货币资金审计案例底稿

案例1：货币资金管理的内部审计报告第一篇：案例1：货币资金管理的内部审计报告货币资金管理的内部审计报告公司财务部：根据年度审计计划安排，审计部于5月16号至25日对公司财务部开展了2016年1~4月份货币资金管理的审计。

一、审计概况审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范--基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。

审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。

审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《财务管理制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。

主要内容有：货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况；货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。

审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行问卷式测试。

审查现有的内部控制措施是否健全并得到有效执行。

（2）会同被审计单位会计人员盘点库存现金、票据，编制现金盘点表、票据盘点表。

（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。

（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程及方式是否按照相关制度执行。

二、审计评价经过审计可以发现，我单位在货币资金的财务管理方面规范，有以下几方面的特点：（一）制度建设健全。

财务制度完善，部门职责、岗位职责分工明确清晰明了。

（二）内部控制系统完整。

对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位相关的财务人员实现了分离。

（三）会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。

做到钱帐分管、收支两条线。

（四）能够按照公司制度的要求建立并登记相关台账。

（五）支付款项能够按照请款单和授权审批执行。

（六）现金管理能够按公司规定做到日清月结，按日编制现金盘点表并经过部长监盘。

（七）会计每月编制银行存款余额调节表，并经部长审核。

内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400 元 (经核实是正确的 )。

经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未达账项：(1)12 月 29 日，委托银行收款 2 500 元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

(2)12月 31日，企业开出一张现金支票 800元，企业已减少存款，银行尚未入账。

(3)12 月 31 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。

(4)12 月 31 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未记账。

(5)12 月 15 日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 3 500 元。

［要求］(1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。

(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误 ?3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上“货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是否真实 ?矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。

案例二 2002年1月 21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为 859．81元。

1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业 1月21日现金账面余额为759． 81元，清点结果如下：聞創沟燴鐺險爱氇谴净。

1．现金实存数 545.05元。

2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。

(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。

(2)某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。

(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135． 24元。

审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46 元。

具体包括现金、银行存款、其他货币资金。

其中：(一）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。

(二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。

(三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。

上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003)。

二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：(一）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。

(二）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。

货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。

（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。

（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。

（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。

公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。

通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。

（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。

货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。

抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。

通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。

（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。

审计货币资金舞弊的小案例大家在学习审计的时候感觉很抽象很抽象，好像学完了还是不知道怎么去做，我现在结合自己的一些实务经验并模拟一些案例和大家一起谈论交流真正审计的时候是如何一个科目一个科目审计的，可能有些没有完全学完审计的朋友会有点累，但是我会从浅入深讲解，希望大家支持并提出建议和想法....货币资金先讲几个货币资金舞弊的小案例：1）某单位出纳挪用公司资金，有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法，比如在开出银行支票的时候，支票联填的金额是1万，但是存根联的金额是1千，因为改单位的银行存调节表是该出纳编制的，所以长期以来，出纳挪用公司款项用于炒股票，然后几个月以后还一次，在行情好的时候可以很快还回，但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大，终于事发，其实这样的问题只要银行对账单拿来让第三人核对，就不会出现这样的问题.2）还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题,因为公司要转让让我们去审计下,然后公司出纳知道后就没来上班了!电话也打不通了,在我们审计以前几年的凭证的时候,发现该出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据,怎么会出现这样的情况呢？原来改公司会计是兼职的，所以报销什么的都是出纳来处理的，虽然报销要经理签字，但是她采用了将之前报销（去年）的单据撕下来，重新报销，因为之前的单据都有经理的签字，兼职会计也没有仔细核对，导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万.3）某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额银行承兑保证。

质押期满，控股股东及其关联公司却无力偿还，导致公司存款28500万元已被银行扣除；同时以公司名义借贷，由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。

以上占用资金合计60200万元，而改公司从未就该银行存款质押做出披露，投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的货币资金是真实存在的控制测试因为我们根本不知道被审计单位会在那里出问题,如果不采用控制测试,我们的审计讲会步步惊心,防不胜防啊(德彪语录),而且会导致大量的人力物力浪费,因为我们不知道那里会出现差错,那里会出现舞弊,如果公司规模小,我们可以抽全部的凭证去看,但是如果是集团公司呢?我们根本心里就没有底,所以在实质性程序之前我们要做控制测试,因为专家已经把所有会出现问题的地方都考虑到了(内部控制)比如付款是否有授权?职责是否分离了?(前面案例就是没有把出纳和编制余额调节表分离),是否实物控制有问题(公章,财务章是谁保管的?),做控制测试的基础程序就是询问,观察,检查,重新执行等,询问被审计单位的财务管理制度,观察下对方付款,收款是否按照制度在执行,检查下付款凭证是否有授权等等,然后根据所了解的情况我们抽取一定数量的业务(收款,付款)从头到脚看看是否真的是完全按照内控在做?如果确实内控不错,说明错报风险大大降低,我们在做实质性程序(就是下面描述)轻松多了,也就抽抽凭证,如果内控控制不好,那么做实质性程序的时候你抽取凭证的范围要打的多,而且做完你也没有办法安心(因为你是不知道没有抽到的凭证是否存在很大的错报)实质性程序A公司现金期初余额为81,118.12元，本期借方发生额1,521,890.00元，本期贷方发生额1,543,053.32元，期末余额为59,954.80元，客户设置了现金日记账.一般我们审计的时候是年后，比如是2011年3月1日审计2010年的报表，3月1日的时候现金余额肯定不是59954.80元了，我们采用倒推的方法，比如3月1日我们去盘现金的时候盘出来的是5000，首先我们要看着出纳盘点现金，记录金额（100元几张，50元几张....)有没有白条抵库?(如果有的话需要调整)另外还需要记录盘点日收入或者支出未入账的金额(原因是你下午1点盘点,但是上午出纳正好有现金收支的情况还没有来得及入帐)从而推导出审计日应有金额和实有金额的差异.然后再取得被审计单位12月31日止2月28日得现金收入和支出，最终推出2010年12月31日的账面余额,如果有外币,需要按照同样的程序推导,然后根据12月31日得汇率折算成人民币.最后做调整分录(假设有白条抵库的情况,单位销售人员领了10000元,但是公司没有入账,只是把借条放在出纳那里)借：其他应收款-10000 贷：现金 10000.如果盘点是一致的，那么需要被审计单位的出纳和会计签字确认~然后就是抽凭了，按照一定的抽样原理（我一般采用大额的），利用审计软件抽出几十（按照公司规模）凭证，然后看凭证和后面的原始单据是否相符！金额是否正确，期间是否正确，分录是否正确打打勾.如果凭证什么的没什么问题,那么现金科目算是做完了.留2个小问题给大家思考下：1）如果你抽到一张凭证：借：管理费用-办公用品贷：现金，后面的原始单据是购入计算器，纸等明细，你觉得有问题吗？2）如果你抽到一张凭证：借：管理费用-业务招待费贷：现金，后面原始单据是购入MP3送客户，你觉得有问题吗？欢迎大家踊跃回答~~银行存款审计1）大股东（或者关联方）挪用资金，审计的时候发现有家单位的期末银行存款的余额为0，我们要求函证，单位会计说，这个账户都快注销了，而且余额为100，他还给我们看了最后一张带有银行公章的对账单，确实余额为100，他还说，函证一张银行要收200呢！算了吧，我们坚持要函证，他没有办法，结果函证回来的时候余额确实是100，但是，我们还要求银行给出流水单，结果发现期中有一笔100万出去，几个月后又进来，但是银行日记账中确没有记录，凭证中也没有，后来继续追问，原来是大股东把钱挪用了，接着有还回来，然后我们就做了调整。