中小企业内部控制问题分析及应对策略研究

中小企业内部控制问题及对策研究

随着中国经济的不断发展，中小企业的地位越发重要，成为改革开放以来中国经济发展的主要力量之一。但是，中小企业在面临市场竞争的同时，也面临一系列的管理问题，其中最为关键的是内部控制问题。内部控制是指企业为实现经营目标而制定、实施的一套保障管理、防范风险和确保财务报告准确性的制度和方法。本文将对中小企业内部控制问题和对策作出研究。

1、财务管理不规范

中小企业的财务管理通常是由业务管理人员兼任财务工作，缺乏专业性，财务管理制度不健全，财务记录和报表不规范，导致财务数据不准确，财务分析困难。

2、内部审计不到位

大部分中小企业缺乏专业的内部审计人员，内部审计缺乏制度，审计工作的频次不高，对公司运营情况了解不全面，对公司的经营风险的把握不准确。

3、人员管理不严格

中小企业企业文化单一，人员组织松散，管理缺少职业性和专业性，人员管理制度缺乏健全，不能及时发现员工违规和舞弊行为，员工的知识和技术水平难以提高，企业管理水平难以达到规范化。

4、信息管理不规范

中小企业缺乏统一的信息管理平台，信息管理部门缺乏有效的管理手段与手段，信息流向不规范，数据完整性和准确性难以保证，信息技术管理方面存在的问题较多，信息泄露风险大。

1、完善财务管理制度

中小企业应该制定完善的财务管理制度，规范企业的财务管理流程，适时进行财务体系现代化建设。同时，应该将财务管理职责分开分配，注重财务人员的专业化水平，加强对财务记录和报表的审计，确保财务数据的准确性。

2、加强内部审计管理

中小企业应该建立内部审计机制，专业化的内部审计人员应该制定完备的审计计划和审计工作计划，及时发现运营风险并加以应对。内部审计应该通过有效地监控、审计、检查、建议等方式，全方位了解企业运作情况，提高审计质量。

3、加强人员管理 中小企业应该加强人员管理，健全人力资源管理制度，切实加强对员工的教育、培训、考核、奖惩等方面的管理。通过建立正常的信息反馈机制，及时获取员工的工作动态和经验体验，提高员工的工作积极性和创新意识，提高企业的管理水平。

暨南大学教育学院

学 生 毕 业 论 文

题 目 中小企业企业内部控制存在的问题

及对策

学 号： ************

专 业： 会计

学生姓名： ***

指导教师： * *

二00六年 九 月

诚 信 声 明

我声明，所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文中的所有内容均真实、可信。

毕业论文作者签名： 签名日期：2016年9月 18日

摘要： 中小企业作为市场经济的重要参与者，对确保我国国民经济适度增长，缓解就业压力、优化经济结构等具有重要意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可代替的作用。尽管中小企业发展迅速，但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展，必须重视内部控制制度的建设和执行。

关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施

目 录

1 关于中小企业的内部控制概述和划分 ........................................................................ （2）

1.1中小企业内部控制概述 .............................................................................................. （2）

思想战线2011年人文社会科学专辑第37卷№.2011Vol.37我国中小企业内部控制问题与对策研究江玉国，黄顺书，施庚宏①摘要：我国经济发展的过程中，中小企业的贡献越来越大，尤其是民营企业异军突起，最大化了自由市场的竞争力的发挥、活跃了市场经济，成为经济发展中一支不可缺少的重要力量。然而，潜心观察我们就不难发现，我国中小企业在内部控制存在许多问题，这些问题都迫切需要探讨解决的对策。关键词：中小企业；内部控制；对策改革开放以来，我国经济得到空前发展，大量的中小企业涌现。我们仔细观察，在市场竞争的今天，能够生存并发展壮大的中小企业为数不多。在我们周围存在着一些企业，转瞬间由兴盛到衰退甚至破产，我们不难发现其内部控制机制存在缺失是其一个重要原因。比如，在资金风险管理方面存在漏洞，致使资金的时间价值不能得以实现；在投资方面，没有经过审时度势就做出投资决定，以致决策失误，血本无归。因此，中小企业内部控制存在诸多问题亟待解决，我们应当汲取教训，切实加强其内部控制建设。一、当前中小企业内部控制存在的主要问题当前我国中小企业的内部控制存在以下突出问题：（一）出台制度过于繁杂一些中小企业旧的制度尚未废止，新制度又出台，且制度之间互相抵触。企业出台的各类规章制度、规定种类繁多，有些旧制度可执行性本身就差，况且己明显过时，不能与时俱进，但由于种种原因依旧存在。如：某企业主管部门曾出台一项规定：不允许为客户办理五千元以下的业务，但并未将该项规定及时通知到其他职能部门，因此在该规定出台后，该种业务依旧增长。（二）对内部控制缺乏正确的认识和评估当前我国中小企业虽然对内部控制工作很重视，但概念界定却不清楚，认为内部控制就是管理或者说是可以代替管理。经营过程就是通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。而内部控制是企业经营过程中的一部分，与经营管理结合在一起，而不是凌驾于企业管理的基本活动之上，它使经营达到预期的效果并监督企业经营过程的持续进行。内部控制属于管理的范畴，仅仅是管理的一种工具，并不能取代管理。（三）管理观念偏差，管理水平不高董事会由大股东掌握，所以难以形成独立的董事会来保证合理有序的经营。董事会大多数席位被经营管理层人员所占，难以建立以董事会为主体的内部控制机制。此外，内部管理人员在经营管理上存在着不同程度的认识偏差，主要表现在：经营上重规模扩张、轻风险防范；用人上重业务能力、轻道德品行；管理上重任务考核、轻思想教育。导致职工精神思想涣散，职业道德匮乏，法律意识淡薄，责任观念低下，同时也给员工的工作目标选择和人生价值取向形成了误导。领导者不够重视企业文化建设，不重视精神激励，管理上观念陈旧，选用员工任人唯亲，有能力的员工得不到重用。（四）绩效考核存在缺陷当前很多中小企业都没有完整的绩效管理体系，绩效考核的执行力差。绩效考核控制不能科学的设置考核指标，绩效考核指标不能反映员工的真实工作绩效。其针对性差，企业中不同层级和类别的工作人员，采用相同的考核指标，每项指标的权重也大同小异。其指标侧重于业务发展指标，对员工日常工作质量考核并未设定明确的量化标准，一般是对员工下达营销任务，着重考核业务发展和创利能力。不同员工之间技术含量和工作量难易程度差距非常大，但员工却不会因为工作质量高或工作量大收入就增多，这就导致·421·①作者简介：江玉国，云南大学公共管理学院硕士研究生；黄顺书，云南大学经济学院硕士研究生；施庚宏，云南大学经济学院硕士研究生（云南昆明，650091）。“干多干少一个样”、“能不干就不干”等观念在员工中滋生。同时，相应的惩罚措施跟不上，使员工存在侥幸心理，大大增大了经营风险。（五）内部控制活动不当，有效性需提高企业的内部控制活动是确保管理层的指令得以实现的措施，主要是为了帮助企业保证其针对企业目标不能或难以达成的风险所采取的必要行动。由于经营理念的落后，风险意识较差，没有完善的法人制度内，部监督缺失等因素，致使中小企业内部控制存在许多问题。内部审计师负责检查和评价其内部控制系统，并拥有建议或咨询职能。内部审计部门应当通过对中小企业内部各部门及分支机构的定期专项审核，检查内部控制制度及各项政策的执行情况，发现内部控制的缺陷，向管理层报告，同时根据专业知识和职业判断，提出改进内部控制的建议。而当前中小企业内部审计明显不同于其他大型企业的三方面：一是内部审计部门独立性不强，权威性不够。内部审计手段落后和职业责任的缺失及内部审计人员不足、素质较差等问题；二是纠错措施未得到落实，对内部控制薄弱点的纠正力度不够，未能从源头上遏制各种风险的再度发生。三是内部控制作用收获甚微。一些严重的违法违纪行为难以在内部审计中显现，违规行为被发现后未能得到妥善处理，对有关责任人惩罚难以落实到位。二、内部控制存在问题成因分析我国中小企业在内部控制存在诸多问题，究其根源，主要有以下几方面原因：（一）没有形成法制制约的内部控制环境内部控制环境是中小企业企业实施内部控制的基础和前提，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。控制环境直接影响到企业内部控制措施的贯彻和执行以及内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。虽然我国的经济立法已经有了基本的体系，但其执行力较差，在实际工作中没有具体的标准，致使有法不依，执法不严的现象普遍存在。多数中小企业缺乏对内部控制环境的认识和重视，在公司治理结构上，只是设置了形式上的公司治理结构，未能真正发挥各项机构的职能。针对一些给国家或者股东造成重大损失的事件，惩罚力度不够，弄虚作假的责任人得不到应有的惩罚。（二）中小企业起步晚，内部控制经验匾乏纵观中小企业内部控制发展的历史可以看出，市场竞争的加剧是内部控制发展的动因。我国已经从计划经济步入市场经济，但是计划经济的的影响依然存在，市场不能充分调配资源，存在不规范的地方，计划经济的思维相当大程度上影响着中小企业内部控制的发展。虽然改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，但相对西方发达国家，其规模发展的历史较短、起点较低，加之我国对发展中小企业的政策扶持力度不够，内控能力弱等问题普遍存在。内部控制长期得不到足够重视，导致风险管理欠缺，在实施内部控制时常常效率低下，难以达到预期效果内部控制经验匾乏。（三）没有完善的内部控制评价机制内部控制评价标准是对评价对象作出数量、质量、规模或其他特征的判断，客观上需要存在某种标准来做参照系。因此，中小企业内部控制评价活动需要这样一套标准体系来作为实施评价活动的参考或依据。这套评价标准体系在本质上就是内部控制标准体系，它不仅可为中小企业自我评估和改进内部控制提供相应的依据，而且还可以为各方沟通和理解提供统一的参考标准。由于我国内部控制起步相对比较晚，没有形成完善的内部控制评价机制，内控浮于表面，不能真正达到应有的效果。当前，我国中小企业对企业管理者的业绩考核的主要指标是创造利润的多少，缺乏整个企业内部控制的综合考察。内部控制结果不能准确反馈，不能充分影响企业各利害关系方，以致不能使相关方足够重视。（四）内部监督作用不能充分体现长期以来，我国中小企业各职能部门不能相互监督。内部审计部门在本级高级管理层领导下开展审计工作，审计人员在审计过程中即使发现了违规问题，但往往因为种种原因，最终发现的问题人为掩盖，责任终究不能到位，不能向责任人问责。各种违规行为因得不到应有的处罚，使员工心存侥幸，内部监督失去了其应有的威慑力。三、完善我国中小企业内部控制的相关对策内部控制是一个贯穿企业的有机系统，中小企业建立完善的内控机制，要从自身基础薄弱、潜在风险大的实际出发，有计划、有步骤地开展内控机制建设工作。健全有效的内部控制机制是中小企业防范经营风险、保证经营安全的内因，是对风险进行自我管理和控制的关键，也是中小企业提高竞争能力的核心内容。（一）加强内部控制环境的建设1．完善企业的组织机构中小企业在设置组织机构时，虽然不能面面俱到求得各项职能部门齐全，但核心职能部门不·521·我国中小企业内部控制问题与对策研究★江玉国黄顺书施庚宏★得缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到高效、协调，以确保控制目标的实现。2．提高管理者素质，建立良好的人力资源政策管理者的素质直接影响到员工的行为，进而影响到内部控制的效果。管理者应具备相应的素质和职业道德，颁布书面的行为准则，对各级管理人员进行业务知识和技能的培养。企业应充分重视招聘环节的重要性，严把入口关，保证企业录用员工的整体素质，加强员工专业技能和管理技能的培训。3．培养企业文化，营建内控氛围中小企业应培养并传播一种正确的、适合发展并结合员工实际情况的企业文化。企业文化在企业经营管理中影响着企业的内控制度的完善。企业内部控制应建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一位员工信仰明确，思想鲜明，在整个企业形成一种内控氛围，内部控制才更有实效。企业应该通过企业文化的建设，引导人们正确地履行责任，实现企业的目标，将外来的压力变成企业内生的动力。（二）强化内部控制活动1．中小企业要做好控制活动，并对其活动进行监督内部控制活动的重点是：（1）职责划分。进行全面的职责划分可以防止欺骗性的活动发生或未被查处，管理层可以多个人之间分配工作的方式来实现控制目标。对于每一笔交易职责划分清楚，降低舞弊风险，同时减少出现差错的可能性。（2）实物控制。大力开展实物控制可以有效防止偷盗或未经许可就获得使用，实物控制还包括使用保险箱储存现金和重要文件，为大楼设置门禁系统，多重防护措施，确保其安全。（3）会计和计算。建立完善的会计系统可以控制不应有的错误发生，依靠会计记录能够追踪每项交易。会计专业人员要及时培训新业务，以降低风险。（4）监督和监察控制。通过不断地的监察活动，不断对内部控制系统的表现情况做出评估。内部控制如有缺陷，应当及时向上级报告。建立持续监察的程序，并且实时执行，根据改变做出调整。（5）组织控制。组织结构提供适当的控制，可以将组织活动和经营分成若干部门和责任中心，可以设置委员会或者项目组等。通过组织控制可以明确每个人的责任、各成员之间的关系以及充分调动组织内每个成员的积极性。2．建立内部控制激励约束机制，提高内部控制执行力激励约束机制是在员工目标责任明确的前提、借助绩效考核制度、激励约束员工行为一整套管理制度。建立完善的内部控制激励约束机制，主要从以下方面来思考：一是要制定科学、合理的内部控制管理奖惩制度。采用年薪、福利、经营者持股、股票期权长期激励、声誉激励、地位激励、晋升激励等多种方式，对内部控制管理好的部门和员工给予表彰和奖励，使表现优秀人员享受成就感，起到带动辐射作用。二是将内部控制管理成效与考评机制相结合。把企业内控管理成效纳入管理人员考核，并与干部任用、薪酬相挂钩。三是实行严格的内部控制问责制，建立起覆盖每个管理人员和员工的责任追究体系。各级管理人员违规规必惩、失职问责；员工按照岗位进行责任认定和追究，责任划分清楚，惩罚适度。3．建立风险预警监测机制面对市场竞争日趋激烈的今天，企业要想在大浪淘沙中站住脚，就必须要建立风险预警机制。纵观每起经济案件，无不与风险防范意识淡薄、规章制度落实不彻底、监督检查不到位有直接的关系。所以要加强风险防范意识与职业道德教育，严格现有规章制度的落实。中小企业强化内部控制必须加强防范意识教育，把现有的规章制度和操作规程落到位。要根据不同职能部门的性质、特点和要求，设置不同的科学的风险预警监测指标，通过收集职能部门真实、完整、准确、全面的数据资料，定量和定性分析相结合的形式，对业务经营中金融风险状况进行综合分析和判断。及时反映中小企业在资金的安全性、流动性及经营管理中发现的问题和隐患，为预防和处置风险提供重要的参考依据。（责任编辑陈风）

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我国中小企业内部控制存在的问题及对策

摘要：在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。

关键词：中小企业；内控制度；问题；对策

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引言………………………………………………………………………1

一、我国中小企业内部控制的现状……………………………………2

（一）控制环境基础薄弱……………………………………………………2

（二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力………………………2

二、我国企业内部管理存在的主要问题……………………………….3

（一）企业管理层内控意识淡薄或认识不清…………………………………3

（二）企业内部控制制度不完善、不健全……………………………………3

（三）内控实施缺乏有效性…………………………………………………4

（四）内部控制管理效率低…………………………………………………4

（五）内部控制自身存在一定的局限性………………………………………4

三、强化中小企业内部控制的对策…………………………………….5

(一)完善内部控制环境…………………………………………………….5

(二)建立健全内部控制制度……………………………………………….6

(三) 建立中小企业内部控制的监督………………………………………6

(四)尽力消除内部控制的局限性……………………………………………7