企业合并会计与税务处理差异分析

企业合并会计与税务处理的差异1．同一控制下企业合并的会计处理原则对于同一控制下的企业合并，在合并中不涉及自少数股东手中购买股权的情况下，合并方应遵循以下原则进行相关的处理：第一，合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债。

第二，合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变。

被合并方在企业合并前采用的会计政策与合并方不一致的，应基于重要性原则，首先统一会计政策。

第三，合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益，不影响企业合并当期的利润表，有关差额应调整所有者权益相关项目。

第四，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。

为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。

企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。

第五，对于同一控制下的控股合并，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，体现在其合并财务报表上，即由合并后形成的母子公司构成的报告主体，无论是其资产规模还是其经营成果都应持续计算。

2．非同一控制下企业合并的会计处理原则非同一控制下的企业合并，是参与合并的一方购买另一方或多方的交易，基本处理原则是购买法。

第一，购买方应当区别下列情况确定合并成本：一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。

通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。

第二，购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。

浅析企业合并业务会计与所得税处理差异作者：郭军来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第06期摘要：在企业的经济生产创造中，需要涉及到多个方面的资本运作，在这其中时常会根据运作的需要进行两个或两个以上企业的合并工作，这种合并就被称之为企业合并。

在企业合并的过程中有可能因为资本方面的运作产生一定的会计和所得税方面的工作，不同国家和地区通常情况下对于这类工作的要求也不尽相同。

我国自2006年颁布了相关的管理条例后，对企业中的相关行为提出了明确的规范，本文就此规范对企业合并行为进行讨论。

关键词：企业合并一般性税务处理特殊性税务处理所得税企业合并是指在经济活动中，两个或两个以上独立运作的企业通过一定的形势进行的合并。

由于企业合并中进行会计核算与所得税处理所遵循的相关规定和实际实际情况之间存在差异，而且二者在对进行企业合并中会计与所得税处理中具有的指导的方式相对较为复杂，造成差异的原因也就多种多样。

我国在2006年有财政部制定并颁布了在会计行业中的新准则，其中对企业合并后的会计工作以及相关问题的处理做出了较为详细的规定，其后在2010年发布的相关条款中对将企业合并定义为常见的兼并重组形式，并且对其中会计工作的具体细节做出了更进一步的细致规定。

一、企业合并中会计与所得税处理的相关法律规定不同企业间进行的合并，根据形式和最终的结果差别，可以将企业的合并形式分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。

通常情况下这二者之间进行的会计工作是存在这一定的区别的，我们可以根据《企业会计准则第20号──企业合并》中对两种企业合并方式进行的相关规范来对两种企业合并中法律规定的会计工作的方式方法进行一定程度上的说明。

1.同一控制下的企业合并。

根据准则中的相关条款规定，对于进行合并的企业中，在合并前后实际的控制方未进行大范围改变的，而且控制能力长久有效的，那么此企业合并行为，就可以定义为是同一控制下的企业合并，在会计的相关工作中，由于同一控制下的企业合并可以将其视作是企业内部进行的交易，因为内部集团的交易中主要重视账面价值及其概念的表达，因此在具有企业合并中各企业控制能力的会计业务中，进行同一控制下的企业合并会计相关工作与所得税的处理只需要进行账面价值的表达而不必根据公允价值进行相应的修改。

152税务园地TAXATION FIELD企业合并中会计处理与税务差异分析陈大坤 新沂市维民会计师事务所有限公司摘要：企业在合并过程中，合并双方需要面临一系列的税务问题。

会计与税法在指向性上是存在区别的，且方向不同，这就导致合并事项中各个问题的处理可能会存在分歧。

两者所存的差别导致企业合并需面对复杂的税务调整。

每一笔业务均需进行准确且合理的计量，否则就有可能产生漏税的风险。

但与此同时，如果税务与会计上的调整不当，就有可能出现纳税误差，给企业带来成本压力。

因此，企业合并中会计处理与税务的差异分析已然成为企业合并工作开展的重点关注对象。

文章就此展开讨论，首先对企业合并中会计处理与税务方面的相关理论进行阐述，然后再提出企业合并会计与税务差异所产生的问题及风险，最后系统地提出会计与税务差异协调的建议。

以此来帮助企业减少差异，降低涉税风险。

关键词：企业合并；会计处理；税务；差异；问题；建议引言税务与会计之间的关系是相辅相成、唇齿相依的。

例如企业在账目核算时需要重点考虑所得税的缴纳，而反过来说纳税需以利润作为基础进行计算。

但是两者在本质上，其属性与目的仍是有所不同的。

宏观的差异会使得税会在制定政策时便产生了不同，但也由此导致税务由于差异在处理过程中变得更为复杂，加大了会计处理的难度。

因此，企业合并中会计处理与税务差异不仅要结合准则作出合理的账务处理，还需与税法兼容，做好相关的纳税申报。

一、企业合并的相关概念企业合并即指一方企业购买了另一方企业的股权，进而掌握了另一方企业控制权的过程。

在交易过程中，以股权、现金或是购买债券等方式来实现企业的合并。

当前，随着市场经济的愈加成熟，诸多企业亦是调整自身的产业结构与规模，而合并即为企业实现自身内部结构简化，或是扩大市场规模的主要方式。

企业通过合并交易，使内部资源能够得到进一步的利用，进而提高自身竞争力，在市场中谋得一席之地。

而企业合并在会计与税务两个角度来看有着不同的含义，具体来讲：其一，基于会计角度。

企业重组业务税法与会计差异案例分析企业重组是指两个或多个独立的企业，通过资产、负债和股权交换等方式，合并为一个企业的过程。

企业重组的目的通常是为了实现规模扩大、资源整合、获得市场份额等战略目标。

在企业重组过程中，业务税法和会计差异是重要的问题，本文通过案例分析来探讨这两个问题。

案例：A公司与B公司为相同行业的两家竞争对手。

A公司发现B公司的业绩优于自己，决定与B公司进行合并，以实现规模扩大和资源整合的目标。

1.业务税法差异在企业重组过程中，业务税法差异是一个关键问题。

在本案例中，A公司要与B公司合并，这意味着A公司可能需要支付一定的税费来完成重组。

根据国家税法规定，企业重组可能涉及到企业所得税、增值税、土地增值税等税种。

对于企业所得税，在本案例中，重组完成后，因为A公司将与B公司合并为一家公司，所以可以将重组前后的亏损和利润进行抵消。

这样，A公司就可以减少支付企业所得税的金额。

但是，在企业所得税处理中，还需要考虑到无形资产以及商誉的计量和确认问题。

对于增值税，企业重组涉及的主要问题是资产转让和合并交易的增值税处理。

在企业重组过程中，如果A公司将自己的资产转让给B公司，就需要根据国家税收法规的规定来处理增值税。

此外，如果重组过程中涉及不动产的转让，还需要考虑土地增值税的问题。

2.会计差异企业重组过程中会计差异是必然存在的，这是因为企业重组可能涉及到不同的会计政策、估计和假设。

在本案例中，A公司与B公司通过资产、负债和股权交换等方式进行重组，这就意味着两家公司的财务数据需要进行合并和调整。

在会计差异中，一个关键问题是商誉的计量和确认。

商誉是指企业通过收购其他企业所获得的超过净资产的价值。

在企业重组过程中，商誉的计量和确认往往是一个复杂的问题，涉及到估值、摊销和减值等方面。

此外，在企业重组过程中，还需要处理重组前后的资产和负债的计量和确认问题。

对于A公司和B公司来说，其财务数据可能存在差异，包括资产减值准备的计量和确认差异、应计利息、运营成本等方面的差异。

企业吸收合并中的会计与税务处理差异解析费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益（管理费用）；为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。

企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入（资本公积），溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。

总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）的规定，企业合并的处理分为应税合并和免税合并。

应税合并是指通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，合并企业接受被合并企业的有关资产计税时可以按经评估确认的价值确定计税基础；免税合并是指合并企业支付给被合并企业或其股东的非股权支付额，高于所支付的股权票面价值20％的，经机关审核确认，当事各方可选择免税处理，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。

被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权，不视为出售旧股，购买新股处理；免税合并下，合并企业接受被合并企业全部资产的须以被合并企业原账面净值为基础确定。

处理实例上作为应税合并处理，按取得的C公司资产、负债经评估确认的价值（公允价值）确定计税基础。

二、非同一控制下的企业吸收合并（一）吸收合并成本与计税基础非同一控制下的企业合并是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并。

非同一控制下的企业合并一般发生于两个或两个以上独立的企业集团之间，可以理解为是一个企业购买另一个企业的交易行为。

根据《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，非同一控制下的企业吸收合并，合并方在合并日应按取得的各项可辨认资产、负债的公允价值确认为入账价值。

合并方将合并对价的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确认为合并成本。

合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入企业合并成本。

税务园地TAXATION FIELD企业合并会计核算与税务处理问题浅谈周倩倩中国农业生产资料成都公司摘要：伴随着社会的不断前进，信息化程度不断加深，企业如何做账成为社会关注的热点话题，2006年颁布新的会计准则之后，税法也对于企业的合并过程提出了新的规则，其中会计核算与税务处理中存在着一定的差异。

本文从会计处理和税务处理两方面分析了企业合并处理原则，企业合并过程中会计核算与税务处理的差异容易导致的问题以及相关建议。

关键词：企业合并；会计核算；税务处理引言改革开放以来，我国经济飞快进步，企业想要在行业内取得领先地位，在市场竞争中获得胜利，纷纷选择进行合作与重组，重新整合各公司的各项有形资源与无形资源。

进行企业合并有利于扩大市场，增大经营规模，提高资源活力，提高企业竞争力。

会计与税务相互依赖，进行会计核算时需要考虑应交税费，需要缴纳的税款也需要通过计算利润来获得。

因此，企业不仅需要严格按照会计准则进行会计核算，还要及时进行纳税调整，提高准确度，避免错误的出现，这对于企业和会计人员来说都是不小的挑战。

一、企业合并处理原则企业合并是指通过一个企业收购另一个企业股权的方式以达到控制另一个公司的目的的过程。

可以通过现金，股权和债券等交易方式实现。

在高速发展的现代社会当中，进行企业合并可以有效帮助企业扩大规模，提升企业核心竞争力，因此很多企业纷纷选择进行合并。

（一）会计处理原则会计准则将企业合并分为同一控制下的合并和非同一控制下的合并，当合并公司甲占有被合并公司乙股权超过一半时形成控制权，当两者公司同属于另一家公司丙控制时，也就是丙公司是甲乙两公司的母公司时，将这一过程称为同一控制下的合并。

如果甲乙公司不同属于一个母公司时，则为非同一控制下的合并。

这两种方法进行合并的处理不尽相同，因此应当分开来讨论。

如果是同一控制下的合并，应该将资源的转移视为甲乙丙三家公司的内部行为，是将资源进行重新整合的过程。

如果是非同一控制下的合并，则不是企业之间的内部行为，不能以账面价值作为原始成本入账，需要以外界评估的公允价值入账作为初始成本，在合并过程中产生的新的商誉，商誉为初始投资可辨认净资产之差。

理论探索企业合并中的税会差异分析◎文/钟俊福摘 要：在企业合并中，企业必须根据企业会计准则和税法的规定对相关业务进行处理，但是由于会计与税务在原则和目标上存在一定差异，所以使得两者在同一项业务处理时可能存在一定差异，要求企业在所得税申报纳税时进行纳税调整，以保证企业依法纳税，规范企业会计核算。

在此基础上，简要阐述了企业合并中会计与税务处理的原则，分析了企业合并中确认阶段和持有阶段产生的税会差异，并以假设案例为依托探讨税会差异的实务处理。

关键词：企业合并；会计；税务；差异1 企业合并中的会计与税务处理原则1.1 会计处理原则从会计层面来看，企业合并分为同一控制下和非同一控制下的企业合并两种形式，针对同一控制下的企业合并采用权益结合法进行会计处理，针对非同一控制下的企业合并采用购买法进行会计处理［1］。

1.2 税务处理原则从税务层面来看，企业合并影响的税种主要是企业所得税，根据相关税法政策规定，企业合并要准确区分一般性税务和特殊性税务处理。

针对一般性税务处理，企业要在合并发生时对资产的转让损益进行确认，若资产权属发生变更问题，则重新确认计税基础，一般情况下根据市场交易价格进行确认；针对特殊性税务处理，要根据非股份支付部分对资产转让损益进行确认，如果因将股份作为支付对价而导致资产权属变更，则可暂时不确认损益。

2 企业合并中的税会差异分析2.1 确认阶段的税会差异分析2.1.1 同一控制下在企业合并的确认阶段，处于同一控制下的企业合并税会差异主要体现在以下方面。

（1）合并方取得资产的税会差异。

一般性税务处理的入账价值为被合并方的原账面价值，计税基础为公允价值，两者之间存在差异。

在特殊性税务处理中，以股权支付部分的入账价值为被合并方的原账面价值，计税基础为原有计税基础，两者若相等，则不确认差异，反之则确认差异。

以非股权支付部分的入账价值为被合并方原账面价值，计税基础=原计税基础/（公允价值-原计税基础）×非股权支付比例，税会之间存在差异。

会计核算与税务处理差异分析会计核算与税务处理是企业经营管理中非常重要的环节，两者的目标不同，会产生一定的差异，这就需要对差异进行分析。

本文就会计核算与税务处理的差异进行探讨，并提出相应的解决方案。

一、会计核算与税务处理的差异会计核算和税务处理的差异主要表现在以下几个方面：1、税法法规与会计准则不一致税收法律体系包括税收法规、税收政策、税务规定、税收实施细则等，税法的宗旨是为了保障国家税收的合法性。

而会计核算则遵循会计准则，其目的在于反映企业的经济实际情况。

2、征税对象不同税务处理与会计核算的征税对象不同。

税务处理以国家税收为目标，而会计核算则以企业为目标。

因此，会计核算中存在的一些业务活动在税务处理中可能会被忽略或误估。

3、税务处理的计税基础与会计核算不同税务处理的计税基础是以税法为准，而会计核算则是以会计准则为基础。

税法认可的费用、成本、减免等与会计准则规定的有所不同，导致在计算税费时会产生差异。

二、会计核算与税务处理差异的影响由于税法法规与会计准则的不一致，企业在进行会计核算和税务处理时，可能会产生差异。

这些差异不但会影响企业的准确性和透明度，还会对企业的税务风险产生一定的影响。

一些企业因为对税法不熟悉而导致的税负风险会加大，也会因此被税务机关纳入监管对象。

三、解决办法企业可以采用以下方法解决会计核算和税务处理的差异：1、了解税法法规企业需要在日常的经营和管理中不断学习了解税法法规，特别是涉及到减免税的政策和规定，这样可以避免因为不熟悉税法而产生损失。

2、合理应用会计准则企业在核算账目、报表时需遵循会计准则，在核算期间应合理应用会计政策，将每种业务让不同的部门进行对比，从而确保对账合理、透明。

3、申请税务协调企业可以向当地税务机关申请税务协调，让税务机关对企业的会计核算进行指导和协调，避免会计核算和税务处理之间的差异。

以上是解决办法，企业在管理、经营中需要不断的学习和探索，并从操作层面、技术层面和管理层面入手实现“和谐”发展。

基于差异分析的企业合并中会计核算与税务处理摘要：随着我国经济体制的不断完善和发展，国家会计准则和税务处理原则发生了一系列改变，为推动企业的长效发展，需要将企业会计核算业务和税务处理工作进行调整。

特别是经济社会的不断发展导致企业合并的情况越来越多，合并企业的会计核算和税务处理工作并不好开展。

以下内容将结合企业合并这一情况，具体分析企业合并中的会计核算与税务处理原则以及差异问题，探讨如何高效率地开展企业合并中的会计核算与税务处理工作。

关键词：差异分析；企业合并；会计核算；税务处理引言：在社会经济高速发展的态势下，企业欲在业界取得更大成绩、闯出更大天地，不可避免地会开展企业合并和重组，通过合并的形式扩大企业规模和市场占有率，进一步扩大企业的市场、提升企业竞争优势。

企业合并中的会计核算与税务处理工作是一项重要任务，两者更是相互依赖。

目前，企业合并中的会计核算与税务处理工作需要采取相关的调整措施，提升工作的精准度，有效防范工作中的风险、规避工作错误的出现。

一、企业合并事务的处理原则（一）会计核算方面在会计准则的具体实施过程中，在同一控制下开展企业合并工作，当企业对一个其他企业的股权占有量超过一半时，便会形成控制权，企业和该企业一同控制和管理公司。

在非同一控制下开展企业合并工作，则合并处理方式会发生很大变化。

在同一控制下，资源的转移相当于资源的整合，属于公司的内部行为。

在非同一控制下，企业合并不再是一种内部行为，还要分析原始成本，会导致企业产生新的信誉。

（二）税务处理方面企业收购另一个企业的过程需要对该企业的财务状况进行分析，了解其资产状况和负债状况，这个过程中势必会伴随处理各种税收问题[1]。

一方面，企业合并会产生增值税，国家对企业的土地增值税和不动产设置有专门的税收优惠政策。

另一方面，合并后两个企业的资源也将合并，可适当减免契税。

若企业合并的各项业务不符合规定，则影响其他各项问题的处理，一般的处理方式是公允价值入账，对税务进行处理。

企业合并重组在税务处理上分为特殊性税务重组和一般性税务重组，两种方式税务处理原则不相同，而会计处理上企业合并分为同一控制下合并和非同一控制下合并，两种方式下会计处理口径也不相同，根据我们实务中经验这两种情况可以随机组合，以下就会产生四种情况下会计税务处理不同，我们站在合并方角度仅就企业控股合并中会计和税务的不同组合分别分析如下：第一种情况下，税务上一般性税务重组，会计上为同一控制下合并。

案例1如下：假设A公司和B公司为同受一方最终控制，A公司以100万股票（面值100万，市价为200万），外加账面价值为500万的存货（公允价值和含税价格均为800万），获得B公司的全部股权，完成对B公司的同一控制下合并。

会计处理上由于属于同一控制下合并，会计上按照合并法处理，不是按照购买法处理，B公司股权在最终母公司合并报表中的账面价值为900万。

会计分录为：借：长期股权投资900贷：股本100存货500资本公积300案例1会计税务分析：会计处理上，由于是同一控制下合并，取得被合并方股权按照被合并方股权在最终控制方合并报表中账面价值初始确认，支付对价部分中发行股份按照股份面值结转，换出存货按照账面价值结转，差额调依次调整资本公积、留存收益，不会产生损益。

企业所得税处理上，由于股权支付比例=200/（800+200）=20%，小于75%，不符合特殊性税务重组条件，应按照一般性税务重组处理，合并方应按照公允价值确定被合并方股权投资的计税基础，并且换出资产公允价值与账面价值的差额应确认损益，本期长期股权投资的计税基础为200+800=1000万，长期股权投资计税基础1000万与账面价值900万的差额100万根据持有目的确认是否确认递延所得税资产负债，应确认换出存货的损益为800/1.17-500=183.76万，并在当期企业所得税前纳税调整。

第二种情况，税务上一般性税务重组，会计上非同一控制下合并。

案例2如下：A公司和B公司在合并前不存在关联关系，A公司以100万股票（面值100万，市价为200万），外加账面价值为500万的存货（公允价值和含税价格均为800万），获得B公司的全部股权，完成对B公司的非同一控制下合并。

论企业合并会计与税收处理问题探讨[论文关键词]企业合并；控制；企业所得税；应税合并；免税合并；处理差异[论文摘要]合并对企业自身和整个社会经济都产生了巨大的影响，对我国的会计和税收管理也提出了新的挑战。

但企业合并的税务处理与会计处理方法存在差异，在实务中应以税务方法为准，尽量兼顾会计处理方法与税务处理方法的一致性。

我国新颁布的《企业会计准则第20号—企业合并》对企业合并的会计处理方法作出了严格的限定，这些规定充分体现了我国会计准则的国际趋同以及统一会计处理方法、提高会计信息质量的决心。

但其与现行税法对企业合并业务的纳税规范存在差异，为合并各方的纳税处理带来了一定的难度，本文拟对此作一比较分析。

一、企业合并的概念新颁布的《企业会计准则第20号—企业合并》中规定：企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。

国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[20001119号)中规定：企业合并包括被合并企业(指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下简称合并企业)，为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。

合并有狭义和广义之分，狭义合并是指两个或两个以上的企业，依据有关法律合并为一个企业，包括吸收合并与新设合并；广义合并则是指两个或两个以上的独立企业，通过购买股权或交换股权等方式，成为一个依法需要编制合并会计报表的企业集团的法律行为，包括吸收合并、新设合并、控股合并等。

这一合并概念的界定比较全面，其中的广义合并与国外的并购概念和我国企业会计准则中的合并概念基本一致，而狭义合并则与我国公司法和税法中的规定相吻合。

鉴于本文主要是对合并业务的会计和税收处理差异进行比较和分析，下文所指的合并主要为狭义合并。

二、企业合并的会计处理由于《企业会计准则第20号—企业合并》将企业合并分为同一控制下的合并和非同一控制下的合并，所以在会计处理上也针对两种情况提出了两种不同的处理方法。

基于差异分析的企业合并中会计核算与税务处理摘要：近年来，科技创新在各领域都被看作推动企业发展的重要动力。

特别是在中央企业，充分发挥科技创新的支撑作用，推动企业实现高质量发展，已被提高到企业发展战略的高度，并被纳入考核指标。

虽然科技创新在中央企业考核中地位明显增强，但是加大研发投入未必能为企业带来短期经济效益，甚至可能在个别项目上出现亏损。

特别是企业企业具有流动性、单件性、生产周期长等特点，企业研发费用的持续性和高成本性等因素，企业企业更应科学、统筹地考虑其会计核算与税务处理，从而有效提高企业经济效益与核心竞争力。

本文主要分析基于差异分析的企业合并中会计核算与税务处理。

关键词：企业合并；会计核算；税务处理引言自改革开放以来，我国经济实现了高速的发展，企业要想在业内取得较好的成就，在市场竞争中脱颖而出，就应该通过合并或重组的方式，对企业的各类有形资产和无形资产进行合并。

在企业合并的环节中，可以使企业的市场得到进一步的扩大，企业的规模也能进一步的改善，提升资金利用的灵活度，企业的竞争能力也会得到很大的改善，会计和税务是相互依赖的，在会计核算的时候也应该结合税费处理。

在缴纳税款的环节中，也要计算利润的来源，企业不仅仅要严格的按照会计准则进行会计核算，还要进行纳税的相关调整，提升相关的精确度，有效的防止错误的出现。

1、关于企业会计核算的简要阐述会计核算，从传统意义上来解释，其指的是法律允许范围内，专业会计人员会对企业完成之后的各项经济活动例行进行核算、记账、核对以及报账。

这样的会计核算，更多是针对事后经济行为进行的核算，而且普遍停留在形式层面。

近些年，伴随着社会经济的快速发展，会计核算的定义也随之发生了改变，其无论是在模式、还是在具体程序上面都发生了变化，而且会计核算对于企业的影响力也变得越来越大。

目前来看，企业会计核算已经不再是只针对企业已经完成好的经济活动，其已经逐步拓展到企业实施经济活动之间以及具体实施过程当中，包括风险预算、实时跟踪以及事后核算诸多内容。

企业合并会计处理与所得税政策的差异分析摘要：当前企业的改革方向正在不断地向企业并购与重组转移，并将此作为聚集和协调资本的纽带。

在企业的并购活动中，企业合并是企业并购重组活动的主要形式之一。

由于会计和税务二者的目标和原则存在差异，合并过程中的会计和税务计量上也会存在差异，这种情况对企业的财务和税务人员的工作造成一定的影响，导致了企业合并过程中的纳税调整难度加大。

关键词：企业合并；会计准则；税务计量一、企业合并会计处理和所得税政策的差异（一）企业合并的相关基本概念的差异对于企业合并，税法和会计准则的定义并不一致，口径也并不完全相同，主要体现在两个方面：一方面是合并的判断标志不同，在会计准则中，是否能成为一个报告主体是合并是否发生的判断标准，但是，税法则将是否成为同一个法人主体作为标准；另一方面是合并的分类不同，企业合并在会计准则中分为同一控制下和非同一控制下两种，但是在税法中将企业合并分为一般性税务处理和特殊性税务处理。

由于判断标志和分类均不同，会计核算和所得税在使用过程中的组合较多，易于造成差异。

（二）合并取得资产与负债的账面价值与计税基础的差异1.对于同一控制下的企业合并，会计准则中规定，合并取得的各项资产和负债均需按照原账面价值入账。

在税收政策中，若合并采用一般性税务处理，则需要按照各项资产和负债的公允价值作为计税基础，也就造成了账面价值和计税基础的差异；若合并采用特殊性税务处理，合并前后各项资产和负债的计税基础不变，但是，如果被合并方的原计税基础与原账面价值已存在差异，合并后此差异依然存在。

2.对于非同一控制下的企业合并，会计准则中规定，合并取得的各项资产和负债均需按照其公允价值入账。

在税收政策中，若合并采用一般性税务处理，则计税基础也为取得的各项资产和负债的公允价值，两者一致；但是，若合并采用特殊性税务处理，合并前后的计税基础不变，因取得的各项资产和负债的公允价值和原账面价值的差异，其账面价值和计税基础之间产生差异。