财税[2008]157号解读：关于再生资源增值税政策

解读资源综合利用增值税即征即退新政的新趋势讲解解读资源综合利用增值税即征即退新政的新趋势1、简政放权后，资源综合利用取消了审批认定，由纳税人自我陈述，提供资料，并承担法律责任。

2、注重纳税信用的应用。

纳税信用C、D级的纳税人不享受即征即退优惠，该规定促使企业重视日常纳税质量，维护良好纳税信用。

3、对违法行为的联合惩戒措施。

纳税人受到税收、环保处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，36个月内不得享受。

该规定促使企业守法经营，同时对轻微处罚（警告或单次1万元以下）不停止退税。

4、避免执行过时标准、目录的尴尬。

如有更新、替换，统一按最新的国家标准、行业标准执行。

目前在建筑物、构筑物的固定资产分类上就存在此类标准过时的问题，税务机关一直执行过时的1994版《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994），而不执行《固定资产分类与代码》（GB/T14885-2010）5、继续强调即征即退单独核算，未单独核算不得退税。

6、规范优惠名单公开，发挥社会监督作用。

省级税务机关每年2月底前在其网站公布本地区上一年度的增值税即征即退纳税人：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。

笔者预计，高新企业、软件企业等税收优惠，会比照前四条进行相关修订，以促进社会信用体系的建设和应用，规范税收优惠的政务信息公开，让社会监督在监管中发挥更大作用。

关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知财税〔2015〕78号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了落实国务院精神，进一步推动资源综合利用和节能减排，规范和优化增值税政策，决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。

现将有关政策统一明确如下：一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。

具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。

沈阳市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 沈阳市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知（沈国税发[2009]1号）各区、县（市）国家税务局，直属税务分局：现将《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税〔2008〕157号）转发给你们，并补充如下，请遵照执行。

一、防伪税控调整。

各局要在12月31日之前将废旧物资增值税一般纳税人企业结存废旧物资增值税专用发票缴销，并清空开票IC卡。

同时将防伪税控系统中的“档案分类”调整为“一般纳税人”，然后将授权信息中废旧物资增值税专用发票授权信息取消，改为增值税专用发票（发票版别、组数，各单位根据相关制度规定进行核定。

）调整完毕后对企业IC卡重新授权发行。

缴销发票期间，应对该类企业停止发售增值税专用发票。

二、2009年1月1日至1月15日申报期，要求废旧物资回收经营单位（包括一般纳税人及小规模纳税人）按照规定进行纳税申报及金税IC卡抄报税等工作。

三、2009年1月15日之后各基层局要对Ctais系统中废旧物资回收经营单位认定信息、减免税信息、发票使用版别、用量信息按照财税[2008]157号文件规定进行修改调整。

四、各基层局要在12月31日之前将《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税〔2008〕157号）通过多种形式逐户宣传到废旧物资回收经营单位和利废企业。

同时，要向当地政府做好宣传，取得支持和理解。

五、各基层局要加强废旧物资回收经营单位专用发票和收购凭证的管理，防止政策调整前突击开票，保证不出现任何问题。

浅谈再生资源和再生资源增值税退税政策资源和环境问题已经成为国际社会公认的社会问题。

党的十七大指出，坚持节约资源和保护环境的基本国策，关系人民群众切身利益和中华民族的生存发展，必须把建设资源节约型、环境友好型社会放在工业化、现代化发展战略的突出位置，落实到每个单位，每个家庭。

在我国重要矿产资源人均储量不高，粗放型经济增长时，重要资源遭到严重破坏。

资源短缺，制约着社会经济长期发展和持续发展。

因此，必须加快转变经济增长方式，努力构建节约型社会，按照“减量化，再利用、资源化”的原则，形成“资源-产品-再生资源-再利用”的循环流程，以实现人与自然、资源与环境、经济与社会的动态平衡，促进生态环境系统，经济系统协调发展。

由此可见，再生资源行业与节约资源和保护环境有着密切关系。

构筑好再生资源发展模式，不仅对发展循环经济意义重大，也对经济社会可持续发展有着重要意义。

原生资源称为第一资源，再生资源称为第二资源，再生资源是相对原生资源而言，俗称废旧物资，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物，如废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料、废轻化工原料等。

据测算，每回收利用1万吨再生资源，可节约自然资源4.12万吨，节约1.4万吨标煤，减少6万至10万吨垃圾处理量；每利用1万吨废钢铁，可炼钢8500吨，节约铁矿石2万吨，节能0.4万吨标煤，少产生1.2万吨废渣；每利用1万吨废纸，可生产纸8000吨，节约木材3万立方米，节能1.2万吨标煤，节水100万立方米，少排放废水90万立方米，节电600万千瓦时。

再生资源有三大优点：一、它是宝贵的有用资源；二、由于上游产品的更新和淘汰，它又是不断增长的资源；三、利用再生资源可以减少原生资源的开采，最大限度地保护不可再生资源，最大限度地减少再生资源开采过程中造成污染的废弃物排放。

因此它是对节能降耗、环境保护起到有效作用的资源。

再生资源回收企业系列之一：行业税收政策沿革及税收痛点问题原创黄俊涛强甜甜灋税2021-06-30收录于话题#废旧代开 8 个内容#虚开 35 个内容一我国再生资源回收行业的发展现状再生资源旧称废旧物资，1958年，周恩来总理为废旧物资收购业题词。

1987年，国家经委、财政部、商业部、国家物资局联合发布《关于进一步开发利用再生资源若干问题的通知》中首次对“再生资源”一词进行了界定。

再生资源是指社会生产和消费过程中产生的，还具备一定使用价值的废旧物资。

随着市场经济体制改革的深入，经济发展方式开始逐步转型，循环经济的概念开始兴起，再生资源的价值由此被深度挖掘。

《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）对再生资源的概念重新进行了释明，指出再生资源是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。

再生资源包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物、动物杂骨、毛发等）、废玻璃等。

再生资源回收行业涉及到再生资源的回收运输、分拣加工、绿色供应链等诸多环节，是循环经济、节能环保领域的重要内容。

近年，钢铁、有色金属等行业不断减少原生矿产资源的使用量，提高废钢铁、废有色金属等环保原料的使用比例，我国再生资源回收总量持续较快增长。

（一）国家不断出台新政支持再生资源回收行业发展2018年9月，国务院办公厅转发国家发展改革委、住房城乡建设部《生活垃圾分类制度实施方案》，要求到2020年年底，基本建立垃圾分类相关法律法规和标准体系，形成可复制、可推广的生活垃圾分类模式，还提出要建立与再生资源利用相协调的回收体系。

商务部等五部委印发《再生资源回收体系建设中长期规划（2015-2020年）》，成为过去五年再生资源回收行业发展的风向标。

2021年3月11日，十三届全国人大四次会议表决通过了《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》（简称“十四五”规划），明确全面推行循环经济理念，构建多层次资源高效循环利用体系。

处置报废车辆如何缴纳增值税2014-3-3 10:41|发布者: fanfl|查看数: 489|评论数: 0|原作者: 周忠明赵新贵摘要: 某单位一辆卡车已到报废期，如果将卡车交售给报废汽车回收企业，回收价格不足3000元，且回收公司还要求该单位提供增值税专用发票。

近日，与该单位有业务关系的一私营企业希望购买该卡车，准备将其改装后在厂区内用于 ...某单位一辆卡车已到报废期，如果将卡车交售给报废汽车回收企业，回收价格不足3000元，且回收公司还要求该单位提供增值税专用发票。

近日，与该单位有业务关系的一私营企业希望购买该卡车，准备将其改装后在厂区内用于运载货物。

该单位的财务人员认为，将卡车交售给报废汽车回收企业的价格低于卡车的原值，可以免缴增值税，但是，该单位无法向汽车回收企业开具增值税专用发票。

同时，考虑到单位与该私营企业有长期业务合作，于是，该单位决定将报废的卡车无偿赠送给私营企业。

报废车辆的处置方式必须符合国家规定根据《报废汽车回收管理办法》（国务院令第307号）的规定，报废汽车拥有单位或者个人应当及时向公安机关办理机动车报废手续，并应当及时将报废汽车交售给报废汽车回收企业。

任何单位或者个人不得将报废汽车出售、赠予或者以其他方式转让给非报废汽车回收企业的单位或者个人。

将报废汽车出售、赠予或者以其他方式转让给非报废汽车回收企业的单位或者个人的，或者自行拆解报废汽车的，由公安机关没收违法所得，并处2000元以上2万元以下的罚款。

因此，该单位将报废卡车无偿赠送给私营企业使用的做法是错误的。

处置报废车辆应按适用税率或征收率缴纳增值税1、单位处置已使用的卡车不能免缴增值税。

该单位的财务人员认为，报废卡车售价低于原值，因而无须缴纳增值税，其依据是《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）。

但即使依据该文件，也只有销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，在售价未超过原值时方可免缴增值税，对不属于消费税征收范围的卡车，无论售价是否超过原值，均应按4%的征收率减半缴纳增值税，而且在增值税转型后，财税[2002]29号文已作废。

解读财税[2008]157号：再生资源增值税政策2008年11月10日，国务院下发了《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），并将于2009年1月1日起实施。

在《条例》第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额；（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

第十五条规定下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。

任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

大家注意到，在《条例》中没有提到废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资以及生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资的增值税处理办法。

于是大家纷纷议论“增值税条例修改后，废旧物资抵扣怎么处理呢，是不是要取消了呢？”，“废旧物资发票是不是不再作为抵扣凭证了？”等等，产生了很多的疑问。

2008年12月9日，财政部、国家税务总局联合下发的财税[2008]157号文《关于再生资源增值税政策的通知》，对于上面这些疑问进行了明确。

《通知》主要包括两部分内容，一是取消原来对废旧物资回收企业销售废旧物资免征增值税的政策，取消利废企业购入废旧物资时按销售发票上注明的金额依10%计算抵扣进项税额的政策。

财政部、国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2009.09.29•【文号】财税[2009]119号•【施行日期】2009.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】正文财政部、国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知（财税〔2009〕119 号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：根据各地的反映，现对《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）的有关政策问题明确如下：一、财税[2008]157号第四条第（一）款“通过金融机构结算”，是指纳税人销售再生资源时按照中国人民银行《关于印发〈支付结算办法〉的通知》（银发[1997]393号）规定的票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算。

纳税人销售再生资源发生的应收账款，应在纳税人按照银发[1997]393号文件规定进行资金清算后方可计入通过金融机构结算的再生资源销售额。

纳税人销售再生资源按照银发[1997]393号文件规定取得的预收货款，应在销售实现后方可计入通过金融机构结算的再生资源销售额。

纳税人之间发生的互抵货款，不应计入通过金融机构计算的再生资源销售额。

纳税人通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重是否不低于80%的要求，应按纳税人退税申请办理时限（按月、按季等）进行核定。

二、财税[2008]157号文件所称再生资源的具体范围，操作时按照2008年底以前税务机关批准适用免征增值税政策的再生资源的具体范围执行，但必须符合财税[2008]157号文件第六条的规定，其中加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。

财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2008.12.09•【文号】财税[2008]157号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知（财税[2008]157号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：为了促进再生资源的回收利用，促进再生资源回收行业的健康有序发展，节约资源，保护环境，促进税收公平和税制规范，经国务院批准，决定调整再生资源回收与利用的增值税政策，现通知如下：一、取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。

二、单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。

但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。

增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

三、在2008年12月31日前，各地主管税务机关应注销企业在防伪税控系统中“废旧物资经营单位”的档案信息，收缴企业尚未开具的专用发票，重新核定企业增值税专用发票的最高开票限额和最大购票数量，做好增值税专用发票的发售工作。

四、在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

（一）适用退税政策的纳税人范围。