会计基础重点知识结构图(一目了然、过目不忘!)(1)

第一章第一节会计的概述一、会计概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。

二、会计的基本特征1.会计以货币作为主要计量单位(还有：实物计量和劳动计量) ★2.会计拥有一系列专门方法：证—账—表(基本环节，七种方法)★设置会计科目复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告3.会计具有核算和监督的基本职能★4.会计的本质就是管理活动★会计按其报告的对象不同分为：财务会计－是面对过去的对外提供数据管理会计－是面对未来的对内提供数据三、计的职能（一）会计的基本职能━━财务会计应具备的职能1、核算（反映职能）①三个重要环节：★★确认（初始确认和后续确认）－解决的是定性计量 (计录和计算)－解决的是定量★保证基础报告 - 解决的是结果②核算职能特点：为经济管理提供可靠依据为经济决策和管理控制提供依据会计信息应具有完整性，连续性和系统性。

2、监督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。

★①特征：利用核算职能进行货币监督。

事前监督，事中监督和事后监督3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证(二)会计的其它职能━━管理会计具备的职能★预测经济前景参与经济决策进行经济控制评价经营业绩四、计对象和会计核算的具体内容★★(一) 会计对象(凡特定主体能够以货币表现的经济活动)1、资金运动资金的投入(起点) —资金的周转——资金的退出★(终点)| | |所有者投入供应过程—生产过程—销售过程上交税费债权人投入偿还债务利润分配货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金生产经营活动三个重要环节：供应 - 生产 - 销售★资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★(二) 会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付库存现金银行本票存款–定额和不定额–同城使用①款项(3种)银行存款银行汇票存款–不定额–可跨省使用其他货币资金信用卡存款（6种）★信用保证金存款外埠存款 - 只付不收-不计利息存出投资款 - 如委托证卷公司炒股国库券②有价证券股票★★（要求记）公司债券非公司债券投资基金款项和有价证券是流动性最强的资产★2、财物的收发、增减和使用是财产和物资的简称具有实物形态的★原材料，燃料，包装物，低值易耗品流动资产类在产品–地点在车间财物库存商品–地点在仓库（以完成检验入库）固定资产类一年以上房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具★3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算是企业收取款项的权利(资产)应收账款 (赊销)债权应收票据银行承兑汇票单位与单位之间商业承兑汇票★预付账款其他应收账款 --- 单位与个人之间由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务★★短期借款 -- 1年以内(含一年)长期借款 -- 超过一年应付账款(赊购)(负债)应付票据 -- 银行承兑汇票、商业承兑汇票债务预收账款应付职工薪酬 --工资、福利、保险应交税费应付股利其他应付账款应付债券长期应付款债权应收债务应付预付预收★★4、资本的增减概念：所有者权益中的投入资本肉容实收资本(或股本)资本公积–大于注册资本的那部份金额5、收入、支出、费用、成本的核算①收入概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经内容：销售商品收入—主营业务收入★★提供劳务收入销售不需要的原材料收入—其他业务收入★★利得收到捐赠营业外收入★②概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。

会计掌握知识点总结图第一章会计职能及基本原理一、会计的概念和职能1、会计的定义会计是一门以货币为主要计量单位，以资金、货物和劳务等经济要素及其流动为对象，研究和规范货币财产关系的学科。

2、会计的职能会计主要的职能是:反映和监督经济活动；提供经济信息；服务决策；控制经济活动。

3、会计的主要对象会计的主要对象是经济活动，包括了生产、流通和消费，以及围绕这些活动而展开的资金、货物和劳务等物质、非物资和货币要素。

二、会计的基本原理1、会计的基本原理是指会计工作的基本准则和规范。

2、会计的基本原理包括有：真实性、完整性、持续性、成本计价、货币计量和实体等。

第二章会计基本概念一、资产、负债、所有者权益和费用的定义和特征1、资产资产是指企业拥有并用以产生收益的经济资源。

特征：拥有性和收益性。

2、负债负债是指企业所承担的应支付的债务或对外必须付出的经济利益。

特征：承担性和支付性。

3、所有者权益所有者权益是指企业资产净值中所有者对企业的剩余权益部分。

特征：归属性和未到期性。

4、费用费用是指为了取得或生产、经营产品、提供服务而发生的、与收益有关的、能减少所有者权益的减少或增加。

二、收入、支出、成本的定义和特征1、收入收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益。

特征：可变现性和增加所有者权益的性质。

2、支出支出是指企业为取得收入或生产经营产品、提供服务而支付的经济利益。

特征：支付性和减少所所有者权益。

3、成本成本是指企业进行生产、生产和经营活动时所发生的支出。

第三章会计要素与会计等式一、会计要素1、资产、负债、所有者权益、收入、费用是会计的要素或要素类别。

2、资产、负债、所有者权益是会计表分析的静态要素，而收入和费用是会计表分析的动态要素。

二、会计等式1、会计等式的内涵会计等式指的是:资产=负债+所有者权益。

2、会计等式的动态特征会计等式的动态特征是指:会计等式中的要素是处于动态变化过程中的。

第四章会计的账户和账户制度一、会计的账户会计的账户是会计核算的基本单位，是在会计手册上记录会计要素数量的载体。

会计速成知识点归纳图在现代经济中，会计是一个至关重要的领域，它涉及到资源的记录、分类和分析。

无论是个人还是企业，了解会计原则和知识点是至关重要的。

为了帮助初学者更好地理解会计学的基本概念和原则，本文将归纳一些会计速成知识点，并以图表的形式进行展示。

1. 资产、负债和所有者权益资产是企业拥有并能为其带来未来经济利益的资源，例如现金、设备和房地产。

负债是企业对外债务和负责任所形成的债务，例如借款和应付账款。

所有者权益代表了企业所有者对企业净资产的所有权。

2. 会计方程式会计方程式是会计的基本原理，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系。

它的基本形式是：资产 = 负债 + 所有者权益。

这个方程式确保了会计上的平衡。

3. 记账和账户会计师用记录会计交易的方式来记录企业的财务活动。

记录是通过将每项交易记录在不同的账户中来完成的。

常见的账户类型包括：现金账户、应收账款、应付账款、资产账户等等。

4. 借记和贷记在会计中，借记和贷记是指财务交易对账户的影响方式。

当一个账户的金额增加时，会计师会将其记录为“借记”；当一个账户的金额减少时，会计师会将其记录为“贷记”。

5. 财务报表财务报表是企业向利益相关者提供关于企业财务状况和业绩的重要工具。

常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。

这些报表向人们展示了企业的资产、负债、收入和支出的情况。

6. 会计准则和估计会计准则是规范会计实践和财务报表编制的规则和原则。

会计师在编制财务报表时会根据这些准则和原则进行核算。

此外，由于某些情况下无法准确确定交易的金额，会计师还需要进行估计。

7. 现金流量现金流量是衡量企业经营状况的重要指标。

它表示企业现金流入和流出的情况。

正向现金流量意味着企业有足够的现金流入以支付开支和债务，并有盈余。

负向现金流量意味着企业的现金流出超过了流入，需要从其他来源筹集资金。

8. 管理会计管理会计是指为企业提供决策支持的会计过程。

它与财务会计不同，财务会计主要关注企业对外的财务报告，而管理会计主要关注企业内部的决策和分析。

会计知识知识点汇总图会计是现代商业活动中的重要一环，无论是企业还是个人，在日常生活中都会接触到会计的概念和操作。

而要理解和运用会计知识，首先需掌握一些基本的会计知识点。

本文将针对会计知识点进行一个汇总归纳，并通过一张汇总图的形式，帮助读者更好地理解和记忆这些知识点。

一、会计的基本概念会计是一门经济学科，用于记录、分类、摘要和报告组织经济活动的信息，旨在提供决策所需的有关财务状况和经营绩效的信息。

二、会计的目的和职能会计的目的是提供有关财务状况和经营绩效的信息，帮助用户做出正确的决策。

会计的职能包括记录业务活动、编制财务报表、提供决策支持、税务管理等。

三、会计的基本假设会计的基本假设包括货币计量假设、实体假设、会计期间假设和持续经营假设。

其中，货币计量假设指出会计只记录与货币有关的交易；实体假设指出个人和组织应分开考虑；会计期间假设指出经济活动应按一定期间进行核算；持续经营假设指出企业会持续经营下去。

四、会计的基本原则会计的基本原则包括实体计量、历史成本、收益确认和期间分配、会计主体、非套利、货币稳定、价值变动等原则。

这些原则指导着会计的记录和报告过程。

五、会计的会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

这些要素构成了财务报表的基础。

六、会计的会计科目会计科目是对经济活动进行分类和归集的工具，包括资产科目、负债科目、所有者权益科目、收入科目、费用科目和成本科目。

不同的科目用于记录和归集不同类型的经济活动。

七、会计的会计凭证会计凭证是记录和证明经济活动的工具，包括原始凭证和复式记账凭证。

原始凭证是经济活动发生时所制作的单据或文件，而复式记账凭证是用于将经济活动分录进账簿。

八、会计的账簿与账户会计账簿是记录经济活动的工具，包括总账、明细账、日记账等。

而账户则是按照资产、负债、所有者权益、收入和费用等分类设立的记录单位。

九、会计的财务报表财务报表是会计信息的结果和输出，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。

账面价值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失初始计量贷：持有至到期投资减值准备借：交易性金融资产--成本【公允价值】贷款损失准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】借：持有至到期投资减值准备贷款损失准备后续计量坏账准备借：应收股利(应收利息)贷：资产减值损失资产减值准备贷：投资收益账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日计提公允价值>账面余额的差额< 借：交易性金融资产--公允价值变动借：资产减值损失【应减记的金额】贷：公允价值变动损益贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】交易性金融资产出售可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售金融资产转回借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产--成本应按原确认的减值损失借：可供出售金融资产--减值准备--公允价值变动贷：资产减值损失投资收益( )' -'同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体转移公允价-账面价值=影响“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借：持有至到期投资--成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资--利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权持有至到期投资借：应收利息【债券面值×票面利率】股票投资后续计量贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率【贷：投资收益】贷：银行存款【实际支付的金额】应收利息＝面值×票面利率【借：应收利息】借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】分期付息，一次还本利息调整的摊销＝二者的差额贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：应收利息【面值×票面利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】债券投资理解：摊余成本贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】借：可供出售金融资产--成本【按债券的面值】出售应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】一次还本付息借：银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产--利息调整【差额，贷】借：可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产投资收益【差额，贷】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备资产负债表日< 公允价值>账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借：可供出售金融资产--公允价值变动持未到期的商业汇票向银行贴现贷：资本公积--其他资本公积出售贷款和应收款项借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：应收票据【票面金额，不附追索权】贷：可供出售金融资产短期借款【票面金额，附追索权】投资收益借：资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】☆づ风ψ铃☆2011.6.8 贷：投资收益______________________________________________________________________________________________________________与或有事项结合学习购买价款相关税费关税外购成本运装合理损耗挑选整理毁损、短缺收赔款——冲减采购成本待查明意外灾害——待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则：与孰低直接出售=A-C直接人工构成制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品加工成本一定计存货成本加工费往返运杂费可变现净值> 成本初始计量委托外单位加工存货加工—不计成本需经加工=A-B-C<成本执行合同—合同价超出合同部分—市场价（售价）单项计提类别计提计提存货跌价准备方法合并计提已霉烂变质期末计量已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生产中已不再需要且无使用（转让）价值以前影响因素消失对应关系转回冲“0”为限借：存货跌价准备贷：主营（其他）业务成本结转消费税不一定计成本出售—计入加工物资成本增值税接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并其他方式取得直接人工通过劳务其他直接费用非正常消耗材料——计当期损益特殊情况采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本先进先出移动加权平均存货管理不善—管理费用月末一次加权平均自然灾害—营业外支出盘亏毁损发出计量个别计价☆づ风ψ铃☆2011.6.6一次转销低值易耗品五五摊销子公司—合营本章内容子公司适用范围联营参股企业成本法参股企业长期股权投资=B 账面价值*投资比例初始投资成本账面价值(被合并方所有者权益面值)借：应收股利会计处理同一控制下差额处理：用“资本公积——资本溢价”调整贷：投资收益分派的现金股利不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”合营企业借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费适用范围应收股利联营企业现金贷：银行存款初始投资成本＞可辨认净资产公允价值份额--不调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额--调整初始投资成应收股利差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）本的调整应交税费--应交增值税（销项税额）借：长期股权投资（公允值） 1合并形成的同时：一次交易借：主营业务成本贷：银行存款（付出金额） 2（第一类）存货跌价准备 营业外收入 （1-2）核算方法存货贷：库存商品会计期间不一致—按投资企业的会计期间调整非同一控制下借：长期股权投资（购买日的合并成本）无法合理取得公允价值差额不具重要性不调整事项应收股利取得时公允价值为基础权益法累计摊销（折旧）其他原因无法取得资料考虑因素损益调整初始计量贷：无形资产（固定资产清理）等会计处理固定(无形)资产营业外收入（或借：营业外支出） (差)倒挤出未实现内部交易抵消（顺流、逆流）分析图成本法—原账面余额+购买日新增投资成本 权益法—账面余额调整为最初成本< >多次交易加上购买日新支付的对价的公允价值抵减账面价值追溯调整—以前年度涉及损益类的科目（投资收益） 用“盈余公积”和“利润分配―未分配利润”科目代替借：应收股利取得现金股利或利润贷：长期股权投资长期股权投资—长期应收款—预计负债—备查登记超额亏损借：长期股权投资（实际支付的价款）现金购入贷：银行存款资本公积-其他资本公积其他变动A:借：长期股权投资（公允价值）非合并形成的贷：股本B:（后三类）资本公积--股本溢价A>B 商誉 不调支付的手续费、佣金等：原持有部分借：资本公积--股本溢价A<B 追溯调整发行股票贷：银行存款A>B 商誉不调新取得部分投资者投入合同(协议)约定价A<B 追溯调整增资④—>②③借：长期股权投资-损益调整债务重组成本法—>权益法非货币性资产交换贷：投资收益当期的转换借：长期股权投资-损益调整实现净损益贷：盈余公积借：银行存款（收到的价款）利润分配—未分配利润长期股权投资减值准备资本公积以前的资本公积-其他资本公积差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动贷：长期股权投资（成本）（损益调整）☆づ风ψ铃☆2011.6.7不做账务处理减资①—>②③（其他权益变动）投资收益（借/贷）权益法—>成本法处置已出租土地使用权属于持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款范围自用贷：其他业务收入不属于作为存货借：其他业务成本部分出租部分自营不能单独计量投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式借：投资性房地产借：银行存款处置成本模式贷：银行存款贷：其他业务收入外购借：投资性房地产--成本借：其他业务成本公允价值变动损益公允模式贷：银行存款资本公积--其他资本公积贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【实际成本】--公允价值变动公允模式初始计量贷：在建工程【一般企业】成本模式开发成本【房地产企业】投资性房地产转换为自用房地产自建借：投资性房地产—成本【实际成本】借：固定(无形)资产【原值】贷：在建工程【一般企业】投资性房地产累计折旧（摊销）公允模式开发成本【房地产企业】投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定(无形)资产减值准备转入改扩建工程投资性房地产转换为存货借：投资性房地产-在建借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产投资性房地产减值准备发生改扩建或装修支出贷：投资性房地产【账面金额】借：投资性房地产--在建自用房地产转换为投资性房地产成本模式贷：银行存款等借：投资性房地产【原值】成本模式改扩建工程或装修完工累计折旧（摊销）借：投资性房地产固定(无形)资产减值准备贷：投资性房地产--在建贷：固定(无形)资产【原值】资本化投资性房地产累计折旧（摊销）转入改扩建工程投资性房地产减值准备借：投资性房地产--在建作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【账面价值】后续支出--公允价值变动存货跌价准备【已计提】发生改扩建或装修支出贷：开发产品【账面余额】借：投资性房地产--在建投资性房地产转换为自用房地产转换公允模式贷：银行存款等改扩建工程或装修完工借：固定(无形)资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产--成本贷：投资性房地产--在建--公允价值变动借：其他业务成本投资性房地产转换为存货成本模式贷：银行存款借：开发产品【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】费用化借：其他业务成本贷：投资性房地产--成本--公允价值变动公允模式贷：银行存款自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产--成本【公允价值】累计折旧（摊销）按月计提折旧或摊销固定(无形)资产减值准备公允模式借：其他业务成本公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 贷：固定(无形)资产【原值】取得的租金收入资本公积--其他资本公积【贷差】处置时,计入资本公积的部分转入其他业务成本成本模式借：银行存款作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借：投资性房地产--成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】后续计量借：资产减值损失公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产减值准备贷：开发产品【账面余额】资本公积--其他资本公积【贷差】公允价值高于其账面余额公允模式借：投资性房地产--公允价值变动☆づ风ψ铃☆2011.6.23贷：公允价值变动损益取得的租金收入(同上)子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资成本模式后续计量的投资性房地产固定资产范围生产性生物资产无形资产商誉无法单独测试，分摊至相关资产组探明石油天然气矿区权益及相关设施特点每年进行减值测试资产市场大幅下跌对不含商誉资产组测试外部经济、技术法律环境重大变化对包含商誉资产组测试市场利率吸收合并—个别报表先抵减商誉账面价值商誉判断减值迹象所有者权益账面价值远高于市值按比例抵减各项资产账面价值非同一控制下合并有证据标明资产已陈旧过时内部调整资产组的账面价值，与可收回金额比较闲置、终止使用确认是否发生减值资产经济效益已经低于预期控股合并—合并报表包含商誉资产组减值的先抵减商誉将总资产账面价值分摊至该资产组市价公允价值协议价比较账面价值与可收回金额可分配计算资产=-行业价比较资产组账面价值和可收回金额总部资产处置费用认定最小资产组组合不可分配持续使用过程中预计现金流入（出）比较资产组组合账面价值和可收回金额内容处置资产收到（支付）的现金管理层生产经营活动方式和决策方式以资产当前状况为基础考虑因素认定 a.未来现金流量考虑因素不包括筹资活动和所得税现金流主要现金流入是否独立于其他资产组对通货膨胀的考虑计算分摊顺序：商誉-->其他资产（比例分摊）确定未来现金流量内部转移价格应当调整思路资产减值损失资产组抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额、现值、零可收回金额的计量期望现金流量法预计方法借：资产减值损失不考虑在预计a时已对资产特定风险的影响调整贷：固定资产减值准备-A/B/C 会计处理考虑IF永远估计折现率的基础是税后的，应调整为税前因素b.折现率=无风险报酬率+风险报酬率特定资产的报酬率难以获得，应采用替代报酬率比较和②孰高原则可收回金额（现值/净额)<账面价值（成本-折旧-减值）按差额计提减值准备☆づ风ψ铃☆2011.6.6______________________________________________________________________________________________________________Welcome To Download !!!欢迎您的下载，资料仅供参考！精品资料。

最新2013会计从业资格考试会计基础各章节框架图第一章总论会计的含义核算确认、计量、记录、报告会计的基本职能内部监督监督社会监督外部监督国家监督会计对象社会再生产过程中的资金运动会计主体持续经营会计基本假设（空间）（时间）会计分期货币计量权责发生制（所有的企业）会计基础收付实现制（行政事业单位，事业单位除经营业务部分）可靠性、相关性、可理解性、可比性会计信息质量要求（三可两重相谨及）实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性第二章会计要素与会计科目资产、负债、所有者权益静态要素财务状况会计要素留存收益=盈余公积+未分配利润收入、费用、利润动态要素经营成果会计计量属性历史成本、重置成本、可变性净值、现值、公允价值按六要素分类会计科目按统驭及从属关系分类第三章会计等式及复式记账资产=负债+所有者权益（静态等式、恒等式）财务状况会计等式利润=收入-费用（动态等式）经营成果复式记账的含义借贷记账法总账与明细账的平行登记复式记账的分类增减记账法收付记账法第四章会计凭证会计凭证的含义及作用来源：自制凭证、外来凭证原始凭证会计凭证的分类格式：通用凭证、专用凭证记账凭证会计凭证的基本内容会计凭证的填制及审核会计凭证的传递及保管第五章会计账簿会计账簿的含义及分类账户的基本结构 T形账的运用会计账簿的登记规则及方法对账账证核对、账账核对、账实核对、账表核对划线更正法更正错账红字更正法蓝字补充法结账四步走账簿的更换及保管第六章 账务处理程序科学地采用账务处理程序的意义三种账务处理程序的特点、优缺点、适用范围不同账务处理程序最根本的区别是：登记总分类账的依据不同第七章 财产清查财产清查的含义、分类及意义 财产清查的步骤 各种财产物资的清查方法清查结果的处理归属及账务处理银行存款余额调节表年 月 日第八章财务会计报告资产负债表静态报表某一时点的财务状况（账户式）财务会计报告利润表某一时期的经营成果（多步式）（四表一注）附注资产负债表和利润表的结构及编制方法第九章会计档案会计凭证类银行存款余额调节表不是会计凭证会计档案的内容会计账簿类财务会计报告类其他类会计档案保管、销毁清册会计档案的保管期限：3年、5年、10年、15年、25年、永久会计档案的查阅和复制会计档案的销毁程序何人监销第十章主要经济业务的账务处理第一节款项和有价证券的收付款项货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金及银行存款的账务处理（日清月结出纳）交易性金融资产的含义涉及科目（交易性金融资产—成本、公允价值变动，公允价值变动损益，投资收益，应收股利）交易性金融资产的取得交易性金融资产的账务处理初始和后续计量公允价值发生变动时的账务处理涉及“应收股利”的账务处理处置交易性金融资产的账务处理第二节财产物资的收发、增减和使用1、原材料原材料的内容，即核算项目（实际成本计价）涉及科目（原材料、在途物资、应交税费—应交增值税（进项税额）、原材料的初始和生产成本、制造费用、管理费用、其他业务成本）后续计量购入原材料的账务处理（已验收入库、已付款但未收货）发出材料的账务处理原材料出售的账务处理2、库存商品产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本销售产品结转成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品3、固定资产固定资产的核算范围（不包括经营租赁用的建筑物）固定资产的初始和涉及科目（固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、支出）后续计量取得固定资产的账务处理固定资产折旧的账务处理（年限平均法）固定资产处置时的账务处理五步曲4、无形资产无形资产的核算范围（不包括商誉）涉及科目（无形资产、累计摊销、资产减值损失、应交税费—应交营业税）无形资产的初始和取得无形资产的账务处理后续计量无形资产摊销的账务处理无形资产减值时的账务处理无形资产处置时的账务处理区别固定资产第三节债权、债务的发生和结算1、应收及预付账款涉及科目（主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额））应收账款的初始和赊销产生应收账款的账务处理后续计量计提坏账准备时的账务处理实际发生坏账时的账务处理收回应收账款是的账务处理未设置“预收账款”科目的单位可以将“预收账款”记录在“应收账款”的贷方预付账款的预付及补付的账务处理2、应付账款应付账款的核算范围发生应付账款的账务处理偿还应付账款的账务处理3、应付职工薪酬应付职工薪酬的核算范围生产车间工人生产成本计提应付职工薪酬的账务处理车间管理人员制造费用行政管理人员管理费用销售部门工资销售费用发放应付职工薪酬的账务处理注意代扣代缴项目4、应交税费应交税费的核算范围【不包括印花税、工地占用税、土地使用税、房产税、车船税管理费用】增值税的账务处理计税项目营业税的账务处理不包括加工、修理修配劳务5、借款短期借款的界定一年以下（含一年）的借款短期借款涉及科目（短期借款、应付利息、财务费用）短期借款借入和归还时的账务处理计提短期借款利息及支付利息的账务处理短期借款的界定一年以上（不含一年）的借款涉及科目（长期借款—本金、应付利息、财务费用、在建工程）长期借款借入和偿还时的账务处理长期借款费用化利息的账务处理长期借款资本化利息的账务处理第四节资本的增减接受现金投资、实物资产投资、无形资产投资资本减少的账务处理回购股份、股东合法撤资第五节收入、成本和费用取得主营业务收入、其他业务收入的账务处理【记得结转成本】制造费用分配的计算及分配的账务处理【制造费用在各产品生产成本的归集】结转营业成本的账务处理期间费用的归属及账务处理【管理费用、销售费用、财务费用】营业外支的账务处理第六节财务成果的计算利润的计算【营业利润+营业外净损益=利润总额】期末净损益结转的账务处理【结转至本年利润】所得税的计算及账务处理提取法定盈余公积净利润*10%利润分配的账务处理提取任意盈余公积分配股利（3）是为编制报表提供依据。

账面价值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失初始计量贷：持有至到期投资减值准备借：交易性金融资产--成本【公允价值】贷款损失准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】借：持有至到期投资减值准备贷款损失准备后续计量坏账准备借：应收股利(应收利息)贷：资产减值损失资产减值准备贷：投资收益账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日计提公允价值>账面余额的差额<借：交易性金融资产--公允价值变动借：资产减值损失【应减记的金额】贷：公允价值变动损益贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】交易性金融资产出售可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售金融资产转回借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产--成本应按原确认的减值损失借：可供出售金融资产--减值准备--公允价值变动贷：资产减值损投资收益失()'-'同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体转移公允价-账面价值=影响“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借：持有至到期投资--成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资--利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权持有至到期投资借：应收利息【债券面值×票面利率】股票投资后续计量贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率【贷：投资收益】贷：银行存款【实际支付的金额】应收利息＝面值×票面利率【借：应收利息】借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】分期付息，一次还本利息调整的摊销＝二者的差额贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：应收利息【面值×票面利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】债券投资理解：摊余成本贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】借：可供出售金融资产--成本【按债券的面值】出售应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】一次还本付息借：银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产--利息调整【差额，贷】借：可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产投资收益【差额，贷】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备资产负债表日<公允价值>账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借：可供出售金融资产--公允价值变动持未到期的商业汇票向银行贴现贷：资本公积--其他资本公积出售贷款和应收款项借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：应收票据【票面金额，不附追索权】贷：可供出售金融资产短期借款【票面金额，附追索权】投资收益借：资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】贷：投资收益☆づ风ψ铃☆ 2011.6.8与或有事项结购买价款合学习相关税费关税外购成本运装合理损耗挑选整理毁损、收赔款——冲减采购成短缺本待查明意外灾害——待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则：与孰低直接出售=A-C直接人工构成制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品加工成本一定计存货成本加工费往返运杂费可变现净值>成本初始计量委托外单位加工存货加工—不计成本需经加工=A-B-C <成本执行合同—合同价超出合同部分—市场价（售价）单项计提类别计提计提存货跌价准备方法合并计提已霉烂变质期末计量已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生产中已不再需要且无使用（转让）价值以前影响因素消失对应关系转回冲“0”为限借：存货跌价准备贷：主营（其他）业务成本结转消费税不一定计成本出售—计入加工物资成本增值税接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并其他方式取得直接人工通过劳务其他直接费用非正常消耗材料——计当期损益特殊情况采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本先进先出移动加权平均存货管理不善—管理费用月末一次加权平均自然灾害—营业外支出盘亏毁损发出计量个别计价☆づ风ψ铃☆2011.6.6一次转销低值易耗品五五摊销子公司—合营本章内容子公司适用范围联营参股企业成本法参股企业长期股权投资=B 账面价值*投资比例初始投资成本账面价值(被合并方所有者权益面值)借：应收股利会计处理 同一控制下差额处理：用“资本公积——资本溢价”调整贷：投资收益分派的现金股利不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”合营企业借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费适用范围应收股利联营企业现金贷：银行存款初始投资成本＞可辨认净资产公允价值份额--不调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额--调整初始应收投资成股利差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）本的调整应交税费--应交增值税（销项税额）借：长期股权投资（公允值） 1合并形成的同时：一次交易借：主营业务成本贷：银行存款（付出金额） 2（第一类）存货跌价准备营业外收入 （1-2）核算方法存货贷：库存商品会计期间不一致—按投资企业的会计期间调整 非同一控制下借：长期股权投资（购买日的合并成本）无法合理取得公允价值差额不具重要性不调整事项应收股利取得时公允价值为基础权益法累计摊销（折旧）其他原因无法取得资料考虑因素损益调整初始计量贷：无形资产（固定资产清理）等会计处理固定(无形)资产营业外收入（或借：营业外支出）(差)倒挤出未实现内部交易抵消（顺流、逆流）分析图成本法—原账面余额+购买日新增投资成本权益法—账面余额调整为最初成本<>多次交易加上购买日新支付的对价的公允价值抵减账面价值追溯调整—以前年度涉及损益类的科目（投资收益）用“盈余公积”和“利润分配―未分配利润”科目代替借：应收股利取得现金股利或利润贷：长期股权投资长期股权投资—长期应收款—预计负债—备查登记 超额亏损借：长期股权投资（实际支付的价款）现金购入贷：银行存款资本公积-其他资本公积其他变动A:借：长期股权投资（公允价值）非合并形成的贷：股本B:（后三类）资本公积--股本溢价A>B 商誉不调支付的手续费、佣金等：原持有部分借：资本公积--股本溢价A<B 追溯调整发行股票贷：银行存款A>B 商誉不调新取得部分投资者投入合同(协议)约定价A<B 追溯调整增资④—>② ③借：长期股权投资-损益调整债务重组成本法—>权益法非货币性资产交换贷：投资收益当期的转换借：长期股权投资-损益调整实现净损益贷：盈余公积借：银行存款（收到的价款）利润分配—未分配利润长期股权投资减值准备资本公积以前的资本公积-其他资本公积差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动贷：长期股权投资（成本）（损益调整）☆づ风ψ铃☆2011.6.7不做账务处理减资①—>② ③（其他权益变动）投资收益（借/贷）权益法—>成本法处置已出租土地使用权属于 持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款 范围 自用贷：其他业务收入不属于 作为存货借：其他业务成本部分出租部分自营不能单独计量投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式借：投资性房地产借：银行存款处置成本模式贷：银行存款贷：其他业务收入外购借：投资性房地产--成本借：其他业务成本公允价值变动损益公允模式贷：银行存款资本公积--其他资本公积贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【实际成本】--公允价值变动公允模式初始计量贷：在建工程【一般企业】成本模式开发成本【房地产企业】投资性房地产转换为自用房地产自建借：投资性房地产—成本【实际成本】借：固定(无形)资产【原值】贷：在建工程【一般企业】投资性房地产累计折旧（摊销）公允模式开发成本【房地产企业】投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定(无形)资产减值准备转入改扩建工程投资性房地产转换为存货借：投资性房地产-在建借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产投资性房地产减值准备发生改扩建或装修支出贷：投资性房地产【账面金额】借：投资性房地产--在建自用房地产转换为投资性房地产成本模式贷：银行存款等借：投资性房地产【原值】成本模式改扩建工程或装修完工累计折旧（摊销）借：投资性房地产固定(无形)资产减值准备贷：投资性房地产--在建贷：固定(无形)资产【原值】资本化投资性房地产累计折旧（摊销）转入改扩建工程投资性房地产减值准备借：投资性房地产--在建作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【账面价值】后续支出--公允价值变动存货跌价准备【已计提】发生改扩建或装修支出贷：开发产品【账面余额】借：投资性房地产--在建投资性房地产转换为自用房地产转换公允模式贷：银行存款等改扩建工程或装修完工借：固定(无形)资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产--成本贷：投资性房地产--在建--公允价值变动借：其他业务成本投资性房地产转换为存货成本模贷：银行存款借：开发产品【公允价值】式公允价值变动损益【借，贷】费用化借：其他业务成本贷：投资性房地产--成本--公允价值变动公允模式贷：银行存款自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产--成本【公允价值】累计折旧（摊销）按月计提折旧或摊销固定(无形)资产减值准备公允模式借：其他业务成本公允价值变动损益 【借差】贷：投资性房地产累计折旧(摊销)贷：固定(无形)资产【原值】取得的租金收入资本公积--其他资本公积【贷差】处置时,计入资本公积的部分转入其他业务成本成本模式借：银行存款作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借：投资性房地产--成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】后续计量借：资产减值损失公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产减值准备贷：开发产品 【账面余额】资本公积--其他资本公积【贷差】公允价值高于其账面余额公允模式借：投资性房地产--公允价值变动☆づ风ψ铃☆2011.6.23贷：公允价值变动损益取得的租金收入(同上)子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资成本模式后续计量的投资性房地产固定资产范围生产性生物资产无形资产商誉无法单独测试，分摊至相关资产组探明石油天然气矿区权益及相关设施特点每年进行减值测试资产市场大幅下跌对不含商誉资产组测试外部经济、技术法律环境重大变化对包含商誉资产组测市场利率试吸收合并—个别报表先抵减商誉账面价值商誉判断减值迹象所有者权益账面价值远高于市值按比例抵减各项资产账面价值非同一控制下合并有证据标明资产已陈旧过时内部调整资产组的账面价值，与可收回金额比较闲置、终止使用确认是否发生减值资产经济效益已经低于预期控股合并—合并报表包含商誉资产组减值的先抵减商誉将总资产账面价值分摊至该资产组市价公允价值协议价比较账面价值与可收回金额可分配计算资产=-行业价比较资产组账面价值和可收回金额总部资产处置费用认定最小资产组组合不可分配持续使用过程中预计现金流入（出）比较资产组组合账面价值和可收回金额内容处置资产收到（支付）的现金管理层生产经营活动方式和决策方式以资产当前状况为基础考虑因素认定a.未来现金流量考虑因素不包括筹资活动和所得税现金流主要现金流入是否独立于其他资产组对通货膨胀的考虑计算分摊顺序：商誉-->其他资产（比例分摊）确定未来现金流量内部转移价格应当调整思路资产减资产抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额、现值、零值损失组可收回金额的计量期望现金流量法预计方法借：资产减值损失不考虑在预计a时已对资产特定风险的影响调整贷：固定资产减值准备-A/B/C会计处理考虑IF永远估计折现率的基础是税后的，应调整为税前因素b.折现率=无风险报酬率+风险报酬率特定资产的报酬率难以获得，应采用替代报酬率比较和②孰高原则可收回金额（现值/净额)<账面价值（成本-折旧-减值）按差额计提减值准备☆づ风ψ铃☆ 2011.6.6。

总论
会计概述
会计的产生和发展
古代
近代现代
会计的含义
~主要计量单位~核算和监督~内部经济管理和 提高经济效益服务的经济信息系统
会计的职能和目标
基本职能
核算
确认计量
记录报告
监督
过程事前监督
事中监督事后监督定义
真实性完整性
合理性合法性
进行审查
核算与监督之间关系预测职能
预测经济前景
参与经济决策评价经济业务
目标
国家
企业外部利益相关者
企业内部管理者
管理层受托责任履行情况
会计的对象
一般对象~~资金运动
会计假设
会计主体持续经营会计分期货币计量
会计信息质量要求原则
可靠性相关性可比性可理解性实质大于形式
重要性谨慎性及时性
会计方法
会计核算方法
日常
设置会计科目与账户
复试记账
填制和审核凭证
登记会计账簿
期末
成本计算
财产清查
编制财务会计报告
会计分析方法
会计监督和检查方法会计预测与会计决策。

以货币作为主要计量单位总分类账户会计账簿1. 概述与账户账簿是外在形式，账户才是真实内容两者是形式和内容的关系作用可以全面、系统地记载、储存会计信息可以分类、汇总会计信息可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整提供重要数据种类按用途分序时账簿（日记账）普通日记账特种日记账分类账簿总分类账明细分类账备查账簿按外表形式分订本式账簿主要适用于重要、业务量较多的账簿如总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账活页式账簿主要适用于明细账卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂、业务次数不多的财产明细账如固定资产明细账按账页格式分两栏式账簿三栏式账簿设对方科目不设对方科目多栏式账簿数量金额式账簿2. 内容、启用与登记规则基本内容封面和封底扉页账簿启用登记和经管人员一览表账户目录账页是账簿的主要构成部分基本内容账户名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次启用和人员交接账簿封面上写明单位名称和账簿名称，填写“账簿启用登记和经管人员一览表”，加盖公章和个人名章启用订本式账簿在账页上开设账户粘帖印花税票登记规则3. 会计账簿的格式和登记方法日记账的格式和登记方法分类账的登记方法7. 账簿的更换与保管6. 结帐结帐程序1. 检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账2. 按照权责发生制要求，标志有关账项调整记账凭证进行账项调整，以正确法应本期的收入和费用3. 编制记账凭证，结转损益类账户本期发生额4. 结算出所有科目的本期发生额和期末余额，并结转下期结帐方法5.错账查找和更正方法错账的查找方法记错借贷方向：除2法除9法查找错位差错（以小记大；以大记小）查找邻数颠倒差错错账的更正方法划线更正法纯属登账时文字或数字上的错误红字更正法记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向有错误而导致的账簿记录错误记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向无误，但所记金额大于应记金额而导致的账簿记录错误补充登记法记账凭证的会计科目、记账方向均正确，但所记金额小于应记金额，致使账簿记录发生少计的错误4. 对账含义内容账证核对账账核对（书上更详细）总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账目记录是否相符账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P127）特点优：账务处理简单明了，易于理解缺：登记总分类账的工作量较大适用范围规模较小，交易或事项较少的单位2. 汇总记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P138）编制方法汇总收款凭证的编制方法借方：库存现金和银行存款汇总付款凭证的编制方法贷方：库存现金和银行存款汇总转账凭证的编制方法每一贷方科目设置此处理程序下总账的格式及登记方法三栏式总分类账中，应设有“对方科目”专栏特点先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证再根据汇总记账凭证登记总分类账优缺点优点相比第一个方法的缺点，大大减少了登记总分类账的工作量清晰反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目缺点不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工但转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用范围适用于规模较大、交易或事项较多特别是转账业务少，而收、付业务较多的单位3. 科目汇总表账务处理程序一般步骤（见书P142）编制方法全部汇总分类汇总此处理程序下总账的登记方法总账应根据科目汇总表登记特点根据记账凭证按各个会计科目定期归类、汇总编制科目汇总表根据科目汇总表分次或分期登记总分类账，简化总分类账的登记工作优缺点优点科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做大大减轻登记总分类账的工作量科目汇总表起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性缺点不反映各科目的对应关系，不利于分析来龙去脉，不便于查对账目适用范围适用于规模大、业务量多的大、中型企业全面清查财务会计报告财务会计报告概述使用者：单位外部的有关方面构成：资产负债表、利润表、现金流量表、批注编制要求真实可靠全面完整编报及时便于理解会计报表的分类按反映的经济内容不同静态报表动态报表按服务的对象不同内部报表外部报表按编制时间不同年度财务会计报表中期财务会计报表按编制基础不同单位会计报表汇总会计报表合并会计报表资产负债表格式账户式或报告式（国内多用账户式）左方：资产项目，按资产流动性由大到小排列右方：负债及所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列编制方法根据总账账户期末余额直接排列根据总账账户期末余额计算填列根据明细账户期末余额分析计算填列利润表格式单步式利润表多步式利润表1. 计算营业利润2. 计算利润总额3. 计算净利润4. 计算综合收益总额编制方法本期金额栏的填列方法上期金额栏的填列方法会计凭证的装订：每月一次职工工资、奖金、津贴和补贴。

会计要素、科目和账户要点框架图＝ － ＋ ＝左方 账户名称 右方会计对象 会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资产负债表要素 利润表要素 会计科目 会计账户 会计等式复式记账要点框架图会计等式复式记账借贷记账法双重登记金额相等记账符号记账规则借贷平衡试算平衡平行登记账户结构会计分录会计凭证、账簿基本内容框架图经济业务发生取得或填制原始凭证编制记账凭证含义种类填制审核含义种类填制审核会计凭证会计账簿种类格式登记对账结账错账更正账证核对账账核对账实核对用途外表格式账项调整结转损益试算平衡划线结算二栏式三栏式多栏式平行式订本活页卡片序时分类备查来源填制手续及内容格式外来自制一次累计汇总通用专用内容填列方式收款凭证付款凭证转账凭证单式复式汇总凭证正确，过账错误凭证错误科目错误科目正确金额错误多计少计划线更正法红字更正法补充更正法财产清查要点框架图公式 优缺点 适用范围实地盘存制账面盘存制按范围 按时间库存现金银行存款实物清查 盘点未达账项往来款项财产清查账实不符的原因： 8种分类分别适用于哪些情况？盘存制度 全面清查、局部清查 定期清查、不定期清查清查方法结果处理核对银行存款余额调节表待处理财产损溢账务处理程序基本步骤示意图（3）（1） （2） （5） （6）（4）会计档案管理步骤示意图交易或事项发生原始凭证及其汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总账 明细账 财务报告科目汇总表 汇总记账凭证 范围种类 归档 保管期限 查阅复制 销毁凭证类 账簿类 报告类 其他类定期 永久25年15年 10年 5年 3年会计档案财务会计报告组成分类列报要求对外提供法律责任1、财务报表2、报表附注3、其他说明反映内容服务对象编报主体编报时间总体要求内容要求形式要求合法、真实、完整格式统一，项目齐全，分类排序静态、动态内部、外部个别、合并年度、中期月度、季度、半年度财务报表格式项目资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注会计基础理论与方法体系图会计的涵义会计等式会计要素会计科目账户复式记账：借贷记账法填制、审核凭证登记账簿成本计算对账资产清查结账账务处理程序编制会计报表会计目标会计档案会计分析、检查。