应收生产单位投资借款

常用会计科目表及详细解释一、资产类1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金,对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性,对于评价企业的内控制度将起到积极作用。

1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

1012其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金.包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等.1101交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资.1121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据.是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。

1122应收帐款（Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

1123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目.1131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润,包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

1132应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。

1221其它应收款（other receivables)是企业应收款项的另一重要组成部分。

其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项.1231 坏帐准备坏帐准备”帐户是”应收帐款”帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。

“其他应收款”⾥的这些款项可能要交增值税、个⼈所得税贵公司的“其他应收款”科⽬下是否挂着这些款项：1、个⼈股东借款；2、企业借款（往来款）？1、其他应收款-个⼈股东借款——部分企业⽆偿为股东个⼈提供借款，并通过“其他应收款”长期挂账。

（1）个⼈所得税根据《财政部国家税务总局关于规范个⼈投资者个⼈所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：“纳税年度内个⼈投资者从其投资的企业（个⼈独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，⼜未⽤于企业⽣产经营的，其未归还的借款可视为企业对个⼈投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项⽬计征个⼈所得税。

”“利息、股息、红利所得”项⽬的个税税率为20%。

（2）增值税根据财政部、国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第⼗四条规定,下列情形视同销售服务、⽆形资产或者不动产:(⼀)单位或者个体⼯商户向其他单位或者个⼈⽆偿提供服务,但⽤于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(⼆)单位或者个⼈向其他单位或者个⼈⽆偿转让⽆形资产或者不动产,但⽤于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形.借款属于 “⾦融服务”中的贷款服务，因此企业⽆偿为个⼈提供借款还应当视同销售服务，应当缴纳增值税。

值得注意的是，上述“单位或者个体⼯商户向其他单位或者个⼈⽆偿提供服务”，视同销售服务，但是主体是“单位或者个体⼯商户”，也就是说“个⼈”（含个⼈股东）向公司⽆偿提供借款，不视同销售服务，不征收增值税。

2、其他应收款-其他企业往来款——部分企业⽆偿为其他企业提供借款，并通过“其他应收款”长期挂账。

（1）还是根据财政部、国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第⼗四条规定，单位向其他单位⽆偿提供借款，视同销售征收增值税。

（2）⽐较特殊的是，财税〔2019〕20号⼜规定了，⾃2019年2⽉1⽇⾄2020年12⽉31⽇，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资⾦⽆偿借贷⾏为，免征增值税。

附件1：建设项目名称：基本建设项目竣工财务决算报表编报单位（签章）：报送日期：表一：基本建设项目竣工财务决算审批表表二：大、中型基本建设项目概况表表三：大、中型基本建设项目竣工财务决算表单位：元注：基建结余资金：=基建拨款+项目资本+项目资本公积金+基建投资借款+企业债券基金+待冲基建支出-基本建设支出-应收生产单位投资借款。

表四：大、中型建设项目交付使用资产总表交付单位接收单位盖章年月日盖章年月日小型基本建设项目竣工财务决算总表·5·基本建设项目交付使用资产明细表交付单位接收单位盖章年月日盖章年月日·6·附件2：基本建设项目竣工财务决算报表填制说明一、基本建设项目竣工财务决算审批表1、表中“建设性质”按新建、扩建、改建、迁建和恢复建设项目等分类填列。

2、表中“主管部门”是指建设单位的主管部门。

3、有关意见的签署：（1）所有项目均须先经开户银行签署意见。

（2）中央级小型项目由主管部门签署审批意见，财政监察专员办和地方财政部门不签署意见。

（3）中央级大、中型项目报所在地财政监察专员办签署意见后，再由主管部门签署意见报财政部审批。

（4）地方级项目由同级财政部门签署审批意见，主管部门和财政监察专员办不签署意见。

二、大、中型基本建设项目工程概况表1、表中各有关项目的设计、概算、计划等指标，根据批准的设计文件和概算、计划等确定的数字填列。

2、表中所列新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指标的实际数，根据建设单位统计资料和施工企业提供的有关成本核算资料填列。

3、表中“主要技术经济指标”根据概算和主管部门规定的内容分别概算数和实际数填列。

填列包括单位面积造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、单位生产成本、投资回收年限等反映投资效果的综合指标。

4、表中基建支出是指建设项目从开工起至竣工止发生的全部基本建设支出，包括形成资产价值的交付使用资产如固定资产、流动资产、无形资产、递延资产，以及不形成资产价值按规定应核销的非经营性项目的待核销基建支出和转出投资。

借贷记账法应用总结借贷记账法运用总结一、资金筹集业务（一）权益资金1、吸收投资借：相关资产（公允价值）贷：实收资本（协议价）差额计入资本公积——资本溢价2、发行股票借：银行存款（发行价-发行费用）贷：股本（面值）资本公积——股本溢价3、债转股（债务转为资本）借：应付账款等负债贷：实收资本（二）负债资金1、短期借款（1）取得时借：银行存款贷：短期借款（2）核算利息（月末计提，季末支付）①月末计提时借：财务费用贷：应付利息②季末支付时借：财务费用（季度最后1月）应付利息（季度前两月）贷：银行存款（3）偿还时借：短期借款贷：银行存款2、长期借款(1)取得时借：银行存款贷：长期借款（2）核算利息按年计提，①年末末计提时借：财务费用/在建工程/生产成本贷：应付利息②支付时借：应付利息）贷：银行存款（3）偿还时借：长期借款贷：银行存款二、生产准备业务（一）购买厂房设备1、不需安装借：固定资产（价款+运费+保险等等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、需要安装（1）购进时借：在建工程（价款+运费+保险等等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）安装时借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬银行存款(3)安装完毕，达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程安装完毕后，在建工程无余额。

（二）购买材料1、现购(1)收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）入库时借：原材料贷：：材料采购/在途物资2、赊购（1）收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据（2）入库时借：原材料贷：材料采购/在途物资（3）付款时借：应付账款贷：银行存款3、订购（1）支付定金时借：预付账款贷：银行存款（2）收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）入库时借：原材料贷：材料采购/在途物资（4）多退少补①多退时借：银行存款贷：预付账款②借：预付账款贷：银行存款当企业预付款项不多时可以不设预付账款账户，而用应付账款代替预付账款三、生产业务核算（一）领用材料，按照材料不同用途借：生产成本——A产品（生产A产品耗用）——B产品（生产B产品耗用）制造费用（基本车间一般消耗）管理费用（行政管理部门耗用）在建工程（工程领用）销售费用（销售机构领用）其他业务成本（销售材料）贷：原材料（二）人工费用核算1、分配：按照职工所在岗位不同借：生产成本——A产品（生产A工人工资）——B产品（生产B工人工资）制造费用（基本车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）在建工程（工程人员工资）销售费用（销售机构人员工资）研发支出（研发人员工资）贷：应付职工薪酬——工资2、发放借：应付职工薪酬——工资（应发数）贷：应交税费——应交个人所得税其他应收款（以前为职工代垫或者预付款项）其他应付款（代扣罚款等款项）贷：银行存款（实际发放数）3、各种社会保险、公积金、教育经费等其他职工薪酬，按照工资一定比例计提，会计分录如下：借：生产成本——A产品（生产A工人工资）——B产品（生产B工人工资）制造费用（基本车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）在建工程（工程人员工资）销售费用（销售机构人员工资）研发支出（研发人员工资）贷：应付职工薪酬——社会保险——住房公积金——教育经费——工会经费——应付福利费（三）制造费用核算1、归集借：制造费用贷：原材料应付职工薪酬累计折旧银行存款（水电、办公费）应付账款（水电、办公费）预付账款（摊销报刊费、保险费）2、分配，将本车间制造费用分配给该车间所生产的各种产品借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用分配结束后，制造费用账户无余额（四）生产完工，结转完工入库产品成本借：库存商品——A产品——B产品贷：生产成本——A产品——B产品四、销售业务核算（一）现销1、发出商品，确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、结转销售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品（二）赊销1、发出商品，确认收入借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、结转销售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品3、收到货款借：银行存款贷：应收账款/应收票据（三）订销1、收定金借：银行存款贷：预收账款2、发出商品，确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、结转销售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品4、多退少补（1）多退时借：预收账款贷：银行存款（2）少补时借：银行存款贷：预收账款当企业预收款项不多时可以不设预收账款账户，而用应收账款代替预付账款（四）销售过程中运费的核算1、销货方自己负担借：销售费用贷：银行存款2、购货方承担，销货方垫付借：应收账款贷：银行存款五、其他业务核算（一）差旅费1、预借时借：其他应收款——★★个人贷：库存现金或者银行存款2、报销时借：管理费用贷：其他应收款——★★个人差额计入“库存现金”（二）报刊费、保险费1、预付时借：预付账款贷：银行存款2、报销时借：管理费用/制造费用/销售费用贷：预付账款（三）计提折旧借：管理费用（行政管理用固定资产折旧）销售费用（销售机构用固定资产折旧）制造费用（车间用固定资产折旧）其他业务成本（经营出租固定资产折旧）在建工程（工程用固定资产折旧）贷：累计折旧（四）捐赠1、接受捐赠借：相关资产贷：营业外收入2、对外捐赠借：营业外支出贷：相关资产（五）交易性金融资产核算1账户设置交易性金融资产——成本——公允价值变动2、核算（1）取得时借：应收股利（取得时价款中包含的已宣告尚未领取的股利和利息）投资收益（手续费）交易性金融资产——成本（公允价值）贷：银行存款（2）交易性金融资产的现金股利和利息（在计息期或资产负债表日）借：应收股利贷：投资收益（按票面利率计算）（3）交易性金融资产的期末计量资产负债表日按照其公用价值与账面余额的差额调整账面余额，并计入当期损益，当公允价值上升时借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益当公允价值下降时，做相反分录。

“短期借款”科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。

（正确）“科技产品——生产成本”核算试制生产过程中的材料成本、人工成本和其他应分配的间接费用。

（正确）“其他应收款”科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。

（正确）“应缴国库款”科目核算科学事业单位按照规定应缴入国库的款项，其中包含应缴税费。

（错误）《会计法》仅适用于企业，机关、事业单位不适用。

（错误）《科学事业单位会计制度》与1997年制度相比，科目数量增加了。

（错误）2012年新一轮的制度变革的内容不包括（《科学事业单位会计制度》的修订）。

按照规定将依法取得的、持有时间不超过1年（含1年）的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目。

（正确）按照规定将原账中“试制成本”科目的余额进行分析，下列说法错误的是（对于归属于已经验收结项的科研项目的试制成本余额，转入新账中“财政补助结转”科目）。

按照新制度规定在编制2014年度收入支出表、财政补助收入支出表时，要求填列上年比较数。

（错误）保质期满，因质量原因未支付保证金的固定资产，未支付的保证金应计入“其他收入”科目。

（错误）不属于科学事业单位的会计要素的是（利润）。

财政补助收入科目用于核算科学事业单位从上级财政部门取得的各类财政拨款。

（错误）财政补助收入支出表每个项目分为“本年数”和“上年数”两栏分别填列。

（正确）财政直接支付明细科目在年度终了时根据预算指标数与实际支出数的差额，借记“财政应返还额度—财政直接支付”贷“记财政补助收入—财政直接支付”。

（正确）处置或转让长期股权投资应通过（待处置资产损溢）科目核算。

单独修订《科学事业单位会计制度》的原因不包括（原制度内容过时，毫无用处）。

当债权人豁免本应偿还的应付账款时，科学事业单位应贷记的科目是（其他收入）。

对于属于利用其他财政性资金形成的相应的科研项目尚未验收结项的将其余额分析转入新账中“非财政补助结转”科目。

（正确）非财政补助结转，本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。

生产企业账务处理会计分录（从采购、供货、生产、销售、结转成本等实例分录）小微企业账务处理【业务1】2日，提现金2 000元备用。

借：库存现金2000贷：银行存款2000【业务2】2日，开出现金支票1199元报销销售科宣传用品费1100元及增值税99元图书报纸增值税9% ）,借：销售费用——宣传费1100元应交税费一一应交增值税一一进项税99贷：银行存款11199[业务3]2 0，转账277元支付购买支票工本费35元、进账单工本费2元和回单箱年费240元。

借：财务费用一一手续费277贷：银行存款277PS :回单箱年费一般计入财务费用一一手续费内。

但实操过程中很多会计计入管理费用，这种记账方式时错误的, 但一般不影响纳税，税务查账也不太管。

【业务4】2日，销售车床1台，单价42 300元，增值税5 499元（制造业增值税13% ），价税合计47 799 元已到账。

借：银行存款47799元贷：主营业务收入42300元应交税费一一应交增值税一一销项税额5499【业务5】3日，销售普通车床10台，金额423 000元,增值税54 990元（制造业增值税13% ）代垫运费3 200 元，全部款项481 190元已经办理托收手续。

借：应收账款481190贷：主营业务收入42300应交税费一一应交增值税一一销项税额54 990PS :收款单位，在银行办理完托收手续后，根据银行盖章退回的回单联作为原始凭证记账。

托收金额记"应收账款〃科目，等款项到账后计"银行存款"。

【业务6】3日,开出现金支票报销职工暖气费48 440 元（月末分配到有关账户）。

借:应付职工薪酬一一福利费48 440贷：银行存款48 440ps :暖气是为劳动者提供的福利保障，应计入职工福利。

再由职工的岗位决定结转对象，由"应付职工薪酬"结转至对应科目。

【业务7】3日，购买圆钢25吨，单价3 100元，金额77 500元，增值税10 075元（制造业增值税13% ）, 运费4 650元，增值税418.50元（运输服务增值9% ）, 全部款项92 643.50元已预付。

国有建设单位会计制度（1995年10月4日财政部发布）一、总说明1、本制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。

凡是符合规定条件，并报主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应行业的企业会计制度。

2、各省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以结合本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。

国务院主管部门根据本制度，对其直属建设单位所作的补充规定，也应报财政部备案。

3、建设单位应根据本制度规定的各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门的补充规定，设置和使用会计科目。

本制度规定的总帐科目，建设单位在不违反概(预)算和财务制度等规定，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，作必要的增加、减少和合并，对明细科目的设置，除本制度已有规定外，建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据需要，自行规定。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目，实行会计电算化。

各建设单位不要随意改变或打乱重编。

在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

建设单位在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。

4、建设单位对外报送的财务会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；建设单位内部管理需要的财务会计报表由建设单位自行规定。

基层建设单位会计报表报送时间，由国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门自行规定。

财务会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

向外报出的财务会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面上应注明：建设单位名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等。

资金来源与运用资金来源与运用资金是企业的血液，是企业进行生产经营活动的必要条件。

企业的资金状况既是企业生产经营活动的财务反映，也是企业生产经营管理的重要内容。

企业的资金运作就是企业如何取得必要而又合理的资金，安排怎样合理的使用这些资金，并在这两过程中尽可能的加速资金的周转，提高资金的利用效果。

一、企业资金来源企业的资金来源主要有以下几个方面：1.投资者投入的资本金2.投资者投入的资本金是企业最重要的资金来源。

它包括国家投资、其他法人单位投资、个人投资和外商投资等。

这些投资形式可以是现金、实物和无形资产等。

实物投资一般以工业产权、土地使用权、房屋建筑物等作为出资。

无形资产包括专利权、商标权、专有技术等。

3.借入资金4.借入资金包括发行债券、向银行借款、向非银行金融机构借款等。

发行债券是企业为筹集资金而发行的债券，分为记名债券和无记名债券两类。

记名债券在转让时需在债券上背书并在公司进行过户登记；无记名债券在转让时无需背书和过户登记，可以自由转让。

向银行借款是指企业根据借款合同从银行筹集的借款资金。

向非银行金融机构借款是指企业向信托投资公司、保险公司、证券公司等非银行金融机构筹集的借款资金。

5.结算中形成的资金占用6.结算中形成的资金占用是指企业在销售商品或提供劳务时形成的暂时性占用。

主要包括应收款项、应付款项、预收款项、预付款项等。

这些款项在企业结算过程中处于被占用的状态，只有当款项收回或抵销时，才会转为企业可利用的资金。

7.留存收益8.留存收益是指企业从税后利润中提取的盈余公积金和公益金等留存于企业的内部积累。

它反映了企业的经营成果和历史积累状况。

留存收益可以用于弥补企业生产经营中的资金不足，扩大再生产，提高企业的竞争能力。

二、企业资金运用企业的资金运用是指企业将筹集到的资金投入到生产经营中去的过程。

企业的资金运用应当根据企业的实际情况进行合理的安排和使用，以保证企业的正常运转和经济效益的实现。

以下是常见的企业资金运用方式：1.购置固定资产和流动资产2.企业为了进行生产经营活动，需要购置固定资产和流动资产。