谈印花税的纳税筹划

印花税避税技巧印花税避税技巧2014-10-23 会计说本杰明富兰克林有句名言"nothingis certain but death andtaxes."，中文意思是：“世界上只有税收和死亡这两件事是肯定的”，既然不能避免，那如何在法律允许的范围内缴纳相对较少的税款，便成了老板最爱向我们财务人员提问的问题之一。

纳税筹划的相关理论通常会对流转税、所得税这样的大税种偏爱有加，毕竟选择筹划空间大的税种会给我们带来更大的效益。

我们通常把流转税、所得税之外的税种称之为小税种，在此小萌将会挑选几个小税种教会大家如何做到小税掘金。

虽然印花税是税收家族中的小不点，但是只要企业进行生产经营，我们就会不可避免地频繁签订各式各样的经济合同，并且很多类型的合同交易金额巨大，因此我们先来搞定印花税。

■印花税及其纳税义务人印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。

印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。

纳税义务人按照书立、使用、领受应税凭证的不同，分别为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。

■印花税的税目印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。

印花税共有13个税目。

即：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。

■印花税的计税依据印花税的计税依据根据不同征税项目，分为从价计征和从量计征两种。

从价计税是以各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。

实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

企业印花税涉税风险与防范策略分析V V 张晓姣印花税是指企业开展经济业务或进行经济交往过程中，应用、书立以及领受的一类税。

相较于一般税种，此税种具有“三自”等特征，由纳税主体自行计算、购花与贴花、注销。

在此种特性的影响下，印花税的缴纳要求纳税人有较强的纳税意识和健全的财务核算制度。

但是当前大部分企业更重视增值税等，未能意识到印花税管理、筹划的重要性，相关管理方法有待完善，未能形成科学机制。

面对内外部复杂情况，企业应合法、合规地缴纳印花税，防控税务风险。

一、印花税概述印花税的“三自”特征指明了印花税纳税覆盖范围以及义务等，但也带来了涉税风险。

企业各类经济业务与印花税的关系非常紧密，单笔金额小又需要企业自行计算，所以非常容易忽视。

与此同时，随着企业经济活动越发丰富，合同类型越发多元，其分布于如生产、营销、资产、股权等多个部门中，提高了统计、计算难度，部分纳税主体未能意识到此种税种，出现消极纳税等行为。

此外，部分企业也会将印花税与增值税等税种视为一类，变相加大了涉税风险。

二、企业印花税涉税风险（一）征收方式有待完善，企业重视程度不够近些年，虽然印花税缴纳范围越发广泛，影响越来越大，但是漏缴现象仍非常常见。

一方面，纳税人缺乏正确的纳税理念；另一方面，粗放式征管模式难以满足征税、纳税要求，有待完善。

通过分析我国税法可知，纳税主体的纳税理念直接影响着印花税缴纳效果，一般情况下，大部分纳税人并非刻意漏税，而是未意识到此种税务或养成相应习惯。

若缺乏相应的纳税评估机制或此机制不够合理，还会出现守法者多缴纳、违法者不缴纳或少缴纳等现象，未能贯彻落实公平原则。

虽然我国纳税部门坚持轻税重罚理念，想要增强印花税征收的平等性、公平性，但传统的粗放式征管模式仍未消失。

随着我国企业快速发展，不能仅依靠纳税部门监督，要激发纳税的主动性与积极性，推动企业健康发展。

（二）涉税覆盖范围广，纳税人掌握难度高如今，我国印花税类型丰富、分散且覆盖面积广，涉及企业全部经济业务，合同分布于多个部门中，增加了缴纳印花税的难度。

印花税的纳税筹划所要关注的政策有哪些规定对印花税进⾏纳税筹划时，应把握好以下政策要点。

下⾯就和店铺⼩编⼀起来看看吧，希望对您有所帮助。

(⼀)免征、暂免征规定
(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税，但是视同正本使⽤者除外。

(2)财产所有⼈将财产赠给政府、社会福利单位(指抚养孤⽼伤残⼈员的社会福利单位)、学校所⽴的书据，免征印花税。

(3)⽆息、贴息贷款合同，免征印花税。

(4)对房地产管理部门与个⼈订⽴的租房合同，凡⽤于⽣活居住的，暂免贴花。

(⼆)暂不征收规定
(1)下列暂不贴印花。

1)财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使⽤单位签订的，暂不贴印花。

2)出版合同，不贴印花。

3)代理单位与委托单位签订的代理合同，不贴印花。

(2)对经国务院和省级⼈民政府决定或批准进⾏政企脱钩，对企业(集团)进⾏改组和改变管理体制，变更企业⾪属关系，以及国有企业改制，盘活国有企业资产，⽽发⽣的国有股权⽆偿划转⾏为，暂不征收证券交易印花税。

(三)分次贴印花
对于微利、亏损企业记载资⾦的账簿，第⼀次贴印花数额较⼤，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在3年内分次贴⾜印花。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。

合同印花税实操中的筹划方案一、合同金额方面。

1. 拆分合同金额。

你想啊，如果有个大合同，比如一个建筑工程合同，里面包含了建筑工程本身的费用，还有设备采购的费用。

要是把这合同就这么一股脑儿地签成一个总价合同，那印花税可就得按照这个大总价来交啦。

咱聪明点儿，把设备采购部分和建筑工程部分拆成两个合同签。

为啥呢？因为印花税是按照合同金额来征税的，设备采购合同可能按照购销合同的税率交印花税，建筑工程合同按照建筑安装工程承包合同的税率交，而且有些情况下，分开签合同能让整体的计税依据变小，这样交的印花税就少了。

就好比把一大块蛋糕分成两块小的，每块小蛋糕交的“税蛋糕”就少了。

2. 模糊金额条款。

在签合同的时候，如果金额不能确定得特别精确，咱就别写死了。

比如说，在一个货物买卖合同里，可能货物的数量会根据市场需求有一定的波动，那价格也就跟着变。

这时候，合同里可以写个估计的金额，然后加上一句“以实际结算金额为准”。

这样呢，印花税就先按照这个估计金额交，等实际结算的时候，如果实际金额比估计金额小，那咱就少交了印花税。

这就像是买东西先付个定金，最后按照实际花的钱算税，而不是一开始就按照可能花的最多的钱算税。

3. 避免虚增合同金额。

有些企业为了面子或者其他不靠谱的原因，把合同金额写得虚高。

这可不行啊，印花税可是按合同金额收的。

比如说，一个小的服务合同，实际服务价值就10万，非要写成20万，那多出来的10万就得白白多交印花税。

咱得实事求是，写多少就是多少，可别自己给自己挖坑。

二、合同类型方面。

1. 选择合适的合同签订方式。

假如有个企业既需要购买货物，又需要对方提供运输服务。

一种方式是签一个包含货物价款和运输费用的购销合同，另一种方式是签一个购销合同和一个单独的运输合同。

如果按照第一种方式签，那可能就按照购销合同的较高税率把运输费用部分也征收了较高的印花税。

但如果分开签，运输合同按照运输合同的较低税率交印花税，这样就能省点儿税。

议施工企业印花税的筹划摘要：印花税是对在我国境内设立、领受应税凭证的单位和个人，在经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。

对企业来说印花税是小税种，但是建筑企业由于涉及合同金额大、种类多，同时随着目国内建筑市场的繁荣，建筑企业快速发展，建筑企业印花税的支出也水涨船高，而印花税的纳税筹也被从多企业关注。

本文主要结合施工企业应税项目的特点，简要提出几种筹划方案。

关键词：印花税企业快速发展一、保守预测合同额施工合同中经常会出现对不确定施工项目进行单独定价，合同总价中包含该不确定施工项目。

印花的纳税额计算是以合同额为依据的，合同双方都需缴纳。

且由于印花税是一种行为税，只要合同双方签字盖章确认合同生效后，应税行为就已产生，应根据合同额全额计税并及时上缴。

施工合同由于涉及金额大、周期长，所以在合同执行过程中及进行竣工结算时都会出现很多不确定因素。

这些因素有时会使合同金额大副缩水，但是税法规定凡多缴纳的印花税，一律不退税或减免。

所在确定签定合同前期要与甲方积极沟通，说明纳税人为合同双方，并不是施工单位一方承担，所以为了双的利益，应对不确定项目另行签定施工合同，而主施工合同中要明确结算原则，同时尽量保守估计合同额，以减少纳税损失。

案例：某建筑公司与甲方签订施工合同，合同价5000万元，其中含不确定施工项目暂估价500万元，合同中约中如具备施工条件则由乙方施工，若最终不能施工，则由甲方从结算价中扣除。

该合同最终结算4500万元，双方当事人都多负担0.15万元印花税税款。

如合同价定为4500万元，对不确定项目右在具备条件后另行签订合同增补协议或单独签订项目施工合同。

二、工程分包合同的纳税筹划税法规定建筑安装合同适用率为万分之三，总承包合同缴纳税金不能减免分包合同税金。

而这个建筑安装合同的范围包括总承包合同、专业分包、劳务分包合同等。

所以施工单位在同一个施工项目中合同分包合同越多，纳税总额就越大，而作为总承包方的施工单位要承担全部合同印花税额。

57浅析商业银行印花税的税务管理与筹划◎ 文／吴飞虹印花税覆盖面极广，凡在我国境内书立、领受、使用属于印花税暂行条例征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，必须依照税法规定履行纳税义务。

印花税累计税务成本占总体税负的比重却较小，但是印花税属于“轻税重罚”税种，企业在日常工作中应予以高度重视。

本文以商业银行印花税实务工作为基础，立足从节约税收成本、规范税务管理的角度出发，着眼于商业银行印花税种的税务研究与思考，并结合印花税自身特点和纳税方法以案例形式提出几种可行的筹划方法，供大家交流和参考。

一、商业银行印花税应税范围的界定税法中印花税征税范围通常采用正列举法界定，即以印花税暂行条例等规定列举的凭证缴纳印花税。

但近年来随着银行经营活动范围的不断拓展，在印花税税目表中所列税目已经越来越不能反映众多新生内容。

印花税暂行条例实施细则第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税，故笔者认为判断某类凭证是否应税，首先应回归到法规层面，即以印花税暂行条例及实施细则中所列举的凭证形式为基础，进行谨慎分析判断。

凡属于税目表范围内所列凭证，均应缴纳印花税。

对未列示在税目表范围的凭证，如国家税务总局或各表1：地税务主管机关另有明确规定的，应遵照规定执行缴纳。

反之，则可以暂缓缴纳印花税。

例如，税目税率表对“权利、许可证照”税目的征税范围规定，权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，因此商业银行取得的税务登记证、组织机构代码证、金融许可证等不在此税目的列举范围，税务园地 |TAXATION FIELD则不需要贴花纳税。

在实际工作中，有些凭证书立的形式或名称与列举税目不一致，但只要其性质属于列举的范围，均应按规定税目缴纳印花税。

对于有些难以判断是否纳税的凭证，商业银行应及时与当地主管税务机关进行沟通，确认是否应税。

笔者对商业银行常见印花税应税凭证分类归纳，并列举如表1。

金蝶财务做账软件财税实操印花税的筹划方法（一）合理运用合同估计金额的正常幅度税务筹划企业在签订经济合同时候，因为实际发生额和合同签订额有时候不一定相同。

可以根据需要在合同中可以先按最低限额签订经济合同。

理由：根据我国法律规定，印花税属于行为税，签订合同时候按照合同所载金额全额缴纳印花税。

即使后期合同没有完全履行或履行不全都应交税。

若后期实际发生的金额大于合同签订额，若双方没有修改合同金额，税局就不会办理退税。

为规避后期实际发生额大于合同签订额造成多交印花税的情形，在签订合同时候可以预估实际发生额的最下限，签合同以最低发生额签订合同，后期若实际发生额大于合同额，可以补充协议，以免造成多交税的情况。

（二）根据不同项目印花税率差异进行税务筹划例：甲租用乙公司仓库保管一年，仓储费是200万元，另外购买乙公司的周转容器具100万元，签订一个总合同，并列明了保管合同和购买包装箱的事项，合同支付金额共计300万元。

纳税筹划理由不同项目的印花税率不同，在签订合同要尽可能按每个项目签订，否则会造成多交印花税情况。

（1）税务筹划前甲公司应交印花税=300×1‰=0.30（万元）（2）税务筹划避税思路：由于租赁合同和购销合同适用不同的印花税率，而且购销合同的印花税率要远小于租赁合同印花税率，那么将一个合同分别签订为两个不同税率的合同就会省税。

具体操作：分别签订200万的仓储租赁合同和100万的容器具购销合同，这样就可以分别计算印花税，降低税负。

（3）策划后计算应交税仓储合同应交印花税=200×1‰=0.20万元购销合同应交印花税=100×0.03%=0.03万元共计交印花税=0.20+0.03=0.23（万元）（4）纳税策划前后节税效应对比：策划前应交印花税=0.30万元策划后应交企业印花税=0.23万元节税金额=0.30-0.23=0.07（万元）=700元政策依据：中华人民共和国印花税暂行条例印花税率表：购销合同范围包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额0.3‰贴花；财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，按租赁金额1‰贴花。