2011级《财政学》参考版(第八章税收原理)

► 主要溯源于托马斯.霍布斯（T.Hobbes）提出的“利益 交换说”（Benefit Exchange Theory）—— 税收乃人们享受政府的公共事业服务而付出的代价。 ► 现代西方经济学关于税收的学说 税收既有财政收入功能，也有调节经济功能。
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当代西方如何认识税收的基本属性？
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税率：基本形式及相关概念
● 税率：三种基本形式及简要比较
► 比例税率 proportional tax rate 统一比例税率 差别比例税率 （行业差别、产品差别、地区差别） ► 定额税率（即固定税额） fixed-sum tax rate ► 累进税率 progressive tax rate 两种累进方式：超额累进税率＆全额累进税率 注意：税率档次爬升（bracket creep）及其影响 ► 税率形式的比较：对财政收入、纳税人负担的影响 ● 税率：三组相关概念 （参见教材PP218-219）
第八章
引 言
税收原理
The principles of taxation
第一节 什么是税收
The definition of tax
第二节 税收术语和税收分类
The terminology and the classification of taxes
第三节 税收原则 Principles of taxation
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第一节
一、何谓税收？ The definition of tax 税收的一般含义
什么是税收
税收法定主义（Legalism of tax revenue） 二、税收的基本属性 The nature of taxation 三、税收的“三性” （税收的形式特征） The “three features” of taxation
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税收与税收法定主义：基本含义
● 何谓税收？ 关于税收的概念界定，存在多种表述，其中之一： 税收——国家为了满足社会公共需要，凭借社会公共 权力，依据法律、行政法规，强制、无偿地参与社会产品 分配而取得财政收入的一种规范形式。 ● 税收法定主义 （也存在多种表述）
税收意味着相应经济资源的（所有权）无偿转移，纳 税人出于自身利益考虑往往存在转嫁税收负担的动机；但 是，纳税人能否以及能在多大程度上实现税收负担的转嫁， 则受多种因素的制约或影响。
本章主要问题
中央财经大学 财政学院 Shigang来自税收原理：本章主要问题
● 如何理解税收概念？税收与其他财政收入形式之间有哪 些重大差异？
小结：如何判定某种财政收入是否属于税收？ 在相当程度上，凡是具有上述“三性”形式特征的 财政收入均属于税收。
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第二节
税收术语和税收分类
一、税收术语 The terminology of taxation 二、税收分类 The classification of taxes 小知识：历史与现实中的税收形态
托马斯.霍布斯
“人们为公共事业缴纳的税款，无 非是为了换取和平而付出的代价” 拥有依法征税的权利 政 府 部 门
负有提供公共产品的义务
当代资产阶级 税收理论
约翰.洛克
负有依法纳税义务
拥有享用公共产品的权利
社 会 公 众
J.M.凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
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税收法定主义（Legalism of tax revenue）——征税主 体必须依且仅依法律的规定征税；纳税主体须依且仅依法 律的规定纳税。“有税必须有法，‘未经立法不得征 税’”，被视为税收法定主义（或税收法定原则）的经典 表达。
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税收的基本属性
● 马克思主义关于税收的定义 ► 马克思：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他 任何东西”。 ► 列宁：赋税就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 简略归纳：税收与国家直接相联且是政府存续的经济 基础，具有特定分配关系（强制、无偿并由国家支配）。 ● 现代西方经济学关于税收的学说 （简单图示）
第四节 税负的转嫁与归宿
The tax shifting and the tax incidence
小结、复习思考题、课外读物
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税收原理：引 言
税收作为财政收入的主要形式，具有不同于其他财政 收入形式的特点（税收的形式特征）。 政府征税必须制定和实施相应的法律法规，有关一种 税的法律法规（税收制度）必须具备一系列要素。 税收不仅涉及政府与纳税人之间的征纳关系以及纳税 人相互之间的经济关系，而且对经济运行与社会生活会产 生广泛影响，因此，政府征税应遵循并贯彻落实诸如公平、 效率等原则。
● 政府通过制定和实施什么样的制度或规定才能将税款征 收上来？（税制要素有哪些？） ● 对现实中名目多样的税收（具体税种），主要可以从哪 些角度进行分类？ ● 在制定、调整和评价税收制度与政策时，应确立哪些基 本的原则（指导思想与准则）？ ● 纳税人对于其依法缴纳的税款，是否总是真的由其本身 承担？纳税人对其履行的纳税义务通常会作出什么样的 反应，其行为目标是否总能实现？
——劳役税、实物税、货币税
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税收术语
● 纳税人 tax payer（纳税主体；包括自然人、法人） 负税人（tax bearer） 扣缴义务人 ● 课税对象 object of taxation（税收客体） 某个税种征收与否的基本界限，各个税种相互区别的 主要标志 税源 税目——规定一个税种的征税范围（广度） ● 课税标准（计税依据 taxation basis） 价格 自然单位 ● 税率 tax rate 税制的核心要素，反映一个税种的征税深度 ● 税收能力和税收努力 tax capacity ＆ tax effort ● 起征点和免征额 含义及两者的异同 ● 课税基础（税基）tax base 相关术语辨析：与税源、课税对象的关系
税收的“三性”（形式特征）
与其他财政收入形式相比，税收具有三项特征，即税 收的“三性”——对此“三性”不能做绝对化理解（参 见陈共主编，《财政学》第六版，PP213-215）：
● 强制性 （补征税款、加收滞纳金、罚款、刑罚）
● 无偿性 （联系财政支出，则具有整体、一般报偿性）
● 固定性 （相对稳定，维护征纳双方的合法权益）