应缴税额计算

应纳税额的计算及纳税申报税收是国家财政的重要组成部分，也是每个公民和企业应尽的法定义务。

纳税是每个成年人都需要遵守的社会责任，因此了解如何计算应纳税额以及如何申报纳税是非常重要的。

本文将介绍应纳税额的计算方法以及纳税申报的相关知识。

一、应纳税额的计算方法应纳税额是根据个人收入或企业利润来确定的，不同的所得项目有不同的税率和计算方法。

以下是个人所得税和企业所得税的计算方法：1. 个人所得税计算方法个人所得税是根据个人的工资、薪金收入、经营所得、财产租赁所得等多种所得项目来计算的。

根据中国的个税法规定，个人所得税采用累进税率，根据所得金额的不同区间，逐级调整税率。

以2019年个人所得税计算为例，在不同收入区间的税率如下：- 年收入不超过36,000元，适用3%的税率；- 年收入超过36,000元至144,000元，适用10%的税率；- 年收入超过144,000元至300,000元，适用20%的税率；- 年收入超过300,000元至420,000元，适用25%的税率；- 年收入超过420,000元至660,000元，适用30%的税率；- 年收入超过660,000元至960,000元，适用35%的税率；- 年收入超过960,000元，适用45%的税率。

根据个人的年收入，可以按照相应的税率计算所得税。

例如，某人的年收入是200,000元，应纳税额的计算公式如下：（200,000 - 144,000）× 20% + 16,000 = 32,800元因此，该人的应纳税额为32,800元。

2. 企业所得税计算方法企业所得税是根据企业的利润来计算的。

根据中国企业所得税法，税率为25%。

企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额 × 25% = 应纳税额应纳税所得额是企业在一个纳税年度内的应纳税所得额减去减免税额后的金额。

减免税额是根据企业所在地区、行业以及享受的优惠政策等多个因素来确定的。

二、纳税申报的相关知识纳税申报是向税务机关报告个人或企业的所得情况，以便进行税务核算和征收。

个人所得税应纳税额如何计算（全）展开全文一、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数（一）特定行业的工资、薪金特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。

所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。

所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

应纳所得税额＝［（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数］×12（二）年终一次性奖金全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

根据当月不包括一次性奖金的工资薪金的高低，分成两种计算方法。

（1）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得高于3500元，则工资薪金和年终奖各自计税后加总。

年终一次性奖金计税时，除以12个月，按其商数对应的税率和速算扣除数计税，不再扣除费用。

（2）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得低于3500元，将工资薪金和年终奖合并计税。

按合并后减除3500元的余额，除以12个月，按其商数找出对应的税率和速算扣除数。

然后按合并后减除3500元的余额，根据上述税率和速算扣除数计税。

例：中国公民王先生2012年12月取得当月工薪收入4600元，同时取得当年的年终奖金28800元。

计算当月份应扣缴的个人所得税。

解：当月工资应纳税额＝（4600－3500）×3%＝33（元）28800÷12＝2400（元），适用税率10%，速算扣除数为105。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第二章讲义4应纳税额的计算方法（三）应纳税额的计算方法1.一般计算方法应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数或＝（每月收入额－3500或4800元）×适用税率－速算扣除数【典型例题】假定某纳税人2011年12月工资8200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。

计算其当月应纳个人所得税税额。

[答疑编号6484020302]『正确答案』（1）应纳税所得额＝8200－3500＝4700（元）（2）应纳税额＝4700×20%－555＝385（元）注意：另一种算法：应纳税额＝1500×3%＋（4500－1500）×10%＋（4700－4500）×20%＝385（元）（超额累进税率原理计算）2.雇主为其雇员负担个人所得税额的计算将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额，然后再计算应纳税额，具体包括以下三种情况处理：（1）雇主全额为雇员负担税款。

①应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数注：①中的税率，用“不含税收入额－费用扣除标准”后的余额查表中不含税率级距对应的税率，P180；②中的税率，正常方法下的税率P174。

【典型例题】境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。

2012年10月支付陈某的不含税工资为6000元人民币。

计算该公司为陈某代付的个人所得税。

[答疑编号6484020303]『正确答案』应纳税所得额＝（6000－3500－105）÷（1－10%）＝2661.11（元）应代付的个人所得税＝2661.11×10%－105＝161.11（元）（2）雇主为其雇员负担部分税款。

分为定额负担和定率负担税款两种情形。

第八章应纳税额的计算一、季度应纳税额的计算1．季度应预缴的所得税额=实际利润额×适用税率-减免所得税额2.实际利润额的确定。

国税函〔2008〕635号文第一条明确：实际利润额=按会计制度核算的利润总额-以前年度亏损-不征税收入-免税收入，房地产开发企业本期预售收入按规定计算出预计利润也计入利润总额。

3．小型微利企业应纳税额的计算。

根据财税[2009]133号规定，2010年度小型微利企业应纳税所得额低于3万，应纳所得税额=实际利润额×适用税率-减免税额=实际利润额×25%－实际利润额×15%4.解读小型微利企业所得税纳税申报的填报：（1）政策规定。

⑴法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

⑵财税[2009]133号规定，2010年1月1日～2010年12月31日，应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）申报表如何填报。

①应纳税所得额高于3万元的，预缴纳税申报表第7行“减免所得税额”=利润总额×5%②应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，预缴申报表第7行“减免所得税额”=利润总额×15%（3）公式来源：实际应纳税额=应纳税额－减免所得税额①应纳税额=利润总额×25%②实际应纳税额=利润总额×50%×20%=利润总额×10%③减免所得税额=利润总额×25%－利润总额×10%=利润总额×15%4.举例分析：某民政福利企业，2009年第一季度实现产品销售收入6000万元，接受捐赠收入200万；产品税金及附加90万元，产品销售成本4000万元；管理费用500万（其中列支业务招待费100万，广告费支出150万元）；财务费用300万元；销售费用200万元；营业外支出300万元（通过公益组织对外捐赠200万，直接向某小学捐赠30万元），2008年未弥补亏损80万元。

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表2 表工资、薪金所得七级超额累进税率表日执行）年9月1（2011直接乘上最高税率，得计税法中，对计税依据超额累进税率所谓的“速算扣除数”就是：在对于快速到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

事先推出这个常数，计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【速算扣除数-计税依据×最高税率最终税额】。

=税率3%对应速算扣除数为+0=105 ）（1500*对应速算扣除数为税率10%10%-3%+105=555 （4500*对应速算扣除数为20%税率20%-10%）+555=1005 9000*对应速算扣除数为25%税率）（25%-20%+1,005=2,775）30%-25%（35,000*对应速算扣除数为30%税率．+2,775=5,505 ）税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%+5,505=13,505 ）80,000*税率45%对应速算扣除数为（45%-35%10,000，怎么计算个税呢？例二：如果某人扣保险后工资10,000-3,500=6,500元。

555 ，速算扣除数之间，使用税率20%6,500介于4,500和9,0006,500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表工资薪3超额累进税率在个人所得税中使用的有个税目，一是个体工商户和企事业承包级超额累进税率，二是的，适用金3-45720-40劳务报酬级超额累进税率，的5-35适用承租所得，5三是，适用工资薪金是按月、而且要注意计税依据的差异，级超额累进税率，的3 劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。

+速算扣“而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。

速算扣除数并非税法规定，所谓的直接乘上最高税率，得到的结果与真实计税依据超额累进税率”就是：在计税法中，对除数对于快速计算税额很有帮事先推出这个常数，的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

考验六、应纳税额的计算（★★★）（一）计算应纳税所得额1.直接法应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损2.间接法（1）应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额（二）计算应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额【老侯提示】此公式是把国内和国外所得混在一起计算，考试中也可以分开计算。

应纳税额＝国内应纳税所得额×适用税率－减（抵）免税额＋国外所得补缴税额【例题1·单选题】（2022年）甲公司2022年度企业所得税收入总额1000万元，免税收入100万元，各项扣除600万元，无不征税收入和结转的以前年度亏损。

已知企业所得税税率为25％，甲公司2022年度应缴纳企业所得税税额为（）。

A.75万元B.250万元C.225万元D.100万元『正确答案』A『答案解析』企业所得税应纳税所得额＝1000－100－600＝300（万元），企业所得税应纳税额＝300×25％＝75（万元）。

【例题2·单选题】（2016年）甲公司2022年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元。

已知甲公司适用的所得税税率为25％，则下列甲公司2022年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（）。

A.1000×25％－20＝230（万元）B.1000×25％－10－20＝220（万元）C.1000×25％－10＝240（万元）D.1000×25％＝250（万元）『正确答案』B『答案解析』应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额。

【例题3·单选题】（2021年）甲公司为居民企业，2022年度取得境内所得1000万元，境外所得200万元。

已在境外实际缴纳企业所得税性质的税款40万元。

已知企业所得税税率为25％。

计算甲公司2022年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。

销项税额=销售额×税率1.销售额（1）概念：指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

解释：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

上述价外费用无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。

提示：价外费用视为含税金额，应进行价税分离的换算。

下列项目不包括在销售额内：（记忆提示：不是自己的钱）①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

（省级设立、专门票据、全部上缴）③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

（2）含税销售额的换算增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。

如果含有，需要将含税销售额换算成不含税销售额。

计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税率）区别：消费税是价内税，消费税税款是包含在价格当中的。

【例题1·多选题】（2017年）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。

A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金【答案】ABCD【例题2·多选题】（2016年）下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

A.向购买方收取的违约金B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.因销售货物向购买方收取的手续费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税【答案】AC（3）视同销售货物的销售额纳税人销售价格明显偏低且无正当理由的，或视同销售货物而无销售额的，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（自己有用自己的）②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（市场价格）；（自己没有用别人的）③按组成计税价格确定。

增值税应纳税额的计算⽅法
纳税⼈按税法规定应当缴纳的增值税税款数额。

增值税应纳税额的计算⽅法有以下三种：
⼀般计算⽅法
纳税⼈销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

因当期销项税额⼩于当期进项税额不⾜抵扣时，其不⾜部分可以结转下期继续抵扣。

简易征收⽅法。

部分增值税纳税⼈可以按照简易办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率，实⾏这种办法的纳税⼈不得抵扣进项税额。

简易办法适⽤于以下纳税⼈:
(1)⼩规模纳税⼈。

(2)⼀般纳税⼈⽣产下列货物，可以选择简易办法计算缴纳增值税：
县以下⼩型⽔⼒发电单位⽣产的电⼒;建筑⽤和⽣产建筑材料所⽤的砂、⼟、⽯料;以⾃⼰采掘的砂、⼟、⽯料或其他矿物连续⽣产的砖、⽡、⽯灰;原料中掺有煤歼⽯、⽯煤。

粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括⾼炉⽔渣)⽣产的墙体材料;⽤微⽣物、微⽣物代谢产物。

动物毒素、⼈或动物的⾎液或组织制成的⽣物制品;⾃来⽔。

进⼝货物应纳税额的计算⽅法。

纳税⼈进⼝货物，按照组成计税价格和税法规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。

应纳税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率，其中组成计税价格计算公式为：组成计税价格=关税完税价格⼗关税。

如果属于消费税应税货物，在组成计税价格中应加上消费税。

如何计算个人所得税的应纳税额个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算，是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。

其中涉及到了个人所得税的应纳税额，关于应纳税额的计算是下文论述的重点内容。

个人所得税应纳税额的计算：1.工资、薪金所得应纳税额的计算。

(1)一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=(每月收入额- 减除费用标准)× 适用税率- 速算扣除数(2)纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。

(3)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，按税法规定缴纳个人所得税。

(4)纳税人取得不含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。

2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=(全年收入总额- 成本、费用及损失)× 适用税率- 速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。

应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=(纳税年度收入总额- 必要费用)× 适用税率- 速算扣除数4.劳务报酬所得应纳税额的计算。

(1)每次收人不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额- 800)× 20%(2)每次收人在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1 - 20%)× 20%(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=每次收入额×(1 - 20%)× 适用税率- 速算扣除数5.稿酬所得应纳税额的计算。

(1)每次收人不足4000元的：应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率×(1 - 30%) =(每次收入额- 800)× 20%×(1 - 30%)(2)每次收人在4000元以上的：应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率×(1-30%) =每次收入额×(1 - 20%)× 20% ×(1 - 30%)6.对特许权使用费所得应纳税额的计算。

第九节　应纳税额的计算⼀、居民企业应纳税额的计算：应纳税额＝应纳税所得额×适⽤税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额的计算⼀般有两种⽅法。

1.直接法：应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除－弥补亏损2.间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项⽬⾦额。

调整项⽬包括：⼀个是企业的税会差异的部分；另⼀个是企业按税法规定准予扣除的税收⾦额。

【典型例题1】2010年某居民企业取得主营业务收⼊4000万元，发⽣主营业务成本2600万元，发⽣销售费⽤770万元（其中⼴告费650万元），管理费⽤480万元（其中新产品技术开发费⽤40万元），财务费⽤60万元，营业税⾦160万元（含增值税120万元），⽤直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。

『答案解析』1.直接法：⼴告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额＝4000－2600－［（770－650）＋600］－（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元2.间接法：会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50万元⼴告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元三新费⽤加计扣除＝40×50%＝20万元应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】（教材例题例1-3）某⼯业企业为居民企业，假定2011年发⽣经营业务如下：全年取得产品销售收⼈5 600万元，发⽣产品销售成本4 000万元；其他业务收⼈800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收⼊40万元；缴纳⾮增值税销售税⾦及附加300万元；发⽣的管理费⽤760万元，其中新技术的研究开发费⽤60万元、业务招待费⽤70万元；发⽣财务费⽤200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资⽅所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收⼊l00万元，发⽣营业外⽀出250万元（其中含公益捐赠38万元）。