试谈销售退回的处理
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国企风控审计面试题
国企风控审计面试题审计岗位面试题（A套）姓名：成绩：1、审计主要工作内容有哪些？（10分）每日审核各店收入报表是否准确，保证收入的准确性完整性。
规范各店收银人员的账务操作。
2、平均房价公式？平均出租率公式？（10分）平均房价＝房费收入/已出租房数平均出租率＝已出租房数/可供出租房数*100%3、什么是REVPAR？公式？REVPAR是平均每间可出租房净收益REVPAR＝客房总收入/月可供出租房数或平均房价*平均出租率4、什么是GOP？公式？（10分）GOP是指可控营业利润GOP＝总收入－可控营业费用（不包括酒店租金、长期待摊费用、固定资产折旧费用）5、OC，CO，VC ，OOO房态代码分别是？（10分）OC：住客房CO：走客房VC：空房OOO：维修房6、前台关于财务方面常用单据有哪些？（至少三种）（10分）入住单，押金单，结账单、杂项单7、当日客账余额公式？（10分）当日客账余额＝本日消费金额－本日收款金额8、什么是939报表？（10分）是房态检查报表，每天上午9点，下午3点，晚上9点，客房与前台核对房态的报表9、酒店客源有哪些？（至少三种）（10分）散客、协议、长住、会员、中介、会议、团队、订房网10、什么是信用卡未达账？（10分）信用卡未达账是指客人使用信用卡结账与酒店实际收到信用卡结账到账的时间差（当天刷的卡无法当天到账，第二天才到账）谈谈如何控制前台飞单？有哪些手段？第2篇：国企审计岗位面试审计岗位笔试题应聘职务：：得分：一、单选题（2*10=20分）1.在审计控制中，( ）是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统的评价和鉴定的方法。
A 管理审计B 部审计C 外部审计D 控管理2. 企业提取盈余公积金会导致（ )A 未分配利润减少B 利润减少C 留存收益减少D 实收资本减少3. 审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于（）A 严重过失 B舞弊 C 一般过失 D 疏忽4. 下列工作中，属于审计准备阶段的是（ )A 对部控制进行符合性测试B 对账户余额进行实质性测试C 对会计报表总体合理性进行分析性复核D 对部控制进行调查了解5. 审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于（ )A 外部证据B 环境证据C 部证据D 亲历证据6. 与国家审计和部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是（D)A 审计报告B 审计决定书C 审计通知书D 业务约定书7. 被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（ )A 就地审计B 报送审计C 定期审计D 详细审计8.在下列财政支出项目中，属于政府购买性支出的是（）A 社会保障支出B 财政补贴支出 C基础设施投资 D 债务利息支出9. 审计机关向被审计单位送达审计通知书的期限是（）A 实施审计2日前B 实施审计3日前C 实施审计5日前D 实施审计7日前10. 下列各项中，可以选作审计标准的是（）A 企业会计准则B 社会审计准则C 部审计准则 D国家审计准则二、多选题（2*10=20分）1. 在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据包括（ )。
试谈销售退回的处理
试谈销售退回的处理销售退回是指客户购买的产品或服务因为某种原因而需要退还给销售方，并要求返还购买款项的一种交易情况。
在商业交易中，销售退回是无法完全避免的，因此销售方需要妥善处理这些退货情况，以维护客户的权益并保持商业关系的稳定。
首先，销售方应建立合理的退货政策和程序。
这包括明确退货的条件和期限，例如产品损坏、规格不符或者客户不满意等情况。
同时，销售方还应提供明确的退货流程，包括客户填写退货申请表、销售方审核退货要求、退货产品检查和退款流程等。
其次，销售方应加强对产品的质量管理和服务质量提升。
通过提供高质量的产品和优质的服务，可以减少客户对产品退回的需求，从而降低销售退回率。
销售方可以加强对产品的质检工作，确保产品的规格、质量和功能符合客户的期望。
同时，销售方还应加强对客户的沟通和关怀，及时解决客户的问题与需求，提高客户满意度。
另外，销售方还应建立完善的退货管理系统和流程。
这包括建立退货登记系统，记录退货的原因、数量、金额等信息，便于销售方分析退货情况并采取相应的改进措施。
同时，销售方应及时处理退货申请，确保退货流程的顺畅进行。
销售方还应建立退货产品的处理与回收机制，对退货产品进行检验、整理和处理，以减少资源浪费和环境污染。
最后，销售方应与客户保持良好的沟通和合作关系。
对于退货情况，销售方应及时与客户进行沟通，了解客户的需求和意见，并积极解决问题，以保持客户的满意度和忠诚度。
销售方可以通过提供优惠价格、延长保修期限或提供其他增值服务等方式，以弥补客户因产品退回而产生的不便和损失。
综上所述，销售退回是商业交易中无法避免的情况，但销售方可以通过建立合理的退货政策和流程、提高产品和服务质量、建立完善的退货管理系统、与客户保持良好的沟通和合作关系等方式来处理销售退回的情况，以提升客户满意度、保持商业关系的稳定和持续发展。
销售退回的处理对于任何一家企业来说都是一个重要的环节。
一方面，合理处理销售退回可以帮助企业保持客户的满意度和忠诚度，维护良好的商业关系；另一方面，销售退回的处理也影响企业的利润和形象。
新进员工面谈题
1、请您介绍一下自己做销售的原因。
2、您来面试前有没有想过整个过程？说说您先前是如何打算应对这场面试的，包括各个阶段。
3、您的缺点或不足是什么？您的优点或特长是什么？4、谈谈你工作中一次失败的经历，谈谈你工作中一次成功的经历。
5、你希望与什么样的上级共事？6、上级下达了错误的指令，这个指令会造成公司一百多万的损失，你会不会执行？为什么？或者你将怎样处理？7、当与上级意见不一时，你将怎么办？8、你为什么离开原来的单位？9、我们公司什么地方吸引你？10、你以前具体的日常工作是什么？你做的怎么样？11、你对这项工作有哪些可预见的困难？12、没有工作经验，你如何能胜任这份工作？13、如果公司录用了你，你将怎样开展工作？14、你到我们公司工作的目的是什么？15、你期望的工作环境和工作状态是什么？你希望公司给你什么样的支持？16、你以前的薪酬怎样？你期望什么样的薪酬和待遇？二、实务题：1、王老板口头上同意经销我公司产品，并答应你三天内可以打款进货，但到第四天他还没有打款。
当你打电话或上门拜访时，他又以种种原因推脱说这几天很忙再过几天就打款。
请问你该如何让王老板尽快打款进货？2、张老板是你的新客户，由于尚未建立相互信任度，张老板要求货到后再付款，但公司明文规定经销商必须先打款后发货。
请问你该怎么办？3、你认为张老板信用度比较高，并以自己的工资做担保向公司申请货到付款，但货到后，张老板又对产品挑三捡四，以种种理由要求只付货款的90%给你，剩余的10%作为换货保证金，否则他就让你把这些货拉回公司。
请问你如何让张老板全额付款？4、郭老板很想经销我公司产品，你也认为郭老板是我公司在T市最合适的经销商，但郭老板向你提出两个要求：第一，要求产品降价；第二，要求公司为其做一块户外广告牌，费用5000元。
公司执行全国统一价，不会为个别市场降价，而且在郭老板尚未给公司创造出利润的前提下不支付5000元广告费。
请你提出合理的解决方案让郭老板尽快打款进货。
SAP-FICO面试题3
CO第一夜-成本要素会计1.成本要素会计概念1.1初级成本要素每一个初级成本要素都对应一个总帐损益类帐户输入源自于公司外部的直接成本-所有损益类帐户的财务数据都要通过初级成本要素输入到成本中心.1.2次级成本要素是会计科目表中所没有的，只会在管理会计中使用，一般用于费用分摊和作业的结转。
每一个次级成本要素都只在CO内部起作用而不影响FI过帐，主要用于成本分配，结转中使用。
思考：SAP系统应用了次级成本要素的概念，有人说这是一个创新，但是到到底是不是这样还有待于我们探讨，实际上很难有人解释清楚到底这是什么东西。
我到是觉得它更想是一个中转科目，比如说费用-中转，这样讲可能更符合国情。
如下例所示，有没有看懂？1、DR:成本CR:费用-中转2、DR：费用-中转CR：资金1.4成本控制范围用于在企业范围内成本核算信息的统一规划和控制。
在SAP系统提供的成本控制范围内，可以方便地对其责任中心的成本核算信息使用相同的方法进行统一计划、记录和任意分组统计。
1.5功能范围是针对各个成本对象中的相应费用科目进行属性归类。
2.后台配置CEA（成本要素会计）的后台配置比较简单，其作为主数据的范畴在成本会计（CCA中我们也可以看到），其中成本要素可以手工创建也可以自动创建。
如图图1【1】automatic creation Cost elements：可以通过系统自动建立成本要素，通过建立一个BATCH的方式可以批量的建立成本要素。
当然也可以手工建立。
这个我们实际可以在T-code：SM35看到建立好的BATCH。
图1【2】建立成本要素：和前台的实际上是一样的T-CODE：KA01，不知道为什么系统把这个也作为后台的一个配置。
图1【3】定义成本要素组：成本要素组实际上是成本要素的集合，我们在做配置的时候可以充分利用成本要素组。
例如，在结算配置里面可以应用成本要素组，如果有增减成本要素，只需要改成本要素组即可，而不用更改结算参数配置。
销售话术：如何应对客户的反悔与退货
销售话术：如何应对客户的反悔与退货在销售工作中，客户的反悔与退货是不可避免的情况。
面对客户的这种需求，作为专业销售人员，我们需要以积极的态度和有效的话术应对，以保持客户的满意度并维护公司的声誉。
本文将提供一些适用的销售话术，帮助销售人员处理客户的反悔与退货，实现双方的和谐共赢。
首先，在应对客户的反悔与退货时，我们要保持耐心和理解。
客户反悔或退货往往源于多种原因，有些是客户后悔购买了不必要的产品，有些则是因为产品存在质量问题。
不管出于何种原因，我们都应该以友善和耐心的态度对待客户，并听取他们的诉求。
以下是一些适用的销售话术：1. 感谢客户给予我们机会解决问题。
例如，我们可以说：“非常感谢您向我们反馈这个问题/需求。
我们非常重视您的意见，并将竭尽全力解决这个问题/满足您的需求。
”2. 表达理解并提供解决方案。
例如，我们可以说：“我理解您对产品的不满意。
我们将全力以赴解决这个问题。
以下是我们的解决方案/建议……”3. 提供退货或退款的选项。
例如，我们可以说：“如果您对产品感到不满意，我们可以为您提供退货或退款的选项。
请问您更倾向于哪一种解决方式？”其次，我们需要对客户的反悔与退货进行详细了解。
这样有助于我们更好地了解客户的需求，并为其提供更准确的解决方案。
以下是一些适用的销售话术：1. 询问客户反悔或退货的原因。
例如，我们可以说：“非常抱歉听到您对产品不满意。
能否请您告诉我具体的问题所在？我们将竭尽全力解决您的困扰。
”2. 提供解决方案前，更加详细地了解问题的具体情况。
例如，我们可以说：“请问您是在使用产品的过程中遇到了什么问题吗？您能否告诉我具体的细节，以便我们能更好地帮助您解决这个问题？”再次，我们需要主动提供解决方案，并确保与客户达成共识。
以下是一些适用的销售话术：1. 提供产品替换或补偿的选项。
例如，我们可以说：“如果您对产品不满意，我们可以为您提供一件新的产品，或是为您提供其他产品作为替代方案。
销售与收款循环的控制测试
理是否正确； （2）核对销售发票与销售单、发货单（或提
货单）所载明的品名、规格、数量、价格是否一致； （3）检查销售单上是否有负责信用核准人员
的签字； （4）复核销售发票中所列的数量、单价和金
额是否正确。这包括：将销售发票中所列商品的单 价与商品价目表的价格进行核对并验算发票金额的 正确性；
（5）从销售发票追查至有关的记账凭证、应 收账款明细账及主营业务收入明细账，确定企业是 否正确、及时地登记有关的凭证、账簿。
（2）授权批准
企业应当对销售与收款业务建立严格的授权批 准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批 准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定 经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据销 售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行 审批，不得超越审批权限。对于超过单位既定销售 政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位应 当进行集体决策。经办人应当在职责范围内，按照 审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批 人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员 有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报 告。
（5）确定退货、折扣、折让的会计记录是 否正确。
5. 抽取一定数量的记账凭证、应收账款明 细账，作如下检查：
（1）从应收账款明细账中抽取一定的记录 并与相应的记账凭证进行核对，比较二者登记的 时间、金额是否一致；
（2）从应收账款明细账中抽查一定数量的 坏账注销的业务，并与相应的记账凭证、原始凭 证进行核对，确定坏账的注销是否合乎有关法规 的规定，企业主管人员是否核准等；
2．抽取一定数量的发货单（或提货单）， 检查发货单（或提货单）是否连续编号，并与相 关的销售发票核对，检查已发出的商品是否均已 向客户开出发票。
3．从主营业务收入明细账中抽取一定数量 的会计记录，并与有关的记账凭证、销售发票进 行核对，以确定是否存在收入高估或低估的情况。
货单）所载明的品名、规格、数量、价格是否一致； （3）检查销售单上是否有负责信用核准人员
的签字； （4）复核销售发票中所列的数量、单价和金
额是否正确。这包括：将销售发票中所列商品的单 价与商品价目表的价格进行核对并验算发票金额的 正确性；
（5）从销售发票追查至有关的记账凭证、应 收账款明细账及主营业务收入明细账，确定企业是 否正确、及时地登记有关的凭证、账簿。
（2）授权批准
企业应当对销售与收款业务建立严格的授权批 准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批 准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定 经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据销 售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行 审批，不得超越审批权限。对于超过单位既定销售 政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位应 当进行集体决策。经办人应当在职责范围内，按照 审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批 人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员 有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报 告。
（5）确定退货、折扣、折让的会计记录是 否正确。
5. 抽取一定数量的记账凭证、应收账款明 细账，作如下检查：
（1）从应收账款明细账中抽取一定的记录 并与相应的记账凭证进行核对，比较二者登记的 时间、金额是否一致；
（2）从应收账款明细账中抽查一定数量的 坏账注销的业务，并与相应的记账凭证、原始凭 证进行核对，确定坏账的注销是否合乎有关法规 的规定，企业主管人员是否核准等；
2．抽取一定数量的发货单（或提货单）， 检查发货单（或提货单）是否连续编号，并与相 关的销售发票核对，检查已发出的商品是否均已 向客户开出发票。
3．从主营业务收入明细账中抽取一定数量 的会计记录，并与有关的记账凭证、销售发票进 行核对，以确定是否存在收入高估或低估的情况。
财务会计实训 课程标准
《财务会计实训》课程标准1.课程定位根据教育部职成司组织审定的《高等职业学校专业教学标准（试行）──财经大类、文化教育大类》，财务会计实训课程是会计专业课程体系中的核心专业课程《初级会计实务》《中级财务会计实务》的配套实训课程。
《财务会计实训》课程是《初级会计实务》《中级财务会计实务》课程的配套实训课程，目的是通过实训，学生熟练掌握企业若干个会计岗位工作技能，具备在规模较大的企业从事会计工作的能力。
2.计划学时计划54学时，全部为实践教学。
3.先修课程和后续课程先修课程：《初级会计实务》《中级财务会计实务》（或者财务会计Ⅰ，财务会计Ⅱ）；后续课程：会计综合实训。
4.设计思路本课程基于会计工作过程，以培养学生的职业能力为重点，根据就业导向和高职应用人才培养规格的要求，通过召开专业指导委员会、访谈校友和一线会计人员，对会计岗位与能力进行调查，对企业主要会计岗位进行分析，按照企业会计工作岗位需要为出发点，以学生为主体，以会计工作实践为主线，通过对模拟企业会计业务的处理，不断提高学生在出纳岗位、材料物资核算岗位、固定资产核算岗位、职工薪酬核算岗位、往来结算岗位、资金核算岗位、销售核算岗位、总账报表岗位的工作能力，达到胜任各会计岗位工作的目的。
二、课程培养目标通过实训，教师重点培养学生恪守会计职业道德，提高会计职业素养，提高学生在出纳岗位、材料物资核算岗位、固定资产核算岗位、职工薪酬核算岗位、往来结算岗位、资金核算岗位、销售核算岗位、总账报表岗位的工作能力，达到胜任各会计岗位工作的目的。
这个培养目标是与教育部职成司组织审定的《高等职业学校专业教学标准（试行）──财经大类、文化教育大类》中对会计专业就业面向的定位是一致的。
三、教学项目与任务、教学重点、课程标准与学时分配依据教育部首次发布18大类410个高等职业学校专业教学标准中会计专业教学标准对本对本专业就业面向、培养目标与规格的定位而制定的。
教学重点及课程标准如下：四、教学资源1.实践教学教材大连理工大学出版社《财务会计实训》第八版。
关于预计退货计提跌价准备的探讨
会计之友2018年第21期一、存货及存货跌价准备《企业会计准则———存货》规定，资产负债表日，存货应该按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益，并对存货做出了解释，指出存货“是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等”[1]。
可以这样理解，不管存货在空间上是如何存在的，不论是在库、在生产、在运输中还是委托代销中，都属于企业持有的资产，都应包含在资产负债表中。
换言之，存货是体现在资产负债表上的企业实质上拥有所有权的资产。
存货跌价准备只是针对资产负债表上的存货而言的，不包含在资产负债表的货品中，既算不上是存货，更谈不上计提存货跌价准备。
这样的理解看似理所当然，实则值得探讨。
对此，笔者对附有销售退回条件的商品销售而产生的预计退货进行分析，对资产负债表日不存在的存货计提存货跌价准备进行探讨。
二、现行预计退货的会计处理及影响（一）现行预计退货的会计处理财政部《企业会计准则讲解》中对于预计退货有详细的讲解并举例说明其会计处理，指出附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验可以合理估计退货可能性的，在发出商品时全额确认收入成本，并根据合理估计的退货金额，冲减预计退货的收入和成本，差额计入预计负债[2]。
也就是为防止虚增报告期利润，将预计退回的毛利从报告期利润表剔除。
这样的处理，冲减了成本，但却没有增加资产负债表上的存货，且不讨论是否应该增加存货的账面数，单就报告期利润表来说，仅仅将预计期后退货的毛利剔除显然是不够的。
试想，如果这部分货品退回来，不仅仅是毛利的减少，还有存货的增加，对于有季节性特点的货品来说，未来这些退回的货品是否能再次售卖以及售卖价格必将受到较大影响，进而影响企业利润，因此在考虑期后事项的时候，不能只考虑毛利的影响，也需要考虑存货的影响。
笔者认为，对于预计退货所涉及的存货也需要考虑减值影响。
XX生物科技股份有限公司IPO项目客户访谈提纲
访谈要点：项目名称：XX生物科技股份有限公司IPO项目项目阶段：IPO申请材料制作访谈时间：年月日访谈地点：访谈单位：访谈对象：，联系电话：访谈人员：访谈主要目的和内容：了解客户与XX生物科技股份有限公司的业务合作情况以及关联情况1、问：您好，我们是XX证券项目组，正在制作XX生物科技股份有限公司（以下简称“XX 生物”）股票发行上市申请材料，按规定需要对贵公司与XX生物及其子公司【XX新材料科技有限公司、XX生物医药科技有限公司、XX生物科技有限公司、XX基因诊断技术有限公司、XX生物（美国）有限公司、XX生物工程有限公司】合作情况进行尽职调查，本次访谈属于该尽职调查的一部分，我们希望您能够把真实的情况回答给我们。
答：2、问：请介绍下贵公司主要经营业务和股权结构。
贵公司何时开始采购XX生物或其子公司的产品？被访谈人签字：贵公司采购XX生物产品的主要终端客户名称，贵公司终端客户如何进行诊断试剂产品的采购（是否招标）？答：3、问：请说明2014年至2016年期间，贵公司向XX生物或其子公司采购的具体产品（哪些系列）？占贵公司同类产品总采购量的份额是多少？截至贵公司目前库存XX产品的情况，能否安排查看盘点？4、问：请说明2014年至2016年期间，XX生物或其子公司向贵公司销售产品的数量和金额分别是多少？XX生物或其子公司向贵公司及终端客户投放设备存放及使用情况？答：借用设备清单包括：被访谈人签字：5、贵公司向XX生物或其子公司公司采购的试剂产品，试剂产品是直接由XX邮寄至试剂使用的终端客户，还是邮寄给贵公司，由贵公司负责统一配送？贵公司配送的主要方式是什么，是否保留发货单签收单等资料，如有，请提供部分？请贵公司介绍一下，如何接收产品，是否收货时对产品的型号、数量、温度等进行确认？2014-2016年是否存在退货情况，退货如何处理？6、贵公司是否定期与XX生物或其子公司核对往来账目？通过何种形式进行核对？是否存在差异，如何处理差异？贵公司是否对XX、立信发送的有关XX生物或其子公司向贵公司销售收入及应收账款情况的询证函进行了回复？答：7、请介绍贵公司与XX生物或其子公司业务合作的模式。
售后回购的会计和税务处理【会计实务经验之谈】
售后回购的会计和税务处理【会计实务经验之谈】售后回购是指企业销售商品的同时承诺或有权选择日后再将该商品（包括相同或几乎相同的商品，或以该商品作为组成部分的商品）购回的销售方式。
一、会计处理在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行的《企业会计准则第14号——收入》第三十八条规定企业区分两种情形分别进行：一是企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。
其中，回购价格低于原售价的应视为租赁交易，按照《企业会计准则第21号——租赁》的相关规定进行会计处理；回购价格不低于原售价的应视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。
企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入。
二是企业负有应客户要求回购商品义务的，应在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因。
客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易，按照上一种情形有规定进行会计处理；否则，企业应当将其作为附有销售退回条款的销售交易，按照本准则第三十二条规定进行会计处理。
二、税务处理《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第（三）项规定：“采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
”税法与会计规定差异较大，税法的规定应该尽快修改。
三、案例分析在境内外同时上市的甲公司在2018年5月1日与乙公司签订一项销售合同，根据合同向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。
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销售退回的处理销售退回的处理方法销售退回是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
（1）销售退回发生在收入确认之前；转回发出商品即可，即：借：库存商品贷：发出商品（2）如果销售退回发生在收入确认之后，不管何时销售一般应冲减退回当月的销售收入（资产负债表日后事项除外），同时冲减退回当月的销售成本；企业发生退回，如按规定允许冲减退回当月销项税额的，同时用冲减应交税费——应交增值税（销项税额），若该项销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款（应收账款）财务费用（冲减的现金折扣）同时，借：库存商品贷：主营业务成本具体案例：A公司今年3月销售一批货物给B公司，价款合计117000元。
7月，因货物质量原因，B公司将货物退回，发票联与抵扣联也随之退回（由于B公司的过失，B公司未将该批货物入账，抵扣联也未进行认证）。
3月，A公司销售该批货物时作会计分录：借：应收账款——B公司117000贷：主营业务收入 100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。
《申请单》所对就把蓝字专用发票应经税务机关认证。
A公司货物的退回既不是发生在发票开具当月，所对应的蓝字专用发票也未认证的增值税发票，对此，主管税务机关一律不得出具《开具红字增值税专用发票申请单》。
在这种特殊情况下，A公司应如何进行账务处理呢？增值税方面，A公司该项业务依税法规定已无法开具红字发票，对应的销项税额无法冲减。
所得税方面，A公司该批货物已被退回，不符合收入的确认条件，应根据退货通知单、货物入库单、退回的发票联、抵扣联，冲减该笔收入，并作书面情况说明。
会计分录为：借：应收账款——B公司100000贷：主营业务收入 100000（红字）在这种情况下，A公司损益表上的收入金额数字与增值税申报表主表第一栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）自动生成的数字将出现差额，两者是不相符的。
A公司对于B公司的应收账款余额为17000元，是A公司因B公司的过错而多缴的增值税。
虽然B公司已将货物退回A公司，表面上B公司对A公司不存在应付账款义务，但这笔多缴的增值税却是因B公司的过错造成的，应由B公司承担这部分支出。
剩余的应收账款17000元已不符合应收账款的定义，不属于“应收账款”科目的归集范围。
A公司应当就该笔支出承担问题与B公司进行协商，在双方商定或在法院裁定、判决的基础上作会计分录：借：其他应收款17000贷：应收账款 17000该笔款项收回时，借：银行存款17000贷：其他应收款17000该笔款项如果以后不能收回，A公司可依据财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]257号）第四条的规定进行处理。
资产负债表日后事项销售退回会计处理销售退回是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
新会计准则规定：资产负债表所属期间或以前期间所销售的商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理。
一、资产负债表日后事项销售退回的四种情况：（一）一般销售情况下的销售退回这种情况主要是指由销售方退款给购货方，并且购货方未享受过现金折扣或销售折让，且属于资产负债表日后事项。
（二）购货方享受现金折扣的销售退回这种情况主要是指购货方退回的商品已经付清了款项，并且享受了现金折扣，且属于资产负债表日后事项。
（三）附有销售退回条件的销售退回附有销售退回条件的商品销售主要是指购买方依照有关协议有权退货的销售试，该商品退回时属于资产负债表日后事项。
（四）销售退回调换同类商品或者其他商品这种情况主要是指购货方把商品退回来调换同类商品或者其他商品，且属于资产负债表日后事项。
二、资产负债表日后事项中销售退回的会计处理（一）一般销售情况下的销售退回这种情况下会计处理就是销售确认时的相反会计处理，包括冲减收入、成本、销项税额、应收账款、坏账准备等。
同时应注意如果销售退回属于所得税汇算清缴之前的日后事项，所涉及的应纳所得税调整，作为报告年度的纳税调整；如果属于所得税汇算清缴之后的日后事项，所涉及的应纳所得税调整应作为退回年度应交所得税的减少数处理。
（二）购货方享受现金折扣的销售退回虽然购货方在购买时享受了现金折扣，但由于我国对现金折扣销售业务采用总价法核算，销售收入还是以总价计价，现金折扣则作为财务费用，因此购货方退回商品时，还是以总价冲减销售收入，同时需要相应冲减财务费用。
例：甲公司在2007年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元，增值税为8500元。
该批商品成本为26000元。
现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
乙公司在2007年12月27日付款。
2008年1月12日，产品因质量问题被乙公司退回。
假定甲公司无其他纳税调整事项，并于2008年2月28日完成2007年所得税汇算清缴。
甲公司会计处理为：（1）2008年1月12日调整销售收入：借：以前年度损益调整（主营业务收入）50000应交税费——应交增值税（销项税额） 8500贷：银行存款58500以前年度损益调整（财务费用）1000（2）调整销售成本借：库存商品26000贷：以前年度损益调整（主营业务成本） 26000（3）调整应缴纳的所得税借：应交税费——应交所得税7590贷：以前年度损益调整 7590（4）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：利润分配——未分配利润16410贷：以前年度损益调整 16410（5）调整盈余公积借：盈余公积1641贷：利润分配——未分配利润 1641例2接上例：如果销售退回的时间为2008年3月10日（即报告年度所得税汇算清缴之后），此时甲公司的账务处理如下：（1）、（2）两个会计分录与上例相同。
（3）调整应缴纳的所得税借：应交税费——应交所得税7590贷：所得税费用 7590同时将“以前年度损益调整”2300元转入“利润分配——未分配利润”科目，并调整盈余公积。
（三）附有销售退回条件的销售退回在这种销售方式下，企业根据以往经验能够合理估计退货的可能性并确认与退货相关的负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。
附有销售退回条件的销售退回属于资产负债表日后事项，且估计了销售退货率的，要根据实际发生退回的数量与估计的退货数量之间的关系来进行调整。
例3：甲公司于2007年12月1日向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税额为425000元，款项已经收到。
协议约定，乙公司在2008年5月31日前有权退还健身器材。
甲公司根据过去的经验估计了该批健身器材的退货率约为20%。
2008年1月2日，产品因质量问题被乙公司退回。
假定甲公司无其他纳税调整事项，并于2008年2月28日完成2007年所得税汇算清缴。
2007年12月1日甲公司按规定做了销售业务的会计处理。
2007年12月31日甲公司确认估计的销售退回时，借：主营业务收入500000贷：主营业务成本 400000其他应付款 100000（1）假设乙公司实际退货量为1000件，款项已经支付，甲公司的账务处理为：借：库存商品400000应交税费——应交增值税（销项税额）85000其他应付款100000贷：银行存款585000这时因为不涉及损益类科目，因此不存在所得税的调整。
（2）假设乙公司实际退货量为800件，款项已经支付，甲公司的账务处理为：调整收入和成本：借：库存商品320000应交税费——应交增值税（销项税额）68000以前年度损益调整（主营业务成本）80000其他应付款 100000贷：银行存款468000以前年度损益调整（主营业务成本） 100000调整应纳的所得税借：以前年度损益调整 20000贷：应交税费——应交所得税 20000同时还需将“以前年度损益调整”转入利润分配和调整盈余公积。
（3）假设乙公司实际退货量为1200件，款项已经支付，甲公司的账务处理为：调整收入和成本借：库存商品480000应交税费——应交增值税（销项税额）102000以前年度损益调整（主营业务收入） 100000其他应付款 100000贷：银行存款702000以前年度损益调整（主营业务成本） 80000调整应纳的所得税借：应交税费——应交所得税20000贷：以前年度损益调整 20000附有销售退回条件的销售退回，企业不能合理估计退货可能性的，通常在售出商品退货期满时确认收入。
如果这种情况的销售退回属于资产负债表日后事项，则此时做与发出商品时相反的会计处理即可，不需要调整所得税。
（四）销售退回调换同类商品或者其他商品这种情况下不需要做会计调整分录，只需要在报表中说明就可以了。
销售退回时，会计处理与第一种情况的销售退回账务处理一样的重新调换其他商品时，笔者认为这已是发生在本年度的业务，即相当于本年度在销售商品，应按照正常销售进行处理。
涉税会计处理——销售退回纳税调整的会计处理某股份有限公司2005年2月14日自行申报2004年度企业所得税为200万元（包括四季度在内公司已预缴所得税122万元）。
2005年3月7日发生属资产负债表日前的销货退回一笔（货款尚未收回），原记入销售收入为270万元（不含税），已结转销售成本为210万元。
经董事会批准2004年财务报告对外公布日为4月19日，公司实际对外公布日为4月27日。
公司对销售退回时按以下账务处理：按应冲减的收入作分录：借：以前年度损益调整2700000应交税金——应交增值税（销项税额） 495000贷：应收账款3195000按退回商品的成本作分录：借：库存商品2100000贷：以前年度损益调整2100000调整应缴所得税和所得税费用作分录：借：应交税金——应交所得税198000贷：以前年度损益调整 198000以前年度损益余额调整作分录：借：利润分配——未分配利润402000贷：以前年度损益调整 4020002005年4月30日，公司按2004年度应纳企业所得税200万元减去已预缴数122万元和销售退回应冲减的所得税19.8万元后68.2万元缴纳税款。
也就是对“销售退回”的所得税进行了调整。
财务人员对其调整的理由：资产负债表日后调整事项是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整事项。