第七章 审计证据与工作底稿
一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内。
1.【答案】 D
【答案解析】 注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项D正确。
2.【答案】 D
【答案解析】 适当性会影响充分性，即审计证据的质量会影响获取审计证据的数量。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，所需证据的数量就越少，反之，审计证据的数量就应增加，但审计证据的充分性不一定会影响其适当性。
3.【答案】 D
【答案解析】 选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序；选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序；选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施；选项D重新执行程序，专门用于实施控制测试。
4.【答案】 C
5. 【答案】C
6.【正确答案】 C
【答案解析】 由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存十年。
7.【正确答案】 D
【答案解析】 选项A在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档；选项BC如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。
二、多项选择。在下列每小题的备选答案中选出所有正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。
1.【答案】 ABD
2.【答案】 AD
【答案解析】 选项BC属于来源于被审计单位外部的证据。
3.【答案】 BC
【答案解析】 选项B在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。选项C无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习
第六章 审计工作底稿
审计工作底稿的概念
单项选择题
下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。
A.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所
B.审计证据的载体是审计工作底稿
C.审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论
D.审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程
正确答案：C
答案解析：
审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。
单项选择题
会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是（ ）。
A.被审计单位
B.执行审计工作的注册会计师
C.会计师事务所
D.会计师事务所和被审计单位
正确答案：C
答案解析：
审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
审计工作底稿的编制目的
单项选择题
下列各项中，不属于注册会计师应当及时编制审计工作底稿的原因的是（ ）。
A.及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量 B.便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价
C.在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确
D.审计工作时间有限
正确答案：D
答案解析：
审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。
多项选择题
甲会计师事务所接受委托对某上市公司2020年中期财务报表进行审计，并按照规定编制规范的审计工作底稿，可以实现的目的有（ ）。
A.便于甲会计师事务所接受中国证监会实施的执业质量检查
B.对审计工作全面记录，作为出具审计报告的基础
C.作为评价项目组成员业务考核的基础
D.若涉及诉讼，可作为证据证明注册会计师已经按照相关的规定计划和执行了审计工作
正确答案：ABCD
答案解析：
第六章 审计方法、证据和工作底稿
练习题
一、单项选择题
1．现代审计方法已经超越了传统的( )，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制制度审计及抽样审计等技术方法。
A．事后查账技术 B．事中的分析比较
C．会计报表的逆查技术 D．计划预算的事前审核
2．( )的方法是审计最基本的方法，不管是过去还是现在，不管是国内还是国外，都广泛地采用这类方法。
A．辩证唯物主义 B．历史唯物主义
C．审查书面资料 D．评审内部控制制度
3．顺查法不适用于( )。
A．规模较小、业务量少的审计项目 B．内部控制制度较差的审计项目
C．规模较大、业务量较大的审计项目 D．重要的审计事项
4．函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据
的一种方法。一般用于( )
A．货币资金的审查 B．期间费用的审查
C．长期资产的审查 D．往来款项的审查
5．在实际工作中，往往把审阅法与( )结合起来加以运用。
A．观察法 B．鉴定法
C．比较法 D．核对法
6．现代审计的一个重要特征就是在评审被审单位内部控制制度基础上实行( )。
A．抽样审计 B．逆查法
C．详查法 D．审阅法
7．( )是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。
第 1 页 共 3 页 第五章 审计证据与审计工作底稿
㈠审计证据
⒈识记：⑴审计证据
答：审计证据是指注册会计师为得出审计结论、发表审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
财务报表依据的会计分录一般包括对初始分录的记录和支持性记录。其他信息的内容比较广泛，包括有关被审计单位所在行业的信息、被审计单位的内外部环境的其他信息等。
⑵认定与审计证据
答：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层的认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当。
注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础，从而为证明管理层的认定收集审计证据。
⑶审计证据的充分性
答：充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关。
⑷审计证据的适当性
答：适当性是对审计证据质量的衡量，是指审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。这里的相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。
⒉领会：⑴审计证据的来源 第 2 页 共 3 页 答：按照审计证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据。内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计分录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书在证据，如银行对账单、购货发票、顾客订单等。
⑵获取审计证据的途径
答：按照获取审计证据的手段不同可以将获取审计证据的审计程序划分为以下几种类型：检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。
