H公司投资业务内部控制案例

案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。

销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。

产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。

请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。

案例二：背景资料某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下：⑴货币资金业务。

财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。

⑵销售与收款业务。

负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。

⑶材料采购与领用。

材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。

期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。

⑷设备采购与报废。

设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。

反洗钱典型案例评析——贷款诈骗案发布时间：2011.07.14点击数：14613选择字号：大中小反洗钱案例分析——许宗林上市公司洗钱案发布时间：2011.07.14点击数：6537选择字号：大中小[案情]2005年1月10日，上海证券交易所正式对西安达尔曼实业股份有限公司股票实施停牌，达尔曼这只曾经盛极一时的“中华珠宝第一股”寿归正寝。

一叶知秋，达尔曼的结局凸现出中国股市的一些问题。

从洗钱的角度分析这支个股，问题更是触目惊心。

达尔曼于1996年12月上市，发行3000万流通股，发行价7.3元，经过数次送股后总股本从最初的7600万股迅速扩张至2.28亿股。

此后机构经过两次配股，再次圈走5.78亿元。

退市前，达尔曼历史上的最高股价高达94亿元，成为中国股市著名的高价股，号称“中华珠宝第一股”。

而其董事长许宗林2001年和2002年连续两年以身价6亿元入选《福布斯中国内地百富榜》。

到了2004年6月末，公司却亏损14.44亿元，每股收益为-5.04元，股东权益为-3.47亿元，每股净资产为-1.21元。

短短数年时间，达尔曼从一支绩优股突然变为一支百病缠身的退市股，其中的原因令人费解。

根据有关部门核查，发现达尔曼所有的采购、生产、销售基本上都是在一种虚拟状态下进行的。

每年公司都会制定一些所谓的经营计划，然后组织有关部门和一些核心人员根据计划制作虚假的原料入库单、生产进度报表和销售合同等。

为了做到天衣无缝，相关销售发票和增值税发票应缴的税款都一分不少地缴纳——据测算，达尔曼几年来用以造假的成本达数亿元。

其虚假投资经营项目也数不胜数，如帐面显示“达尔曼一条街”项目投入8227万元纯属子虚乌有；还有账面显示6000万元的“都江堰钻石加工中心”、5213万元的“西安富士达传感器”、1950万元的“蓝天林木种苗项目及轻型基制”，都属于虚报项目。

为了隐瞒其诈骗事实与非法收入，许宗林建立了大量由他控制的空壳公司和影子公司来与达尔曼进行“业务往来”，这类公司总数达30多个，其法定代表人表面看起来与许宗林没有任何关系，但其实都是许宗林身边的人，许宗林只需要怀揣着这些公司的印鉴，在需要的时候就可以轻松完成他的数字游戏了。

固定资产投资审计典型案例中国内部审计协会南京审计学院后续教育-固定资产投资审计案例1案例一(1)2004年3月26日的《现代快报》刊登了一则报道，全文如下：标题：14次审计揭开粤海铁路私分资金案，五条蛀虫私分国资657万元。

粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。

主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主、施工单位、设计单位、监理等方方面面的相关单位。

正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。

”集体瓜分、人人均沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征，他们在瓜分这块属于国有的唐僧肉时表现得那么团结。

5名领导班子成员集体作出决定，注册7个经济实体，用关联交易、假招标、抬高进料价格等方式，给一系列犯罪活动披上了合法的外衣。

后续教育-固定资产投资审计案例2案例一(2)一、巧立名目，滥发奖金根据审计结果，该公司奖金名目繁多，主要有：11、海口站房设计招标奖；22、钢板桩单项奖；33、单项技术咨询奖；44、协会委员补贴；55、工效挂钩工资以及公司成立3周年奖；66、50年大庆奖；77、澳门回归奖；88、房改人员奖。

从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。

后续教育-固定资产投资审计案例3案例一(3)二、自办实体，关联交易从98年5月至2000年底，公司先后挪用262万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。

这7个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5万元的建设资金流失。

三、虚拟工程，虚假退缴公司领导与中铁19局项目有关人员商定，由中铁19局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出200万元工程款，从中套取资金作清退之用。

问题：1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？待摊投资2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较，发现差异，再延伸审计，这是什么审计方法的运用？比较分析3、自办实体，如何套取资金？关联交易4、虚拟工程款200万元属于什么性质的费用？如何套取？关联交易5、从该案件看出，内部控制在什么情况下无效？串谋6、前13次审计怎么没发现问题？审计主体不同后续教育-固定资产投资审计案例4案例二“腐败黑洞谁来补？”由于建设规模扩大，粤海铁路工程朝概算2亿多元，总投资规模达48亿多元，银行贷款利息每天30多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有6万元。

H科技有限公司内部控制案例分析作者：路帆来源：《速读·上旬》2020年第02期◆摘要：监管部门要求我国的上市公司均需建立内部控制制度，有效的内部控制能够帮助提升公司的经营业绩，保证资产的安全和财务报告的可靠性。

内部控制的重大缺陷往往会给公司带来严重影响，本文的研究对象是H科技有限公司，重点介绍了H公司存在的内部控制缺陷并对完善内部控制提出建议。

◆关键词：H公司;内部控制;关联方交易1H公司公司简介H公司科技有限公司成立于2004年，公司以高效晶硅太阳能电池及高性能太阳能组件的研发和生产为基础，着力拓展全球光伏电站开发、建设与运营业务。

2H公司发展历程2004年，任向东家族成立了H公司。

当年11月，九润管业正式入主H公司，而九润管业的实际控制人就是任向东。

至2009年，H公司基本是任向东的“一言堂”。

在公司首次公开募股失败后，杨怀进通过受让和增资的方式持有H公司1.71亿股，成为仅次于九润管业的第二大股东。

任向东2010年7月与阳光集团签订了股权转让协议，紫金电子成為H公司的第一大股东，任向东的九润管业成为第二大股东。

2011年年底，H公司正式实现借壳上市。

但H公司自上市以来只有借壳上市当年和需要保壳的2015年实现了盈利。

2015年1月H公司发出公告，它的前三大股东即紫金电子、九润管业以及杨怀进在得知亏损消息后采取了“高送转”决策，在这一形势下H公司股票直接达到涨停，中小投资者被高额的股份冲昏头脑，忽视了其潜在的风险，而大股东却已经开始减持股份来规避风险。

2015年1月31日，H公司发布了2014年度亏损约8亿元的预亏公告。

为了尽快扭转H公司所面临的困境，2016年孟广宝走入人们的视线，但是他在遭遇公司独董逼宫后于同年8月辞任。

3内部控制缺陷原因分析3.1治理结构存在问题2015年H公司的实际控制人陆克平不再是公司的实际控制人。

2015年和2016年的年报中，公司没有实际控制人，2016年年报显示，H公司的前十名股东都是自然人，其中持股最多的是杨怀进，为6.61%，其余股东持股少于1%，可见股权是非常分散的。

（ 团 ） 公 司再 次爆 出 中 国 航 运 界 罕 见 的 财 务 丑 闻 等 一 系 列 事 件 发 生 后 ， 们 探 寻 其 背 后 的 深 层 次 原 因 时 发 现 ． 集 总 人
它 们 的 共 同 点在 于被 人 们 称 为 现 代 企 业 稳 健 发 展 的 “ 定 器 ” — 内部 控 制 制 度 在 这 些 企 业 成 为 一 纸 空 文 。 近 期 ． 稳 —
中 海 集 团 再 现 的 “资 金 门 ” 件 ， 一 次 使 内 部 控 制 成 为 各 界 高 度 关 注 的 焦 点 ， 此 ， 刊 特 制 作 本 期 专 题 ， 中 海 事 又 为 本 从 集 团 的 内 部 控 制 案 例 谈 起 ， 体 分 析 了 此 次 “资 金 门 ” 件 的 教 训 和 启 示 ， 绍 了 内 部 控 制 的 历 史 演 进 ． 回 顾 了 近 具 事 介 并
个 。 年 货 物 运 输 完 成 量 超 过 ３． 亿 吨 、 ５ 万 ＴＥＵ ３ ９０
（ Ｔｗｅ ｔ ：ｑ ｖ ｌ ｎ ｎ ｙ Ｅ ｕｉａ ｅ ｔ Ｕｎｉ． 是 以 长 度 为 ２ 英 尺 的 集 装 ｔ Ｏ
箱 为 国 际 Ｈ－ 单 位 ， 称 国 际 标 准 箱 单 位 ． 常 用 来 表 量 也 通
示 船 舶 装 载 集 装 箱 的 能 力 ， 也 是 集 装 箱 和 港 口吞 吐 量
的 重 要 统 计 、 算 单 位 ）， 国 家 能 源 和 进 出 口 贸 易 中 换 在 发 挥 了 重 要 的 运 输 支 持 和 保 障作 用 。 中 国 航 运 企 业 在 海 外 投 资 的 主 要 路 径 是 ：航 运 公 司 一 般 会 根 据 在 海 外 的 业 务 量 ，选 择 在 当 地 开 设 控 股 型 分 公 司 或 者 与 当 地 企 业 合 作 的 代 理 公 司 ．而 主 要 业

中国航油（新加坡）有限公司巨亏的风险决策失衡分析第三章中航油(新)巨亏前公司状况分析一、公司财务状况分析我们用中国航油公司1999年至2001年的资产负债表和利润表，根据表中所提供的数据进行分析。

(资产负债表和利润表见附页)1、基本财务比率分析根据中国航油(新加坡)股份有限公司1999年、2000年和2001年三年的财务报表，我们可以从公司的清偿能力比率、财务杠杆(负债)比率、保障比率、周转率和盈利能力比率进行财务状况趋势分析：3)公司需要加速应收帐款的回收，适当延长应付帐款的期限，以缩短现金周转期从而增加资金效率；4)毛利偏低直接导致净利率偏低，在搞好成本控制的前提下，降低购货成本是一个直接的办法，建议可利用公司较高的财务杠杆进行融资，投资在仓储和运输，一方面可以降低购货成本，另一方面可以减少现货购买量，增加期货量以规避风险，还可以利用本身的运输能力对产品进行有效的配置；5)公司的利润边际偏低，若要使公司能永续经营，则必须寻找新的利润增长点，由于石油本身所包含着小确定性的政治性因素，国际风险较高，另外虽然目前总公司在中国市场还占用垄断性地位，但2002年初中国已允许民营企业开始可以申请航空燃油的进口配额。

尽管目前还没有一家公司有能力进入这个市场，但随着中国进入WTO，市场一定会越来越开放，更多更强的竞争者会涌入。

我们注意到中国航油(新)公司的管理层己看到了这个问题并采取了措施，在2002年先后成功标获西班牙最大的设施公司CLH公司5％的股权以及收购上海浦东国际机场航空油料公司33％股权，每年为公司带来稳定的高增长的税后净利。

但结合公司破产前2004年6月的财务报表来看公司当月的总资产为42．6亿元人民币，净资产为11亿元人民币，资产负债率为73％。

长期应收账款为11．7亿元人民币，应付款也是这么多。

从账面上看，4i但没有问题，而且经营状况很漂亮。

但实际上，2004年6月，新加坡公司就已经在石油期货交易上面1临3680万美元的潜在亏损，并且还在固执的追加错误方向即“做空”的资金。

则 建 立 与实 施 内部 控 制 ， 根 据 公司 法 》 、 《 公 司章 程 》 和其 他 相
Ｍ０ＤＥ ＲＮ ＢＵＳ Ｉ ＮＥ Ｓ Ｓ 现代 商 业 ２ ５ ８
Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ Ｕ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ ｌ财 会 研 究
一
。
二 案 例企业基 本情况
１ ． 海康 威视简 介
杭州海 康威视数字 技术股份有 限公司（ 以下简称 “ 公司”） ， 中国 “ 安 防百 强 ” 榜 首企 业 ， 于２ ０ １ ０ 年５ 月２ ８ 日在深 圳 证 券 交 易 所 中小 企 业 板 挂牌 交 易 ， 股 票 代 码 “ ０ ０ ２ ４ １ ５ ”， 公 司 现 有 注 册 资 本 ４ ， ０ ｌ ７ ， ２ ２ ３ ， ２ ２ ２ ． Ｏ ０ 元， 股份 总 数４ ， ０ １ ７ ， ２ ２ ３ ， ２ ２ ２ 股（ 每 股 面值 １ 元） 。
摘要 ： 本 文 以海 康 威 视 为 案 例 研 究 对 象 ， 结 合 内 部 控 制 五 要 素 从 货 币 资 金 、预 算 制 度 与 执 行 、销 售 费 用 、 工 程 项 目
四个 方 面对其 内部控制 体 系现 状进行 分析 ， 深入探 讨 内部控 制体 系中存在 的主要 问题 ， 并基 于价 值创造 导向对 改善
这 些 问题 提 出 几 点 思 路 。
关键词 ： 内部控制 ； 价 值创造 ； 现状 与问题 ； 体 系改善
建 立股 东 大 会 、董 事会 、监事 会 的 “ 三 会 ”法 在 市 场 竞争 演 绎 为市 场 战 役 的 今天 ， 谋 求 价值 最 大 化 已成 企 业 关法 律 法规 的规 定 ， 共识 ， 也 是 企 业 发展 的 关键 战略选 择 。伴 随公 司 经营 环 境 和 战略 决 人治 理 结 构 ，“ 三 会”各司其职 ， 规 范 运作 。董 事 会 由９ 名 董 事 组 其 中４ 名 独 立 董 事 。审 计委 员 会 由３ 名 董 事 组成 ， 其 中２ 名 为 独立 策的演化 ， 传统的内部控制基于审计学角度 、重点关注 内部控制保 成 ， 证 财 务 报告 的 可 靠性 已不 能满 足 要 求 ， 制 定 内控 制度 的思 路 也需 要 董事 。在 组 织 架 构设 置上 ， 依 据 产业 特 点 和 未 来 发展 需 要 而 建 立 ， 适时调整， 从 审计 视 角 向管 理 视 角 、从 财务 报 告 导 向到 价值 创 造 导 并通 过 相 应 的 制 衡 和 监督 机 制 来 确 保 各 部 门在 授 权 范 围 内 履行 职 向转 型 的 内部 控 制渐 成趋 势 。２ ０ 世８ Ｅ ９ ０ 年代以来， 不论 是 理 论界 还 能 。设 置 的主 要 管 理 部 门有 董 事 会 办 公 室 、 内控 部 、财 务 管理 中

H公司投资‎业务内部控‎制案例一、案例阐述A公司因生‎产经营所需‎，计划通过增‎资扩股吸纳‎新的股东。

H公司对项‎目投资的可‎行性进行了‎研究，随后与A公‎司签定投资‎协议，并根据董事‎会决议和投‎资协议于2‎002年6‎月对A公司‎投出600‎0万元。

2002年‎12月，由于A公司‎增资扩股的‎相关法律手‎续尚未办理‎完毕，H公司的投‎资交易未能‎完成。

H公司投资‎部与A 公司‎签订至20‎02年12‎月的资金占‎用费补充协‎议，根据该补充‎协议的相关‎条款H公司‎收取了至2‎002年1‎2月底资金‎占用费26‎2万元。

至2003‎年4月根据‎A公司提供‎的会计师事‎务所出具的‎验资报告，验证H公司‎实际出资3‎000万元‎，占股权比例‎15%，2003年‎9月收回多‎投的投资款‎3000万‎元，2004年‎收到分回的‎当年5月至‎12月的投‎资收益24‎0万元。

H公司没有‎能够收到2‎003年1‎月至4月原‎投出资金6‎000万元‎和5月至8‎月多投出资‎金3000‎万元的资金‎占用费，导致H公司‎投资收益未‎得到有效保‎证。

二、案例分析及‎内控防范措‎施1.本案例中，H公司对外‎投资业务存‎在的失控点‎为：（1）公司投资部‎门对该投资‎项目事前做‎了可行性研‎究并做出需‎投资600‎0万元的结‎论，但实际投资‎只需300‎0万元；对占用公司‎资金的情况‎缺乏应有的‎监督检查。

（2）在被投资单‎位相关增资‎手续未办完‎的情况下就‎投出了资金‎。

（3）未追究A公‎司对出资额‎发生变化的‎原因、A公司是否‎履行相关手‎续并得到H‎公司的认可‎、多投款项为‎何未及时收‎回的原因。

（4）所签定的补‎充协议中的‎资金占用期‎间的确定存‎在疏漏，未能考虑投‎资交易不能‎如期完成的‎情况下仍应‎收取的资金‎占用费。

2.针对本案例‎的失控情况‎，H公司应采‎取的内控防‎范措施:（1）企业应进一‎步加强对外‎投资方案的‎可行性研究‎，根据需要，可以委托具‎备相应资质‎的专业机构‎，提供独立的‎可行性研究‎报告。

时代经 贸 ２ １ ０ １年 ４ 月 中旬刊 总 第２ ２ ０期
集 团 化 进 程 中 的 企 业 资 金 集 中 管 理 研 究
—Байду номын сангаас—
以 Ｈ投 资 担 保 公 司 为 例
李雅群
（ 深圳市高新技术投资担保有限公司，广东
深圳
５ ８４ ） １０ ０
【 摘 要】资金集 中管理是集团公 司内部控制的一个极其重要的方面。 目前，集 团公 司资金管理 目 前主要集 中于大的成熟的集团公 司，而对集团化进程 中的企 业资金集 中管理研 究不足 针对这一现状，本文 以集 团公司的定义入手 ，分析 了 团公 司资金集 中管理 的主要问题，总结 出集团公司资金集 中管理的三种有效 集 模武 ，并以某投资担保公 司为例，具体 阐述 了集团化进程 中的企业如何进行 资金集中管理 ，论述 了 具体的管理及运作模式。 【 关键 词】集 团公司；资金集 中管理 ；有效模式
引言
随着 市 场 经 济 体 制 的完 善和 发 展 ，我 国现 已初 步形 成 一 批 规 模 较 大 、 实力 较 强 的大 型 或特 大 型企 业 集 团 。就 我 国集 团而 言 ， 在财 务 管理 方 面 ，尤 其 是 资 金 管 理方 面 存 在 诸 多 问 题 ， 资金 管 理 水平 也 与 国外集 团的 差距 很大 。 目前 ，我 国集 团 公司 普遍 存在 着 资金 管理 的规 章 制度 不完 善 、 资金 管理 的力度 不足 、资金 分 散且 效 率低 下等 问题 ，带来 了诸 多 问 题，如 资金无法 内部融 通、融 资能力较 弱 、投 资随意性 大等 …。 国 内企业集 团所面 临着 的一个 迫 切 问题就 是 ：如 何最 大 限度地 提高集 团企业 资金 的整 体使用 效益 ，是资金得 到最 高回报并 创造最大 价值 ，从而实现 整合优 势 。 对 于集 团公 司来 说 ，资金 集 中管 理既 可 以通过 资 金纽 带 ，增强 集团 公司对下 属公司 的财务控 制力度 ，发挥集 体的资源 调配优 势 ，加 速资金 周转 ，提 高资金 使用 效率 ，并节约财 务费用 。而对于 集团成 员 企业而 言 ，资金 集 中处理具有 结算方便 ，资金 使用效 率提高 ，贷款方 便，资金 使用 成本降低 等优势 。对集 团资金进 行集 中管理 已然 成为企 业集 团管理工 作的重 点 。加 强资金集 中管理显 然是大 势所趋 。 ］ １集 团公 司 资金 管 理模 式研 究 ． 不 同 的企 业 集 团应 当 根据 经 营 环 境 与 体 制 特 征 ，选 择 适 合 自 身 战 略 与 结构 、管 理 与 控 制 要 求 的 资金 集 中管 理 模 式 ， 以达 到 集 团 内 部 资 金 的 高效 与 均 衡 。 资 金 集 中 管理 的模 式 通 常有 统 收 统 支 模式 、拨付 备 用金 模 式和 内部 结 算模 式 。。 。 ］ 统 收 统 支 是 指 集 团 成 员 企 业 （ 支 机 构 ）不 单 独 设 立账 号 ， 分 所 有 现金 收入 都 必 须 集 中到 集 团 总部 的财 务 部 门， 一切 现 金 支 出 都 由集 团 总部 财务 部 门来 执行 ，现金 支 出 的批 准权 高度 集 中 。 拨 付 备用 金模 式 是指 集 团总部 按 照一 定 的期 限拨 给成 员企 业一 定数额 的现金 ，备其 使用 。在 这种情 况下 ，成员企业 的所有 现金收入 必须集 中到集 团总部 的财务 部门 ，成 员企业所 发生 的现金支 出必须持 有关凭证 到集 团总部 的财务部 门报销 ， 以补足 备用金 。 统收 统支 模式 和 拨付 备用 金模 式 均属 于高 度集 权 的 资金 管理模 式 ，集 团所属 分支机 构或子 公司不独 立设置财 务部 门 ，因此 ，这类模 式仅适用 于集 团总部 管理 同城 或相距 不远 的非独立核 算的分 支机构 ， 至于远程 予 公司通常 不宜采 用这种高 度集权 的资金控 制方式 。 内 部 结算 模 式 是 指 集 团 内部 通过 内部 结算 中心 来 进 行 资 金管 理 工 作 。 内部 结算 中心 的主 要 职 能 是 ：集 中管 理 个 成 员 企业 的现 金 收 入 ， 并 负责 将 成 员 企 业 的现 金 收入 转 账 至 集 团 结算 中心 在 银 行 开 设 的 账户 ；核 定 各 成 员 企 业 日常 备用 的现 金 余 额 ； 统 一拨 付 个 成 员 企 业 因 为业 务 需 要 而 必 备 的 货 币 资金 ，并 监 控 资 金 的使 用 方 向 ；统 一对 外 筹 措 资 金 ，确 保 整个 集 团 的资 金 需 要 ； 办理 各 成 员 企 业 之 间 的往 来 结算 ，并 计 算 各 企 业在 集 团结 算 中心 的现 金 流 入净 额 ，及 相 关 的利 息成 本 或利 息 收入 。 三 种 有效 模 式 的区 别见 表 １ 。

• 评析：这是一起典型利用假存单诈骗 银行信贷资金未遂案 • 【警示】 • 1、银行有价单证管理至关重要，有 假单证的流失可能意味着资金的损失。 • 2．存单质押核保工作必须坚持银行 信贷人员办理。
• 案例二
• 小张好心帮忙却铸成错误 • 某日上午8点半，某银行员工小张一上班 就在桌上发现一个信封，信封是开着的，打 开一看，原来是本行开户单位机电公司托别 人捎来的两张现金支票，提取款额分别为 100 000元与80 000元，信封里还夹着一张纸 条，大概意思是让小张帮忙把钱取出来，等 到下午下班前会有该公司的人来取走。一想 到机电公司是本行的老主顾，小张想都没想 便办起该笔业务。 •
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由于种种原因，金城公司13万元汇票款 下午未能到账，造成该行晚上轧账不平，马 某不得向行领导汇报了情况，该支行领导得 知此事后，立即与金城公司进行联系，经多 方努力，金城公司于第二天将余款补齐。 案例讨论：
在本例中，马、韩二人的行为违反了什么 原则？
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• 案例七 • 某市B公司举报： 该公司收到一张2007年12月8日签 发的转账支票， 12月17日下午公司将 支票交存开户银行C行F办事处，该办 事处在12月20日提出交换，被付款行 退票，退票理由是支票过期，应在12 月17日提出交换。请求人行予以协调、 裁定。
5、加大对会计核算的监督检查力 度。主管行长、会计主管人员，要定 期或不定期对会计核算情况进行检查， 尤其对各岗位执行规章制度情况，重 要单证的领用和保管情况等进行检查， 要建立检查记录，发现问题及时处理， 确保会计核算“六相符”。 6、实行岗位轮换和强行休假制度， 对要害岗位人员实行内部定期和不定 期的岗位轮换或强行休假。
• 案例讨论： • 1．第一笔业务的正确分录是什么? • 2．本行经办第二笔业务时处在银行 承兑汇票业务的什么业务环节?试说明 更正后的分户账余额是多少，比更正 前相差多少。

二、投资活动的内部控制规范（教材P265-P266）例1（多项选择题）：注册会计师了解的对外投资内部控制规范中进行了不相容岗位相分离的是（）A．对外投资预算的编制与审批B．对外投资项目的分析论证与评估C．对外投资处置的审批与执行D．对外投资业务的执行与相关会计记录【答案】A、B、C、D【解析】教材P266第1段例2（多项选择题）：投资业务的关键内部控制内容包括（）A．合理的职责分工B．健全的资产保管制度C．详尽的会计核算制度D．完善的定期盘点制度【答案】A、B、C、D【解析】教材P265例3（多项选择题）：注册会计师确认投资业务的计价方法和期末余额是否正确应实施的实质性测试程序有（）A．检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证B．检查长期股权投资的核算是事按规定采用权益法或成本法C．期末短期投资是否计提跌价准备，长期投资是否计提减值准备D．检查长期债券投资的溢价或折价，是否按有关规定摊销【答案】A、B、C、D【解析】教材P263表13-2二、教材P261表13-1、表13-2内部控制目标——→关键内部控制——→常用的控制测试——→常用的实质性测试例1（单项选择题）：A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规【答案】C【解析】教材P261表13-1例2（简答题）：注册会计师从哪些方面对应付债券进行控制测试？【答案】应付债券进行控制测试的程序有：（1）取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权，是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定；（2）检查企业发行债券的收入是否立即存入银行；（3）取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息；（4）检查债券入账的会计处理是否正确；（5）检查债券溢(折)价的会计处理是否正确；（6）取得债券偿还和购回时的董事会决议，检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行。

公司商誉损失与经济危害案例分析标题：公司商誉损失与经济危害案例分析：H公司因虚假财务报告引发灾难引言：商誉是标志着企业信誉、声誉和潜在价值的重要资产之一。

然而，如果一家公司因虚假财务报告而遭受商誉损失，不仅会伤害其声誉，还会对整个市场造成经济危害。

本文将详细分析发生在2010年的H公司的商誉损失事件，并结合法律案例进行深入探讨。

案例背景：H公司成立于2005年，是一家领先的科技公司，专注于提供高品质的计算机软件服务。

该公司的创始人以其优秀的技术团队和出色的产品质量，在IT行业享有盛誉。

然而，在2010年，一场财务丑闻摧毁了H公司的商誉和声誉。

具体事件及细节描述：2010年初，H公司发布了一份虚假的年度财务报告。

虚假报告中，他们夸大了收入和利润数字，并对公司的财务状况进行了掩盖。

他们通过将一些未来的销售额作为当前收入计入报告，来突出公司前景的健康状态。

此外，他们还在报告中少报了一些应收账款，并操纵了应收账款的回收时间，以掩盖公司的短期流动性困境。

这些虚假报告成功地引诱了投资者和银行对H公司投入更多资金，同时提高了公司的股价和商誉价值。

然而，在2010年年底，一位勇敢的内部举报者向证券监管机构提交了一份投诉信，揭示了H公司的财务丑闻。

据该内部举报者称，H公司财务团队在编制财务报告时故意篡改了财务数据，并操纵了公司的财务指标以欺骗投资者和金融机构。

随着内部举报的披露，H公司的商誉迅速遭到削减，并导致了严重的经济危害。

影响分析：1.商誉损失：H公司的商誉价值在投诉信披露后迅速下跌，投资者和银行对公司的信心受到严重破坏，导致其商誉价值大幅下降。

2.资金困境：在财务报告中对公司财务状况进行掩盖的行为暴露后，银行和投资者开始质疑H公司的真实状况。

这使得H公司面临着无法获得足够资金的风险，进而导致其营运活动受到限制。

3.诉讼风险：投资者和债权人可能对H公司提起诉讼，要求赔偿其造成的经济损失和声誉损害。

法律分析：1.操纵财务报告：H公司故意编制虚假财务报告，违反了《公司法》中有关虚假陈述的法规。

中国证券投资基金业协会近期私募基金违法违规警示案例文章属性•【公布机关】中国证券投资基金业协会,中国证券投资基金业协会,中国证券投资基金业协会•【公布日期】2024.05.15•【分类】其他正文近期私募基金违法违规警示案例编者按：2021年1月，证监会发布《关于加强私募投资基金监管的若干规定》，对私募基金管理人及其从业人员提出“十不得”禁止性要求，进一步重申和强化私募基金行业执业底线。

2023年9月，国务院颁布实施《私募投资基金监督管理条例》，进一步将私募投资基金业务活动纳入法治化、规范化轨道内监管。

实践中，部分私募基金管理人存在“利用私募基金财产或职务便利，以向私募基金、私募基金投资标的及其关联方收取咨询费、手续费、财务顾问费等名义，为自身或者投资者以外的人牟取非法利益、进行利益输送”等行为，被行政监管部门和基金业协会采取行政或自律措施，情节严重的被注销管理人登记，相关责任人员违法违规行为被录入诚信档案。

为了进一步警示从业人员，规范行业机构行为、净化行业秩序，协会根据近期自律检查和处分情况，选取并编写了典型案例。

私募基金管理人应当坚守信义义务底线——私募机构利用基金财产参与结构化发债案例案件指引：信义义务是基金行业的灵魂和根本。

私募基金管理人作为私募基金的受托人，应当将投资者的利益置于首位，不得利用基金财产或职务之便为基金份额持有人以外的人牟取利益。

关键词：信义义务；利用基金财产牟利；信息披露义务案例一A公司为在中国证券投资基金业协会登记的私募证券投资基金管理人，宋某某为A公司实际控制人、投资经理，刘某为A公司投资经理。

宋某某、刘某作为A公司的投资经理，为协助某证券公司获得债券发行人一级市场债券发行的承揽承销资格，与证券公司从业人员商定，由A公司发行私募基金募集资金，以面值购买债券发行人指定交易对手方持有的二级市场存量债券，并持有到期。

买入该债券时，债券市场报价显著低于面值，且部分债券长期缺乏流动性。

（整理）审计学教学案例分析.审计案例分析题一、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。

顾客一手交钱，出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？二、资产负债表的审查[资料]海星公司20*2年12月31日所有者权益变动情况表所有者权益变动情况表单位：元所有者权益金额年初期末差异额差异率（%）实收资本 8750000 7963000 -787000 —8.99资本公积 953000 95300 ————盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45未分配利润 1350000 1687500 37500 25合计 15873000 15165800 707200 4.46经审计人员审查，发现以下情况：1.该公司注册资本1 000万元。

2.该公司20*2年末税后利润600万元。

3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。

4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。

[要求]通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。

三、利润表的审查（一）[资料]1.晋华公司20*1年度编制的利润表利润表编制单位：晋华公司 20*1年12月单位：元项目本月数本年累计数一、产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加二、产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税100 00055 00012 00015 00018 00010 0008 0002 00018 00017 0006 0001 50039 50013 0351 450 000797 500210 000201 000241 50080 00040 0008 000273 50098 00015 0007 500379 000125 070五、净利润26 465 253 9302.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）20*1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。

一、文献回顾 Francesca Cassano 点明现金流对企业的重要性，提出现金 流管理可以为中小企业创造更多收益，增加企业效益。王思提 出，科技型企业的发展存在较多的不确定因素，导致企业的现金 流量很难准确地预测。当前企业中，对现金流内部控制的关注度 仍在初期阶段。 二、案例描述 1.H 公司概述 A 公司为一家广播电视网络公司，H 公司是 A 公司众多分 公司中规模较大的市分公司。在 2016 年，企业开始建立更加健 全的内部控制制度，在总公司的总体内控制度下，根据 H 公司及 分管分公司的情况，建立更加具体的内部控制实施细则。各部门 又根据部门的情况及岗位设置编写更加具体的部门岗位职责。 通过细致、缜密的规章制度体系建设，H 公司初步形成了较全 面、健全的内部控制模式。 2.H 公司现金流内部控制现状 （1）货币资金的内部控制 H 公司对货币资金的内部控制主要通过现金的内部控制与 银行存款的内部控制实现，此项工作主要为财务部及销售部共 同执行，以财务部为主要工作承担者。H 公司在财务部内部控制 管理细则中对库存现金、银行存款的使用执行着严格的审批制 度，财务部门对现金、银行相关业务均制定了严格的流程，在每 个环节均需留存相关资料作为审批、记账依据。县级公司的资金 使用与划拨均需通过 H 公司审批。 （2）存货、工程物资的内部控制 对存货、工程物资的内部控制可以分为采购控制环节、付款
.算”A规l另定l外，，实R商现i品g价砼h格t行分s业离更R，e可即s以按e根原r据来v“e的营d标.改准增将”混价业格经分营立为的“混分凝别土核，
运输，装卸三部分分别结算，实行不同的征收率，从而实现一票 结算制改多票结算制，这样便可大大减轻企业税负。
五、意见与建议 按照“营改增”新政，国税征收政策将商品砼税率由 3%提高 到 17%，如此巨大的跨度对商品砼行业的影响不必多说。而商品 砼企业最大的突破点就在于实现销项税额与进项税额最大程度 上的抵扣，此环节做的好才能真正意义上减轻企业税负。但能不 能实现此环节的抵扣，还要取决于砂石等原材料企业的开票规 范程度，也就是说“营改增”的脚步能迅速渗透到砂石行业，才能 保证我们商混行业的进项抵扣顺利进行，若此条件不能达到，对 于我们商品砼行业是非常不公平的。 在此问题下，为了保障商品砼企业的利益，不仅商品砼企业 本身需要寻求自身的突破，政府等有关部门也需要加强规范管 理商品砼流通的整个环节，严格规范税收行为，对所有相关行 业，相关进项与销项的对象严格把关，不仅有效保障该行业的生 存利益，更能促进商品砼企业遵纪守法，健康发展。

十一、债权业务的审查[资料]20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额100000元。

据明细账记录，此款是19X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。

[要求]分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。

十二、存货采购业务的审查[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。

财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。

材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。

[要求]1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？十三、存货储存业务的审查[资料]江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下：1.20X3年1月2日收到价值为20 000元的货物，收到发票和登账日期为1月4日，发票上注明由供货商负责送，目的的交货，开票日期为20X2年12月26日。

2.当实地盘点时，本工厂1包价值8 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待运发”字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的订货单日期为20X2年12月20日，顾客于20X3年1月4日收到货物才付款。

3.20X3年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因20X2年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。

4.按顾客特殊定单制作的某产品，于20X2年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。

内部控制与财务风险———三九集团案例分析肖婷婷赵扬摘要：三九集团“病变”、德隆崩盘、中航油事件等事件，一件接着一件多元化经营的企业集团，都上演着资金短缺、集团空心化、风险控制失灵等事件，但究其根本，仍然是企业集团在多元化的发展战略下，没有高度重视其面临的财务风险的原因。

本文着重对三九集团财务失败并最终走向破产的原因进行了分析，并提出了针对性的建议———企业必须根据自身特点和市场发展的趋势，制定适合自身发展的战略发展方向，才能有效的预防在经营过程中遇到的各种风险，最终实现做大做强的目标。

关键词：多元化经营；财务风险；三九集团一、案例简介三九集团在国家政策的影响下被动转型成为外向型多元化发展的企业，作为一个以中药起家的企业，它将版图扩至到包装印刷业、西药、房地产及汽车贸易和酒店业。

随后，将核心产业由以制药产业的单独重心发展成为以制药和汽车产业并重的核心产业，并以此为基础发展到农业、大食品和旅游业。

但是急速扩张的举动并没有获得相关的品牌效应，反而使得消费者在原有制药业的认知上对于其他产业的扩张产生质疑，品牌出现稀释现象。

最重要的是三九集团的高层管理人员对于新的领域并不熟悉，由此造成资源的浪费和投资的失败。

由于三九集团扩张速度过快，导致其资金供给无法与产业扩张同步，所以不得不大量举债甚至举债过度，在负财务杠杆的作用下，三九集团的利润尽管在增加，但实际上它的盈利效率却出现下降的趋势。

三九集团的债务危机最初爆发于2001年8月，2003年时，在读心如债务危机，至此，三九集团因管理不善，恶化了三九集团公司的巨额负债问题，最终走向了破产。

二、三九集团财务风险分析文章通过对三九集团破产事件存在的问题进行分析以后认为此次事件的重点问题存在于三个方面，一是三九集团财务管理失控的问题，二是三九集团采取了错误的多元化非相关性投资扩张战略，三是集团因过度投资而引起的过度负债风险，四是三九集团的内部控制监督问题。

本文主要针对这四个方面的问题进行了具体的分析。