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四、税收特征 税收特征：亦称税收的形式
特征，是指税收在不同社会制度下反映的共同特征。
税收分配方式与其他分配方式相比而具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称之为税收的“三性”。
第四节税收的分类
一、按照征税对象划分，可分为流转税
类、所得税类、资源税类、财产税和
行为税
1. 流转税类
是指以流转额为课税对象的税
种，又称商品税类。
我国现行税制中流转税税种主
要有增值税、营业税、消费
税、关税等税种。
不同国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖
【关键词】
税收、税收特征、税制要素、税对象、纳税人、负税人、税率、税收公平、税负转嫁税收转嫁、税负归宿、
税收饶让、国际税收。
第一章税收概述本章要点：税收的涵义、特征、分类、本质一、税收的产生和发展（一）税收产生的前提条件１．生产力的发展和私有制的出现是税收产生的两个必备条件。
２．国家的产生和公共责任的存在是税收产生的两个关键前提。
（二）税收的发展二、税收的含义（一）含义：税收是①以国家为主体，②为了实现国家职能，③凭借政治权利，④按照法律规定，⑤强制的、无偿的取得财政收入所进行的一种特殊分配活动。
（二）体现的特点①②——社会公共需求③④⑤——税收的来源三、税收的形式特征（一）强制性（强制义务性）（二）固定性（法定规范性）（三）无偿性（税收的非直接偿还性）四、税收分类（一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税（二）、以税收的管辖权为标准分：中央税、地方税、共享税（三）、以计税依据为标准分：从量税、从价税（四）、以税收和价格的关系划分：价内税、价外税（五）、以课税对象为标准分：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五、税收的本质是满足社会公共需要的分配形式。
第二章税收负担和税负的转嫁本章要点：税负及其转嫁的方式和条件一、税收负担的含义和分类1.含义：是指一定时期内，经济实力和经济实体所承受的税收额度。
（由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或者是经济利益的转移）2.分类：宏观税负名义税负表象负担微观税负实质税负实际负担二、税负的转嫁和归宿1.含义：（1）税收转嫁实质就是税负转移，即在市场经济前提下，法定纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。
（2）税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转移的最终税收负担者——税收归宿。
2.税负转嫁的方式（1）前转（2）后转（3）税收资本化（4）混转（5）消转3.税负转嫁的条件（1）商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件；（2）商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件；（3）商品性质是税收转嫁存在的基础；（4）税负转嫁同成本变动有关；（5）受课税范围和课税对象的影响。
第四章税收理论和税收制度要点：我国税收制度的特色和现行税制的主要内容；国际税收。
难点：不一样税率的计算方法，增值税的计算。
第一节税收因素与税收分类一、课税权主体有关课税权主体的看法 : 经过行政权益获得税收收入的各级政府及其收税机构，它说明谁收税。
（一）本国税与外国税：本国税指的是本国政府开征的各样税收，外国税则是外国政府开征的各样税收。
（二）中央税与地方税：中央税以中央政府为课税权主体的税收，它由中央立法，由中央税务机关征收管理，为中央政府财政供应资本根源。
地方税以各级地方政府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务机关征收管理，为地方政府的财政供应资本根源。
二、课税主体纳税人与赋税人的差异：法律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，也称纳税人；经济上的课税主体是税收的本质负担人。
依照纳税人的不一样，税收能够分为两类：1.个人税和法人税2.买方税和卖方税三、课税对象1.税象的看法：税的的物2.依据税象的不一样能够将税收分三大：流税增税、消税、税、关税所得税企所得税、外商投和外国企所得税、个人所得税、行税房税、契税、船使用税、券交易税、屠宰税⋯⋯四、税率（一）名税率和税率（二）均匀税率和税率（三）比率税率、累税率、定税率有关比率税率、累税率、定税率的看法税率＝（税 / 税象）× 100% ，税 = 税象×税率一比率税率比率税率品差差比率税率全累行差地区差税率分累税率超累定税率比率税率 --合用于流税；累税率--合用于所得税；定税率--合用于从量税。
1.比率税率：其特色是税率不随课税对象数额的增大而提升。
比如：应纳税额 =100万元× 17%应纳税额 =1000万元× 17%应纳税额 =10000万元× 17%其长处是：有益于鼓舞生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率其实不因之而提升。
所以，在流转税的征收中常常使用比率税率。
税收理论与税收政策一、1、税制特征2、税制的一般选择框架1、经济效率，管理便利，灵活性，政治透明，公平二、1、税收超额负担2、对储蓄课税的短期、长期影响3、对劳动课税的短期、长期影响1、定义：拿对任何商品课税的效应与一次性总付税效应进行比较，福利的额外损失就是无谓损失。
用无差异曲线衡量无谓损失：无谓损失的大小取决于替代效应，无差异曲线越平缓，替代效应越大，无谓损失越大。
用补偿性需求曲线衡量无谓损失：无谓损失=1/2t^2PQ补偿需求弹性（t为税率），（1）无损损失与税率的平方成正比，高税率带来的扭曲大于低税率。
（2）无谓损失与补偿需求弹2、短期影响:对储蓄课税的短期影响是不确定的，假设一个人是储蓄者，在两期中，第一期的消费小于第一期的收入，对他第一期的利息征税，同时具有收入效应和替代效应。
征税后个人境况变差，他会降低两期的消费。
但是由于从延期消费得到的回报比以前少，因此会减少为了消费，鼓励了当期消费。
总效应，当期的净效益不明确，未来消费一定会减少。
大部分经济估计表明，替代效应略大于收入效应，因此利息所得税对储蓄略有负效应。
如果替代效应和收入效应相互抵消，税收仍产生了扭曲，无谓损失为，第二期消费存在大量的扭曲。
长期影响：对利息课税长期会产生一般均衡效应，改变经济均衡，可能会降低储蓄供给，最终降低资本存量，影响投资，投资成本上升使得总供给曲线左上方移动，可能降低工资3、短期：收入效应表现为当政府对劳动所得课税，劳动者变穷，为维持税前的收入水平、生活水平，他不得不减少闲暇，多动作，使劳动供给增加，替代效应表现为对劳动课税降低了劳动工资率，改变了劳动和闲暇的比价关系，劳动相对价格降低，闲暇相对价格上升，使劳动者以更多的闲暇来代替劳动，从而减少劳动供给。
如果劳动供给曲线无弹性，则收入效应和替代效应相互抵消，但只要有替代效应就有扭曲和无谓损失。
长期：长期对工资课税三、1、推导拉姆齐2、用拉姆齐解释现实问题2、与公平原则相冲突，难以获得所有商品弹性的信息四、1、资本课税对企业承担风险以及创新的影响2 资本课税对宏观储蓄、宏观收入的影响1、对于大多数人来说，只有当获得的、作为补偿的预期收益远远高于他们在安全投资中所能得到的收益时，他们才愿意承担风险。
