2018注会《审计》预习考点(四)

最详细的CPA考试《审计》复习笔记第03章04第三章审计证据（四）第三节函证（教材修订）【考点一】函证决策（教材有新增内容）（一）函证决策应当考虑的因素（一）函证决策应当考虑的因素1.评估的认定层次的重大错报风险2.函证程序针对的认定3.实施除函证以外的其他审计程序4.被询证者对函证事项的了解（教材P48新增）5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（教材P48新增）6.预期被询证者的客观性（教材P49新增）1.评估的认定层次的重大错报风险（理论上理解）【解读】如果注册会计师采用函证以外的审计程序能够获取所测试项目的更有效的审计证据，则没有必要实施函证。

【链接】（二）具体审计程序1.检查2.观察3.询问4.函证5.重新计算6.重新执行7.分析程序4.被询证者对函证事项的了解（教材P48新增）如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高，则适合采用函证程序；反之，没有必要。

5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（教材P48新增）【解读】高顿财经CPA 培训中心 电话：400-600-8011 网址： 微在下列情况下，被询证者可能不会回复，也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度：（1）被询证者可能不愿承担回复询证函的责任；（2）被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间；（3）被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心；（4）被询证者可能以不同币种核算交易；（5）回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分。

6.预期被询证者的客观性（教材P49新增） 如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，不适宜采用函证程序。

（二）确定函证的内容、范围、时间和方式时应当考虑的因素（教材P48第6段）高顿财经CPA 培训中心 电话：400-600-8011 网址： 微注册会计师应当考虑被审计单位的以下因素确定函证的内容、范围、时间和方式：1.被审计单位的经营环境；2.内部控制的有效性；3.账户或交易的性质；4.被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。

2018注会《审计》预习考点(七) 【知识点】合理运用职业判断(一)职业判断定义职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。

(二)需要运用职业判断的重要领域1.确定重要性，识别和评估重大错报风险;2.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围;3.为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;4.评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断;5.根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性;6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。

(三)衡量职业判断质量1.准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。

2.决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。

3.可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

【知识点】与审计风险模型相关的风险(一)审计风险模型审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

其中：重大错报风险与被审计单位的风险(固有风险、控制风险)相关，且独立于财务报表审计而存在。

(二)审计风险审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

(三)重大错报风险(两个层次，CPA只能评估，不能控制)1.重大错报风险的定义重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。

第一章审计概述第二章审计计划【考点一】初步业务活动的目的和内容。

【记忆】时间：在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。

目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德规范的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见【考点五】指导、监督与复核（一）人员：工程负责人对工程组成员的指导、监督和复核（二）影响其指导、监督、复核的性质、时间安排和范围的因素：【记忆】1.被审计单位的规模和复杂程度；2.审计领域；3.评估的重大错报风险；4.执行审计工作的工程组成员的业务素质和胜任能力。

【考点六】重要性的概念【理解+记忆］（选择题）（一）概念（三个特征）1.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，那么通常认为错报是重大的；2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报（注册会计师角度）。

第三章审计证据四）管理层要求不实施函证时的处理【记忆】L如果认为管理层的要求“合理”，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

4.如果认为管理层的要求“不合理”，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。

5.分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑:（1）管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

注册会计师考试《审计》知识点注册会计师考试《审计》知识点注册会计师考试《审计》知识点11.管理层的责任2.注册会计师的责任注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

无论财务报表编制基础是否有明确要求，这种责任始终存在。

注意：第一，注册会计师对持续经营假设进行审计是为了确定被审计单位以持续经营假设为基础编制财务报表是否合理。

第二，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。

第三，实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估。

如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；如果管理层已识别出这些事项或情况，注册会计师应当与其讨论应对计划。

如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础，询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

注册会计师考试《审计》知识点2【提要】注册会计师信息 : 20xx年注册会计师考试知识点《审计》：函证应收账款【答疑】请问为什么在函证应收账款时，列出账户余额是应对高估风险，而不列出账户余额就是应对低估风险呢，这个逻辑是怎么来的?【答】询证函中可以不列示出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，如果被询证者回函证明被审计单位没有记载该笔应收账款或少记了，就能应对应收账款被低估的的风险。

假如被审计单位账上记录的应收A公司的账款是1000万，而实际上是1500万，发出询证函上金额是1000万，这对于被询证函者是有力的，那么回函时不会纠正少记了500的，因为这对它是减少了负债;所以直接列示金额并不能有效防止这个风险。

2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计风险2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！审计风险三、检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

(CPA失察的可能性)四、检查风险与重大错报风险的反向关系在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下：(期望、可接受、目标，计划阶段确定)审计风险=重大错报风险(是已存在的事实)×检查风险注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。

【例题10·单选题】注册会计师负责对乙公司2016年度财务报表进行审计。

在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

(1)下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制答案：C解析：本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A和B与“重大错报风险”概念不符；依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。

2018年南通注册会计师考试《审计》真题涉及的考点今天，是南通注册会计师考试的最后一天！在南通上元注册会计师考试培训中心，很多南通上元注册会计师考试培训中心的学员都去参加注册会计师考试了。

那关于昨天考的审计，大家是否还记得呢？南通上元出册会计师考试培训中心整理了关于昨日注册会计师考点的详情，希望可以帮助到南通注册会计师考生更好的准备下一次的注册会计师考试！2018年审计单选及多选涉及考点，考点顺序与试卷题序无关。

一、单项选择题涉及考点1如何考虑期中审计证据(控制测试)2逾期使用者3审计的前提条件4非抽样风险5期初余额的审计目标6询问7确定特别风险时考虑的事项8组成部分重要性9利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任10评价结果为不恰当时的措施11用作风险评估程序12识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序13检查性控制14审计证据的适当性15信息技术一般控制16保持职业怀疑17确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作18书面声明的日期和涵盖的期间19审计的定义20选择拟测试的控制21影响样本规模的因素(变量抽样)22固有风险和控制风险23组成部分注册会计师的专业胜任能力二、多项选择题涉及考点1审计的固有限制2具有高度估计不确定性的会计估计3非无保留意见的内部控制审计报告4在审计中运用实际执行的重要性5识别出事项或情况时实施追加的审计程序6客户关系和具体业务的接受与保持的总体要求7合理运用职业判断8保证程度9针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序10确定抽样方法(属性抽样)三、简答题涉及考点1独立性2质量控制制度3审计会计估计4函证5存货监盘6审计报告四、综合题涉及考点1风险评估、风险应对2审计计划3进一步审计程序4重大事项。

制定具体审计计划
是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
修改审计计 划的事项
1.对重要性水平的调整； 2.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估 的更新和修改； 3.对进一步审计程序的更新和修改。
总体审计策略通常在具体审计计划之前
3
初步业务活动
总体审计策略和具体审计计划
含义
关注金额和性质 站在整体共同的财务信息需求角度来看 单独或汇总起来影响报表使用者做出的经济决策
划
监管机构等报告该事项。
变更为其他业务的要求
变更为相关服务业务，通常不应提及原已经执行的程序
只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师 才可在报告中提及已执行的程序
总体审计策略和 具体审计计划
重要性
确定审计范围、时间安排、审计方向和审计资源 制定总体审计策略
确定财务报表整体重要性
1.风险评估程序 2.进一步审计程序 3.其他审计程序
内容
（1）针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序； （2）评价遵守相关职业道德要求的情况； （3）就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不
财务报告编制基础可接受 具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有
对财务报表进行审计的适当标准。 初步 前提条件 管理层认可并理解其责任
（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；
审计
（8）其他报告发生变化。
业务 约定 书
审
变更要求
通常合理
（1）环境变化对审计服务的需求产生影响； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；
通常不合理
无论是管理层施加的还是其他情况引起 的审计范围受到限பைடு நூலகம்。

注会历年考试（审计）真题及答案解析（2018年）一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险2.下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是（）。

A.被审计单位的股东B.被审计单位的管理层C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D.向被审计单位提供贷款的银行3.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。

A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件4.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报5.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险6.下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量7.下列有关询问程序的说法中，错误的是（）。

2018年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）一、单项选择题1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是()A交易的复杂程度B风险是否涉及重大的关联交易C被审计单位财务人员的胜任能力D财务信息计量的主观程度【答案】C2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D管理层向注册会计师提供必要的工作条件【答案】C3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B外部专家不是审计项目组成员C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿【答案】A4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。

A注册会计师无需累积明显微小的错报B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报【答案】B5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险【答案】A6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()A总体的变异性与样本规模同向变动B可容忍错报与样本规模反向变动C总体规模对样本规模的影响很小D可接受的误受风险与样本规模同向变动【答案】D7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。

A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日B.书面声明的日期不得晚于审计报告日C书面声明的日期可以和审计报告日是同一天D书面声明的日期可以早于审计报告日【答案】A8.下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()A.非抽样风险不能量化B.非抽样风险影响审计风险C注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低抽样冈险【答案】C9.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。

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考点集锦 审计 A C P
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2018注册会计师-审计高频考点讲义(可编辑)年注册会计师考试辅导审计第一编审计基本原理高频考点：审计要素审计要素PART审计业务的三方关系注册会计师是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。

注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的。

责任方被审计单位管理层属于对财务报表负责的直接责任方。

管理层也可以是财务报表的预期使用者之一但不能是唯一的预期使用者。

预期使用者预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。

如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者那么该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务。

注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员此时预期使用者主要是指那些与财务报表（鉴证对象信息）有重要和共同利益的主要利益相关者。

财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。

如果财务报表存在重大错报而注册会计师通过审计没有能够发现也不能因为财务报表已经被注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

PART鉴证对象信息鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为审计业务或其他鉴证业务予以承接的前提条件。

在财务报表审计中鉴证对象信息即财务报表。

管理层对财务报表的责任PART财务报表编制基础（标准）标准标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准当涉及列报时还包括列报的基准。

标准是对所要发表意见的鉴证对象进行ldquo度量rdquo的一把ldquo尺子rdquo责任方和注册会计师可以根据这把ldquo尺子rdquo对鉴证对象进行ldquo度量rdquo。

相关性相关的标准有助于得出结论便于预期使用者作出决策完整性完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素当涉及列报时还包括列报的基准可靠性可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中对鉴证对象作出合理一致的评价或计量中立性中立的标准有助于得出无偏向的结论可理解性可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量不构成适当的标准。

第一章审计概述（四）第二节审计要素【考点二】审计业务的三方关系（审计五要素之一）（一）审计业务三方关系人1.三方关系人分别是注册会计师、责任方和预期使用者，如图1-2。

2.审计业务三方之间的关系三方之间的关系是，注册会计师（“中”）对由责任方（“左”）负责的财务报表发表审计意见，以增强除责任方之外的预期使用者（“右”）对财务报表的信赖程度。

【解读】注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供，包括股东、债权人、监管机构等（主观上为这些预期使用者服务），不是主要向管理层提供。

注册会计师的审计意见可以提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，管理层也是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者（客观上也为管理层这个预期使用者服务）。

3.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

【解读】例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。

责任方和预期使用者虽然来自同一企业，但不是同一方。

例如，一家企业的高层管理人员（预期使用者）可能聘请注册会计师对该企业的全资子公司管理层（责任方）直接负责的特定经营管理活动进行审计，但高层管理人员对全资子公司承担最终责任。

责任方与预期使用者是同一方。

（二）注册会计师（三方关系人之一）1.注册会计师的责任按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

2.注册会计师确认其责任的方式注册会计师通过签署审计报告确认其责任。

3.注册会计师利用专家协助其工作如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。

在这种情况下，注册会计师应当确信包括专家在内的项目组整体己具备执行该项审计业务所需的知识和技能，并充分参与该项审计业务和了解专家所承担的工作。

（三）责任方（三方关系人之二）1.责任方针对财务报表审计业务，责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层。

2.与责任方（管理层和治理层）相关的责任按照审计准则的规定，管理层和治理层（如适用）应当认可并理解其应当承担的下列责任：【提示】请见2015年教材P23（2.1）第10行。

目的：改善+增加定义保证程度：说服性|审计和内部控制审计属合理保证，审阅属有限保证，其它鉴证不一定| 审计证据充分且适当| 控制检查风险，以确保审计风险在可接受低水平独立性和专业性：灵魂+基础1.审计概念及保证程度审计报告：产品政府审计：政、内、CPA审既相互联系，又各自独立，相互不可替代| 政+CPA审共同作用，是国家维.....有利手段鉴证业务5要素：三方、对象、标准、证据、报告| 对象和对象信息| 标准特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性| 证据：累积性2.审计要素责任方的责任：编制基础、设计维护必要的内控、向CPA提供必要的工作条件三方关系：CPA、管理层（责任方）、预期使用者总体目标：获保证发意见、出审计报告并沟通第一章 3.审计目标认定：交易或事项（发生、完整性、准确性、截止、分类）|期末余额（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）| 披露和列报（发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）审计概述CPA的流程：了解、识别和评识“认定”，确定具体审计目标，设计并实施进一步审计程序，获取证据以应对评估的重大错报风险保持职业怀疑：①保持质疑的理念②保持警觉的情况（矛盾、可疑、舞弊）③审慎评价证据4.审计的基本要求合理运用职业判断：需要运用的领域①确定重要性②确定审计程序的性质时间安排和范围③评价证据④评价管理层判断、会计估计⑤识别和评估对职业道德基本原则的不利影响职业判断质量：①准确性或意见一致性②决策一贯性和稳定性③可辩护性*与被审单位风险（固有风险和控制风险）相关①财务报表层：通常与控制环境有关| 增大认定层发生重大错报的可能性，考虑舞弊尤其相关重大错报风险②认定层：应同时考虑交易、余额、披露| 在交易、余额、披露认定层获取证据，以对财务报表整体发表意见（风险模型评估的是认定层重大错报风险）5.审计风险③固有风险：某些交易、余额、披露及其认定在不考虑内控时，发生重大错报的风险：复杂计算，重大不确定性，外部经营风险，行业环境（针对认定层）④控制风险：发生重大错报，内控下没能发现的风险（针对认定层）检查风险：取决于程序合理性和执行有效性审计固有限制：源于1.财务报告的性质2.审计程序的性质3.合理时间合理成本完成审计的需要（所以不能做全盘审计，只能抽样，但不能因为收费低而不实施必要的程序）可能由以下三个方面的审计程序的性质导致固有局限性：1.有意或无意不提供全部信息2.蓄意舞弊3.审计不是对犯罪的官方调查目的：1.CPA 具备所需独立性和能力 2.不因管理层诚信问题而CPA 保持该业务的意愿 3.双方不存在对业务约定条款的误解 内容：1.针对保持业务实施质量控制程序 2.评价遵守职业道德要求的情况 3.就业务约定条款达成一致 执行审计的前提：双层认可并理解其对财务报表的责任初步业务活动 审计的前提条件：1.管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 2.管理层对CPA 执行审计工作前提的认同确认审计的前提条件：CPA 应当1.确定采用的编制基础2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（书面声明3样） 如果管理层不认可（不应承接，若一定要承接，向管理层解释） 管理层责任：1.按适用编制基础...并公允反映2.设计、执行维护内控3.为CPA 提供工作条件业务约定条款变更：通常原因：1.环境变化导致需求变化2.对原要求的业务性质有误解3.管理层施压或其它原因引起审计范围受限（不合理） 审计变审阅：不能提及原审计业务已执行的程序 | 审计变商定程序可以提及第二章 总体审计策略 制定总体审计策略时应考虑：1.审计范围2.报告目标、时间安排及所需沟通的性质3.审计方向4.审计资源审计计划 和具体审计计划 总体审计策略指导具体审计计划 | 具体审计计划变化影响总体审计策略的调整 | CPA 应根据风险评估程序调整总体审计策略具体审计计划内容：1.风险评估程序性质、时间安排和范围2.根据1的结果计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围（控测和实质性程序）3.对报表外的特列事项的 其它程序 若合理预期错报单独或汇总起来可能影响报表使用者，依据财务报表作出的经济决策，则认为错报是重大的 概念解读 对重要性的判断是据环境作出的，受错报金额或性质、或两者共同作用的影响考虑某事项是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务需求的基础上作出的计划和执行审计工作时：1.决定风评程序的性质、时、范2.识别和评估重大错报风险3. 运用 完成审计工作时：1.评价识别出的错报对财务报表的影响2.评价未更正错报对审计报告意见的影响 重要性 确定方法：基准*百分比 财务报表整体重要性 选择基准应考虑：1.财务报表要求2.使用者特别关注的3.被审单位性质，所处环境4.被审计单位 所有权结构和融资方式5.基准的相对波动性 选择百分比应考虑：1.报表使用者范围2.被审单位是否由集团内部关联方融资或大额对外融资 3.报表使用对基础数据是否特别敏感 定义：CPA 确定的一个或多个低于财务报表整体重要性的金额，...降至可接受的低水平。

CPA考试《审计》重要知识点归纳CPA考试《审计》重要知识点归纳1、我国独立审计的总目标根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。

2、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。

一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。

具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。

一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

3、被审计单位管理当局对会计报表的认定1．存在或发生有关“存在或发生”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。

“存在或发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。

它主要与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。

[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。

“完整性”的认定所要解决的.问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。

可见，“完整性”认定与“存在与发生”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。

[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。

应当指出的是，前二项认定与资产负债表和损益表[用“利润表”为宜]的组成要素都有关，而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。

4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。

总之，“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。

注册会计师CPA审计个人学习笔记第一章审计概述一、审计保证PK审计要素（直接押题了）1、合理保证（有限保证）的区别（审计PK审阅区别，CPA不出题）（1）、签证业务PK非签证业务（注师相关服务业务）①、鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务②、相关服务（非鉴证业务）：税务代理、编报表、执行商定程序（2）、鉴证业务（审计PK审阅）的分类依据，合理保证PK有效保证（理论选择）审计（合理保证）审阅（有限保证）备注审计风险可接受的“低水平”可接受的“水平”检查风险较低较高审计程序各种程序询问、分析证据数量较多较少结论积极方式消极方式2、审计5大要素（审计思维能力提升，不以试题为目的）（1）、审计业务的三方关系（注师、管理层、使用者）①、标的业务没有责任方外“预期使用者”，不构成“审计业务”②、与管理层治理层责任相关的（审计工作前提），要求，管理层认可下列责任③、管理层有责任“编报表、建立内控、为注师提供工作条件”（2）、财务报表、财务报表编制基础、审计报告（出非无保留意见情形）①、有证据表明，财务报告整体存在重大错报（正向）②、没有证据证明，财务报告整体不存在重大错报（反向）（3）、审计证据（CPA获取的各类信息，直接准备试题得了，第5个审计要素）①、内部信息、外部信息，信息的缺乏本身也构成审计证据（押题，实践化）例如：管理层拒绝提供管理层声明（题干，可以作为审计证据的有哪些？）②、审计证据充分性、适当性的关联性（应当运用职业判断、保持职业怀疑）③、同一认定（不同来源证据加以证明），可以考虑“成本”“有用性”关系二、审计目标与审计的基本要求（3项）（一）、审计目标（总体目标PK具体认定目标，非常爱出题）1、审计的总体目标PK审计准则“目标”（注师遵守准则PK遵守法律）（1）、注师的总体审计目标（发表审计意见PK出具审计报告）①、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见②、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（2）、“是否获得充分、适当审计证据”评价依据为“审计准则目标”（补救措施）①、评价通过遵守其他审计准则是否将获取“进一步相关证据”②、扩大审计工作范围③、实施注册会计师认定的的其他必要程序2、审计的具体目标（非常爱出题，考查悟性，大题千万别出技术性丢分）（1）、与审计期间各类交易和事项相关的审计目标（利润表项目）①、发生（关注高估），发生的交易是真实的②、完整性（关注低估），发生的交易都计入了③、准确，计算准确④、截止，接近财务报表日，本期特定收入计入下期⑤、分类，主营业务收入PK 营业外收入（记混了）（2）、与期末账户余额相关的审计目标（资产负债表项目）①、存在，已记录的金额是存在的（虚构应收账款，应收账款／存在）②、完整性，已存在的金额均记录（漏记应收账款，应收账款／完整性）③、计价和分摊，恰当金额列表报表（漏提折旧、准备，固定资产／计价和分摊）④、权利和义务，标的归被审计单位（保管存货入账，存货／权利和义务）（3）、与列报和披露相关的审计目标（考试过程中较少的涉及，从略）教材举例非常重要（解题直接指引）风险项目/认定审计程序备注必须监盘存货/存在监盘报表毛利率偏高主营业务收入/发生①、检查发货单和销售发票编号②、检查销售明细账必须应收账款/准确性①、比较价格清单和发票价格②、比较发货单和订单数量③、重新计算发票上金额毛利率偏高主营业务收入/发生①、比较上一年度最后几天发货单日期与记账日期②、比较本年度最初天发货单日期与记账日期折旧比率异常固定资产/权利和义务①、查阅所有权证书、购货合同②、查阅结算单保险单必须应收账款/计价和分摊①、检查应收账款账龄分析表②、评估计提的坏账是否充足（二）、审计的3个基本要求（遵守职业道德、保持职业怀疑、合理运用职业判断）1、遵守职业道德（专门学习，一般都要出个简答题会计师PK事务所）2、保持职业怀疑（直接整理成理论选择题，背题复习了）（1）、保持职业怀疑的基本要求涉及理论选择题（宏观指引）①、职业怀疑是一种态度（质疑的思维），摒弃“存在就是合理的”思维②、职业怀疑要求“审慎评价”获取的审计证据（重要，下面展开）③、职业怀疑要求对引起疑虑的情形“保持警觉”（重要，下面展开）④、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层（准备到选择题选项程度）注意：本期审计不得依赖以前期间对管理层诚信的判断，即使注师认为管理层和正直的、诚实的，也不得降低职业怀疑的要求，不得使用说服力不强的审计证据（管理层声明）（2）、审慎评价获审计证据（质疑相互矛盾证据的可靠性）的简答题准备怀疑审计证据的可靠性（或存在舞弊迹象）时，注师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序（或实施哪些追加的审计程序），不能当然否定获取的审计证据（真题）（3）、职业怀疑中需要保持警觉的情形（不当然，否定审计证据）①、审计证据“相互矛盾”时，表明可能存在“舞弊”情形②、表明可能存在舞弊的情况③、出现对文件记录（询问答复）的可靠性“产生怀疑”的信息④、出现情形表明，需要追加审计准则规定外的“其他程序”3、合理运用职业判断（审计工作中必须做出有依据的行动决策）（1）、注师必须要自己做出的职业判断的情形（审计工作的诸多方面，从略）①、确定重要性，评估审计风险；获取的“审计证据”是否充分②、确定所需实施审计程序的性质、范围、时间安排③、管理层“适用编制基础是否正确”、“会计估计是否正确”（2）、判断注师职业判断“是否适当”的两个方面（鸡肋选择题，不好出题）①、职业判断是否反映了对“会计”“审计”原则的适当应用②、“知悉的事实情况”是否与审计过程中获取的“事实情况”相一致③、整个审计过程中都要运用职业判断，并记录与工作底稿（额外补充）三、审计风险与审计的固有限制（标准理论选择题）1、审计风险模型的理论选择题（风险＝可能性）（1）、审计风险＝重大错报风险×检查风险（审计风险不能为“0”）①、审计风险（设定后不变），财务报表存在错报，注师发表不恰当意见的可能性②、重大错报风险（预先评估），财务报表存在错报的可能性（与注师无关）③、检查风险（通过样本数量控制），财务报表存在错报，注师未发现的“可能性”注意：可以选用“高、中、低”对风险进行描述，非必须百分比定性（2）、重大错报风险的两个层次（检查PK重大错报风险，反向变动）①、财务报表层次重大错报风险（内部控制缺陷PK经济萧条）注意：舞弊非当然构成报表层次风险，区别管理层舞弊PK单个高管舞弊②、固有风险PK控制风险（理性思维提升，与试题无关）2、审计的固有限制记忆性选择（理论选择题PK简单题真题）（1）、审计固有限制的理论型选择题（固有限制根源，理论选择题）①、财务报告的性质，财务报告本身存在人为判断等不确定性（会计估计）②、审计程序的性质限制，审计证据是“说服性”而不是“结论性”③、财务报告及时性和成本效益的权衡，仅“提供合理的保证”④、审计固有限制不能作为注师“满足于说服力不足的证据”的理由（2）、审计固有限制的根源的主观题（真题，不管会计估计PK放弃部分程序）①、审计准则要求注册会计师特别考虑（在适用的财务报告编制基础下的）会计估计是否合理、相关披露是否充分、会计实务质量是否良好（包括管理层判断是否可能存在偏向）②、审计中的困难、时间成本事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由四、“风险导向”审计的宏观过程（不直接涉及试题）1、接受业务委托必须获取的信息（接受保持客户关系≠接受客户具体业务）①、考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信②、具有执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源③、能够遵守相关职业道德要求（是否存在利益冲突、是否能对客户保持中立）注意：接受保持客户关系一定同“初步业务活动”区分开来（业务约定书）2、计划审计工作（初步业务活动、总体策略、具体计划）3、评估重大错报风险（评估程序评估2个层次风险）4、应对“评估的重大错报风险”，编制“审计报告”第二章审计计划一、初步业务活动PK审计业务约定书（审计思维养成，无好题了）（一）、初步业务活动的目的和内容（对应关系）1、初步活动的目的（包含接受客户关系PK承接具体业务）①、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿事项②、具备执行业务所需的独立性和能力③、与被审计单位之间不存在业务约定条款的误解2、初步业务的活动内容（连续业务提前开始PK头两项必须在其他业务前开始）①、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的“质量控制程序”②、评价遵守相关职业道德要求的情况③、就审计业务约定条款达成一致意见（二）、“审计前提条件”（不具备2个前提条件，不得承接审计业务）1、财务报告编制基础“标准适当、而且能够为预期使用者获取”2、管理层认可并理解其承担的责任的内容（就管理层责任达成一致意见）①、按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映②、设计、执行、维护必要的内部控制，以使财务报表不存在重大错报③、向注师提供必要工作条件（注师需要的信息、注师接触人员不受到限制）3、就管理层责任达成一致意见的形式——管理层书面声明管理层不认可“管理层责任”、不同意提供“书面声明”，承接业务不适当（三）、“审计业务约定书”的基本条款的内容和修订1、审计业务约定书的基本条款（其他多项特殊事项非当然计入约定书内容中）①、审计的目标、范围，管理层、 CPA的责任②、财务报表的编制基础PK审计报告的预期格式和内容③、特定情况下出具不同于预期格式和内容审计报告的说明2、完成审计业务前，审计→审阅（修改“本期”审计业务约定书条款的条件）（1）、可以通过修订审计业务约定书的情形（审计→审阅的变更）①、环境变化被审计单位对审计服务的需求产生影响②、被审计单位对原理审计业务的性质存在误解注意：被审计单位管理层（其他情况）引起审计范围受到限制，转换不可（2）、审计→审阅的变更后的要求①、审计业务→审阅（相关服务业），不提及原来审计业务，不提及原来审计程序②、审计业务→执行商定程序，可以在报告中提及原来的审计程序3、完成审计业务后，审计业务继续（修改、注意“下期”审计业务约定书的情形）①、需要修改约定条款、增加特别条款②、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围③、审计单位“高管人员”（近期变化）、“业务性质和规模、所有权”（重大变化）、④、法律法规发生变化、财务报告编制基础发生变化4、母公司注师同时也是组成部分注师，不当然向组成部分单独致送业务书二、总体审计策略PK具体审计计划（根据制定总体策略识别事项，制定具体计划）1、制定总体审计策略时需要考虑的事项（现场选择题，4类事项）①、影响审计范围大小（影响审计报告目标、时间安排和所需沟通性质）事项②、影响审计资源分配、审计方向的实现（重要，需要展开学习）2、确定审计方向时，注师应考虑事项（总体策略阶段关注重要性、错报风险）3、具体审计计划制定（风险评估程序PK进一步审计程序）（1）、具体审计计划的核心（标准鸡肋性选择题）为获取充分、适当审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策（2）、计划“进一步审计程序”（控制测试PK实质性程序）涉及的理论选择题①、计划“进一步审计程序”，包括“总体方案”和“具体审计程序”两个方面②、总体方案包括“实质性方案”PK“综合性方案”（延伸、细化后是具体程序）③、具体审计程序包括“控制测试”、“实质性程序”性质、时间和范围安排4、导致修改审计计划的情况（标准理论选择题，出成具体业务题非常好）①、认定重要性水平的调整（制定整体策略时确认的重要性水平）②、重大错报风险的重新评估和修改，进一步审计程序的修改（以什么程序为主）③、风险评估中“风险评估”与“控制测试”的结果相互矛盾（控制无效了）④、修改审计计划，工作底稿中记录修改程序（修改理由）三、审计重要性（重要性水平）与财务报表“错报”（一）、审计重要性直接准备的理论选择题（必出题，2015不见不散）1、重要性的含义与分类（超过重要性水平的数额，就是“重大”错报）①、错报单独（汇总影响）使用者决策，这个错报是“重大的”②、针对报表的共同使用者（非个别使用者）③、根据环境确定错报，同时受金额与性质的影响（不考虑项目固有的不确定性）④、“财务报表整体重要性水平”PK“特定交易、账户余额和披露的重要性水平”2、注师使用“整体重要性水平（将报表作为整体）”目的（领域）①、风险评估，决定相关程序的性质、范围和时间安排PK识别评估重大错报风险，②、风险应对，确定进一步审计程序的性质、范围和时间安排③、形成审计结论阶段，使用两个层次的重要性水平，评价错报对“报表”和“审计意见”的影响3、财务报表整体重要性（整体重要性水平，无报表定语）PK“基准的选择”（1）、总体审计策略阶段，确定报表的重要性（注意时间，依据基准确定）①、重要性＝选定被审计单位“特定”基准×百分比②、报告收益均可为基准，报告收益（税前利润、营业收入、毛利、费用总和）③、营利单位（经营性税前利润、毛利、营业收入），可以求平均数注意：前期数据绝对不调整，本期实际数（计划数）可以调整（2）、选择确定重要性基准考虑的要素（非常适合出实务选择题）①、财务报表要素，被审计单位性质、生命周期、行业特征，基准的相对波动性②、特定财务报表使用者特别关注项目（评价业绩，利润、收入、净资产受关注）③、被审计单位所有权结构、融资方式（说人话，选资产）注意：被审计单位通过债权融资而非权益融资，报表使用者关注资产和资产的求偿权，而非被审计单位的收益（3）、重要性水平的确认，不考虑与具体项目计量相关的固有不确定性注意：财务报表含高度不确定性的估计（公允价值），注师并不会因此确定一个比不含有该估计的财务报告更低（更高）的财务报表整体重要性4、重要性中“基准的选择”PK“百分比确定”（8号解释相关内容，很可能出题）（1）、营利企业关注“利润（税前利润）”，微利、微亏时对基准的调整①、宏观经济环境（自身经营周期）原因，选择过去3-5年平均税前利润②、选择财务报表使用者关注的其他指标，如营业收入和总资产等③、基准变化要保证稳定性，替代基准确定在“重要性”不要超过上年“重要性”（2）、替代基准变化的主要审计实务（非常适合出实务选择题）①、被审计单位处于“新设立阶段”，采用“资产为基准”②、被审计单位处于“成长阶段”，采用“营业收入为基准”③、被审计单位处于“成熟阶段”，采用“税前利润为基准”（3）、常用基准的表格（应该出个考题，考试中最悲哀的是，考前押重考什么，因没有及时复习，考试中出现不会作答）序号被审计单位基本情况可能基准备注1 盈利水平稳定税前利润2 盈利波动（两微）平均基准，其他基准3 新设企业，未经营总资产4 新兴行业，抢占市场营业收入5 开放基金净资产6 研发中心成本与营业费用总额7 公益基金会捐赠收入（捐赠支出）（4）、百分比确定涉及的理论选择题（8号解释原文，考试出教材原文）①、首先考虑被审计单位是否为“上市公司、公众利益实体”②、财务报表使用者的范围，是否对基准数据特别敏感③、被审计单位是否有集团内部融资（或是否存在大额对外融资）④、营利企业（税前利润5%）PK非营利企业（收入费用的1%）5、实际执行的重要性（目的，审计失败风险降到适当的低水平）（1）、低于报表整体的重要性（重要性水平），可有多个“实际执行重要性水平”（2）、确定实际执行的重要性（职业判断）考虑的主要因素（确认过程）①、被审计单位的了解（性质、发展状况等一大堆）②、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围③、根据以前期间识别出的错报对本期错报做出的预期④、实际执行的重要性一般为总体重要性水平的“75%”PK“50%”注意：实际执行重要性是报表项目评估的结果，不是整体总体重要性平均分配和按比例分配。

第五节生产与存货循环的实质性程序四、存货监盘计划（一）制定存货监盘计划应考虑的相关事项[风控程时永地专]注册会计师应当充分了解被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，并考虑获取、审阅和评价被审计单位预定的盘点程序，合理确定参与监盘的地点以及存货监盘的程序。

1.与存货相关的重大错报风险存货通常具有较高水平的重大错报风险。

影响重大错报风险的因素具体包括：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度。

外部因素也会对重大错报风险产生影响。

例如，技术进步可能导致某些产品过时，从而导致存货价值更容易发生高估。

2.与存货相关的内部控制的性质在制定存货监盘计划时，注册会计师应当了解被审计单位与存货相关的内部控制，并根据内部控制的完善程度确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

3.管理层对存货盘点制定的程序和下达的指令注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。

在复核或讨论时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：（1）盘点的时间安排；（2）存货盘点范围和场所的确定；（3）盘点人员分工及胜任能力；（4）盘点前的会议及任务布置；（5）存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；（6）存的计量工具和计量方法；（7）在产品完工程度确定方法；（8）存放在外单位存货盘点安排；（9）存货收发截止的控制；（10）盘点期间存货移动控制；（11）盘点表单设计、使用与控制；（12）盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。

4.存货盘点的时间安排如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。

5.被审计单位是否一贯采用永续盘存制如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点。

cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。

目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。

审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。