跨国公司在华避税行为及法律适用问题研究

我国跨国公司避税主要方法研究摘要：近年来，跨国公司纷纷来我国投资，促进了我国经济的发展，但同时也带来了国际避税与反避税问题。

面对跨国公司在我国避税这一问题，探讨和完善我国的国际反避税税制，加强国际反避税工作，是当前我国经济工作中受关注的话题之一。

本文就这一主题展开了研究，在研究过程中参考了一些文献资料，并结合笔者多年来的实践总结和观察体验，提出了一些观点和思路。

关键词：跨国公司、关联企业、国际避税、国际反避税一、跨国公司及避税条件研究跨国公司的避税问题，首先要从跨国公司本身说起。

跨国公司具有规模大、跨地区、跨国界的特点，对世界经济的发展有着举足轻重的作用。

如西门子、阿尔卡特、通用汽车、菲利普等，他们的年销售规模可达百亿甚至千亿美元，不亚于一些中小国家的年度GDP。

然而，在我们看到跨国公司规模和地位的同时，更应看到他的另一面，国际避税问题。

跨国公司在世界各国的避税，已经是一个非常普遍的现象。

任何事物有果必有因，跨国公司避税也不例外。

纳税人在面对国际市场的激烈竞争，在利益机制的驱使下，不仅会加强生产经营管理、降低生产耗费、使总收入增加。

同时也会千方百计避税，精心研究有关国家的税收法规制度，利用各国税收制度和法律上的种种差异来减轻税负，以谋求利益最大化，这是跨国公司避税产生的主观原因；而各国税收制度存在的差别则给纳税人避税和逃税创造了客观条件。

二、跨国公司避税行为分析跨国公司是一种性质特殊的经济实体。

就跨国公司避税行为而言，传统观点一直认为避税行为的产生于法律的漏洞，且这种因为立法上的漏洞所导致的不利后果不可归责于法律相对人。

何谓税法上的漏洞？台湾学者黄茂荣对法律漏洞做出分析：法律A对之无完全规范之情形，或B对之所作的规范相互矛盾，或C对之根本就未作规范，或D对之作了不妥当的规范，则法律就该生活事实而言，有漏洞存在。

故跨国公司必须是利用了我国税法现有的不完全规范或矛盾规范或不规范或不妥当规范之时始为避税行为而具有不可归责性。

跨国公司避税方法及对我国的借鉴的开题报告
一、研究背景和意义
随着经济全球化和跨国公司的兴起，诸多跨国公司利用税收规划和
税收优惠政策来在尽可能少缴纳税收的同时最大程度地发掘企业利润。

在此背景下，跨国公司采取各种方法来避税，其中一些方法可能违反法
律规定，甚至引发跨国税收争议。

在国际税收治理领域中，探究跨国公
司避税方法以及应对探究的国际税收规则，对于政府、跨国公司、学者
等多方而言都有着重要的意义。

二、研究内容和方法
本文将从定义跨国公司和税收避免开始，重点探讨跨国公司避税方
法的种类和影响，包括采用合适的公司类型、奖励和费用转移、欠资产
和对冲、税收天堂和投资涉税、通过减轻扣除和税率利用税收减免、结
构调整以规避税务风险等，分析国际税收规则对跨国公司的税收计划的
影响，进而讨论这些方法可能会给我国税收带来的影响和应对策略。

本文主要采用文献分析、案例分析等方法进行研究，收集有关税收
规则、跨国公司税收避免行为以及其影响的文献和实证案例，进行分析。

同时，还将参考国际货币基金组织、世界银行、联合国以及各国政府的
有关公布的数据和文件。

三、研究预期成果
本文预计可以对跨国公司的税收避免行为有更为全面、系统、深入
的认识，有助于深入理解跨国税收问题，为跨国公司做好税收规划提供
参考，同时，也能为我国税收监管部门在实践中提供一些有益的建议。

四、研究的局限性和不足
由于跨国公司避税方法的多样性和复杂性，本文可能无法涵盖所有
的情况。

同时，由于数据的限制，部分实地工作的案例无法获取，也可
能会影响本文的研究结果。

在华跨国公司转移定价的避税和反避税探析在华跨国公司转移定价的避税和反避税探析(一)跨国公司的定义。

跨国公司，又称多国公司、国际公司、超国家公司和宇宙公司等。

跨国公司主要是指兴旺资本主义国家的垄断企业，以本国为基地，通过对外直接投资，在世界各地设立分支机构或子公司，从事国际化生产和经营活动的垄断企业。

(二)跨国公司转移定价的内涵。

所谓转移定价，是指跨国公司的母公司与各国子公司之间或各国子公司之间转移产品和劳务时所采用的特殊的定价方法。

之所以被称其为特殊的定价方法，是因为这种价格的制定不受国际市场供求关系，它不是独立的各方在公开市场上按竞争原那么确定的`价格，而是公司根据谋求全球利益最大化目的和其它全球战略而制定的偏离正常市场价格的内部交易价格。

(一)在华跨国公司转移定价的操作方式。

1.实物交易中的转移定价。

实物交易中的转移定价具体包括产品、设备、原材料、零部件购销、投入资产估价等业务中实行的转移定价，其主要手段是采取“高进低出”或“低进高出”，借此转移利润或逃避我国税收。

2.货币、证券交易中的转移定价。

主要是指跨国公司关联企业间货币、证券借贷业务中采用的转移定价，通过自行提高或降低利率，在跨国公司内部重新分配利润。

3.劳务转让中的转移价格。

劳务交易不同于商品交易，其价格弹性大、本钱和成效难确定，价格转移具有更大的隐蔽性。

一方面外方向中方收取高额的效劳费，以增大本钱费用，减少利润逃税避税;另一方面外方对中方所提供的效劳，那么少报甚至不报效劳费，以减少中方利润。

(二)在华跨国公司转移定价的避税手段。

1.利用各国所得税税率的不同而避税利用税率上的差异实现避税是跨国公司常用的避税手段之一。

当高税率国家的子公司向低税率国家的子公司出售产品或效劳时，采用定低价;当高税率国家从税率国家进口产品或劳务时，采用定高价。

通过各种“高进低出”的做法，在所得税税率不变的情况下，可减少所得税的税负。

2.通过避税港实施避税避税港是指所得税税率特别低或不征所得税的国家和地区，如巴拿马、列支敦士登、巴哈马群岛等。

跨国公司避税问题研究跨国公司避税问题研究【摘要】本文主要分析知名跨国公司和Google避税方式，该避税方式虽然没有违反各国的企业会计法规，但是却造成了极大的征税不均衡现象，本文就此问题提出针对我国遏制利用避税地进行恶意税收筹划的对策与建议。

【关键词】避税跨国公司一、公司简介和Google在当代信息技术开展中都具有举足轻重的地位：一个是社交网络的龙头、一个是互联网产品与效劳的龙头。

是创办于美国的一个社交网络效劳网站，于2004年2月4日上线。

截至2021年11月每天上传约3.5亿张照片。

Hitwise的数据显示的访问量在美国网站总访问量中所占比例为7.07%，位居美国第一，其次为Google，访问量所占比例为7.03%。

雅虎邮箱以3.8%排名第三，雅虎以3.67%位居第四。

1998年9月4日，Google以私营公司的形式创立，设计并管理一个互联网搜索引擎“Google搜索〞；Google网站那么于1999年下半年启用。

Google的使命是整合全球信息，使人人皆可访问并从中受益。

Google是第一个被公认为全球最大的搜索引擎，在全球范围内拥有无数的用户。

二、纳税近况在2021年在美国以外的市场产生的净利润超过8亿英镑，但是纳税仅仅有290万英镑；2021年光是在英国的营业收入就有2.23亿英镑，但是缴纳的税金缺降至0；2021年在英国地区营业收入为5.96亿美元，但是其纳税金额却为零。

Google也有类似的纳税情况：2021年在英国的营业收入为49亿美元，但纳税额仅仅是3500万英镑；2021年在英国的营业收入到达了创纪录的56.4亿元，但是海外纳税总额7.43亿美元也只占公司盈利额的8.6%。

两个如此高盈利的公司在海外均有如此低的税负，不禁惹来群众评论在伦敦一个教师交的税都要比和Google多，下面就两个公司类似的避税原理进行分析。

三、避税方法分析据爱尔兰公司所提交的文件显示，在美国以外市场上所赚取的所有利润都要由这家子公司经手。

跨国企业在华避税的案例跨国公司国际避税案例伴随着经济全球化、一体化的不断发展,跨国公司已成为世界经济舞台上最为耀眼的明星。

然而,跨国公司在不断推动世界经济向前发展的同时,也在充分利用其自身优势,采用各种避税手段规避税收,以寻求全球利益最大化,进而产生了侵犯各国税收主权,破坏税收公平竞争等一系列负面效应。

以下是WTT分享给大家的关于在华避税案例分析^p ，欢迎大家前来阅读!在华避税案例分析^p 篇1：M公司是一家全球知名企业，在世界五百强的排名长期名列前茅，总部设在美国。

1995年公司在北京投资设立了外商独资企业，经过两次增资，注册资本高达20________0万美元。

虽然M公司实力强大，但令人感到蹊跷的是，它在中国的子公司自设立以来几乎没有什么盈利。

企业财务报表显示，除个别年度微利外，多年来一直处于亏损状态，6年累计亏损达20多亿元。

但是，从M公司所处的行业看，北京市该行业的平均利润率在12%以上，而这家公司的平均利润率只有-18%。

调查发现，这家公司累计亏损巨大，并不是因为产品在市场上销售差，而是因为利润的一半以上都要支付给美国母公司，作为提供研发服务和技术支持的特许经营费用，也就是说中国子公司利润需至少超过目前的一半以上方能盈利。

在进行了大量论证后，我国税务部门指出其不合理性，并最终获得了美方的承认。

最终，M公司的中国子公司补税及利息共计8.4亿元，按照企业目前销售规模测算，其未来每年将为中国增加税收1亿多元。

在华避税案例分析^p 篇2：案例一：河北一家食品公司，20__年主营产品的内销价格为71元/箱，但出口价格仅却为36元/箱;山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转移出境。

在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃的通道，造成国家税收的流失，还会成为外国指责中国低价倾销的口实之一。

案例二：河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费，仅20__年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3倍。

跨国公司的税收避税和逃税行为随着全球化的推进，跨国公司在全球范围内的影响力越来越大。

然而，一些跨国公司却利用各种手段，通过税收避税和逃税来规避应纳税金，对各国的税收系统造成了很大的冲击。

本文将探讨跨国公司的税收避税和逃税行为，并思考对此问题的解决方法。

在了解税收避税和逃税之前，我们需要明确这两个概念的区别。

税收避税是指跨国公司通过合法手段，利用国内外税收制度的差异来减少纳税金额的行为。

这种行为虽然在法律上是合法的，但却常常使得跨国公司在合理的税收分担上减少了负担。

而逃税则是指跨国公司通过不合法手段来逃避纳税义务，如虚假报税、偷漏税款等行为。

税收避税和逃税的实施方式多种多样，下面我们将分别探讨。

首先是税收避税。

跨国公司常常通过设立子公司和分支机构来实现税收避税的目的。

他们将公司总部设在低税率的国家或地区，利用转移定价、债务转移等手段，将利润转移到低税率地区，从而减少税负。

此外，他们还会利用各国之间的双重征税协定，通过在两个国家都享受减税的规定，最终减少纳税额。

其次是逃税行为。

相对于税收避税而言，逃税行为更具有违法性。

跨国公司通过虚构交易、虚假报表等手段，隐瞒利润和收入，以规避纳税义务。

逃税行为不仅损害了国家税收体系的公平性，还削弱了国家的财政收入，影响着各项公共服务的提供。

然而，对于跨国公司的税收避税和逃税问题，各国政府面临着许多挑战。

首先，跨国公司的财务结构复杂，公司总部和子公司之间的关系错综复杂，追溯资金流动非常困难。

其次，不同国家的税收制度和政策存在差异，相互之间缺乏有效的协调和合作。

这为跨国公司的税收避税和逃税提供了可乘之机。

为了解决跨国公司税收问题，国际社会积极采取了一系列措施。

首先，各国政府应加强税收合作，建立税务信息交换机制，分享境外设立的子公司和分支机构的财务信息。

其次，各国税务部门可以加大对跨国公司的审计力度，加强监督，对关键领域进行重点监管，严厉打击逃税行为。

同时，国际社会也需要推动国际税收规则的变革，建立更加公平和透明的税收体系，减少国家之间的税收竞争。

《跨国公司国际避税问题研究》一、引言在全球化经济背景下，跨国公司凭借其雄厚的资本、先进的技术和管理经验，在国际市场中扮演着重要角色。

然而，随着跨国公司业务的不断扩张和复杂化，国际避税问题逐渐浮出水面，成为国际社会关注的焦点。

跨国公司国际避税不仅影响了国家的财政收入，还可能扭曲国际贸易秩序，引发社会不公。

因此，对跨国公司国际避税问题进行深入研究，对于维护国家税收权益、促进全球税收公平具有重要意义。

二、跨国公司国际避税的现状跨国公司国际避税是指跨国公司利用各国税收政策的差异和漏洞，通过转移定价、资本弱化、避税港设立基地公司等手段，减少或避免其在全球范围内的税收负担。

目前，跨国公司国际避税现象普遍存在，且呈不断增长的趋势。

首先，转移定价是跨国公司常用的避税手段之一。

跨国公司通过在不同国家设立关联企业，利用各国税收政策的差异，进行价格转移，从而降低整体税负。

其次，资本弱化也是跨国公司避税的重要手段。

跨国公司通过增加借款、减少股权投资的方式，将利息支出作为税前扣除项目，以达到避税目的。

此外，许多跨国公司在避税港设立基地公司，通过复杂的股权结构将利润转移到低税或无税地区。

三、跨国公司国际避税的危害跨国公司国际避税行为对国家、地区及全球经济发展带来诸多危害。

首先，国际避税导致国家财政收入减少，影响政府提供公共服务和实施宏观调控的能力。

其次，国际避税扭曲了国际贸易秩序，破坏了公平竞争的市场环境。

此外，国际避税还可能导致资本过度流向某些地区或行业，引发经济泡沫和金融风险。

最后，国际避税加剧了社会贫富差距，引发社会不公。

四、解决跨国公司国际避税问题的对策针对跨国公司国际避税问题，应采取综合治理措施。

首先，加强国际税收合作与信息交换是关键。

各国应加强在税收领域的合作与交流，共同打击跨国公司国际避税行为。

其次，完善国内税收法律法规体系，堵塞税收漏洞。

同时，加强税收征管力度，提高税收执法效率。

此外，还应加强对跨国公司的监管与审计力度，防止其利用复杂股权结构进行避税。

我国个人所得税受控外国公司反避税规则研究随着我国经济的不断发展，企业对于海外市场的开拓与投资也越来越频繁。

然而，在企业进行跨国经营时，往往会因为税收政策的差异而引发一系列税务问题。

为了防止企业通过人为手段规避国内个人所得税的缴纳，我国实施了个人所得税受控外国公司反避税规则。

本文对该规则进行研究，旨在探讨其背景、作用以及对我国个人所得税征收的影响。

一、规则背景个人所得税受控外国公司反避税规则，是为了解决企业通过设立境外公司，转移收入或避免个人所得税的行为而设立的。

该规则主要针对我国居民个人在所得来源于境外公司时的纳税问题进行规范。

这一规则的实施背景可以从以下几个方面进行解读：1. 全球个人所得税趋势：随着全球经济一体化的不断深入，各国个人所得税政策逐渐向全球趋同。

为避免税收竞争和规避行为的发生，我国个人所得税法规对于境外所得的征收也逐渐收紧。

2. 国内个人所得税规避问题：为了规范私人财产与企业财产之间的边界，以及防止境外公司作为避税工具，我国决定加强对跨境个人所得的监管。

3. 国际税收合作的要求：在国际间，各国纳税人之间的税收征收日益透明化，为避免数以百万计的资金在全球范围内不受税务监管，我国必须推出相应的反避税规则，以增强国际税收合作。

二、规则的作用个人所得税受控外国公司反避税规则，旨在解决个人通过设立境外公司来规避个人所得税的行为。

该规则的作用主要体现在以下几个方面：1. 境内企业合规经营：通过规定境外公司与企业的关系，并对境外公司的所得进行合理的分配和披露要求，可以提供给企业一个合规经营的标准。

2. 提高个人所得税征收准确性：通过该规则，可以更加精确地计算个人所得税的纳税义务，减少个人所得税征收中的漏洞和灰色地带。

3. 促进税收公平：该规则能够防止企业通过设置境外公司来减少纳税义务，从而增加税收公平性，确保每个纳税人都按照法定义务履行纳税义务。

三、对我国个人所得税征收的影响个人所得税受控外国公司反避税规则对于我国个人所得税征收具有重要的影响，主要体现在以下几个方面：1. 改善个人所得税的征收效率：通过规范个人在境外公司的所得情况，并要求纳税人向税务部门提供详细的境外所得信息，可以提高税务部门对于个人所得税征收的效率和准确性。

跨国公司税收规避与争议解决研究随着全球化的不断发展与加速，跨国公司的发展逐渐引起了国际社会的关注。

跨国公司的发展不仅带来了巨大的经济增长和就业机会，同时也带来了税收规避和国际税收争议等问题。

本文将就跨国公司如何规避税收以及争议解决进行分析探讨。

一、跨国公司的税收规避现象跨国公司的税收规避现象是指通过利用国家之间的税收规则差异，采取各种手段来降低纳税负担的行为。

这种行为对于发达国家和发展中国家都会带来巨大的税收损失。

而跨国公司的税收规避是如何实现的呢？1. 利用税收天堂针对税收天堂，其实指的是国际上一些政治不稳定、经济不发达、对税收管理不严格的国家或地区。

跨国公司通过将其企业利润转移到这些国家或地区，通过滥用这些国家或地区的税收设置，以达到虚报收入、避税的目的。

这些国家或地区往往不会对企业开展有效监管，税务机构也无法解决实质性税收问题，从而帮助跨国公司规避税收。

2. 采用虚假报表的方式还有跨国公司通过其子公司、关联公司或分支机构之间的虚假定价的方式，将高利润转移到低税率国家，虚高费用降低其高税率国家的所得；或者将低利润转移至高税率国家，从而降低其所得。

例如，跨国公司可以通过虚增成本异常高的销售价格，降低跨国公司的利润，以此降低被税公司应纳税收的数额。

3. 利用非居民企业的方式跨国公司还可以通过注册非居民企业来避税。

注册非居民企业往往是在国家法律上所不承认的一种行为。

例如，通过在地界内设立一家完全属于股东（中、外资）持有的境外控股公司，将它登记为非居民企业，以减少被税公司的税负。

这种方式既难以监管，也严重侵害了国家的税收利益。

二、争议解决方式跨国公司为了降低税负，采取各种方式规避税收，这些行为导致国际税收争议不断。

如何解决国际税收争议，一直是国际税务界极为关心的问题。

国际间涉税纠纷解决方式多样，有下列几种：1.谈判协商在国际税务领域，谈判协商是解决涉税争议的常用方法，双方可在保证自身合法权益的情况下，通过谈判、妥协的方式解决。

跨国公司税收规避及对策在全球化的时代，跨国企业越来越多地加入到国际贸易中，并且越来越多的公司在不同国家设立了子公司和生产基地，以实现更高的盈利。

然而，这也意味着跨国企业可以通过利用不同的国家税法，来避免或减少其应缴纳的税款。

这种行为被称为税收规避。

税收规避的种类有很多，包括通过将收益转移到低税率的国家来避税，将利润转移到海外子公司，以及通过虚假债务提供来规避税款等等。

这种行为不仅损害了全球社会，也对公司本身带来了风险。

如果税务部门和监管机构发现这种行为，会对公司的信誉和声誉造成损害，并可能导致惩罚，包括罚款和法律诉讼。

因此，跨国企业必须采取措施遵守法律，避免税务规避，避免对社会和自身造成负面影响。

本文将介绍一些跨国企业可以遵守的最佳实践和对策，以避免税务规避。

一、制定全球策略跨国企业必须根据其全球业务的本质，制定国际税务策略。

公司应该考虑其在不同国家和地区的销售、品牌知名度、研发和生产等因素制定策略。

此外，公司应该意识到，拥有公正、透明的税收战略，可以为公司带来投资者信任和保持竞争优势。

这正是国际市场上的大公司们所追求的。

二、透明度公司应该制定透明的财务原则，确保在不同国家和地区都能够遵守相关法规和规定。

例如，在获得政府补贴时，必须透明披露企业状况。

这样可以降低公司可能面临的多年后因隐瞒信息被罚课等风险的可能。

三、社会责任跨国企业应该认识到其在国际社会中的社会责任，并采取相关行动，以充分履行其社会责任。

公司可以制定与所在国家的增长相关的社会责任计划，包括通过捐献和慈善事业等方式回馈社会，并推广与社会、环保相关的行动。

四、遵守税收规定跨国企业应该遵守其所在国家和运营国家的税法。

对于企业而言，税收规定是底线，税务违法行为会降低企业运营水平。

如果企业在不同国家之间存在差异并遵循符合当地法规的行动则能减少被追责的可能。

五、加强国际合作跨国企业应该积极参与国际税务合作。

例如，通过加入联合国反贪污公约、OECD税收合作论坛和国际税收协定等多项倡议行动，建立高透明度的税务原则、中立税制等措施以建立良好税收合作。