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2023年中级财务管理讲义1. 引言中级财务管理是财务管理领域中的一门重要课程，本讲义将介绍2023年中级财务管理的核心概念和内容。
通过学习本讲义，学员将掌握财务管理中的基本原理、方法和技巧，为未来的职业发展奠定坚实的基础。
2. 财务管理概述财务管理是企业经营管理中的重要部分，它涉及企业资金的筹集、配置和使用，以及利润的获取和分配等内容。
财务管理的目标是实现企业价值最大化，在风险控制的前提下提高企业的收益率。
3. 财务报表财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
本章将介绍财务报表的基本结构和内容，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
学员将学习如何分析财务报表，评估企业的经营状况和财务健康程度。
4. 资本预算决策资本预算决策是企业在投资决策中最重要的一环。
本章将介绍资本预算决策的基本概念、方法和工具，包括净现值、内部收益率和投资回报期等。
学员将学习如何评估投资项目的可行性，做出明智的决策。
5. 资本结构管理资本结构管理是企业财务管理中的关键问题。
本章将介绍资本结构的基本概念和原理，包括债务比率、权益比率和资本成本等。
学员将学习如何优化资本结构，平衡债务和股权的比例，降低企业的融资成本。
6. 资金管理资金管理是企业财务管理中的核心内容，它涉及现金流量的预测、资金的筹集和运用等方面。
本章将介绍资金管理的基本原理和方法，包括现金流量管理、资金需求和资金来源的匹配等。
学员将学习如何提高企业的资金利用效率，降低资金成本。
7. 风险管理风险管理是企业财务管理中的重要任务，它涉及识别、评估和应对各种风险。
本章将介绍风险管理的基本概念和方法，包括风险识别、风险评估和风险控制等。
学员将学习如何制定有效的风险管理策略，保护企业免受各种风险的侵害。
8. 经营决策经营决策是财务管理中的核心活动，它涉及企业的战略选择和运营管理。
本章将介绍经营决策的基本原理和方法，包括成本管理、绩效评估和业绩考核等。
学员将学习如何制定有效的经营策略，提高企业的竞争力和盈利能力。
中级财务管理讲义第一章：财务管理概述1.1 什么是财务管理财务管理是指企业或组织对财务资源进行有效配置和管理的过程。
它涉及到资金的筹集、投资决策、资本结构管理、资金运营和风险管理等方面。
1.2 财务管理的目标财务管理的目标是实现企业的财务最优化，包括最大化股东财富、最大化利润、最大化市场价值等。
同时，财务管理还要确保企业的长期稳定发展和风险控制。
第二章：财务报表分析2.1 财务报表的基本概念财务报表是企业向内外部利益相关者提供的反映企业财务状况和经营成果的信息工具。
主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
2.2 财务报表分析的方法财务报表分析是通过对财务报表中的数据进行比较、计算和解释，以评估企业的财务状况和经营绩效。
常用的分析方法包括比率分析、趋势分析和财务比较分析等。
第三章：资本预算和投资决策3.1 资本预算的概念资本预算是指企业对于长期投资项目的决策过程，包括项目的筛选、评估和选择等环节。
它涉及到投资回报率、现金流量、风险评估等因素。
3.2 投资决策的方法投资决策是指企业在资本预算过程中，根据项目的收益和风险进行选择的过程。
常用的投资决策方法包括净现值法、内部收益率法和投资回收期法等。
第四章：资本结构管理4.1 资本结构的概念资本结构是指企业通过债务和股权融资所形成的资金组合。
它涉及到债务比例、股权比例和资本成本等因素。
4.2 资本结构管理的原则资本结构管理的原则是在最小化资本成本和最大化股东财富之间寻求平衡。
企业应根据自身情况确定适合的资本结构，并进行动态调整。
第五章：资金运营管理5.1 资金运营的概念资金运营是指企业对流动资金的筹集、使用和管理的过程。
它涉及到现金管理、应收账款管理、存货管理等方面。
5.2 资金运营管理的方法资金运营管理的方法包括现金流量预测、资金调度、风险管理等。
企业应根据自身的资金需求和风险承受能力，制定合理的资金运营策略。
第六章：风险管理6.1 风险管理的概念风险管理是指企业对风险进行识别、评估、控制和应对的过程。
财务管理制度第一章总则第一条、为发挥财务在经营活动过程中的作用，根据《企业财务通则》，《商品流通企业财务制度》，结合实际情况，特制定本规定。
第二条、财务部的职能是：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
（二）建立健全财务管理的各种规章制度，加强经营核算管理，反映、分析财务状况。
（三）积极为广告经营活动服务。
（四）厉行节约，合理安排和使用资金。
（五）合理守法，及时上交国家税收。
（六）及时清理帐务，及时编制报表，做到财务资料真实可靠。
第三条、财务部由会计、出纳组成。
第二章财务工作管理第四条、会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第五条、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实，准确完整，并符合会计制度的规定。
第六条、财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。
会计、出纳员记账都必须在记账凭证上签字。
第七条、财务工作人员应当会同经营管理人员定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。
第八条、财务工作人员应根据账簿记录定期编制会计报表，报送总经理和股东。
财务报表包括：资产负债表，损益表以及财务状况说明书。
第九条、财务工作人员对实物实行会计监督。
财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予办理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
第十条、财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理报告，并请求查明原因，做出处理。
第十一条、财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续，财务人员办理交接手续，由总经理监督。
第十二条、财务报销实行一支笔（即总经理）审核制度。
第三章支票管理第十三条、支票由出纳员保管，支票使用时须有“支票领用单”或填写《付款申请单》，经总经理批准签字，然后会计将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。
第十四条、支票付款后凭支票存根、发票由经手人签字、会计核对、总经理审批，方可编制凭证。
XX年中级会计职称考试《财务管理》必备讲义企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，企业财务管理体制决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。
企业财务管理体制，概括地说，可分为三种类型：集权型或分权型财务管理体制的选择，本质上表达着企业的管理政策，是企业基于环境约束与开展战略考虑顺势而定的权变性策略。
依托环境预期与战略开展规划，要求企业总部必须根据企业的不同类型、开展的不同阶段以及不同阶段的战略目标取向等因素，对不同财务管理体制及其权力的层次结构作出相应的选择与安排。
财务决策权的集中与分散没有固定的模式，同时选择的模式也不是一成不变的，财务管理体制的集权和分权，需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征，以及集权与分权的“本钱”和“利益”。
1.企业各所属单位之间业务联系的必要程度是企业有无必要实施相对集中的财务管理体制的一个根本因素。
作为实体的企业，各所属单位之间往往具有某种业务上的联系，特别是那些实施纵向一体化战略的企业，要求各所属单位保持密切的业务联系。
各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制，反之那么相反。
2.企业与各所属单位之间的资本关系特征是企业能否采取相对集中的财务管理体制的一个根本条件。
只有当企业掌握了各所属单位一定比例有表决权的股份之后，企业才有可能通过指派较多董事去有效地影响各所属单位的财务决策，也只有这样，各所属单位的财务决策才有可能相对“集中”于企业总部。
3.考虑财务管理体制的集中与分散，还取决于集中与分散的“本钱”和“利益”差异。
集中的“本钱”主要是各所属单位积极性的损失和财务决策效率的下降;分散的“本钱”主要是可能发生的各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离以及财务资源利用效率的下降。
集中的“利益”主要是容易使企业财务目标协调和提高财务资源的利用效率;分散的“利益”主要是提高财务决策效率和调动各所属单位的积极性。
2022年中级会计职称考试《中级财务管理》考点讲义第二章财务管理基础1.货币时间价值是指价值。
(2)货币时间价值是投资收益率的基础。
①在没有风险和没有通货膨胀情况下的投资收益率即为货币时间价值，亦称“纯粹利率”。
②在有风险和通货膨胀的情况下，投资者会要求获得更高的投资收益率作为补偿，即：投资收益率＝货币时间价值＋通货膨胀补贴＋风险收益率(或风险补偿率)2.投资收益率的存在，使货币随着时间的推移产生价值增值，从而使不同时点的单位货币具有不同的价值量。
(1)一般来说，发生时间越早的单位货币，其价值量越大——今天的 1 块钱比明年的 1 块钱更值钱。
(2)不同时点上的货币无法直接比较。
3.货币时间价值计算就是以投资收益率为依据，将货币价值量在不同时点之间进行换算，以建立不同时点货币价值量之间“经济上等效”的关联。
用特定的投资收益率，可以将某一时点上的货币价值量换算为其他时点上的价值量，也可以将不同时点的货币价值量“换算”为同一时点的价值量(例如， 0 时点上的价值量即现值)，进而比较不同时点的货币，进行有关的财务决策。
【示例】今天借出 100 元，明年收回 100 元，这是“赔本买卖”。
因为今天的 100 元的价值量大于明年的 100 元。
如果同等条件(如风险相同)下的借款利率为 10%，则今天借出 100 元， 1 年后应收回 100×(1＋10%) ＝110 (元) ，才是公平交易。
即：在等风险投资收益率为 10％的条件下，今天的 100 元和明年的 110 元经济上等效(具有相等的价值量)。
1.时间轴(1) 以 0 为起点 (目前进行价值评估及决策分析的时间点)；(2) 0 时点表示第 1 期的期初，自时点 1 开始，时间轴上的每一个点代表该期的期末及下期的期初。
2.终值与现值3.复利(利滚利)每经过一个计息期，要将该期所派生的利息加入本金再计算利息，逐期滚动计算。
一次性款项的终值与现值的计算【提示】复利终值和现值与年金终值和现值的区别。
第四节资本结构资本结构知识点——资本结构理论知识点——MM理论【无税MM理论——不考虑所得税】【有税MM理论——考虑所得税】【MM理论——结论】有债公司公司价值无税MM理论：有债公司公司价值=无债公司公司价值有税MM理论：有债公司公司价值=无债公司公司价值+利息抵税现值有债公司股权资本成本无税MM理论：有债公司股权成本大于无债公司股权成本，且随着债务比例的增加而增加。
有税MM理论：有债公司股权成本大于无债公司股权成本，且随着债务比例的增加而增加。
（教材表述：有债的股权成本=相同风险无债企业资本成本+与以市值计算的债务与股权比例成比例的风险报酬）习题【单选题】在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下，下列关于资本结构有税MM理论的说法中，错误的是（）。
（注会2017年）A.财务杠杆越大，企业价值越大B.财务杠杆越大，企业权益资本成本越高C.财务杠杆越大，企业利息抵税现值越大D.财务杠杆越大，企业加权平均资本成本越高【答案】D【解析】在考虑所得税的条件下，有负债企业的加权平均资本成本随着债务筹资比例的增加而降低。
选项D 错误。
【多选题】下列关于MM理论的说法中，正确的有（）。
（注会2011年）A.在不考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构无关，仅取决于企业经营风险的大小B.在不考虑企业所得税的情况下，有负债企业的权益成本随负债比例的增加而增加C.在考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构有关，随负债比例的增加而增加D.一个有负债企业在有企业所得税情况下的权益资本成本要比无企业所得税情况下的权益资本成本高【答案】AB【解析】无企业所得税条件下的MM理论认为：企业的资本结构与企业价值无关，企业加权平均资本成本与其资本结构无关，有负债企业的权益资本成本随着财务杠杆的提高而增加。
选项A、B正确；有企业所得税条件下的MM理论认为：企业加权平均资本成本的高低与资本结构有关，随负债比例的增加而降低，所以选项C错误；有负债企业在有企业所得税的前提下，权益资本成本比无税时的要小。
中级财务管理章节目录第一章总论1.1 财务管理的定义与重要性1.2 财务管理的目标与原则1.3 财务管理的环境与挑战第二章财务管理基础2.1 财务报表分析2.1.1 资产负债表分析2.1.2 利润表分析2.1.3 现金流量表分析2.2 财务比率分析2.2.1 流动性比率2.2.2 财务杠杆比率2.2.3 盈利能力比率2.3 时间价值与风险分析2.3.1 资金时间价值2.3.2 风险与收益的关系第三章预算管理3.1 预算的概念与分类3.2 预算编制的方法与步骤3.3 预算执行与控制的策略第四章筹资管理（上）4.1 筹资概述4.1.1 筹资的动机与类型4.1.2 筹资的渠道与方式4.2 股权筹资4.2.1 普通股筹资4.2.2 优先股筹资第五章筹资管理（下）5.1 债务筹资5.1.1 银行借款筹资5.1.2 发行债券筹资5.2 混合筹资5.2.1 可转换债券筹资5.2.2 认股权证筹资第六章投资管理6.1 投资决策的基础6.1.1 投资决策的程序6.1.2 投资决策的评价指标6.2 长期投资决策6.2.1 独立项目决策6.2.2 互斥项目决策6.3 短期投资决策6.3.1 短期投资的特点与类型6.3.2 短期投资决策的方法第七章营运资金管理7.1 营运资金概述7.1.1 营运资金的定义与特点7.1.2 营运资金的管理策略7.2 现金管理7.2.1 最佳现金持有量7.2.2 现金收支的日常管理7.3 应收账款管理7.3.1 信用政策的选择7.3.2 应收账款的日常管理7.4 存货管理7.4.1 存货的经济订货量7.4.2 存货的日常控制方法第八章成本管理8.1 成本的概念与分类8.2 成本计算方法8.2.1 作业成本法8.2.2 标准成本法8.3 成本控制与分析8.3.1 成本差异分析8.3.2 成本降低的策略第九章收入与分配管理9.1 收入管理9.1.1 收入预测9.1.2 收入控制与监督9.2 利润分配管理9.2.1 利润分配的原则9.2.2 利润分配的程序与方法第十章财务分析与评价10.1 财务分析的框架与方法10.1.1 财务分析的目的与重要性10.1.2 财务分析的基本方法10.2 财务绩效评价10.2.1 杜邦分析法10.2.2 平衡计分卡10.3 企业价值评估10.3.1 企业价值评估的方法10.3.2 企业价值评估的实践应用。
一．内容讲解（一）应收账款1.应收账款概念：应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业短期投资的主要组成部分。
实行赊销或赊供的结果,有利也有弊：一方面可以扩大产品销路,增加销售收入,另一方面又形成了一定的应收账款增加了企业的经营风险。
因此,在应收账款管理中,最重要的就是正确衡量信用成本和信用风险,合理确定信用政策及时收回账款。
2.应收账款的功能（1）促进销售的功能：赊销是一种重要的促销手段，对于企业销售产品、开拓并占领市场具有重要意义。
（2）减少存货的功能：赊销可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而对降低存货中的产成品数量有积极的影响。
3.应收账款的成本及计算企业在采取赊销方式促进销售的同时,会因持有应收账款而付出一定的代价,这种代价,即为应收账款的成本。
（1）机会成本：指资金投放在应收账款上的所丧失的其他收入,如投资于有价证券便会有利息收入。
其计算公式为:应收账款维持赊销业务机会成本= 所需要的资金×资金成本率式中资金成本率一般可按有价证券利息率计算。
维持赊销业务所需要的资金数量可按下列步骤计算:A.计算应收账款周转率:应收账款周转率=日历天数(360)/应收账款周转期B.计算应收账款平均余额:应收账款平均余额=赊销收入净额/应收账款周转率C.计算维持赊销业务所需要的资金:维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额×变动成本÷销售收入=应收账款平均余额×变动成本率在上述分析中,假设企业的成本水平保持不变(即单位变动成本不变,固定成本总额不变),因此随着赊销业务的扩大,只有变动成本随之上升。
【例题1】假设某企业预测的年度赊销收入净额为3000000元,应收账款周转期(或收账天数)为60天,变动成本率为60%,资金成本率为10%,则应收账款机会成本为多少？【解析】应收账款周转率=360/60=6(次)应收账款平均余额=3000000/6=500000(元)维持赊销业务所需要的资金=500000×60%=300000(元)应收账款机会成本=300000×10%=30000(元)上述计算表明,企业投放300000元的资金可维持3000000元的赊销业务,相当于垫支资金的10倍之多。
这一较高的倍数在很大程度上取决于应收账款的周转速度。
在正常情况下,应收账款周转率越高,一定数量资金所维持的赊销额就越大;应收账款周转率越低,维持相同赊销额所需要的资金数量就越大。
而应收账款机会成本在很大程度上取决于企业维持赊销业务所需要资金的多少。
（2）管理成本：企业对应收账款进行管理而耗费的开支,是应收账款成本的重要组成部分,主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用以及其他费用。
（3）坏账成本：应收账款基于商业信用而产生,存在无法收回的可能性,由此而给应收账款持有企业带来的损失即为坏账成本。
这一成本一般同应收账款数量成正比,即应收账款越多,坏账成本也越多。
因此,为规避发生坏账成本而给企业生产经营带来的不利影响，企业按规定应以应收账款余额的一定比例提取坏账准备。
（二）信用政策信用政策即应收账款的管理政策,是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范,包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。
1．信用标准：指的是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。
企业采用较高的信用标准,只对预计坏账损失率小的企业提供商业信用，有利于降低违约风险及收账费用,但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大。
相反,如果企业采取较低的信用标准,虽然有利于企业扩大销售,提高市场竞争力和占有率,但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。
2．信用条件：指的是企业接受客户信用定单时所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等例如2/10,N/45,意思是:若客户能够在发票开出后的10日内付款,可以享受2%的现金折扣;如果放弃折扣优惠,则全部款项必须在45日内付清。
在此,45天为信用期限,10天为折扣期限,2%为现金折扣(率)。
3．信用期限：指的是企业允许客户从购货到支付货款的时间限定。
通常,延长信用期限,可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。
但不适当地延长信用期限,:会给企业带来不良后果:一是使平均收账期延长,占用在应收账款上的资金相应增加,引起机会成本增加;二是引起坏账损失和收账费用的增加。
因此,企业应否给客户延长信用期限,应视延长信用期限增加的边际收入是否大于增加的边际成本而定。
（2）现金折扣和折扣期限现金折扣：指的是在规定的时间内提前偿付货款的客户可按销售收入的一定比率享受折扣。
如上例,(2/10,N/45表示赊销期限为45天,若客户在10天内付款,则可享受货款2%的现金折扣。
企业决定是否提供以及提供多大程度的现金折扣,着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本。
（3）信用条件备选方案的评价虽然企业在信用管理政策中,已对可接受的信用风险水平作了规定,当企业的生产经营环境发生变化时,就需要对信用管理政策中的某些规定进行修改和调整,并对改变条件的各种备选方案进行认真地评价。
【例题2】某企业预测的年度赊销收入净额为2400万元,其信用条件是:N/30,变动成本率为65%,资金成本率(或有价证券利息率)为20%。
假设企业收账政策不变,固定成本总额不变。
该企业准备了三个信用条件的备选方案:A 维持N/30的信用条件;B:将信用条件放宽到N/60;C:将信用条件放宽到N/90。
为各种备选方案估计的赊销水平、坏账百分比和收账费用等有关数据见下表，试分析备选方案。
【解析】根据以上分析知道：备选方案表单位:万元根据以上资料,可计算如下指标,见下表.根据下表中的资料可知,在这三种方案中,B方案(n/60)的获利最大,它比A方案(n/30)增加收益5.6万元(747.6-742.o);比C方案(n/90)增加收益54.6万元(747.6-693.0)。
因此,在其他条件不变的情况下,应以B方案为最佳。
信用条件分析评价表单位:万元【例题3】仍按上例,如果企业选择了B方案,但为了加速应收账款的回收,决定将赊销条件改为2/10,1/20,n/60(D 方案),估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣，15%的客户将利用1%的折扣。
坏账损失降为2%,收账费用降为30万元。
试分析以上情况【解析】根据上述资料,有关指标可计算如下:应收账款周转期=60%×10+15%×20+25%×60=24(天)应收账款周转率=360/24=15(次)应收账款平均余额=2640/15=176(万元)维持赊销业务所需要的资金=176×65%=114.4(万元) 应收账款机会成本=114.4×20%=22.88(万元)坏账损失=2640×2%=52.8(万元)现金折扣=2640×(2%×60%+1%×15%)=35.64(万元) 根据以上资料可编制下表：单位：万元计算结果表明,实行现金折扣以后,企业的收益增加35.08万元(782.68-747.60),因此,企业最终应选择D方案(2/10,1/20,N/60)作为最佳方案。
3．收账政策：称收账方针,是指当客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。
在企业向客户提供商业信用时,必须考虑三个问题:(1)客户是否会拖欠或拒付账款,程度如何;(2)怎样最大限度地防止客户拖欠账款;(3)一旦账款遭到拖欠甚至拒付,企业应采取怎样的对策。
(1)(2)两个问题主要靠信用调查和严格信用审批制度。
第(3)问题则必须通过制定完善的收账方针,采取有效的收账措施予以解决。
一般而言,企业加强收账管理,及早收回货款,可以减少坏账损失,减少应收账款上的资金占用,但会增加收账费用。
因此,制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡,若前者小于后者,则说明制定的收账政策是可取的。
【例题4】假设某企业应收账款原有的收账政策和拟改变的收账政策如下表。
收账政策备选方案表假设资金利润率为20%,根据上表中资料，试分析两种方案的收账总成本。
【解析】根据以上分析知道：收账政策分析评价表单位：万元上表中计算结果表明,拟改变的收账政策发生的收账成本低于现行的收账政策的收账成本。
因此,改变收账政策的方案是较为适宜的。
影响企业信用标准、信用条件及收账政策的因素很多,如销售额、赊销期限、收账期限、现金折扣、坏账损失、过剩生产能力、信用部门成本、机会成本、存货投资等的变化。
这就使得信用政策的制订更为复杂,一般来说,理想的信用政策就是企业采取或松或紧的信用政策时所带来的收益最大的政策。
(三)应收账款日常管理应收账款的日常管理工作主要措施有：应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和应收账款坏账准备制度。
1.应收账款的追踪分析应收账款是存货变现过程的中间环节，对应收账款的运行过程实施追踪分析的重点应放在赊销商品的销售和变现方面。
客户能否严格履行赊销企业的信用条件，取决于两个因素：（1）客户的信用品质；（2）客户现金的持有量和调剂程度。
赊销企业主要应以那些金额大或信用品质较差的客户的欠款作为考察的重点。
2.应收账款账龄分析应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构. 所谓应收账款的账龄结构,是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重.企业应分析逾期账款具体属于哪些客户,这些客户是否经常发生拖欠情况,发生拖欠的原因何在.对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户,企业应采取不同的收账方法,制订出经济可行的不同收账政策、收账方案；对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。
对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。
3．应收账款收现保证率分析应收账款收现保证率时为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是二者应当保持的最低比例。
公式为：应收账款当期必要现金当期其他稳定可靠当期应收账款收现保证率=（支付总额- 的现金流入总额）/总计金额4．建立应收账款坏账准备制度一般来说，确定坏账损失的标准主要由两条：(1)债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项。
(2)债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回。
企业的应收账款只要符合上述任何一个条件,均可作为坏账损失处理.需要注意的是,当企业的应收账款按照第(2条件已经作为坏账损失处理后,并非意味着企业放弃了对该应收账款的索取权.（四）本讲重点与难点：重点：应收帐款的功能与成本，应收帐款的成本分析，应收帐款的方案选择；难点：应收帐款的成本分析。
