行政单位负债的核算

第 1 页 事业单位通用会计科目及核算内容

序号 编码 科目名称 核算内容

一、资产类

1 1001 库存现金 核算事业单位的库存现金

2 1002 银行存款 核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种存款

3 1011 零余额账户用款额度 核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款方案收到与支用的零余额账户用款额度

4 1101 短期投资 核算事业单位依法取得的，持有时间不超过1年〔含1年〕的投资，主要是国债投资

5 1201 财政应返还额度 核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度

6 1211 应收票据 核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿效劳等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票与商业承兑汇票

7 1212 应收账款 核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿效劳等而应收取的款项

8 1213 预付账款 核算事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供给单位的款项 第 2 页 9 1215 其他应收款 核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂时款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等

10 1301 存款 核算事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际本钱

11 1401 长期投资 核算事业单位依法取得的，持有时间超过1年〔不含1年〕的股权与债权性质的投资

12 1501 固定资产 核算事业单位固定资产的原价

13 1502 累计折旧 核算事业单位固定资产计提的累积折旧

14 1511 在建工程 核算事业单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑〔包括新建、改建、扩建、修缮等〕与设备安装工程的实际本钱

15 1601 无形资产 核算事业单位无形资产的原价

16 1602 累计摊销 核算事业单位无形资产计提的累计摊第 3 页 销

一、资产类科目核算：

1、 材料的核算：

（1）、购入材料并已验收入库时：

借：库存材料

贷：银行存款

（2）、领用出库时：

借：经费支出

贷：库存材料

（3）、库存材料盘盈：

借：库存材料

贷：经费支出

库存材料盘亏：

借：经费支出

贷：库存材料

（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。

2、固定资产的核算：

（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：

借：经费支出 18300

贷：银行存款 10000

应付帐款 8300

同时：

借：固定资产 18300

贷：固定基金 18300

（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：

借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500

同时：

借：固定资产 409500

贷：固定基金 409500

（3）、年终清查盘盈固定资产500元：

借：固定资产 500

贷：固定基金 500

（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：

支付材料款时：

借：暂付款 1600

贷：银行存款 1600

支付加工费：

借：暂付款 600

贷：现金 600

验收交付使用时：

借：经费支出 2200

贷：暂付款 2200

借：固定资产 2200

贷：固定基金 2200

（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：

借：固定基金 12000

贷：固定资产 12000

（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元

借：银行存款 50000 贷：其他收入 50000

借：固定基金 150000

贷：固定资产 150000

（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：

1 第二章 行政单位资产的核算

第一节 货币资金的核算

• 资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产和固定资产。

• 流动资产是指在一年内能变现或耗费的资产，包括现金、银行存款、零余额用款额度、财政应返还额度、暂付款和库存材料等。

• 行政单位的货币资金是流动资产的一部分，主要指的是现金和银行存款。

• 一、现金的核算（总账的账务处理）

（一）现金管理的基本原则（113-114页）

（二）账务处理（以下为3月17日发生的业务，16日现金余额为1500元。）

• 例1，某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元。

借：现金 2000

贷：银行存款 2000

• 例2，某单位用现金50元购买办公用品,直接交付使用。

借：经费支出——公用支出——办公费 50

贷：现金

• 例3，某单位将现金2000元送存银行。

借：银行存款 2000

贷：现金 2000

• 例4，某行政单位变卖废品收入现金100元。

借：现金 100

贷：其他收入 100

• 例5 李某出差预借差旅费1000元

借：暂付款——李某 1000

贷：现金 1000

(三)现金溢余或短缺

溢余也称为长款，即库存数大于账面数，在查明原因之前，暂做暂存款处理，增加库存现金，查明原因后及时退回，如不能查明原因，做应缴预算款上缴

• 例6 某日盘点库存现金溢余30元，暂未查清原因

借：现金 30

贷：暂存款——现金溢余 30

• 例7 后查明，长款中10元是少付某人，退还原主，20元未找到原因，作无主款

借：暂存款——现金溢余 30

贷：现金 10

环球市场/财会研究

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-新行政单位会计制度对行政单位会计核算的影响杨 斌新疆维吾尔自治区教育矫治局摘要：新事业单位会计制度自颁布实施以来，对事业单位会计核算有了显著地影响。文章对具体影响的几个方面进行分析，认为新事业单位会计制度中会计主体和会计要素发生了重大变化，同时增加了会计核算的内容，以及改变了固定资产的核算方式。同时对新事业单位会计制度中的不足之处进行分析，认为新制度中现金流量缺乏透明，亟需引入权责发生制。认为事业单位在运用新会计制度的时候，可以通过多种途径对新政策进行宣传，在会计核算体系和会计信息系统方面进行完善，以及做好新旧制度的衔接工作。关键词:新事业单位会计制度；事业单位；会计核算；影响作为会计领域的重要内容，预算会计制度的全面、积极发展有助于社会经济的发展。随着我国不断完善的公共财政制度改革的进行，已经渐渐构建起一种公共财政体系，而且新型的预算会计模式已经得以形成。这些变化对政府宏观能力的加强，以及预算会计制度的创新发展上都具有一定的影响。因此，笔者针对这一问题，分析了预算会计制度改革对行政事业单位带来的影响，研究了改革行政事业单位预算会计制度的合理举措，从而推动我国行政事业单位会计制度的发展。1新会计制度对事业单位会计核算影响因素1.1会计报表变化对核算过程的影响在财务管理工作中，会计报表是会计管理工作的重要组成部分，并且也是会计核算完成的重要保障。所以，在新会计制度当中对会计报表的管理也有了很大的变化，而这些变化对整个事业单位的会计核算也产生了一定的影响。在以往的会计报表中，我国的事业单位一般都是直接向上级领导反映其一年的经济利益信息，而在新的会计制度中，不仅改变了以往报表的表现形式，也增加了其他的会计职能。传统的会计报表不会向社会公开管理的作用，更加不会对账目进行公开化，尤其是对事业单位的收支情况一般都是采取不公开的形式。而在新的会计制度当中，明确的规定事业单位中的财务情况一律公开化和透明化，也间接对事业单位在填写明细账目时也产生了一定的影响，因为填写的内容和数据更加详细，会计报表就更加完整。1.2会计科目调整对核算内容影响在财务管理工作当中，会计科目和会计报表一样都是会计管理工作的重要组成部分。尤其是在新颁布的会计制度中，会计科目的调整幅度并不比会计报表小，所以会计科目的调整对事业单位会计核算也是有比较大的影响。其中，在新会计制度的内容中，会计科目的调整主要是表现在增加了一些会计科目，填补了传统会计制度的漏洞和不足。例如，在对外投资的过程中，按照传统的会计科目应该要记录到“对外投资”中，而在新的会计制度中，已经被细化成“短期投资”和“长期投资”。原记录到“事业基金-投资基金”和“固定基金”科目的事项，在新的会计制度下，全部记录到“非流动资产基金”科目并予以细化。收支结转按资金性质转入不同会计科目。又比如，针对以往的事业单位会计核算的过程中，很多资金的核算比较笼统，因此新的会计制度增加了“累计折旧”等会计科目。而这些会计科目的增加事业单位会计核算造成了一定的影响，甚至是改变了会计核算的方式。2事业单位应用新会计政策的思考2.1应当通过多种途径对新事业单位会计政策宣传目前新会计政策虽然施行了有几年时间，但是在实际开展中却没有得到有效地应用，这是由多方面的因素引起的，其中新会计政策的宣传措施没有到位是一个重要的因素。所以说，首先事业单位应当通过多种可能的途径对新事业单位会计政策进行有效宣传，而这个宣传可以是多方位、多途径的，可以充分运用现在信息社会的技术优势，发挥互联网与微信、微博等多种自媒体平台进行宣传建设，在宣传中不仅要让大家了解到新政策的颁布和实施，更是要让大家认识到新会计政策是什么，与旧会计政策相比有哪些变化，那么运用新会计政策对事业单位的运行带来了哪些优势，这些都是在宣传中要着重进行介绍的。2.2增加“政府储备物资”核算旧制度中并未明确规定由行政单位直接管理的为社会大众提供公共服务的资产是否需要进行会计核算以及应当采取何种方法进行核算。由此导致了部分行政单位在相当长的一段时期内，并没有对此类资产进行会计核算，有些行政单位为了方便管理工作的开展，索性将这部分资产直接归入到本单位的库存材料管理工作，其中不但包含一些由本单位购置需要入库的物品，还包括本单位之外的应急储备物资。更有一些单位对这部分资产在往来业务中进行核算，致使会计信息列报与实际情况存在较大的差异。而新制度中针对行政单位直接管理的为社会大众提供公共服务的资产的会计核算进行了明确规定。2.3不断完善会计核算制度，推进会计工作顺利进行新制度的颁布实施是对原有会计制度的不断修正与完善，我国各级事业单位在贯彻和执行新制度时，要做好新旧制度的衔接和过渡工作，避免不必要的麻烦。在贯彻执行新制度的过程中要注重事业单位的会计核算过程，要学会外制与内制。这个新的会计制度是外制，事业单位必须遵循，在大的法制环境下保障事业单位会计核算工作的正常进行。同时在事业单位内部也应该建立自己的会计核算规则，规范自身内部结构，学会自身内制。首先，应该严厉整顿事业单位会计工作人员平时的陈规陋习，端正工作态度，遵守工作规则，学会洁身自好。其次，应该熟悉掌握会计核算的程序，做好本职工作，推进事业单位会计事业的不断进步。在推进事业单位的会计核算制度时，外制和内制相结合，不断完善本单位的会计核算制度，推进会计事业的不断发展。综上所述，预算会计制度的改革是社会经济发展的必然，改革制定出一个完整的政府会计体系，这个体系具有重要的意义，有利于政府对市场经济的宏观调控，有利于人民对公共财政的监督，也有利于社会自身的服务体系的建设，这一体系使信息使用者能把握经济运行的风向标，时时调整企业经营策略，促进经济科学、健康、可持续发展。参考文献：[1] 刘艳丽.新《事业单位会计制度》对事业单位会计核算影响[J].财会通讯，2013（19）.[2] 顾爱春，房敏鹰.事业单位新旧会计制度核算差异分析[J].财会月刊，2013（17）.