任期经济责任审计中财务评价指标体系的设计与解析解读

领导干部经济责任审计是适应我国经济体制改革和政治体制改革的需要而产生、发展起来的一种审计制度，它是对领导干部所负经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证,是审计结果的人格化。

它不仅将审计监督引入了干部管理制度，关系到党和政府对干部使用的导向，而且在维护财经法纪、促使领导干部提高管理水平和遵纪守法意识,推动廉政建设等方面发挥积极的作用。

（一）县（市）区长及党委书记任期经济责任审计的内容及重点1、贯彻落实国家财经法规及有关政策情况，主要核查：政府及其所属财政、税务等部门贯彻执行国家《预算法》、《税收征管法》等法律法规制度情况，检查有无擅自出台税费优惠政策，减、免、缓征各项税费，影响国家收入的情况；政府及有关部门有无擅自设立收费项目的问题，有无擅自扩大收费范围，提高收费标准的乱集资、乱收费、乱摊派情况；财政、财务收支相关的重大经济决策的执行情况，看地方出台的重大经济决策是否符合有关法律法规，有无违反民主科学的决策程序。

2、地方财政、财务收支情况。

主要核查：预算执行情况和决算；预算外资金、社会保障资金及其他专项资金的收入、支出和管理情况；国有资产管理情况；财政、财务收支的内控制度执行情况等。

3、财政收支、财务收支工作目标完成情况。

主要核查：本级财政收入总量、构成、增长情况，GDP 的比重及人均财政收入水平；国有资产保值增值情况；农业、水利、交通、能源、城建等基础设施投入以及科教文卫体等社会事业投入情况；利用外资情况；财政投资和财政担保情况；社会保障事业发展状况；税费上缴情况等。

4、重大经济事项决策的效益性。

主要核查：关系到地方经济发展重大经济事项是否科学合理，是否发挥了效益，投资是否合理，是否达到了推动地方经济发展的目的。

5、遵纪守法和廉洁自律情况。

主要核查：公务活动中遵守廉政规定情况；有无侵占国有资产，行贿受贿、贪污挪用等违反国家财经法规的行为；组织人事、纪检监察等机关委托的其他事项。

（二）部门单位领导干部任期经济责任审计的内容及重点1、主要经济指标的完成情况。

审计机关经济责任审计评价指标体系浅析作者：张香玲来源：《财会学习》2020年第16期摘要：經济责任审计要求我国审计机构以及审计人员按照国家方针、政策、制度等方面的要求对经济责任制主体经济责任进行监督、审查、评价等一系列的审计工作。

现阶段我国审计部门实施经济责任审计的时间较长，各方面发展也较为完善。

审计机关经济责任审计的有效实施在较大程度上提升我国经济发展质量。

随着时代的变化，审计部门面临的环境更加复杂，审计机关需要根据时代的变化对自身的经济责任审计评价指标体系进行改进与完善，保证其更加符合社会发展需求，且在我国的经济发展过程中发挥更大的作用。

关键词：审计机关;经济责任审计;评价体系一、审计机关经济责任审计的作用审计机关经济责任审计评价指标体系的构建能够辅助审计机关更好的完成自身的经济责任审计工作，能够更好的为单位负责人任职期间自身在经济活动中应负的责任、为组织人事部门以及单位发展过程中的其他部门考核人员工作以及兑现承包合同等工作提供相应的参考依据。

我国审计机关经济责任审计在实践的过程中有以下几个方面的作用[1]。

（一）辅助单位对干部进行正确的评价我国经济的发展带给单位领导干部更大的才华施展空间，同时也对单位领导干部提出更高的要求。

审计机关在对单位领导干部实施经济责任审计的过程中对领导干部的实际工作情况进行定量以及定性的分析与评价，从而对领导干部在任职期间的工作业绩进行客观、全面的分析，为人们客观、正确评价领导干部的实际工作提供数据支持。

对于领导干部的经济责任审计也有利于提升领导干部对其的重视程度，从而鼓励领导干部更加积极投入到自身的工作中。

（二）提升干部工作规范性，促进廉政建设经济责任审计在对干部进行工作评价的过程中多数将重点放在对财政、财务收支审计，并在这个过程中对经济活动中的个人责任进行准确划分，从经济活动以及领导干部个人责任两个方面对领导干部的实际工作情况进行分析。

以及审计机关在对领导干部进行经济责任审计的过程中多是对领导干部任职期间的所有经济活动进行审计与评价，这个过程能够辅助审计机关对领导干部的实际工作情况进行全面的分析，发现领导干部工作过程中财政、财务收支审计中不易察觉的问题，从而更好的揭露领导干部中的腐败分子。

国有企业领导人员经济责任审计重点及评价指标设计[提要] 本文站在国家治理角度，阐述国有企业领导人员经济责任审计的重点，列举相关评价指标，对新形势下开展国有企业领导人员经济责任审计有较强的指导意义。

关键词：国有企业；经济责任审计在科学发展观的指导下，国有企业领导人员的责任是强化企业管理、推动企业改革、维护企业安全、促进企业发展。

站在国家治理的高度，国家审计对国有企业开展审计的目的也是强化管理、推动改革、维护安全、促进发展，两者是高度统一的。

那么，国家审计如何在新形势下开展好国有企业领导人员经济责任审计？一、确定审计重点随着国家审计上升到国家治理的高度，企业审计的重点比之以前的“资产负债损益的真实性、完整性审计”而言已经发生了很大的变化。

笔者认为，站在国家治理的角度，当前国有企业领导人员经济责任审计的重点应包括以下四个方面：（一）中央政策和宏观调控措施的执行情况。

中央政策和宏观调控措施与整个国家的科学发展有关，与保护环境、节约能源、五位一体、全面协调可持续发展有关。

当前，我国对企业发展的宏观调控政策是转变方式、调结构、上水平、提质增效促发展，依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新驱动促发展，依靠节约资源和循环经济推动促发展。

这些都是国家发展战略调整的大计方针，是国有企业不容置疑的发展方向，方向错了，一切皆错。

然而，这些都是内部审计和中介审计所顾及不到也不关心的方面。

因此，中央政策和宏观调控措施的执行情况是国家审计在对国有企业领导人员经济责任审计中要把握的重中之重。

（二）国有资产保值增值情况。

资产保值增值是企业发展的基础，基础不牢固，就无以建起大厦。

资产保值增值也是企业领导人员所要担负的最基本的经济责任，是国有企业领导人员经济责任审计的基本面，而保值增值是在确保发展方式正确的前提下的保值增值。

审计必须关注并指出，以牺牲环境为代价，以高能耗、高污染为代价的保值增值是宁可不要的。

（三）公司治理架构及执行情况。

经济责任审计评价指标体系探讨随着经济责任审计的不断深入开展，对审计机关和审计人员而言，经济责任审计的风险和难点要远远大于一般项目的审计。

通过近几年的任期经济责任审计实践，笔者认为，建立一套科学合理的审计评价指标体系十分必要，它对于客观公正地评价领导干部的工作业绩和经济责任，防范审计风险，实现审计目标和进一步深化经济责任审计工作都具有重要的理论和现实意义。

本文就建立经济责任审计评价指标体系谈谈几点看法。

一、要充分认识建立经济责任审计评价指标体系的重要性和必要性（一）建立经济责任审计评价体系是权力制约监督机制对经济责任审计工作提出的客观要求。

经济责任审计作为干部权力制约监督机制的重要组成部分，是制约党政干部经济权力的重要手段。

因此，对领导干部的评价成为组织人事部门关注、被审计领导干部关心、群众关切的最为关键的焦点问题，运用何种标准，如何对领导干部履行经济责任情况进行科学、合理和有效的评价具有突出的重要意义。

（二）建立经济责任审计评价体系是审计职能的内在要求。

经济责任审计的目的是对领导干部履行经济责任情况的监督、评价和鉴证，这是审计工作的本质和内在要求。

目前，尽管国家出台了一系列法律法规，各地方政府结合实际也制定了经济责任操作规范和办法，但条文规定仍过于宽泛和笼统，审计评价体系不够科学，审计评价内容不够明确，审计评价标准不够规范，给审计工作带来了较大的随意性，增加了审计评价风险，且影响对被审计对象履行经济责任情况的客观评价。

客观、公正、科学、准确的经济责任审计评价，是对被审计单位、被审计对象及委托部门三方全面负责的体现，是被审计对象所承担经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证。

二、要把握建立经济责任审计评价指标体系的原则经济责任审计有别于常规的财政、财务收支审计，经济责任审计是财政、财务收支审计的人格化，审计客体由静态的会计资料，到动态审计对象（领导干部）的主管责任和直接责任，从有形到无形，从客观反映到抽象分析，从过去审计的重点强调真实性、合法性，到现在必须真实性、合法性、效益性并重。

任期经济责任审计评价体系初探领导干部任期经济责任审计的评价体系至少要包括以下几个方面：准确地确定评价内容，合理地分析评价事项，辨证地作出评价结论。

一、准确地确定评价内容确定企业法定代表人任期经济责任审计的评价内容应注重以下三个环节：一是要紧扣“任期”。

即审查法定代表人任期内的经济活动，非任期内的经济活动如有必要可作为背景材料适当追溯，但不作为重点。

特别在对法定代表人离任审计时，对诸如潜盈潜亏、呆坏账等可能影响评价经济责任的问题，一定要同其前任划清界限。

二是要突出“经济”。

就是要审查和评价法定代表人的经济行为，其他非经济活动，如政治活动、文化活动等，不在评价之列。

三要体现“责任”。

就是要抓住构成经济责任的内容，对生产经营活动中的一般事项或证据不足、评价标准不明确的事项，一般不列为评价内容，以免“抓了芝麻漏了西瓜”。

根据上述原则，任期经济责任审计评价内容大致有下列事项：1、主要经济技术指标完成情况：反映生产经营结果的指标，主要产品产量、质量、消耗。

成本、收入、利润等；反映偿债能力的指标，资产负债率、流动比率、速动比率等；反映营运能力的指标，包括应收账款周转率。

存货周转率等；反映获利能力的指标，包括资本金利润率、销售利润率、成本费用利润率等。

2.资产、负债、损益情况：任期初的报表数；任期末的报表数；潜盈、潜亏数；不良资产数；审计调整数。

通过以上数据，可以分析任期内资产的完整性、负债的准确性和损益的真实性，还可以从资产的保值增值率、负债增减变动、税后净利润的增减变动等方面，分析评价该法定代表人任期内的工作业绩。

3、遵守国家财经法规和内部规章制度的情况：财务收支的合规合法性；账、表、凭证的真实可靠性；内部控制系统的健全有效性。

4.重大经营、投资活动情况：决策的程序是否合法，有无个人专断行为；重大经营、投资活动的效益情况。

5.领导干部的廉洁、勤政情况。

二、合理地分析评价事项要想真实、客观、公正地作出审计评价，单凭企业账簿、报表上的数据是远远不够的，还必须进行深入细致的调查研究、反复认真核对、合情合理的分析比较。

构建经济责任审计评价指标体系研究构建经济责任审计评价指标体系研究从时代发展角度分析，经济责任审计是一项重要的工作，在新时期要只有构建科学、合理、实用的经济责任审计评价体系才能真正推动审计工作的有序开展。

一、经济责任审计评价原则从理论分析，经济责任审计评价指标体系的构建主要是对经济责任审计评价指标群的选择，但是在构建起评价指标体系的时候需要遵循以下几点原则：其一，需要与评价对象相互挂钩。

众所周知，经济责任审计评价指标体系是经济责任履行情况审计评价的主要内容，其中经济责任审计评价指标的数据主要来自审计对象的信息源，并且与审计对象的数据构建了相关的指标，可以说是对经济责任审计评价对象经济责任情况履行的主要反映。

所以无论从哪一个角度分析，其评价指标需要与评价对象进行挂钩，这样才能真正保证评价指标的针对性，才能真正满足其实际的发展情况。

当然，还需要对评价对象的职业特点、职权范围等因素加以考虑与分析，尤其是在对某一个具体评价对象进行评价的时候，需要与其它的评价对象具有共性，从而保证评价指标的公平性与合理性。

其二，需要与评价责任相互挂钩。

在评价指标选择的时候，需要将评价对象承担的经济责任加以分析，包括对内容、性质加以概述，其中这样才能保证评价指标的针对性与规范性。

其三，需要与评价范围相互挂钩。

从宏观角度分析，经济责任审计范围以及审计对象涵盖的范围便是经济责任涵盖的范围，其中在经济责任审计评价指标体系之中，需要对目标性数据加以概述，且要从根本上保证指标体系覆盖范围与评价经济责任涵盖范围的一致性。

二、经济责任审计评价程序的分析在实务操作中经济责任审计评价需要遵循的步骤包括以下几点：第一，选择评价指标。

从某个角度分析，经济责任审计评价指标的选择主要是对经济责任审计评价对象进行选择，但是因为评价对象多涉及到的范围比较广，很多情况下不同的评价对象需要不同的评价指标，尤其在实际工作中往往需要根据不同的审计评价对象构建审计评价指标组合，不仅要因人、因地而异，并且还要因时、因事而异，只有如此，才能真正保证审计项目审计评价指标的适应性，也只有这本文由收集整理样才能真正构建起不同经济责任审计评价对象的评价指标组合。

财务评价指标体系的设计与解析2008-07-27 10:06来源：来自网络我要纠错|打印| 大| 中| 小对被审单位财务状况的考察一直是任期责任审计的一项重要。

为全面、客观、公正地对被审单位作出评价，很需要建立一个考量尺度来衡量被审单位的财务状况。

笔者了多年的审计实践经验，初步设计了一套财务指标体系，用以辅助本单位任期经济责任审计的开展。

一、财务评价指标体系的设计与解析在指标体系设计上一般有两个倾向：一个是过于简单，不能全面系统地反映被审单位的整体财务状况；另一个是过于繁杂不利于运用。

为尽量在全面的基础上突出重点，将指标分为四类，每类又分为核心指标和指标两种，这种分类可根据本单位实际加以取舍。

第一类：盈利能力指标营业成本比率（核心指标）公式：营业成本比率=营业成本/主营业务收入×100%解析：营业成本主要包括材料、生产设备折旧及一线员工人工费用，此指标主要用来衡量被审单位的成本控制能力从而反向揭示其盈利能力。

业务性质相同或近似的公司营业成本比率越低则表明其盈利能力越强，在同业竞争中越处于优势。

主营业务利润率（核心指标）公式：主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入×100%解析：指标揭示公司核心业务的盈利水平，注意由于不同时期或不同行业间主营业务税率不同可能主营业务利润率的结果，对此要分析运用。

人力资本利润率（核心指标）公式：人力资本利润率=主营业务利润/当年人力资本成本×100%解析：当年人力资本成本包含管理者和一线员工人工成本以及当年培训费、研发费等人力资本投入。

指标揭示公司人力资源投入对主营业务利润的贡献，是本单位的特色指标，由于高主要利润由人力资本创造，在营销费用变化不大的情况下，人力资本利润率可以揭示人力资源的运用效率，同时本指标在不同年度的对比可以揭示人力资本投入和利润产出的关系。

经常性总资产收益率（核心指标）公式：经常性总资产收益率=扣除非经常性损益后的净利润/总资产平均余额×100% 解析：揭示当年平均总资产产生的经常性净利润，本指标由于扣除了非经常性损益对净利润的影响，较一般意义上的总资产收益率更具客观性、可比性。

经济责任审计评价指标体系探讨随着经济责任审计的不断深入开展，对审计机关和审计人员而言，经济责任审计的风险和难点要远远大于一般项目的审计。

通过近几年的任期经济责任审计实践，笔者认为，建立一套科学合理的审计评价指标体系十分必要，它对于客观公正地评价领导干部的工作业绩和经济责任，防范审计风险，实现审计目标和进一步深化经济责任审计工作都具有重要的理论和现实意义。

本文就建立经济责任审计评价指标体系谈谈几点看法。

一、要充分认识建立经济责任审计评价指标体系的重要性和必要性（一）建立经济责任审计评价体系是权力制约监督机制对经济责任审计工作提出的客观要求。

经济责任审计作为干部权力制约监督机制的重要组成部分，是制约党政干部经济权力的重要手段。

因此，对领导干部的评价成为组织人事部门关注、被审计领导干部关心、群众关切的最为关键的焦点问题，运用何种标准，如何对领导干部履行经济责任情况进行科学、合理和有效的评价具有突出的重要意义。

（二）建立经济责任审计评价体系是审计职能的内在要求。

经济责任审计的目的是对领导干部履行经济责任情况的监督、评价和鉴证，这是审计工作的本质和内在要求。

目前，尽管国家出台了一系列法律法规，各地方政府结合实际也制定了经济责任操作规范和办法，但条文规定仍过于宽泛和笼统，审计评价体系不够科学，审计评价内容不够明确，审计评价标准不够规范，给审计工作带来了较大的随意性，增加了审计评价风险，且影响对被审计对象履行经济责任情况的客观评价。

客观、公正、科学、准确的经济责任审计评价，是对被审计单位、被审计对象及委托部门三方全面负责的体现，是被审计对象所承担经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证。

二、要把握建立经济责任审计评价指标体系的原则经济责任审计有别于常规的财政、财务收支审计，经济责任审计是财政、财务收支审计的人格化，审计客体由静态的会计资料，到动态审计对象（领导干部）的主管责任和直接责任，从有形到无形，从客观反映到抽象分析，从过去审计的重点强调真实性、合法性，到现在必须真实性、合法性、效益性并重。