《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》新解

Ｍｅｔａｌｌｕｒｇｉｃａｌ　Ｆｉｎａｎｃｉａ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎ￣　企业内部控制应用指引　企业内部控制应用指引第６号——资金活动　第一章总则　第一条为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制　资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律　法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。　第二条　本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和　资金营运等活动的总称。　第三条企业资金活动至少应当关注下列风险：　（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，　可能导致企业筹资成本过高或债务危机。　（二）投资决策失误．引发盲目扩张或丧失发展机遇，可　能导致资金链断裂或资金使用效益低下。　（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷人财　务困境或资金冗余。　（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽　逃或遭受欺诈。　第四条企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资　目标和规划。完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制　度．加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环　节的职责权限和岗位分离要求．定期或不定期检查和评价资金　活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。　企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方　案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参　与投融资决策过程。　企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公　司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务　公司、资金结算中心等资金集中管控模式。　第二章筹资　第五条企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面　预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相　关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。　境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。　第六条企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据　未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行　性研究报告，全面反映风险评估情况。　企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构　进行可行性研究。　第七条企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注　筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当　按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。　筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程　序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并　履行相应审批程序。　第八条企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定　权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关注　利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票　应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制　权风险等。　企业通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进　行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的　权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款　合同，据此办理相关借款业务。　企业通过发行债券方式筹资的．应当合理选择债券种　类，对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还到期　本金和利息。　企业通过发行股票方式筹资的，应当依照《中华人民共和　国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业　组织架构．进行业务整合．并选择具备相应资质的中介机构协　助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。　第九条　企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用　资金。筹资用于投资的，应当分别按照本指引第三章和《企业　内部控制应用指引第ｌ１号——工程项目》规定，防范和控制　资金使用的风险。　由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相　应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。　第十条　企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管　理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。　企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇　率及币种。准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付。　企业应当选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和　长远利益，避免分配过度或不足。股利分配方案应当经过股东　墨卜　爹　２０１

企业内部控制应用指引第6号——

资金活动

第一章 总则

第一条 为了促进企业正常开展资金活动，保证资金安全，提高资

金效益，防范资金链断裂风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基

本规范》，制定本指引。

第二条 本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等

活动的总称。

第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险：

（一）投融资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致

投资效益低下、流动性不足或资金链断裂。

（二）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境。

（三）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭

受欺诈。

第四条 企业应当综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等

因素，结合本企业发展实际，科学确定投融资战略目标和规划，建立和

完善严格的资金管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、

投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期检查和评价投融

资活动情况，落实责任追究制度，确保资金活动安全有效运行。

企业财会机构负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性

研究。企业主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投融资决策过

程。

企业有子公司的，应当在符合有关法律法规和监管要求的前提下，

采取切实有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业

集团，应当探索财务公司等管理模式。

第二章 筹资

第五条 企业应当根据融资战略目标和规划，结合年度经营计划和

预算安排，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内

容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。

境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。

第六条 企业应当对筹资方案进行科学论证，未经论证的方案不能进行筹资。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估

情况。

企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性

研究。

第七条 企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的

可行性。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序，实行集体决策审

强化资金风险管控 不断提升企业效益

——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》

资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。在这种背景下，财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（以下简称“资金活动指引”），为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。

一、加强资金活动管控的意义

资金活动指引分为4章，共21条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定；同时，明确指出，发布资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。

（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡

第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。

第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。中航油事件等众多事实表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。可见资金活动及其内部管控情况，对企业的生产经营影响巨大；加强和改进资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要。

企业内部控制应用指引第6号－－资金活动

文章属性

• 【制定机关】财政部,中国证券监督管理委员会,审计署,中国银行业监督管理委员会(已撤销),中国保险监督管理委员会(已撤销)

• 【公布日期】2010.04.15

• 【文 号】财会[2010]11号

• 【施行日期】2010.04.15

• 【效力等级】部门规范性文件

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】企业

正文

企业内部控制应用指引第6号－－资金活动

（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 财会[2010]11号 2010年4月15日）

第一章 总则

第一条 为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条 本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。

第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险：

（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 （三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

第四条 企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。

企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。

企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。