指南概述现金流量表是一种财务报表，用于记录和展示公司在特定时期内的现金流入和流出情况。
本文档旨在提供有关现金流量表项目的详细说明和操作指南。
项目详细说明现金流量表由三个主要部分组成：现金流入、现金流出和净现金流量。
现金流入现金流入部分记录和统计公司在特定时期内获得的现金。
这些现金可能来自销售产品或提供服务的收入、投资回报、借款等各种来源。
现金流入的详细记录对于公司的财务分析和决策至关重要。
现金流出现金流出部分记录和统计公司在特定时期内支出的现金。
这些现金可能用于支付供应商和员工的工资、购买固定资产、偿还债务、支付利息等。
准确记录现金流出情况有助于公司控制开支、制定预算和管理财务风险。
净现金流量净现金流量是现金流入和现金流出的差额。
它表示公司在特定时期内的现金增加或减少情况。
正的净现金流量意味着公司有现金增加，负的净现金流量则表示公司有现金减少。
净现金流量的计算有助于评估公司的偿债能力和经营状况。
操作指南以下是一些操作指南，帮助您有效地记录和维护现金流量表。
1. 开始日期和结束日期：确定每个现金流量表的时间范围，通常是一个月或一个财务年度。
2. 现金流入记录：记录所有现金流入项目，分类清楚并准确填写金额。
3. 现金流出记录：记录所有现金流出项目，包括各种支出和支付的金额。
4. 计算净现金流量：根据现金流入和现金流出的金额，计算净现金流量。
5. 审查和分析：审查现金流量表，确保所有项目都正确记录，并进行必要的分析和解释。
6. 制定决策：根据现金流量表的分析结果，制定相应的财务决策，如调整预算、优化资金使用等。
请注意，以上只是一些建议的操作指南，具体应根据公司的具体情况和要求进行调整和实施。
结论现金流量表对于公司的财务管理至关重要。
通过准确记录和分析现金流量，公司能更好地掌握财务情况并做出相应的决策。
希望本文档提供的详细说明和操作指南能帮助您更好地理解和运用现金流量表。
现金流量表及现金流量项目使用说明精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 现金流量表及现金流量项目使用说明第一节现金流量表一、现金流量表的概念和作用现金流量表，是以现金为基础编制的财务状况变动表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表的作用主要有:(1) 弥补资产负债表、利润表信息量的不足;(2) 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;(3) 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素;(4) 有助于预测企业未来现金流量。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
现金，是指企业库存现金和可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。
包括:(1)库存现金(1011);(2)银行存款(1012);(3)其他货币资金(1013)。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
通常包括可在市场上流通的3个月内到期的短期债券。
三、现金流量的分类及列示(一)现金流量的分类现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类:经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。
1、经营活动。
指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费，等。
金蝶软件现金流量附表项目指定原理1. 应用背景财务会计金蝶用户在指定现金流量表附表时往往会困惑，不清楚哪些凭证需要指定附表或者是不知道在现金流量表附表中为什么按下级科目展开现金类科目也需要指定附表。
出现这些疑问主要是因为对现金流量表附表的指定原理不是很了解。
学习本文档可以帮助用户解除这些困惑。
2. 附表指定原理概要在制作现金流量表附表时，是以净利润为起点，通过一些调整项目来进行相应的处理后，得出经营活动的现金流量的数值。
最后调整的结果不包括投资、筹资活动的现金流量。
哪些凭证需要进行附表项目的调整呢？主要是以下两类数据：1、影响了经营活动的现金流量，但不影响净利润的凭证。
2、影响了净利润，但不影响经营活动现金流量的凭证。
具体来讲是指会计分录中有损益类科目，没有现金科目（或者是有现金科目但主表项目指定为非经营活动产生的现金流量）；或者没有损益类科目，有现金科目并且主表项目指定为经营活动产生的现金流量的凭证。
下面以具体的业务为例进行附表指定和不需要进行附表指定的凭证作详解。
3需要进行附表处理的凭证类型1、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为非经营活动产生的现金流量），同时也有损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-1 所示。
业务如：借：财务费用 500贷：银行存款 500图-1 现金流量项目指定2、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为经营活动产生的现金流量），没有损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-2 所示。
业务如：借：应付账款300贷：银行存款300图-2 现金流量项目指定3、在会计分录中，没有现金科目，有损益类科目，则需要指定附表项目，但不需要指定主表项目。
对于对方科目为本年利润的，应从中过滤，不需要指定附表，如图-3 所示。
业务如：借：应收账款 900贷：主营业务收入 900图三4. 不需要进行附表处理的凭证类型1、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为经营活动产生的现金流量），同时也有损益类科目，则不需要指定附表项目，如图-4 所示。
现金流量表附表指定原理分析（二）
现金流量附表可以在录入凭证的时候指定，也可以根据科目余额、发生额分析填列，那在录入凭证时什么类型的凭证需要指定附表项目?
这里对需要指定附表项目的情况做了一下总结：
从凭证的角度上，进行分析。
从凭证中是否有现金科目、凭证中是否有损益类科目、主表项目是否涉及经营活动产生的现金流量，从三个维度来判断是否需要指定现金流量附表项目。
凭证中是否只有那些影响了净利润但不产生经营活动现金流量或产生了经营活动现金流量但不影响净利润的凭证才需要指定附表项目。
系统根据凭证分录是否包含现金或损益类科目以及现金科目的主表项目是否指定为经营活动现金流量来判断是否需要指定附表。
附表项目调整：是指附表项目之间的调整，两个附表项目一个调增，一个调减，附表项目流量金额总额不变。
主要是为了处理有些根据企业实际情况需要指定附表但是根据系统的处理逻辑却又不需要指定附表的情况。
（一般调整是为了使现金流量附表某些项目的金额与其它报表或科目余额表的相关项目的金额一致，如：“固定资产折旧...”项目与“累计折旧”科目的发生额一致）。
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资[1]。
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每季或每年)内，一家企业或机构的现金(包含银行存款) 增灭变动的情况。
现金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量表也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
[编辑]现金流量的分类[2]企业一定时期内现金流入和现金流出是由各种因素产生的，现金流量表首先要对企业各项经营活动产生的现金和运用的现金流量进行合理的分类。
现金流量按其产生的原因和支付的用途不同，分为以下三大类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1、经营活动产生的现金流量。
指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易活动和事项的现金流入和流出量。
包括：销售商品、提供劳务、经营租赁等活动收到的现金；购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税金等到活动支付的现金。
金蝶k3现金流量表不同类型指定方法目前K/3系统提供三种现金流量表编制的方式：第一种：在总账系统通过凭证直接指定现金流量表的主表项目及附表项目优点：每张凭证指定现金流量事中编制，使最终得出的现金流量表非常精确，个人认为应是将来的发展趋势；在得出的现金流量表中可以实现逐级连查的功能，最终跟踪到凭证；在报表系统中可以通过ACCTCASH取数函数进行自定义报表的设置。
（注：v9.4.1中对此功能达到最终的完善）缺点：注：某些特殊的凭证确实无法处理（要建议客户手工拆分或对此类通过第二种方式处理）：借：管理费用20000贷：银行存款15000其他应收款5000就此凭证而言，可以理解为两张凭证——①借：管理费用15000贷：银行存款15000此张凭证只需指定主表项目：经营活动产生的现金流量——现金流出——支付的其它与经营活动有关的现金②借：管理费用5000贷：其他应收款5000另一张凭证只需指定附表项目：经营性应收项目的减少对录入凭证人员的要求比较高，要求对现金流量的业务处理熟练，否则凭证的录入速度大大降低；在v9.4以前无法处理多借多贷的凭证，v9.4以后已经完善。
建议：对于业务比较规范、内部会计管理制度比较健全的企业建议采用此方式；建议每天核对现金流量表，可以达到精确指定，出现错误及时更正。
第二种：通过总账系统T型帐户和附表项目进行现金流量表的指定优点：在得出的现金流量表中可以实现逐级连查的功能，最终跟踪到凭证；在报表系统中可以通过ACCTCASH取数函数进行自定义报表的设置。
（注：v9.4.1中对此功能达到最终的完善）缺点：在v9.4以前无法处理多借多贷的凭证，v9.4以后已经完善；因事后编制，现金流量表的准确度下降。
建议：企业内部制度尚不完善（希望不断完善）、内部会计人员水平（现金流量业务处理）参差不齐的可以采用此种方式为主，第一种方式为辅，这样在企业内部制度不断完善后可转变为第一种方式。
第三种：通过现金流量系统T型帐户和附表项目进行现金流量表的指定优点：可以定义多套方案，每套方案的现金流量项目可以不同，互不影响；对于多借多贷的凭证自动拆分为一借一贷的凭证，并可设置拆分规则；拆分后的凭证仍可合并或继续按业务拆分。
详解现金流量表的流入和流出财务报表中最重要的三张报表是：资产负债表、利润表、现金流量表。
资产负债表披露截止某一时点企业的资产、负债、所有者权益情况；利润表显示企业某一时段内收入、成本、费用、利润情况；现金流量表统计企业某一时段的所有资金流入和流出情况。
三张报表的数据互有关联、相互印证，通过报表分析可以大体上了解企业的经营情况。
在三张报表中，最容易被忽视的大概是现金流量表，但从企业经营的角度，很多时候现金流量表比利润表更加重要，因为资金是维持企业生存的必要基础。
没有利润，企业或许可以继续经营，但没有资金，企业则马上会面临停业的风险。
现金流量表将企业的活动分为三类，即经营活动、投资活动、筹资活动。
每类活动都分别统计资金流入和流出的情况，最终资金流入和流出所产生的资金净额，会增加或减少企业现金及现金等价物的余额。
经营活动主要体现企业自造血能力，经营活动现金流量净额为正数，说明企业目前大体可以依靠经营产生现金流维持运营，是企业资金的内部来源。
如果经营活动产生的现金流量净额为负数，也就是经营活动的现金流入<经营活动的现金流出，那么企业只依靠自造血是无法维持的，需要在外部寻找资金，这样就发生了筹资活动。
筹资活动体现的是企业在外部寻找资金的结果，一般分为股权筹资和债权筹资。
两种筹资方式各有利弊，所产生的资本成本有所差别，需要结合企业实际情况来决定最优资本结构，确保平衡股权人、债权人的期望以及企业自身发展的需求能够得到满足。
无论是经营活动还是筹资活动，内外部所产生的现金在维持企业运营的同时，也需要支撑企业的进一步发展，这样就产生了投资活动。
投资活动主要反映企业依据战略所做出的扩张或是收缩决策，企业扩张时，会发生并购、投资、购置资产的行为，业务收缩时又会将部分资产进行出售，这些都会在投资活动中进行反映。
经营活动现金流，在进行分析和考察时，重点需要联系其他两张报表中的数据来理解。
经营活动现金流入，主要包括销售商品提供劳务收到的现金、收到的税费返还、收到其他与经营有关的现金，其中最重要的是销售商品、提供劳务收到的现金，这是经营活动现金流入的主要来源。
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
建议在实际填写时，先填写附表的要关内容，填写完毕后，计算出相应的现金流量再填写主表，主表填写完毕后与附表计算的相关现金流量相比，如果不一样，应主要检查主表的相关项目填写是否正确。
下面就现金流量表各个项目的填写，做以下简要介绍：一、填写附表经营活动产生的现金流量1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）16、其他一般无数据。
现金流量表掌握企业现金流入流出现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定期间内现金流入和现金流出的情况，帮助企业管理层和投资者了解企业的现金流量状况。
掌握企业现金流入流出的情况对于企业的经营管理和投资决策具有重要意义。
本文将详细介绍现金流量表的编制和分析。
一、现金流量表的编制现金流量表按照企业的经营、投资和筹资活动划分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面以一家制造业企业为例，介绍现金流量表的编制过程。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金以及支付给员工和供应商的现金等。
企业应根据实际情况将这些现金流量项目列入现金流入或现金流出的部分。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量主要包括购买和出售固定资产、无形资产、长期投资等以及取得其他公司股权、资产等所收到的现金和支付的现金。
企业需要将这些现金流量项目划分到现金流入和现金流出的部分。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量主要包括吸收投资者投资、借款所收到的现金以及归还借款、支付股利等所支付的现金。
对于企业来说，筹资活动现金流量的变动对于企业的融资和分红等方面产生着重要的影响。
二、现金流量表的分析通过对现金流量表的分析，可以全面了解企业的现金流入和流出情况，帮助企业管理层和投资者评估企业的偿付能力、盈利质量和发展潜力。
下面介绍现金流量表的几个主要分析指标。
1. 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是衡量一个企业盈利质量的重要指标，可以反映企业经营的现金流量状况。
一般情况下，经营活动现金流量净额越大，企业的盈利质量越好。
2. 投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额反映了企业在投资方面的现金流入和流出情况。
如果投资活动现金流量净额为负数，说明企业在购买固定资产等方面支出了大量现金；如果为正数，说明企业通过出售固定资产等方式获得了现金。
3. 筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额主要反映了企业在融资和分红方面的现金流入和流出情况。
【财务会计】金融机构现金流量表的制定财务会计：金融机构现金流量表的制定前言金融机构现金流量表是反映金融机构在一定时期内现金流入流出和变动情况的重要报表。
制定金融机构现金流量表，可以帮助金融机构及时掌握其现金流量情况，优化现金管理，为决策提供参考。
下面，将从以下几个方面介绍金融机构现金流量表的制定。
制定金融机构现金流量表的目的和意义金融机构现金流量表的制定旨在反映金融机构一定时期内的现金流入、现金流出和现金净增加额的情况，为金融机构的管理层提供重要的决策依据。
同时，制定金融机构现金流量表还可以帮助金融机构合理规划和管理现金流量，降低现金流量风险，提高金融机构的经营效益。
制定金融机构现金流量表的内容和要求制定金融机构现金流量表需要遵循以下的内容和要求：1. 以规范的会计核算方法为基础。
金融机构应根据《企业会计准则》，以现金流量表为基础编制现金流量表。
2. 准确反映现金流量。
金融机构应准确反映其一定期间内的现金流入、现金流出和净现金流量。
如果存在现金及现金等价物、外币兑换等现金活动，并与利润表进行协调调整。
3. 比较分析现金流量。
金融机构通过进一步横向和纵向分析现金流量表，了解现金流量的变动情况，及时发现问题，调整现金控制措施，保证资金的充足性。
制定金融机构现金流量表的方法和步骤制定金融机构现金流量表的方法和步骤如下：1. 收集资料。
金融机构应当收集该期间内与现金流量有关的财务和会计资料。
2. 编制现金流量表。
金融机构按照企业会计准则的要求制定现金流量表。
3. 分析比较。
金融机构应当对现金流量表进行横向和纵向分析，及时发现问题并调整现金控制措施。
制定金融机构现金流量表需要注意的问题1. 精准核算现金流量。
金融机构制定现金流量表时，必须严格遵循会计准则的规定，确保现金流量的精准核算，杜绝漏报和误报。
2. 及时更新数据。
金融机构制定现金流量表必须及时更新数据，及时反映业务变化，确保数据的及时性和真实性。
3. 加强内部控制。
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
1：净利润，取利润分配表“净利润”项目(本年利润余额)。
2：计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。
3：固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。
4：无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。
5：长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。
6：待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。
7：预提费用增加，取“预提费用账户”的期末、期初余额的差额。
8：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。
9：固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。
10：财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
11：投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。
12：递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。
⏹主表项目⏹经营活动产生的现金流量⏹投资活动产生的现金流量⏹筹资活动产生的现金流量⏹汇率变动对现金的影响⏹现金及等价物的净增加额⏹期末现金及等价物余额⏹附表项目⏹将利润调节为经营活动的现金流量⏹不涉及现金收支的投资和筹资活动⏹现金及现金等价物净增加额⏹指定现金流量表的方法⏹直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，归入按现金流动属性分类形成经营、投资、筹资三部分的现金收支项目，现金流量表的主表就是通过直接法编制⏹间接法将直接法中的一部分现金流通过间接的方法倒推出来，以分析这部分现金流在会计核算上的来龙去脉，即将直接法下的经营现金流量单独拿出来，以企业当期的净利润为起点根据不同的调整项目倒推出当期的经营活动现金净流量⏹两种编制方法⏹通过凭证指定现金流量项目⏹通过T型账户、附表项目来指定现金流量⏹通过系统参数设置控制采用哪种编制方法注意：通过T型账户指定流量会反映并覆盖通过凭证指定的现金流量，不要重复使用⏹借贷双方都是现金类科目，不需要指定流量⏹借贷双方没有现金类和损益类科目，不需要指定流量⏹借贷双方没有现金类科目，只有损益类科目只需要指定附表⏹借贷一方有现金类科目必须要指定主表⏹另外一方有损益类⏹主表指定的是经营活动产生的流量，不需要指定附表⏹主表指定的不是经营活动产生的流量，需要指定附表⏹另外一方没有损益类⏹主表指定的是经营活动产生的流量，需要指定附表⏹主表指定的不是经营活动产生的流量，不需要指定附表⏹过滤条件选择包含未过账凭证才能提取未过账凭证数据⏹对于年中启用账套，过滤条件设置起始会计期间为1期，可以取到启用期间之前的现金流量。
⏹什么情况下可以通过凭证指定现金流量？⏹凭证只要录入完整，未保存也可以指定现金流量⏹凭证已审核、已过账、已结账的情况下仍可以通过凭证指定现金流量⏹保存后退出，未审核、未过账的凭证通过在会计分录序时簿界单击【修改】，进入修改凭证界面才能指定或者修改现金流量；或者在会计分录序时簿单击【流量】指定现金流量⏹已审核、已过账、已结账的凭证必须通过在会计分录序时簿单击【流量】指定凭证的现金流量，否则无法保存流量⏹如何删除凭证的现金流量？⏹未审核、未过账的凭证通过在会计分录序时簿界单击【修改】，进入修改凭证界面，单击【流量】删除指定的流量；或者在会计分录序时簿单击【流量】删除指定的流量⏹已审核、已过账、已结账的凭证必须通过在会计分录序时簿单击【流量】删除指定的流量⏹现金流量表初始数据是否需要录入？⏹专业版可以通过指定现金流量初始数据包含启用前的现金流量⏹新企业第一次启用账套、老企业年初启用账套，不需要录入现金流量表初始数据⏹年初启用的账套现金流量初始数据全部为蓝色区域，不能录入现金流量数据⏹老企业年中启用账套需要录入现金流量表初始数据，否则会影响现金流量表年报⏹当凭证涉及两笔现金类科目，在指定现金流量项目时提示：“现金流量项目本位币之和不等于科目余额”⏹解决方法:分两步来指定，即分别指定这两个现金类科目的现金流量项目⏹T型账中的现金类和非现金类数据如何取数？为什么和科目余额表的现金类数据不一致？⏹满足“借：现金类贷：非现金类”的凭证，非现金类科目和数值会出现在T型账的借方⏹满足“借：非现金类贷：现金类”的凭证，非现金类科目和数值会出现在T型账的贷方⏹满足“借：现金类贷：现金类”的凭证，现金类科目和数值都会出现在T型账的借贷方⏹T型账借方现金类和非现金类之和等于科目余额表现金类借方发生额⏹T型账贷方现金类和非现金类之和等于科目余额表现金类贷方发生额⏹附表如何取数？⏹满足借贷双方没有现金类科目，只有损益类科目，损益类科目和数值会出现在附表⏹满足借贷一方为现金类科目，另一方为损益类科目，并且指定的主表项目不是经营活动产生的流量，损益类科目和相反方向数值会出现附表⏹满足借贷一方为现金类科目，另一方为非损益科目，并且指定的主表项目是经营活动产生的流量，现金类科目和数值会出现在附表⏹在现金流量附表中，为何“计入制造费用的累计折旧”不在“固定资产折旧”处填列？⏹原因：企业计提固定资产折旧时，计入制造费用的部分不影响净利润也没有现金流动，而是通过结转到生产成本，再结转到产成品，最后通过销售产品结转到销售成本而影响净利润，所以计入制造费用的折旧对净利润的影响是通过存货商品的销售或者其他的减少来实现，应该列入“存货的减少”⏹现金流量表不平的原因⏹主表的“经营活动产生的现金流量净额”≠附表的“经营活动产生的现金流量净额”⏹原因：指定了主表项目，没有指定附表项目或者附表项目指定为“净利润”项目。
现金流量变表主表现金流一、基本概念1、现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2、现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
3、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支取的存款不属于现金。
4、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资，期限短，一般是反映从购买之日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的短期投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围。
一经确定不得随意变更。
二、现金流量表的内容规范现金流量表包括现金流量主表、现金流量附表；而主表中又包含经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响四部分，现一一说明：1、经营活动产生的现金流量（1）、销售商品、提供劳务收到的现金反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期的预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金，企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。
具体如下：①销售库存商品、原材料、低值易耗品、包装物、备品备件收到的现金。
销货退回、折扣、折让支付的现金应以负数在本项目反映，不得列入“购买商品接受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。
②提供代办、维修、运输、代购、代销、加工、设计等劳务而收到的现金：如手续费收入、维修费收入、运费收入等。
③收到的增值税销项税额；（2）收到的税费返还：收到由税务部门返还的各种税费，含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。
▲本项目特指收到的属于税费性质的返还款项，如出口商品给予的增值税返还款项、地方政府给予的各种税费先征后返的款项。
由于国家财政管理采取收支分离的模式，实际收到的各项税费返还款均是由财务部门从国库返还，所以在实际业务发生时一定要分析款项的实际属性。
▲各项优惠政策返还的款项应记入“收到的其他与经营活动有关的现金”中，不记入本项目，如一些农牧企业由于享受国家优惠政策而给予的各项补贴款项均属与此类款项。
▲采购国产设备返还的增值税，因在返还时冲减了固定资产成本，所以不在本项目反映，应以负数记入“购建固定资产、无形资产和其他长期投资所支付的现金”中。
（3）收到的其他与经营活动有关的现金：本项目反映公司收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、保险公司流动资产保险赔款、除税费返还以外的其他政府补助收入等。
①收到外部银行存款利息、收到违规罚款等收入、经营性出租收到的现金；②收到客户或职工的保证金、押金、暂交款、代理业务的暂收或代垫款等。
若退还保证金、押金、暂交款及支付代理暂收款或垫付代理业务款时，应当以负数在本项目反映，不得记入“支付其他与经营活动有关的现金”；③收到各级政府给予的补贴、奖励、优惠款项、旅游示范点建设基金等的现金，如各牧场收到的享受国家或地方政府给予的三农补贴款项及其他非税费返还的款项。
4）购买商品、接受劳务支付的现金：本项目反映公司购买材料、商品、接受劳务等实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买材料、接受劳务的现金以及本期支付前期购买材料、接受劳务的未付款项和本期预付的款项，购货退回收到的现金应以负数在本项目反映。
具体如下：①采购原材料、水、电、热力、备品备件、低值易耗品、包装物、办公用品、燃动等款；②支付的维修费、运费（包括采购商品、销售商品支付的所有运费）等；③支付的增值税进项税额。
注意事项！▲购入所有商品支付的款项均在本项目反映，不论其使用在管理部门、营销部门还是生产部门。
▲若购买商品接受劳务未支付现金，在往来款中反映，则实际支付现金冲减往来款时，记入本项目。
（5）支付给职工以及为职工支付的现金：本项目反映公司支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，不包括支付给在建工程人员的工资。
具体如下：①为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、商业保险金、解除劳动关系给予的补偿、现金结算的股份、支付其他福利（员工子女商业保险费用、员工体检费用、特殊工种体检费用）等；②支付给职工的工资、福利费（独生子女费用、中秋福利、春节福利、旅游福利、生日及婚礼贺金、误餐补助、三八节福利、尔代节福利、防暑福利及春节期间的免费就餐费用等）；注意事项！▲支付给离退休人员发生的各项现金流出在“支付其他与经营活动有关的现金”中反映；▲支付给在建工程人员发生的各项现金流出在“购建固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金”中反映。
▲先为职工支付、后部分或全部扣回的费用，支付时应记入本项目，扣回时也应以负数冲减本项目，不得记入“收到其他与经营活动有关的现金”中；▲工资发放失败退回，在收到退款时负数记入“支付其他与经营有关的现金”中，实际支付时正数记入“支付其他与经营有关的现金”中。
（6）支付的各项税费：本项目反映公司按规定支付的各项税费，包括本期发生本期支付、本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。
具体：所有以现金支付的税款，含增值税、企业所得税、印花税、土地使用税、房产税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。
注意事项！▲本项目反映本期实际向税务部门支付的各项税金，不含支付给供货方或提供劳务方的增值税进项税款，其应记入“购买商品接受劳务支付的现金”中；▲退回的增值税、企业所得税等税费不以负数在本项目反映，应记入“收到的税费返还”中。
▲代扣代缴的个人所得税不在本项目反映。
若个人所得税从工资中代扣，则因代扣时冲减了应付工资所支付的现金，所以向税务部门代缴时应记入“支付给职工以及为职工支付的现金”中；若向职工收取现金代缴，则在收款时冲减“支付给职工以及为职工支付的现金”，代缴时记入“支付给职工以及为职工支付的现金”中。
（7）支付的其他与经营活动有关的现金：本项目反映公司支付的除上述各项外其他与经营活动有关的现金，具体如下：①支付报销的广告费、通讯费、差旅费、财产保险费、会务费、印刷费、招待费、乘车费、培训费、车辆油款（仅指入汽车费用的部分）、验资费、审计费、诉讼费、检验检疫费等（不论这些费用记入管理费用、营业费用还是制造费用均应反映在本项目）。
②支付应收票据贴现利息、办理票据及汇款业务手续费、办理信用证手续费等财务费用性质的支出。
③支付的罚款、滞纳金、赔款、违约金等；④经营性租赁支付的现金；注意事项！▲职工为经营活动所借款项，如差旅费、通讯费等，借款时应将现金流出记入本项目；当职工报销费用、归还余款或从工资中扣款时，应将收回的现金流入以负数记入本项目，不得记入“收到其他与经营活动有关的现金”。
2、投资活动产生的现金流量：（1）收回投资收到的现金：本项目反映公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金以及收回债权性投资的本金。
注意事项！▲现金等价物的短期投资已界定为现金，所以收回这类短期投资时不在此反映。
▲不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金。
（2）取得投资收益收到的现金：本项目反映公司因股权性投资而分得的现金；从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金；因债权性投资而取得的现金利息收入。
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：本项目反映公司因出售固定资产、无形资产、生产性生物资产非正常淘汰处理所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
注意事项！▲各项资产报废、毁损时收到的保险赔款、个人赔款等也在此项目反映。
▲若支付的处置费用现金大于处置收入收到的现金，即本项目为负数时，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”中反映。
（4）处置子公司及其他经营单位收到的现金净额：本项目反映公司因处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。
（5）收到的其他与投资活动有关的现金：本项目反映公司除上述各项目，收到的其他与投资活动有关的现金。
包括收回的购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息等。
（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：本项目反映公司购买、建造固定资产，取得无形资产及其他长期资产支付的现金，含价款、税金、人员工资、工程审计费等各项辅助费用。
若退回（如退回的预付款）应以负数在此项目反映，不得记入流入项目。
注意事项！▲为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分不在此项目反映，应记入“筹资活动产生的现金流量—分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”中；▲融资租赁支付的租赁费不在此项目反映，应记入“筹资活动产生的现金流量—支付其他与筹资活动有关的现金”中；▲《企业会计准则》规定，以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的款项在此项目中反映，以后支付的款项在“筹资活动产生的现金流量—支付其他与筹资活动有关的现金”中反映。
（8）投资所支付的现金：本项目反映公司进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费、等交易费用。
公司购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。
注意事项！▲公司购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不在本项目反映，应当在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
（9）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：本项目反映公司取得子公司及其他营业单位购买价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金等价物后的净额。
（10）支付的其他与投资活动有关的现金：本项目反映公司除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。
包括：①购买股票、债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息；②处置固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金净额。
6.3筹资活动产生的现金流量：（1）吸收投资收到的现金：本项目反映公司以发行股票、债券等方式筹集资金或直接接收投资投入的货币资本而实际收到的款项净额，即：发行收入减去支付的佣金等发生费用后的净额。
