第十章存货和固定资产循环审计ppt课件

存货监盘获取审计证据能够证明的认定， 包括： ➢ 存在 ➢ 完整性 ➢ 权利和义务 获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证 被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反 映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审 计单位的合法财产。
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2、存货监盘计划
（1）制定存货监盘计划的基本要求 注册会计师在评价被审计单位存货盘点
生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生 产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手 续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进 一步加工。
（2）影响的认定
与营业成本的“发生”认定有关，即“料、工、 费”的发生
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4、核算产品成本
（1）控制活动 生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、
计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部 门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和 控制生产过程中存货的实物流转； 会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部 门对生产过程中的成本进行核算和控制。 （2）影响的认定 与营业成本“发生”认定有关
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（6）存货监盘结束时的工作
在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：
①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围 的存货是否均已盘点。
②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号 码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表 单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行 核对。
注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取 的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记 录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘 点结果。
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4、对存货监盘特殊情况的处理
1）在存货盘点现场实施存货监盘不可行时 的处理
（1）由存货性质和存放地点等因素造成在 存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册 会计师应当实施替代审计程序（如检查盘 点日后出售、盘点日之前取得或购买的特 定存货的文件记录）。

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仓库存货、低值易耗 品和固定资产盘点情
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目录
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仓库存货盘点
03
低值易耗品盘点
04
固定资产盘点
05
盘点结果处理
06
01
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01
仓库盘点概述
仓库盘点的定义和目的
定义：仓库盘点是指对仓库内的存货、低值易耗品和固定 资产进行清点、核对和记录，以确保库存的准确性和完整 性。
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特点：固定资产具有价值高、使 用期限长、流动性差等特点。
固定资产的盘点：定期对固定资 产进行盘点，以确保固定资产的 准确性和完整性。
固定资产盘点的目的和方法
目的：确保固定资产的准确性和完整性，提高资产利用率 方法：定期盘点，确保账实相符 方法：使用盘点表，记录盘点结果 方法：使用盘点软件，提高盘点效率 方法：定期检查固定资产的使用情况，及时发现问题 方法：定期对固定资产进行维护和保养，延长使用寿命
固定资产盘点的注意事项
盘点前准备： 制定盘点计划， 明确盘点范围、 时间、人员分
工等
盘点过程中： 确保盘点人员 对固定资产的 熟悉程度，避 免遗漏或重复
盘点
盘点后处理： 及时整理盘点 结果，对差异 进行分析，找 出原因并采取
相应措施
定期盘点：根 据企业实际情 况，定期进行 固定资产盘点， 确保资产安全
盘点改进措施：根据 盘点结果，提出改进 措施，包括加强管理、 优化流程等
盘点报告格式：介 绍盘点报告的格式 和内容，包括标题、 目录、正文、附件 等
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盘点培训效果评估
培训效果评估的方法和指标

确定固定资产清理收入和清理费用的发生是
否真实、准确，会计处理是否正确 确定固定资产清理是否长期挂账，如有，应 作出记录，必要时进行适当调整 确定固定资产清理是否已在会计报表上恰当 披露
二、待处理固定资产净损失
审计目标 确定待处理固定资产损益的发生是否真实、转 销是否合理 确定待处理固定资产损益发生和转销的记录是 否完整 确定待处理固定资产损益的期末余额是否正确 确定待处理固定资产损益在会计报表上的披露 是否恰当
第12章固定资产
固定资产循环综述
固定资产循环是指：企业生产经营过程中伴
随着固定资产的增减变化和折旧的计提而发 生的固定资产实物和价值的流转过程。
包括：固定资产购置、固定资产推出、固定
资产折旧
涉及的主要凭证和记录
固定资产购置：设备采购申请书、设备采购
计划书、采购通知单、设备采购合同、设备 验收单、转置凭证、固定资产总账及明细帐 等 固定资产退出（包括报废、出售、出租及对外投 资等形式）：固定资产退出申请书、固定资产 退出呈批单、固定资产调拨单或报废单 固定资产折旧：折旧计算表及折旧总账、明 细帐等
第一节 固定资产循环的内部控制 及其测试
一、固定资产循环的内部控制
岗位分工
企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程 业务
授权批准
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务
取得与验收控制
外购、自行建造固定资产，其验收应符合相关规定
日常保管控制
企业应建立固定资产归口分级管理制度，确保管理 权择明晰、责任到人
处置与转移控制
企业处置、出售或将固定资产对外投资，须经有关 部门授权或批准
监督检查
企业监督检查机构对固定资产应定期或不定期地进 行检查

借：生产成本 800000 制造费用 400000 贷：原材料 1200000
结转发出材料成本差异时： 借：生产成本 24000 贷：材料成本差异 24000
要求：（1）指出上述记录存在的问题； （2）作出当期账项调整建议。
第10章__生产与存货循环审计企业按超支差结转使 成本提高48000元；另外，成本差异的结转未按材料的领 用去向结转。
品完工检验入库；产品发出经批准等。 成本控制：建立健全生产与存货成本管理制度。 永续盘存制：财会部门设置存货明细账、总账等。 n 3、实物控制
包括：授权控制、盘点控制、职务控制等。
第10章__生产与存货循环审计
10.3生产与存货循环的控制测试
n 具体包括： n （1）调查了解生产与存货循环的内部控制。 n （2）检查不相容职责的分离。 n （3）抽查部分存货的入库和出库业务，并追踪其业务
生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产 任务分解至每一个生产工人，并将所领取的原材料交给 生产工人进行加工。完工产品经验收人员检验合格后入 库或转下一工序继续加工。
第10章__生产与存货循环审计
生产与存货循环涉及的主要业务活动
n 4、核算产品成本 为了正确核算产品成本，对在产品存货进行有效控
n 不同企业对其存货的内部控制虽有所不同，但最 终都取决于两个关键因素的控制，即存货的数量 和计价。
第10章__生产与存货循环审计
10.2生产与存货循环的内部控制
n 1、适当的职责分离 不相容岗位相互分离、相互制约和彼此监督。包括：
货物的采购与验收、保管；存货的存储与使用；计划 的制定与审批；产品的生产与检验；存货的保管、盘 点与相关会计记录等。 n 2、信息传递程序控制 授权程序：生产通知单的审批、领料单的审批、产