现金流量表分析表

现金流量表及其分析现金流量表是企业财务报表中的重要一项，它反映了企业在一定时间内的现金流量状况，包括现金流入和现金流出，从而揭示了企业的现金流量状况及其变化趋势。

下面将详细介绍现金流量表及其分析。

一、现金流量表的构成现金流量表分为三部分，分别是经营活动、投资活动和筹资活动。

1. 经营活动经营活动包括日常经营活动中产生的现金流量。

主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、与供应商收付的款项、与客户收付的款项、支付给员工的薪资、支付给政府的税费等。

2. 投资活动投资活动包括企业长期投资所引起的现金流量。

主要包括购置、出售长期资产或投资、接受或归还人民币存款、外币存款等。

筹资活动是企业为完成业务活动或扩大规模而从外部筹集资金所引起的现金流量。

主要包括发行股票、发行债券、贷款、偿还贷款等。

现金流量表的分析是企业财务分析的关键环节，正确认识现金流状况有助于维护企业的健康发展。

以下是常用的现金流量分析方法。

经营活动现金流入高于现金流出的情况，说明企业盈利较好；反之，说明企业处于营销困难阶段。

经营活动现金流量净额的增长，说明企业盈利能力增强，业务规模扩大，经营管理效率提高。

投资活动现金流入的增长，主要用于长期债务的还款或投资于现有的、新项目的开发。

投资活动现金流出的增长，通常表明企业进行了大额投资活动，其发展前景可能较好。

1. 反映了企业现金流入和现金流出情况，揭示了企业的短期流动性状况。

2. 反映了企业的盈利能力和经营管理水平，为企业未来的发展提供了参考。

3. 可以比较企业不同时间段的现金流量状况，评估企业的财务健康状况，为企业决策提供基础性分析结果。

总之，现金流量表是企业财务报表中的重要一项，通过对现金流量表的分析，可以更好地评估企业的财务健康状况及未来的发展潜力。

现金流量表剖析一、现金流量增减改动剖析比较现金流量表编制单位：腾跃电器有限公司时间：2006 年 12 月 31 号金额单位：万元项目2005 年2006 年增减额增减百分比经营活动：现金流入478657.3483490.94833.56 1.01%现金流出37774751178613403935.48%现金流量净100910.3-28295.1-129205-128.04%额投资活动：现金流入15071.09317.22-14753.9-97.90%现金流出33205.8821946.46-11259.4-33.91%现金流量净-18134.8-21629.2-3494.45-19.27%额筹资活动：现金流入1000100000.00%现金流出12267.6924184.7411917.0597.14%现金流量净-11267.7-23184.7-11917.1105.76%额汇率改动对现金影响额-60.14-34.0726.07-43.35%现金及现金等价物净增71447.72-73143.2-144591-202.37%加额（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增添，增添幅度分别为 1.01%和 35.48%，现金流出量的增添大于现金流入量的增添，致使现金流量净额大幅减少，数额为 129205.46 万元，降落幅度达 128.04%。

说明该公司2006 年经营活动创建现金流量的能力比较弱。

（ 2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为 97.90%和 33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额体现负增添趋向，说明该公司投资规模有所减小。

从 2006 年该公司的现金流量表能够看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定财产、无形财产和其余长久财产，只有处理固定财产等回收的现金为该公司带来了少许的现金流入，小于支出的现金，最后投资活动的现金流量净额呈负增添。

现金流量表主要项目分析现金流量表主要项目分析：㈠经营活动现金流量项目分析⑴销售商品，提供劳务收到的现金，该项目反映企业本期销售商品，提供劳务收到的现金，以及前期销售商品，提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税和销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售，本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

此项目是企业现金流入的主要来源，同常具有数额大，所占比列高的特点。

⑵收到的税费返还，该项目反映企业收到返还的增值税，营业税，所得税，消费税，关税和教育附加等各种税费，苏泊尔公司2021年收到的税费返还金额为1.08亿元，占现金流量比重为1.34%⑶收到其他与经营活动有关的现金。

该项目反映企业收到的罚款收入租金等其他与经营活动有关的现金流入金额，此项目具有不稳定性，数额不应过多，苏泊尔公司2021年收到的与其他经营活动有关的现金流入0.51亿元，所占比列为0.63%、⑷购买商品，接受劳务支付的现金，该项目反映企业本期购买商品，接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品接受劳务未支付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金，此项目应是企业现金流出的主要方向，通常具有数额大，所占比重大的特点，苏泊尔公司2021年为购买商品接受劳务支付的现金为52亿元，所占比重为62.87%。

⑸支付给职工以及为职工支付的现金，该项目反映企业本期实际支付给职工的工资，奖金，各种津贴和补贴等职工薪酬，此项目也是企业现金流出的主要方向，金额波动不大，苏泊尔公司2021年支付给职工以及为职工支付的现金金额为7.75亿元，占现金流出总量的比重为9.36%。

⑹支付的各项税费，苏泊尔公司2021年支付的各项税金金额4.04亿元，占现金流出总量的比重为4.88%。

⑺支付其他与经营活动有关的现金，苏泊尔公司2021年支付的其他与经营活动有关的现金为8.08亿元，占现金流出总量的比重为9.76%。

间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

利用间接法编制的现金流量表是作为“补充资料”列示的，其规范性和准确性都较直接法要粗糙一些。

一个突出的问题表现在有关项目往往交错相间，使任何试图对其内容做清晰有效的层次划分都显得有些徒劳。

这里通过对相关项目之间制衡关系的分析，旨在深化认识会计运作机理，理解间接法的逻辑架构和内容安排，并有助于梳理当前制表工作中出现的混乱和拼凑现象。

5.3.1 总体架构分析现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，原财务状况变动表中“资金来源”基本上就是根据间接法列示的。

同样，可以借此来考察现金流量表间接法的编制整体思路。

从净利润到现金流量再到经营活动净现金流量的转化，可以先从一个简单公式看起，即：净利润=收益-费用（含所得税）=（现金收益+未现金收益）-（现金费用+非现金费用）=（现金收益-现金费用）+（非现金收益-非现金费用）=净现金流量（1）+（非现金收益-非现金费用）净现金流量（1）=净利润+非现金费用-非现金收益通过上式可以粗略地考察利润与现金流量之间的关系，通常据此分析收益的质量。

上式括号里面的内容即构成间接法的主要调整内容。

但实际处理并没有那么直观，式中的现金流量仅仅是全部现金流量的一部分，它不涉及对损益没有影响的现金流量，而且关键的问题还在于我们的目标不是全部的现金流量，而仅限于经营活动的现金流量，对于非经营活动的损益，即使形成现金流量也应予以剔除。

考虑到这些因素，从上述净现金流量（1）中剔除非经营性损益产生的现金流量，再加上（或减去）不涉及损益的经营活动形成的现金流量，即可得出经营活动的现金流量。

用公式表示如下：经营活动的现金流量=净现金流量（1）-非经营活动损益形成的现金流量+不影响利润的其他经营性现金流量=净利润+非现金费用-非现金收益-（非经营性现金收益-非经营性现金费用）+（不影响利润的其他现金流入-不影响利润的其他现金流出）对上式右边的调整项目进一步分化组合，即把非现金费用（收益）分解成经营性和非经营性两部分，并把非经营性部分与非经营性现金费用（收益）合并成为非经营活动费用（收益），进而可得到：经营活动的现金流量=净利润+经营性非现金费用-经营性非现金收益—非经营活动收益（或：+非经营活动费用）+不影响利润的其他经营性现金流入（或：-流出）上式基本上表述了当前现金流量表的总体框架，从中可以看出，对净利润进行调整的项目基本上可以划分为四类，即经营性非现金费用、经营性非现金收益、非经营活动损益和不涉及损益的其他经营活动形成的现金流量等。

现金流量表案例分析→ 现金流量陈述案例分析现金流量表案例分析现金流量表是一项重要的财务报表，用于反映企业在一定时期内的现金流入和现金流出情况。

通过对现金流量表的分析，可以帮助我们了解企业的经营状况、现金流动性以及现金活动对企业的影响。

下面以一个假设的案例来进行现金流量表的分析。

案例描述：某企业在报表期内进行了以下现金活动：- 销售商品收到的现金为100,000元。

- 购买商品支付的现金为80,000元。

- 支付工资和其他费用的现金为10,000元。

- 支付利息的现金为5,000元。

- 支付税费的现金为3,000元。

- 吸收投资者投资并收到的现金为20,000元。

现金流量表如下所示：现金流量表分析：经营活动：- 销售商品收到的现金为100,000元，显示企业通过销售取得了现金流入，是一项正常的经营活动。

- 购买商品支付的现金为80,000元，显示企业进行了进货，并以现金支付，属于正常的经营支出。

- 支付工资和其他费用的现金为10,000元，显示企业支付了员工工资和其他费用，属于正常的经营支出。

- 支付利息的现金为5,000元，显示企业支付了利息费用，属于正常的经营支出。

- 支付税费的现金为3,000元，显示企业支付了税费，属于正常的经营支出。

- 经营活动总计为2,000元，显示企业本期经营活动的净现金流入。

投资活动：- 吸收投资者投资并收到的现金为20,000元，显示企业吸收了投资者的投资，并获取现金流入。

筹资活动：- 筹资活动没有明确的数据，根据现金流量表显示，本期没有筹资活动发生。

现金流量表的总计为22,000元，显示企业本期的净现金流入。

通过对现金流量表的分析，我们可以得出以下结论：- 该企业本期经营活动的净现金流入为2,000元，说明企业的销售收入超过了其经营支出，属于良好的经营状况。

- 该企业通过吸收投资者的投资而获得20,000元的现金流入，显示该企业受到投资者的认可，并有能力吸引投资。

1现金流量表分析（水平分析）单位：百万元分析评价：从上表中可以看出，数源科技股份有限公司，2009年现金等价物增加额为144.63百万元，较2008年增加276.23%。

其中，经营活动产生的现金流量净额为493.77百万元，较2008年增加了545.04%；投资活动产生的现金流量净额下降为78.98百万元，较2008年下降282.23%；筹资活动产生的现金流量净额下降为270.14百万元，较2008年下降了1789.09%；可见公司经营活动创造现金的能力在增加；公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。

这是什么原因造成的？经营活动产生的现金流量净额之所以上升，是由于经营活动现金流入较上年增长了70.20%，而经营活动现金流出较上年只是上升了34.44%，增减的原因还应结合资产负债表和利润表进行分析。

在经营活动现金流入中，销售商品提供劳务收到的现金上涨了80.35%，从前面的资产负债表和利润表的分析中，我们可知：公司的主营业务收入为13.52%，应收票据下降了39.58%，应收账款金额为88.54百万元上升了7.83%，存货只上升了5.54%，预收账款金额为1563.63百万元上升了36.86%。

在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务支付的现金下降了24.61%，从前面资产负债表的分析中知道，货币资金减少了20.57%，应付票据下跌了27.89%,应付账款上升了5.59%，而预付账款上升了96.81%,其金额为410.08百万元，应付账款为155.93百万元。

可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因；但是从经营活动的流入与流出的结构中，其中收到其他与经营活动有关的现金1,405.70百万元，支付其他与经营活动有关的现金1,580.67百万元，销售商品、提供劳务收到的现金1,649.26百万元，购买商品、接受劳务支付的现金840.71百万元；收到其他与经营活动有关的现金与销售商品、提供劳务收到的现金的金额也几乎持平；支付其他与经营活动有关的现金与购买商品、接受劳务支付的现金也不相上下；支付其他与经营活动有关的现金和收到其他与经营活动有关的现金这两个项目理论上不应该太大的，而现在很大。

现金流量表‎水平分析：从表中可以‎知道，公司经营活‎动产生的现‎金净流量比‎上年增长2‎5.98%，销售商品、提供劳务收‎到现金增长‎的幅度比购‎买商品、接受服务支‎付的现金小‎很多，与利润表分‎析结论一致‎，支付其他与‎经营活动相‎关的现金增‎长59.79%，支付给职工‎以及为职工‎支付的现金‎与应支付的‎税费都有所‎增加，分别增加5‎2.86%，22.68%，与资产负债‎表中存货大‎幅增加有关‎，导致产品滞‎销，企业应注意‎合理使用和‎分配资金且‎有计划的按‎市场需求生‎产产品。

投资活动产‎生的现金净‎流量比上年‎亏损增长1‎47.93%。

处置固定资‎产、无形资产和‎其他长期资‎产支付的现‎金增长30‎00.00元，购建固定资‎产、无形资产和‎其他长期资‎产支付的现‎金增长55‎.40%。

现金流出主‎要由于投资‎固定资产、进行在建工‎程扩大规模‎，与资产负债‎表分析结论‎一致。

该企业筹资‎活动产生的‎现金流量净‎额比上年减‎少109.55%。

今年没有吸‎收投资收到‎的现金，而上年吸收‎的投资额为‎35371‎500.00元。

这反映企业‎通过资本市‎场筹资能力‎变弱，可能企业管‎理层的某些‎发面有所变‎化。

从财务管理‎角度看，利用财务杠‎杆进行适当‎的举债经营‎，会给企业带‎来很好的收‎益效果。

筹资活动产‎生的现金流‎出来自分配‎股利、利润或偿付‎利息支付的‎现金，而且比上年‎增长229‎8.19%，表明企业注‎重商业信用‎和回报投资‎者的态度，但今年企业‎的筹资活动‎收到的现金‎为0，企业应注意‎进行必要的‎筹资活动。

企业今后的‎重点：一是提高获‎取现金的能‎力，进行必要的‎筹资活动，二是密切关‎注投资项目‎的合理性和‎收益型，重视投资方‎向和策略，以避免公司‎发生财务状‎况恶化。

现金流量表‎的垂直分析‎：从表中可以‎看出，公司从内部‎结构看，2011年‎经营活动的‎现金流入主‎要来自销售‎商品、提供劳务收‎到的现金，占流入小计‎高达95.60%，经营活动现‎金流出主要‎来自购买商‎品、接受劳务支‎付的现金，占流出比例‎小计高达7‎2.39%，；投资活动现‎金流入主要‎来自于处置‎子公司及其‎他营业单位‎收到的现金‎净额，它占流入小‎计的100‎.00%，投资活动现‎金流出主要‎来自购建固‎定资产、无形资产和‎其他长期资‎产支付的现‎金，它占流出小‎计的76.74%；筹资活动现‎金流入为0‎。

现金流量表垂直分析表单位：人民币万元项目2011年流入结构(%)流出结构（%）内部结构（%）一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1514732499.16 18.43 0.98 收到其他与经营活动有关的现金32763650.15 0.40 0.02 经营活动现金流入小计1547496149.31 18.83 100.00 购买商品、接受劳务支付的现金1422710366.05 17.53 66.87 支付给职工以及为职工支付的现金46555314.62 0.57 2.19 经营活动现金流出小计2127652002.79 26.22 100.00 经营活动产生的现金流量净额-580155853.48 -7.15二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金5084900000.00 61.88 99.89 取得投资收益收到的现金3828466.13 0.05 0.08 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额1558189.64 0.02 0.03 投资活动现金流入小计5090286655.77 61.95 100.00 构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金26412708.64 0.33 0.51投资支付的现金5202400000.00 64.10 100.00 投资活动现金流出小计5202400000.00 64.10 100.00 投资活动产生的现金流量净额-138526052.87三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金231872699.90 2.82 14.68 其中：子公司收取少数股东投资收到的现金231872699.90 2.82 14.68取得借款收到的现金1347500000.00 16.40 85.32 收到其他与筹资活动有关的现金0.00筹资活动现金流入小计1579372699.90 19.22 100.00 偿还债务支付的现金55000000.00 0.68 7.00 分配股利、利润或偿付721806820.90 8.89 91.84利息支付的现金其中：子公司支付给少600000000.00 7.39 76.34 数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有9161604.09 0.11 1.17 关的现金筹资活动现金流出小计785968424.99 9.68 100.00筹资活动产生的现金流793404274.91 100.00量净额现金流入小计8217155504.98 100.00现金流出小计8116020427.78四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物74722368.56净增加额加期初现金及现金等价532744287.08物余额六、期末现金及现金等607466655.64价物余额上海大名城企业股份有限公司2011年现金流入总量为8217155504.98万元，其中经营活动现金流入量、投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量所占比重分别为18.84%、61.95%、19.22%。

现金流量表及其分析
现金流量表是企业财务报表中的一个重要部分，它反映了企业在一个特定期间内现金流的变化情况，包括现金的流入和流出情况，帮助企业及时掌握自己的现金状况，及时采取相应的措施，确保企业的现金稳健流动。

现金流量表包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量、融资活动现金流量。

下面具体介绍每个部分的含义及其分析。

一、经营活动现金流量
经营活动现金流量包括企业在经营过程中的现金流入和流出情况，包括销售收款、采购付款、工资支付等。

经营活动现金流量净额反映的是企业经营性现金流量的进出情况。

如果经营活动现金流量净额为正数，说明企业运营良好，现金流入多于流出；如果经营活动现金流量净额为负数，则说明企业处于经营不佳状态，现金流出多于流入。

例如，如果一家公司在某一年度的经营活动现金流量净额为正数，可能表示销售额增加，账款回收速度增快，库存转化速度加快等；如果经营活动现金流量净额为负数，则可能表示库存积压、销售收款迟缓、经营成本增加等问题。

投资活动现金流量反映的是企业在投资活动中的现金流入和流出情况。

投资活动包括购置固定资产、收购其他公司股权等。

如果投资活动现金流量净额为正数，说明企业在购置固定资产等方面进行了投资，如果这些投资得到了回报，有利于企业的长期发展；如果投资活动现金流量净额为负数，则说明企业进行了大规模的投资，这需要注意资金的投入以及未来的回报情况。

综上所述，通过分析现金流量表可以更清晰地了解企业的现金流状况，帮助企业及时调整经营策略、制定更加科学合理的资金项目和预算计划，从而保证企业的健康稳定发展。

如何分析“现金流量表”现金流量表的整体结构现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，反映了企业在一定期间内现金流入流出的情况，对于分析企业的经营活动、盈利能力和偿债能力具有重要意义。

下面将以1200字以上的篇幅详细分析现金流量表的整体结构。

一、现金流量表的基本内容现金流量表主要包括三个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

具体细分如下：1.经营活动产生的现金流量：该部分旨在反映企业日常经营活动产生的现金流入流出情况。

具体包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与日常经营活动有关的现金等流入现金；购买商品、接受劳务支付的现金、支付的税费等流出现金。

此外，还包括息税前利润的调整项目，如营业外收入、营业外支出等。

2.投资活动产生的现金流量：该部分旨在反映企业进行投资活动产生的现金流入流出情况。

具体包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金等流入现金；购买理财产品、股票和支付其他投资所支付的现金、投资所支付的现金等流出现金。

3.筹资活动产生的现金流量：该部分旨在反映企业通过筹集资金活动产生的现金流入流出情况。

具体包括吸收投资所收到的现金、取得借款所收到的现金等流入现金；偿还借款所支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等流出现金。

二、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种。

其中，直接法要求将各个经营性现金流入流出项目明确列示，而间接法则是通过调整净利润，将净利润转化为经营性现金流量。

1.直接法：直接法直接列出各个经营性现金流入流出项目的具体金额，以反映企业经营性现金流量的数量和性质，较为准确地反映了企业现金流量的情况。

例如，列示了销售商品、提供劳务收到的现金、支付给员工的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。

然而，直接法要求详细记录每个交易对现金流量的影响，因此在实际操作中较为繁琐。