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第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题参考答案1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。
（2）审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清白廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。
2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性。
审计行业是保证会计信息质量的重要一环，也是社会信用链条跌中的一环。
（2）诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。
审计职业道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员坚持依法独立审计、保证审计职业水平的重要因素。
（3）保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是：严格依法、正在坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。
4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些?【答】美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有四部分：1）职业道德基本原则代表了道德行为的理想标准，是制定具体道德规范的基础，因此是非强制性。
2）具体行为守则道德规范的核心内容，它确定了可以接受的职业道德行为的最低标准，因此每一条准则是强制性的，必须执行。
3）行为守则的解释规定了行为守则的范围和适用性，由职业道德部负责对具体行为守则作出解释。
虽不是强制性的道德标准，但任何背离该“行为守则解释”的行为，注册会计师有责任说明背离的合理性。
4）道德裁决由从业人员和其他对职业道德有兴趣的人士就职业道德守则提出的问题和职业道德部对这些问题的解答汇编而成的。
《审计组织与审计法律责任》章节练习题及答案1.以下行为中，不属于国家审计机关权限的是（）。
A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告C.制止被审计单位正在进展的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【答案】：D要求被审计单位提供财务报表，要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告，制止被审计单位正在进展的违反国家规定的财务收支行为属于国家审计机关权限。
2.对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。
正确的说法是（）。
A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B.它是因实施审计监视产生的审计机关的法律责任C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任【答案】：C《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
3.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。
A.本单位的财务经理8.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构【答案】：D考核内部审计机构的设置。
9.我国审计机关在国家机构中的组织地位是（）。
A.司法体制10立法体制C.行政体制D.财政体制【答案】：C在以上体制中，我国属于行政体制。
我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。
5.以下选项中，《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是()。
A.1994年1月1日B.1994年8月31日C.1995年1月1日D.1995年8月31日【答案】：C1994年8月31日为《中华人民共和国审计法》通过时间，《中华人民共和国审计法》正式实施时间为1995年1月1日。
6.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是()。
审计() 第三章注册会计师法律责任课后作业一、单项选择题.注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有（）。
．保持应有的职业谨慎．查出所有的错报．避免审计风险．消费者利益的保护主义兴起.注册会计师甲正在对审计项目组培训，下列关于注册会计师承担的责任的说法中，正确的是（）。
．注册会计师承担的责任，通常是由审计失败所引发．如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失．审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计风险.合同的一方或多方未能达到合同条款的要求，是指（）。
．违约．普通过失．重大过失．过失.主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（）。
．使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人．只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告．会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则．存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告.判断注册会计师有误故意和过失的重要依据是是否遵守了（）。
．法律法规．业务约定书．执业准则的要求．诚信公允的原则.注册会计师应当承担的刑事责任中没有（）。
．罚金．有期徒刑．其他限制人身自由的刑罚．罚款.会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）。
．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”.甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（）。
．承担民事责任．承担行政责任．承担刑事责任．不承担民事责任.下列选项中属于减责事由的是（）。
《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。
(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。
(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。
(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。
(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。
(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。
(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。
(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。
(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。
注册会计师考试《审计》预习讲义(3)第三章注册会计师法律责任本章知识要求和能力等级能力等级知识要求1．注册会计师法律责任概述 22．国外注册会计师的法律责任 23．中国注册会计师的法律责任 24．注册会计师如何避免法律诉讼 2重难点讲解一、对注册会计师违约、过失和欺诈责任的认定（基本结论，请理解掌握）认定的依据责任种类1．违约会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责任2．普通过失没有完全遵循执业准则的要求3．重大过失根本没有遵循执业准则或没有按执业准则的基本要求执行审计4．欺诈为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告【例题1·单选题】注册会计师是否应承担法律责任的关键在于( )。
A. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错报B. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规C. 注册会计师是否按照执业准则的要求执业D. 注册会计师是否有过失或欺诈行为【答案】D【解析】判断注册会计师是否有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业;判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。
(基本结论请掌握)【例题2·单选题】关于注册会计师过失的以下说法中，不正确的是( )。
A.过失是指在一定条件下，注册会计师缺少应具有的合理谨慎B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计D.注册会计师一旦出现过失就要承担民事侵权赔偿损失【答案】D【解析】如果因为注册会计师的过失使利害关系人遭受损失，注册会计师才有可能承担负赔偿损失，而且也要经过司法程序。
二、注册会计师法律责任的种类(基本结论，请熟悉)责任种类承担责任的主体行政责任（因为违约、过失）民事责任（因为违约、过失、欺诈）刑事责任（欺诈）注册会计师警告、暂停执业、吊销注册会计师证书——五年以下有期徒刑或者拘役会计师事务所警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销赔偿受害人损失——1994.1.1 1993年10月行政（）民事（）刑事（）Who？个人所【例题3·多选题】注册会计师有可能承担的行政责任包括( )。
注册会计师《审计》第三章重要考点及学习建议注册会计师《审计》科目大家学得怎么样了？小编将考友对第三章的学习建议分享给大家，祝大家备考顺利！
大家对注册会计师《审计》第三章是什么感觉呢？我下面就想说一下我对第三章的认识：
第三章属于非重点章节，主要的考点是：不实报告、赔偿责任的界定、补充责任以及连带责任等相关问题。
简答题的主要考点是验资以及抗辩事由等问题。
这些是最近三年的考点。
大家重点的看一下这些考点是不是掌握了，每年的考点基本上就是这么多，掌握了这些考试一般没有问题的。
我总结网校老师关于第三章的考查可能还会涉及的考点是利害关系人的内涵以及赔偿的顺位以及最高限额问题，注册会计师如何避免遭受诉讼等一系列的问题。
还有一个需要了解的考点：注册会计师在受到指控时如何提出抗辩事由是合理的，在实务中可能会遇到这种问题：
包括四条：
1.没有提供服务义务，比如在业务约定书中没有规定相关的义务；
2.审计中无过失行为，注册会计师保持了合理的职业谨慎，没有发现问题；
3.存在共同过失，被审单位本身存在一定的问题；
4.缺乏因果关系，被审单位为了降低自己在遭受诉讼时的损失，一般会将注册会计师一起拉进来，可能有时根本不存在一定的因果关系，这时提出来是没有问题的，可以解决的。
上面是我总结的一些知识点，希望可以对大家有所帮助。
建议大家将历年的考题认真的研究一下，对掌握每章的内容很有用的。
说的太多，不如踏实的做一件事，加油吧！。
第三章注册会计师法律责任第一节注册会计师的法律环境一、注册会计师承担法律责任的依据注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险。
否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。
在普通法(已有法律判决案例的累积)下，注册会计师有责任履行对客户的合同。
如果因过失或违约而没有提供服务，或没有提供合格的服务，应当承担对客户的责任。
在某些情况下，注册会计师可能要对客户以外的其他人承担责任，如对“已预见”将依赖财务报表的有限第三者承担责任。
除了普通法以外，注册会计师还可能依据成文法对第三者承担责任。
如在美国，l933年《证券法》和1934年《证券交易法》包含的一些条款，都可以作为起诉注册会计师的依据。
在极少的情况下，注册会计师可能还要承担刑事责任。
因此，无论是按照普通法还是成文法，注册会计师都可能因执业原因承担相应的法律责任。
进一步说，法律责任是与违反合约条款、民事侵权(由于违背法律责任而侵害他人合法权益的民事过失)或犯罪联系在一起的。
对于客户和非客户而言，这些责任是不言而喻的。
由于非合约方不能凭借合约来要求经济利益，因此，非合约方(非客户)通常被排除在与合约方利益相关的部分之外。
法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对他人权利的损害。
应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。
注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发，如果没有应有的职业谨慎，就会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失。
经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化(如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等)而无法满足投资者的预期。
经营失败的极端情况是申请破产。
被审计单位在经营失败时，也可能会连累注册会计师。
很多会计和法律专业人士认为，财务报表使用者控告会计师事务所的主要原因之一，是不理解经营失败和审计失败之间的差别。
第三章法律责任一、单项选择题（1）注册会计师应该负的责任是（）。
A．会计责任B．审计责任C．会计责任和审计责任D．会计责任和审计责任都不是（2）下述属于审计失败的是（）。
A．审计人员按照独立审计准则要求实施审计，未查出被审计单位的舞弊B．注册会计师在出具标准无保留意见后客户破产C．注册会计师审计过程中未保持足够的职业谨慎导致未能发现被审计单位的重大错报D．注册会计师未完全遵守独立审计准则要求导致未能发现被审计单位的错报，但不重要（3）被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊，通常被认为负有的责任是（）。
A．没有过失或普通过失B．重大过失C．欺诈D．违约（4）被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏足够的职业谨慎未能查出重大错报，属于（）。
A．没有过失或普通过失B．重大过失C．欺诈D．违约（5）注册会计师不能代行委托单位管理决策的职责，这一规定实际上是将（）加以区分。
A．管理责任和报告责任B．会计责任和审计责任C．签发审计报告注册会计师的责任与管理咨询注册会计师的责任D．会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任（6）关于经营失败和审计失败的下列叙述中不恰当的是（）。
A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D．审计失败必然会导致经营失败第四章审计目标及其实现过程一、多项选择题（1）以下有关财务报表审计目标的说法中，正确的是（）。
A.我国财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作对财务报表的合法性、公允性表示意见。
B.从西方注册会计师发展历程的财务报表审计阶段起，审计的目的就已成为对财务报表的合法性、公允性表示意见C.合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度D.公允性是财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（2）注册会计师在执行财务报表审计业务时，应保持应有的关注，即应当以勤勉尽责的态度执行审计工作。
审计法律责任习题1. 小顺公司的审计师张先生在审计过程中，未能尽到适当的职责，并未按照职业道德规范进行工作。
在报告中，他故意隐瞒了重要的审计发现，导致小顺公司在后续的经营中遭受了巨大损失。
针对这种情况，张先生应该承担什么样的法律责任？根据《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，注册会计师在履行审计职责时，应当以诚信、勤勉、保守业务秘密、维护客户利益为原则，确保审计工作的独立性和自主性。
张先生未遵守该法律规定，没有尽到审计师的职业责任，他应当承担以下法律责任：1. 违反职业道德规范：张先生未能遵守职业道德规范，未对审计发现进行真实记录和披露，这是一种违反职业道德的行为。
根据《注册会计师执业监督管理暂行办法》第十八条规定，违反职业道德规范的注册会计师将面临警告、罚款、暂扣或吊销注册会计师资格等处罚。
2. 违约责任：根据合同法的规定，审计师与受聘公司之间存在着合同关系。
在合同中，审计师承诺以符合职业要求的审计程序和准则对公司进行审计。
由于张先生故意隐瞒了重要审计发现，导致公司遭受损失，构成了违反合同约定的行为，应承担违约责任。
公司有权要求张先生承担经济赔偿责任，赔偿公司因此遭受的损失。
3. 职业犯罪责任：如果张先生的行为构成犯罪行为，比如故意隐瞒真相，故意捏造错误的财务报告等，他可能会面临职业犯罪的刑事责任。
根据《中华人民共和国刑法》的有关规定，如果审计师以非法占有为目的，捏造账目或制作虚假报表，可能构成虚假诈骗罪，需要承担相应的刑事责任。
综上所述，张先生作为审计师，由于未能履行职业责任，故意隐瞒重要审计发现，给公司造成了损失，他应当承担违反职业道德规范、违约责任和可能的职业犯罪责任。
在实际审计工作中，审计师应时刻谨记职业道德和法律法规，准确、客观地进行审计，保护客户利益，维护职业声誉。
第三章审计的法律责任习题一、单项选择题1、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求2、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。
对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。
但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。
你认为审计人员的这种作法属于（）。
A、欺诈B、普通过失C、重大过失D、没有过失3、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。
为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。
A、严格遵循职业道德、专业标准的要求B、建立健全会计师事务所的质量控制制度C、与委托人签订审计业务约定书D、提取风险基金或购买责任保险4、在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。
A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度B、审慎地选择被审计单位C、深入了解被审计单位的业务D、严格遵循职业道德和专业标准的要求5、注册会计师在认定了以下4个账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，致相应于该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。
其中，最有可能被判定为欺诈的是（）。
A、营业外支出账户金额不大，与以前5年情况基本一致B、应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释C、累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效D、实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告6、注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。
第3章审计法律责任第1节法律责任产生的原因一、概念区分审计法律责任是指注册会计师未能履行审计责任，违反法委、执业准则而应该承担的法律责任。
经营失败：指企业由于经济或经营条件的改变，一时间无法归还拖欠债权人的债务，或无法达到投资人的收益期望。
由经营风险造成。
审计失败：指审计人员由于没有遵守独立审计准则的要求执行审计程序、取得审计证据，而最终又因此提出了错误的审计意见。
——审计人员须负担相应的法律责任。
经营失败与审计失败是两个不同的概念，经营失败的责任在于被审计单位管理当局，审计失败的责任在于审计人员。
当被审计单位经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。
由于审计风险而提出错误的审计意见不算审计失败，不一定要负法律责任。
判断标准：是否严格地遵守了独立审计准则。
会计责任：委托方管理当局对报表的真实、公允表达负责。
审计责任：CPA对审计意见的合理性和公正性负责。
二、注册会计师法律责任产生的原因（一）注册会计师方面的责任1、违约：CPA未能履行同委托人签订的合同要求。
往往诱发民事纠纷，可能负担相应的民事或行政责任。
2、过失：在从事审计业务是缺乏应有的职业谨慎。
普通过失：没有保持职业上应有的合理谨慎；重大过失；连最起码的职业谨慎都没有保持，对业务是否符合准则规定满不在乎。
推断：（1）当报表中存在重大的错报事项，而审计人员没有发现，说明审计人员没有按照独立审计准则的要求履行审计程序——严重过失；如审计失败是由于各项累计的细小错报所引起——普通过失。
（2）发生错报的企业有比较松散的内控制度——重大过失；当发生错报的企业有较好的内控制度——普通过失。
3、欺诈：为得到不正当利益，故意与委托方串通。
——证据很难获取。
➢推定欺诈：没有证据确认CPA有不良动机或故意的错误行为，介CPA又确实犯有极端或异常过失时，可认定为“推定欺诈”。
（二）被审计单位方面的责任1、被审计单位错误、舞弊和违反法规行为A.上述行为的发生会导致审计固有风险增加，从而增加审计法律责任问题发生的可能性。
审计第三章同步练习题及答案解析<<审计>> 第三章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1．A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。
A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定D．出具无法表示意见的审计报告2．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。
（教材P33第1段） A．独立审计准则B．注册会计师职业道德准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度D．审计质量控制准则3．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师4．注册会计师对其助理人员应当（）。
（教材P37）A．进行监督和管理B．进行约束和指导C．进行指导和监督，并对其工作结果负责D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责5．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（）。
（教材P55）A．广告可能导致同行之间的不正当竞争B．广告可以提高本会计师事务所的知名度C．广告可能损害专业服务的精神D．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估6．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）。
（教材P54） A．审计服务和纳税申报B．审计服务和代编会计报表C．审计服务和IT系统服务4．下面的控制程序中，属于审计项目质量控制方面程序的有（）。
（教材P37）A．督导B．指导C．复核D．监督5．下列可能会损害注册会计师独立性的因素有（）。
（教材P49） A．经济利益B．自我评价C．关联关系D．外界压力6．关于会计师事务所建立质量控制的表述正确的有（）。
第三章注册会计师法律责任一、单项选择题ABC会计师事务所承办了X股份有限公司2010年度财务报表审计业务。
审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。
1．注册会计师对X公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行监盘并进行必要检查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。
A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈2. 2011年X公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，股民C考虑到X公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民C认为注册会计师在2010年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提出诉讼，要求赔偿巨额损失。
以下说法正确的是（）A．股民C可作为利害关系人提出诉讼B．股民C单独对ABC会计事务所提出控告C．注册会计师不需要承担民事赔偿责任D．应先由X公司赔偿股民C的损失3.注册会计师通过实施审计程序，查明被审计单位甲公司2010年度的净利润为-200万元，但其利润表表上列示的净利润为90万元。
在此情况下，如果注册会计师出具了（）的审计报告，很可能被判定欺诈。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.根据《司法解释》，即使会计师事务所能够证明存在下列（）情形，仍然要承担民事责任。
A.已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并和比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金5.注册会计师明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明，并且出具不实报告给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当承担( )。
第三章审计法律责任习题一、单选1、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求2、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。
对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。
但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。
你认为审计人员的这种作法属于（）。
A、欺诈B、普通过失C、重大过失D、没有过失3、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。
为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。
A、严格遵循职业道德、专业标准的要求B、建立健全会计师事务所的质量控制制度C、与委托人签订审计业务约定书D、提取风险基金或购买责任保险4、在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。
A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度B、审慎地选择被审计单位C、深入了解被审计单位的业务D、严格遵循职业道德和专业标准的要求5、注册会计师在认定了以下4个账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，致相应于该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。
其中，最有可能被判定为欺诈的是（）。
A、营业外支出账户金额不大，与以前5年情况基本一致B、应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释C、累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效D、实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告6、注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。
你认为注册会计师的行为属于（）。
A、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈7、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（）。
A、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈8、关于审计风险的说法你不认可的有：（）A、会计报表实际上存在重大错报或漏报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B、注册会计师遵循了审计准则，发表的审计意见不符合被审计单位的实际情况C、注册会计师确实遵循了审计准则，但却提出了错误的审计意见D、注册会计师由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见。
9、对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员是（）。
A、注册会计师B、政府审计人员C、国家税务稽查人员D、被审计单位管理当局10、注册会计师要求对审计单位的存货进行监盘，但是被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师出具了盘点的全部记录。
注册会计师审查了盘点记录后认可了存在的真实性。
事后被审计单位的存货被证实存在大量虚构情况，则注册会计师应负有（）责任。
A、违约B、普通过失C、重大过失D、欺诈11、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。
A、只有民事责任B、只有刑事责任 C行政责任和民事责任 D、民事责任和刑事责任12、只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担（）。
A、刑事责任B、民事责任C、行政责任D、任何责任13、如果被审计过的会计报表仍存在重大错报，则（）情况下很可能在诉讼中被判断为重大过失。
A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报B、该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成C、产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有管理人员串通作弊D、注册会计师基本上遵循审计准则的相关要求二、多项选择题1、中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳和陈华在对蓝海科技股份有限公司2006年的年度财务报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括（）。
A、由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告。
B、在审计过程中，由于是对蓝海科技公司进行连续审计，周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计，只是周琳询问了管理层有关人员在2005年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认；然而事实上，该公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2005年的净利润为正数。
由于2005年财务报表是由中天恒信会计师事务所的另外两名注册会计师实施的审计，这一事项未得到周琳和陈华的重视C、在对蓝海科技公司2006年度财务报表进行审计时，通过了解和对内部控制测试，发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其重大错报风险评估为低水平，并实施了相对简略的实质性程序，抽取的样本量也大为减少，致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有查出来D、由于蓝海科技公司预计将于2007年6月份发行可转换债券，因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格，基于中天恒信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过为难蓝海科技公司，出具了标准的无保留意见审计报告。
于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过一年却发生了蓝海科技公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是蓝海科技公司在2006年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账。
这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序2、下列情况中，注册会计师可能发表保留意见或无法表示意见的是（）。
A、无法确定已发现的错弊对报表的影响程度B、审计范围受客观环境限制C、审计范围受客户限制D、被审计单位经营失败3、如果注册会计师因为没有（）而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。
A、依据审计准则的要求B、充分考虑审计风险C、依赖被审计单位的内部控制D、实施必要和适当的审计程序4、为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（）基本要求。
A、严格遵循专业标准B、增强职业独立性C、保持职业谨慎D、强化职业监督5、导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。
A、没有保持应有的职业谨慎B、法院常常做出对弱者有利的判决C、法庭在理解专业性事项方面存在困难D、审计结果导致了对他人权利的损害6、如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。
A、错报是重大的B、被审计单位的内部控制无效C、注册会计师没有运用适当的实质性测试程序D、注册会计师具有不良动机7、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。
注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。
如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，你认为原因是（）。
A、周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B、未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失C、被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D、周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序8、一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（）。
A、在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的B、给委托人、其他利害关系人造成损失的C、因过失提供有重大遗漏的审计报告的D、在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的9、审计人员的法律责任按其形成原因分为( )。
A．行政责任 B．民事责任 C、违约责任 D．过失责任 E．欺诈责任10、审计人员的法律责任按其性质可分为( )。
A．普通过失责任 B．行政责任 C．重大过失责任 D．民事责任 E．刑事责任11、会计师事务所如果违反审计业务约定书的规定给客户造成巨大损失，可能承担的法律责任有（）。
A、行政责任B、民事责任C、刑事责任D、对第三者的责任三、判断题1、注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。
（）2、注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。
（）3、H会计师事务所的T注册会计师对B公司的会计报表出具了无保留意见审计报告。
中国人民银行A省分行在决定是否借款给B公司时，参考了这一审计报告，但借款业务发生后B公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿中国人民银行A省分行的损失。
（）4、现代审计是建立在内部控制研究评价基础上的抽样审计，但对内部控制的依赖及对审计抽样的运用均非强制性的。
如果注册会计师因为依赖内部控制或运用审计抽样而未能查出会计报表中的错报，则应承担法律责任。
（）5、在审计过程中，如果由于注册会计师的过失导致会计报表中的若干问题未被揭示出来，并且这些问题综合起来构成对会计报表的重大影响，则应认为注册会计师有重大过失。
6、为避免法律诉讼，注册会计师对陷入财务或法律困境的被审计单位要给予特别的注意。
因为在审计史上，大部分涉及注册会计师的诉讼案件都集中在宣告破产的被审计单位。
（）7、如果经审计的会计报表中不存在重大问题，则从侧面证明了注册会计师已按审计准则的要求执业。
（）8、注册会计师为了履行其职责，必须对审计工作做出合理安排，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，以便发现被审计单位会计报表中存在的所有问题。
（）9．按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
( )10．社会审计组织即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。
( )11．注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊，但注册会计师应当实施适当的审计程序，以合理确信能够发现导致会计报表严重失实的错误与舞弊。
