下载文档原格式
注册会计师审计背诵要点第一章注册会计师审计职业特点1、注册会计师审计含义(100%背)审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。
(100%掌握)(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分;(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性;(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。
第二章注册会计师管理制度1、普通合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。
(背)2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。
(背)3、有限责任合伙会计师事务所，也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
(背)第三章注册会计师法律责任1、违约：会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务。
(背)2、普通过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。
(背)3、重大过失：注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
(背)4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。
(背)5、“不实报告”的定义(100%背)会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
6、利害关系人的含义(100%背)因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。
2021年注册会计师《审计》考试核心考点300题单选题1.下列有关持续经营假设审计的表述中，错误的是（）。
A、管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间，不少于12个月B、注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，但无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论C、如果评估期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自财务报表日起12个月D、如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大答案：B解析：在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
2.下列有关计划和安排生产业务所实施的控制中，说法错误的是（）。
A、生产计划部门决定生产授权B、生产通知单预先连续编号的意义并不明显C、生产计划部门需要编制材料需求报告，列示需要的材料及其库存D、生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门清点，然后转交检验员验收并办理入库手续答案：B解析：决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。
生产计划部门应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。
3.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（）。
A、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B、针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C、如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关D、注册会计师应当了解所有与财务报告相关的控制答案：D解析：注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非所有与财务报告相关的控制，选项D错误。
4.（2018年）下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是（）。
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2021年注册会计师《审计》考试题库及答案解析单选题1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注答案：D解析：较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。
2.下列关于特别风险的说法中，错误的是（）。
A、确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C、管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试答案：C解析：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响，并就此类事项与治理层沟通。
3.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是（）。
A、被审计单位B、执行审计工作的注册会计师C、会计师事务所D、会计师事务所和被审计单位答案：C解析：根据《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）。
A、对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师不需要记录这一识别过程B、注册会计师应该设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D、如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式答案：D解析：如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程，选项A错误；注册会计师不需要设计专门的程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，选项B错误；如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师可以根据审计范围受到的限制发表非无保留意见，但不一定出具无法表示意见的审计报告，选项C错误。
29第十章 采购与付款循环的审计【考点1】采购与付款循环的业务活动和相关内部控制（★）【考点2】采购与付款的实质性程序（★）(一) 应付账款的实质性程序阶段主要单据与会计记录 目标和相关认定制定采购计划 生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门。
采购计划 采购交易“发生”认定；应付账款“存在”认定 请购商品和劳务 企业可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过主管人员签字批准。
请购单采购交易“发生”认定；应付账款“存在”认定 编制订购单采购部门对经过恰当批准的请购单发出订购单 订购单 采购交易“完整性”和“发生”认定； 应付账款“完整性”和“存在”认定订购单应预先顺序编号并经被授权的采购人员签名验收商品采购与验收应当职责分离验收单 与存货的“存在”和“完整性”、应付账款的“存在”和“完整性”相关。
验收部门编制一式多联、按顺序编号的验收单 应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收确认。
储存已验收的商品已验收商品的保管与采购的其他职责应相分离入库单 与存货的“存在”认定有关。
获取或编制应付账款明细表① 复核加计是否正确；② 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； ③ 分析出现借方余额的项目，必要时作重分类调整。
函证应付账款① 获取供应商清单，选取样本向债权人发送询证函； ② CPA 应当对询证函保持控制③ 设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向CPA 回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等；④ 将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件；⑤ 对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件（现金支出、电汇凭证和支票复印件）相关的采购文件（采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。
检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款① 对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
1、对相同金额的一收一付，相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易以及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。
2、审计的基础：注册会计师的独立性和专业性。
最终产品：审计报告，注册会计师审计的财务报表不是最终产品。
3、注册会计师的专业服务包括鉴证业务和相关服务，鉴证业务包括：审计业务、审阅业务（有限保证）、其他鉴证业务（合理保证或者有限保证）。
预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。
商定程序属于相关服务。
4、审计的基本要求：遵守审计准则、遵守职业道德、保持职业怀疑、合理运用职业判断。
5、职业道德基本原则:诚信、客观公正、独立性、良好的职业行为、保密、专业胜任能力和勤勉尽责。
6、需要运用职业判断的重要领域：1、确定重要性，识别和评估重大错报风险2、确定所实施审计程序的性质、时间安排和范围。
3、评价是否已获取充分适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作。
4评价管理层在运用使用的财务报告编制基础时做出的判断。
5评价管理层在编制财务报表时做出的会计估计的合理性。
6、识别、评估和应对对职业道德基本原则产生不利影响。
7、衡量职业判断的质量的三个维度：1、准确性或意见一致性2、决策一贯性和稳定性3、可辩护性。
8、重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位风险相关，且独立于财务报表审计而存在。
分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险（分为固有风险和控制风险）。
9、固有风险：在考虑相关内部控制之前，某类交易账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或者连同其他错报是重大）的可能性。
10、控制风险：某类交易、账户余额或披露的某一认定存在重大错报，该错报单独或者连同其他错报是重大的，但是没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
11、审计风险：当财务报表存在重大错报风险时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
知识点1:审计的保证程度知识点2：审计要素（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据（5）审计报告知识点3：两个层次的重大错报风险重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降低。
财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
认定层次的重大错报风险：可以进一步细分为固有风险和控制风险。
知识点4：检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
知识点5：检查风险与重大错报风险的反向关系重大错报风险和检查风险的相互关系：审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
知识点6：重要性水平的确定时间财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。
知识点7：影响实际执行的重要性高低的因素注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
知识点8：错报的分类（1）事实错报，毋庸置疑的错报。
（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
（3）推断错报，通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。
知识点9：明显微小错报低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。
注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%到5%。
第一章注册会计师审计职业特点1、注册会计师审计含义(100%背)审计是一个系统化过程，即通过客瞧地猎取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2.注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的缘故。
(100%掌握)(1)内部审计是被审计单位内部操纵的一个重要组成局限;(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性;(3)利用内部审计工作结果能够提高工作效率，节约审计费用。
第二章注册会计师治理制度1、一般合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务担负无限连带责任。
(背)2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务因此全部资产对其债务担负有限责任。
(背)3、有限责任合伙会计师事务所，也称特别的一般合伙事务所无过失的合伙人关于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限担负责任，不担负无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
(背)第三章注册会计师责任1、违约：会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款的义务。
(背)2、一般过失：注册会计师没有完全遵循专业准因此的要求。
(背)3、重大过失：注册会计师全然没有遵循专业准因此或没有按专业准因此的根基要求执行审计。
(背)4、欺诈：注册会计师为了抵达欺骗他人的目的，明知托付单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无维持意见的审计报告。
(背)5、“不实报告〞的定义(100%背)会计师事务所违反、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准因此和规因此以及诚信公允缘故此，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
6、利害关系人的含义(100%背)因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告〞，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为?注册会计师法? 的利害关系人。
第五章审计⽬标与审计范围重要知识点：1、我国独⽴审计的总⽬标（P91）根据我国独⽴审计准则，独⽴审计的总⽬标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体⽬标（P91）审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化，它包括⼀般审计⽬标和项⽬审计⽬标。
⼀般审计⽬标是进⾏所有项⽬审计均必须达到的⽬标；项⽬审计⽬标则是按每个项⽬分别确定的⽬标。
具体审计⽬标的确定，有助于注册会计师按照独⽴审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项⽬的实际情况确定应收集的证据。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
3、被审计单位管理*对会计报表的认定（P92）1．存在或发⽣有关“存在或发⽣”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表⽇是否存在，利润表所列的各项收⼊和费⽤在会计期间内是否确实发⽣。
“存在或发⽣”认定所需要解决的问题是，管理*是否把那些不应包括的项⽬（如不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果）挤⼊了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的⾼估（也称“夸⼤错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列⽰的所有交易和项⽬是否都列⼊了。
“完整性”的认定所要解决的问题是，管理*是否把应包括的项⽬给遗漏或省略了，也不涉及所报告的⾦额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发⽣”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩⼩错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某⼀特定⽇期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前⼆项认定与资产负债表和损益表[⽤“利润表”为宜]的组成要素都有关，⽽这⾥的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收⼊和费⽤等要素是否按适当的⾦额列⼊会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个⽅⾯的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
第二十三章 审计业务对独立性的要求【考点1】基本概念和要求（一）独立性的概念框架（二）网络与网络事务所（三）审计业务对独立性的要求【考点2】经济利益（★★★）（一）经济利益的分类（二）在审计客户中不被允许拥有的经济利益判断独立性的内涵 实质上独立性 是一种内心状态，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； 形式上独立性是一种外在表现，使外部第三方认为会计师事务所没有损害诚信原则独立性概念框架的内涵① 识别对独立性的不利影响； ② 评价不利影响的严重程度；③ 必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
网络 概念是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体 特征共享收益分担成本；共享所有权、控制权或管理权；统一的质量控制政策和程序；共享同一经营战略；使用同一品牌；共享重要的专业资源。
判断原则 联合体是否形成网络取决于具体情况，而不取决于事务所或实体是否在法律上各自独立。
要求若某一会计师事务所被视为网络事务所，应与网络中其他事务所的审计客户保持独立。
1. 经济利益经济利益的类型；对独立性产生不利性影响的情形和防范措施 2. 贷款担保、商业关系、家庭私人关系 贷款和担保；商业关系；家庭和私人关系3. 与审计客户发生人员交流 与客户发生雇佣关系；临时借调员工；最近曾任审计客户的董、高、特；兼任审计客户的董事或高管4. 长期存在业务关系 属于公众利益实体的审计客户5. 为审计客户提供鉴证服务 管理层职责；编制报表；评估服务；税务服务；内审服务；信息技术系统服务；诉讼与法律服务；招聘服务；公司理财 6. 收费7. 其他事项薪酬和业绩评价；礼品款待；诉讼或诉讼威胁类型直接经济利益 ① 个人或实体直接拥有并控制的经济利益；② 个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并有能力控制这些投资工具，或影响决策。
包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等。
间接经济利益是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。
