现金流量表补充资料

现金流量表补充资料包括三方面内容：1.将净利润调节为经营活动现金流量2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动“不涉及当期现金收支的投资和筹资活动”，反映不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。

这些活动一个基本特点就是，不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。

如融资租入设备，记入“长期应付款”科目，当期并不支付设备款和租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。

这类活动一般包括：债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产等。

3.现金及现金等价物净变动情况该项目的金额应与现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。

将净利润调节为经营活动现金流量间接法，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。

采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：（1）实际没有支付现金的费用（比如折旧费用、无形资产的摊销等）；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益（投资收益）；（4）经营性应收应付项目的增减变动。

其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋没有支付现金的费用-非经营收益和没有收到现金的收益(加:损失)+经营性资产的减少(减:增加)+经营性负债的增加(减:减少)（1）资产减值准备调整时：加上计提的各种资产减值准备以坏账准备为例，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”，不涉及现金流量，但是会减少本期利润，从而减少净利润，因此应该将其加回。

（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧调整时：加上本期计提的累计折旧因为固定资产计提折旧，借记“管理费用”，贷记“累计折旧”，管理费用增加，会减少本期利润，从而减少净利润，但不涉及现金流量，因此应该将其加回。

现金流量表补充资料的编制方法一、以净利润为基础的编制原理补充资料中的“净利润”项目来自利润表，该表的净利润是根据“权责发生制”原理计算得出的。

而现金流量表补充资料则要求以净利润为基础，根据“收付实现制”原理，增减有关项目后求得“经营活动产生的现金流量净额”。

为此，需要对利润表中的不属于经营活动的投资筹资活动的收入、成本费用等予以剔除。

如：(1)其他业务中的固定资产出租的收入和成本费用；(2)投资收益和损失；(3)财务费用中的筹资活动的利息支出、购置进口设备和外币借款中产生的汇兑收益和损失，以及期末所持外币现金因汇率变动而发生的汇兑损益；(4)营业外收支中的固定资产盘盈、盘亏及处置固定资产净收益和损失等等。

经过以上调整后，利润表中的收支项目均属于经营活动范畴。

在此基础上再将利润表中的经营活动事项从“权责发生制”调整为“收付实现制”，如提取的财产减值准备、固定资产折旧和无形资产、长期资产的摊销等，虽已记入成本费用，但没有付现，所以要调增净利润，计算出“经营活动产生的现金流量净额”。

二、各项目具体编制方法1、“净利润”项目：根据利润表中列示的净利润数额直接填列。

2、“计提的资产减值准备”项目：根据提取各项资产减值准备、计入有关费用并减少利润的数额填列。

如资产市价上扬，冲减已提减值准备减少“管理费用”时，则以扣除冲减数填列。

又如本期计提固定资产减值准备共30000元，同时冲减上期已提的存货跌价准备10000元，则该项目应填为20000元。

3、“固定资产折旧”项目，根据“累计折旧”科目贷方当期提取、直接计入“制造费用”、“管理费用”而减少了利润的数额填列，不包括因固定资产盘盈、接受捐赠、投资收回和评估增值时增加的“累计折旧”科目贷方发生额，也不扣除盘亏、出售、报废、毁损、对外投资和评估减值时冲减的“累计折旧”科目借方发生额。

4、“无形资产摊销”项目，根据无形资产科目的贷方发生额、每月摊销计入“管理费用”减少了利润的数额填列，不包括处置无形资产时的贷方减少额。

现金流量表的补充资料经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

调整时总体就是按照这个思路进行的。

内容及填列方法(1)资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。

本期资产计提减值准备时，记入当期利润表中的“资产减值损失”项目，减少了净利润，但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。

本项目可根据“坏账准备”、“存货跌价准备”、“ 长期股权投资减值准备”、“ 投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”等账户的发生额分析计算填列。

企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。

计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货。

企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。

当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货，这里也将其加回，然后在“存货的减少( 减: 增加)”项目中再将其以相同净额扣除，形成自动平衡。

本项目可根据“累计折旧”、“累计折耗”等账户的贷方发生额填列，或根据有关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列。

(3)无形资产摊销无形资产摊销时，有的计入管理费用，有的计入制造费用，计入期间费用部分列入利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能增加期末存货，调整思路同“固定资产折旧”，均应在净利润的基础上将其全部加回。

本项目可根据“累计摊销”账户的贷方发生额分析计算填列，或根据管理费用和其他业务成本账户借方发生额中“摊销无形资产”等计算填列。