开办费支出是指企业在筹建期间发生的费用

一、《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条第二款：开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支岀。

”(一)记入开办费的具体内容1、筹建人员开支的费用(1)工资福利费用：包括人员工资奖金等工资性支岀，以及应交纳的各种社会保险。

(2)差旅费：包括市内交通费和差旅费。

2、企业注册登记费：主要包括工商登记费、验资费、税务登记费、公证费等。

3、筹资费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。

4、人员培训费：(1)选派职工外出参加培训的费用。

(2)聘请专家进行技术指导和培训的费用。

5、企业资产的折旧、摊销、报废和毁损6、其他费用(1 )筹建期间发生的办公费、印刷费、电话费、招待费；(2)印花税(可能还会发生车船使用税、房产税)；(3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用；(4)其他与筹建有关的费用，如咨询费、庆典礼品费等支岀。

1、取得各项资产所发生的费用。

如购建固定资产和无形资产支付的运费、安装费、保险费和购建时发生的其他相关费用。

2、规定应由投资各方负担的费用。

如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支岀。

3、筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支岀等(因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额并符合资本化条件)。

二、按照上面开办费核算的内容，如果评估费、咨询费、测绘费、勘察费、设计费等，属于筹建期的建设项目支出，应该记入在建工程”科目。

《企业会计制度》不设置递延资产”科目，而是设置待摊费用”科目和长期待摊费用”科目，分别核算分摊期限在1年以内(包括1年)、1年以上(不含1年)的各项费用。

该制度规定，企业在筹建期间发生的支岀分两种情形进行处理：(1 )在筹建期间搞固定资产建设的，对可形成固定资产价值的有关支岀，应通过在建工程”科目核算。

一、开办费筹建期间: 可以说公司筹建期间的会计核算除了开办费外,其他的业务与一般生产经营企业的会计处理是类似的，只是没有产品的生产和销售活动。

完全可以按企业会计准则和企业会计制度的规定进行核算。

在建设期内，建设工程设置“在建工程”科目核算，完工后转入固定资产。

购入的固定资产、存货等实物应设置相应的固定资产和存货科目核算。

（1）开办费定义：开办费是指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。

包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

（2）开办费的具体内容1，筹建人员开支的费用（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。

在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。

（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。

（3）董事会费和联合委员会费2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。

3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。

4，人员培训费：主要有以下二种情况（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。

（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。

5，企业资产的摊销、报废和毁损6，其他费用（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。

（2）印花税（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。

不列入开办费范围的支出1，取得各项资产所发生的费用。

包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。

2，规定应由投资各方负担的费用。

企业会计准则对开办费的处理（实用版）目录一、企业会计准则对开办费的处理概述1.企业会计准则对开办费的定义。

2.企业会计准则对开办费的处理原则。

3.企业会计准则对开办费的处理方法。

二、企业会计准则对开办费的核算方法1.直接费用化处理。

2.资本化处理。

3.费用化和资本化相结合的处理。

三、企业会计准则对开办费的处理对企业的影响1.对企业经营成果的影响。

2.对企业财务状况的影响。

3.对企业未来发展的影响。

正文一、企业会计准则对开办费的处理概述开办费是指企业在筹建期间内为开展业务活动所发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及其他必要费用。

企业会计准则对开办费的处理原则是，应当在筹建期间内计入当期损益，不得计入相关资产成本。

同时，企业会计准则也规定了开办费的核算方法，包括直接费用化处理、资本化处理以及费用化和资本化相结合的处理。

二、企业会计准则对开办费的核算方法1.直接费用化处理是指将开办费直接计入当期损益，即计入“管理费用”等科目。

这种处理方法简单易行，但可能导致企业当期损益虚增，影响企业的盈利能力。

2.资本化处理是指将开办费计入相关资产成本，即将其作为资产类科目核算。

这种处理方法可以真实反映企业资产价值和经营成果，但需要严格界定相关资产的范围和确认条件，否则容易导致资产虚增或虚减。

3.费用化和资本化相结合的处理方法是指将开办费先计入当期损益，待相关资产投入使用后，再将相应的开办费用计入相关资产成本。

这种处理方法可以兼顾企业的盈利能力和资产的真实性，但需要严格把握相关资产投入使用的时间点。

三、企业会计准则对开办费的处理对企业的影响1.对企业经营成果的影响。

企业会计准则对开办费的处理方式直接影响到企业的当期损益和经营成果。

如果采用直接费用化处理，可能会使当期利润虚增，导致投资者和监管部门对企业盈利能力的误判；如果采用资本化处理，则可能使当期利润虚减，影响企业的偿债能力和融资能力；如果采用费用化和资本化相结合的处理方法，则可以兼顾企业的盈利能力和资产的真实性。

新准则开办费的处理
开办费是指企业在筹建期间发生的可归集于开办费的各项费用。

根据新的企业会计准则,对于开办费的处理作出了新的规定。

1. 开办费的范围
开办费是指企业在筹建期间发生的下列费用:
- 员工薪酬
- 办公费用
- 差旅费用
- 筹建机构的租赁费用
- 可行性研究费用
- 律师费用
- 注册登记费用等
2. 开办费的核算方法
根据新准则,企业应当将开办费全部费用化,计入当期损益,不得将其作为无形资产核算。

3. 开办费的列报
企业应当在利润表的"营业费用"项目中单独列示开办费金额。

4. 开办费的所得税影响
由于开办费不再作为无形资产核算,其发生额将直接影响当期应纳税所得额的计算。

企业应当根据税法规定,合理确认开办费的税前扣除
金额。

新准则取消了开办费作为无形资产的做法,要求将其全部费用化,这一变化有利于提高会计信息的可靠性和相关性,同时也增加了相关成本费用的税前扣除空间。

企业应当及时掌握新准则的要求,规范开办费的核算与列报。

开办费包括哪些？1，开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

企业发生的下列费用，不得计入开办费：（1）由投资者负担的费用支出；（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。

2，开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。

包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

新准则规定开办费直接计入管理费用,当月转入损益。

按照税法规定，按5年摊销。

因此，按照新会计准则开办费计入管理费用，年终要按税法规定做纳税调整。

补充回答： 3，开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。

企业筹建期间开办费的会计核算和税务处理开办费的会计核算是每个新办企业的主管会计都会遇到的麻烦问题，虽然开办费的核算并不复杂，但是由于国家对于开办费的规定比较少，对不少参加工作不久的会计人员来说，开办费的确是他们工作中的一个难点问题。

一开办费会计核算的文件依据规范开办费会计核算的文件是比较少的，主要是依据以下两个文件：1, 1957年商业部颁布的《关于新成立的公司在开办期间开办费用的规定》2, 1995年财政部颁布的《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》（财工字〔1995〕223号）上述两个文件中，商业部在57年颁布的文件从法律意义上说已经作废，但是该文件的精神和一些做法在我国会计实践工作中一直沿用至今。

本文主要以95年财政部颁布的这个文件为依据。

二企业开办期的时间范围对开办期的起止时间目前存在不少误解，最常见的就是认为“开办期是指从企业被批准筹建之日起至开业之日，即企业取得营业执照上标明的设立日期止。

一、营业费用核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

二、管理费用：是指企业行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费，坏账损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理费用。

三、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。

具体内容包括：（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。

（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。

（3）相关的手续费，指发行债券等所需支付的手续费（需资本化的手续费除外），开出汇票、电汇、购买银行票据等银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。

（4）其他财务费用，如现金折扣、融资租入固定资产发生的非资本化融资租赁费用等。

四、长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。

长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。

其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用（即修理费一律费用化）。

（高考冲刺）《企业财务会计》错题理论强化一、单项选择题（每题2分，共16分）1.下列属于低值易耗品的有（）A.厂部使用的空调B.车间用于保管产品的包装容器(正确答案)C.酒厂用于装酒的玻璃瓶D.企业运输使用的面包车2.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”(正确答案)B.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期“财务费用”C.不带息的应付票据到期支付时，按票面金额结转D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”3.以银行存款支付管理部门职工个人承担的住房公积金，应借记（）A.管理费用B.其他应收款C.应付职工薪酬D.其他应付款(正确答案)4.某企业注册资本总额为500万元，收到外单位投入的现金120万元，立即存入开户行，在注册资本中占20%的份额，A公司进行账务处理时，不可能涉及的科目是（）A.银行存款B.资本公积C.库存现金(正确答案)D.实收资本5.注明“现金”字样的银行汇票（）A.只能支取现金(正确答案)B.不可以支取现金C.只能转账D.可能可以转账6.具有垄断性，地域性、时间性特征的无形资产是（）A.商标权(正确答案)B.著作权C.土地使用权D.专利权7.甲公司委托乙公司加工一批产品，甲公司收回后直接销售，乙公司代收消费税时（）A.借:应交税费—应交消费税B.贷:应交税费一应交消费税(正确答案)C.借:委托加工物资D.贷:银行存款8.“应交税费一应交增值税”期未（）A.一定无余额B.可能有贷方余额C.一定有余额D.可能有借方余额(正确答案)二、多项选择题（每题2分，共78分）9.下列可以抵扣进项税额的是（）A.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票上的进项税额(正确答案)B.一般纳税人购进免税农产品，可按扣除率计算进项税额(正确答案)C.一般纳税人销售货物支付的运输费用取得增值税专用发票，可抵扣进项税额(正确答案)D.一般纳税人购进货物支付的运输费用取得增值税专用发票，可抵扣进项税额(正确答案)E.一般纳税人接受应税劳务取得增值税专用发票上的进项税额(正确答案)10.某企业购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款400000元，增值税税额52000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费不含税价5000元(已取得增值税专用发票)，运输过程中发生合理损耗20千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税税率为9%。

开办费的列支范围及会计处理一、开办费的列支范围（一）开办费的具体内容1，筹建人员开支的费用（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。

在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。

（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。

（3）董事会费和联合委员会费2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。

3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。

4，人员培训费：主要有以下二种情况（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。

（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。

5，企业资产的摊销、报废和毁损6，其他费用（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。

（2）印花税（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。

（二）不列入开办费范围的支出1，取得各项资产所发生的费用。

包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。

2，规定应由投资各方负担的费用。

如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。

我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。

3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。

4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由出资方自行负担。

5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。

（三）筹建期的确定企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。

例如《外资所得税法实施细则》中规定，"外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间"。

开办费的会计处理新会计准则下开办费的会计处理从《企业会计准则应用指南》附录“会计科目与主要账务处理”(“财会〔2023〕18号”)中关于“管理费用”会计科目的核算内容与主要账务处理可以看出，开办费的会计处理有以下特点：1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法。

开办费不再是“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将费用化。

2、新的资产负债表没有反映“开办费”的项目，也就是说不再披露开办费信息。

3、明确规定，开办费在“管理费用”会计科目核算。

4、统一了开办费的核算范围，即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。

5、规范了开办费的账务处理程序，即开办费首先在“管理费用”科目核算，然后计入当期损益，不再按照摊销处理。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2023]98号)如下规定：九、关于开(筹)办费的处理新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

新会计准则下的开办费财税处理开办费的财税处理问题，一直以来存在着很多争议和观点。

笔者现结合实务中的处理方式，把涉及到开办费的财税事项重点陈述如下。

一、基本规定(一)新会计准则规定新会计准则规定非常明确，计入“管理费用”。

《企业会计准则指南》——附录：会计科目和主要账务处理：管理费用——本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费新准则已不将开办费作为资产处理，而是计入当期损益。

(二)税务规定●《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2023]79号)“七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。

企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2023]98号)第九条规定执行。

关于开办费的账务处理问题关于开办费的账务处理问题[转] 关于开办费的账务处理问题2014-1-19 23:30 阅读(21) 转载自金SIR赞(13)评论(1)转载(299)分享(12)复制地址收藏夹按钮收藏更多上一篇| 下一篇：企业购地建房如何...新办企业开办费的账务处理问题，由于从2007年1月1日开始实施的新企业会计准则（下称准则）与最新的税收政策（下称税政）在规定和解释上的不同，使得很多会计人员对此认识比较模糊，从而在实务操作中有无所适从的困惑感。

笔者现就自己的学习和理解，给大家谈一点认识，供参考。

一、准则和税政对账务处理的不同规定和解释。

1、开办费的定义。

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出等。

筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日前的这段期间。

2、准则对开办费的规定与解释。

在新会计准则里的正文中，找不到对于开办费的具体表述，只是在《企业会计准则--应用指南2006》—《会计科目与主要账务处理10》里，对科目编号为6602的管理费用的解释上可以看到：本科目核算“（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记银行存款。

”由此可见，在新的会计准则里，开办费是放在管理费用这个科目里的。

因为管理费用转入了当期损益，所以也就不需要分期摊销了。

准则中只规定了这一种做法。

3、税政的规定与解释。

“两法”合并前，内、外资企业所得税《实施细则》都规定，筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。

旧的企业会计准则中，与旧税政一致，也是如此解释的。

国税函[2009]98号《新所得税法实施前已发生的若干税务事项的衔接问题》中，关于开办费的处理是这样规定与解释的：“新税法中开办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。