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企业上市的财务规范与准则摘要企业上市是一项复杂而重要的决策，需要遵循一定的财务规范与准则。
本文将介绍企业上市过程中的财务要求，包括会计准则、财务报告、审计要求以及内部控制等方面，旨在帮助企业更好地理解和遵守上市的财务规范与准则。
1. 会计准则企业在上市之前，需要遵守相应的会计准则，如中国会计准则（CAS）或国际财务报告准则（IFRS），以便提供准确、可比较的财务信息。
会计准则规定了企业应如何确认、计量和披露各种经济交易和事务，以及如何编制财务报表。
2. 财务报告上市企业需要通过财务报告向投资者和监管机构披露财务信息。
财务报告包括资产负债表、利润表和现金流量表等内容，以及附注和管理层讨论与分析等补充信息。
这些报告需要经过审计师的审核和签字，以确保其真实、完整和可靠。
3. 审计要求为了保证财务报告的可靠性，上市企业需要聘请独立的注册会计师事务所进行审计。
审计机构会对企业的财务报表进行审核，并就其合规性、财务状况和运营情况提供独立意见。
审计报告是投资者判断企业财务状况的重要依据之一。
4. 内部控制上市企业需要建立有效的内部控制体系，以确保财务信息的准确性和真实性。
内部控制包括财务管理、风险控制、内部审计和合规监督等方面。
企业应加强内部控制制度的建设和完善，提高财务运作的透明度和合规性。
结论企业上市意味着股票的公开发行和交易，对财务规范和准则有更高的要求。
遵守相应的会计准则、准确披露财务信息、经过独立审计和建立有效的内控制度，是企业成功上市的关键因素。
企业应认真理解和遵守上市的财务规范与准则，以增强投资者对企业的信任，提升市场声誉，实现可持续发展的目标。
企业上市的财务规范与章程1. 背景随着企业发展和成长，上市成为了一种重要的融资方式。
为确保上市公司财务信息的透明度和可靠性，制定一套财务规范和章程是必要的。
2. 财务规范2.1 财务报告要求- 上市公司应按照相关法律法规和上市规则编制财务报告。
- 财务报告需要真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。
- 公司应遵循国际财务报告准则（IFRS）或国家财务会计准则（GAAP）进行财务报告编制。
2.2 内部控制要求- 公司应建立有效的内部控制制度，确保资产的保护和风险的控制。
- 内部控制需要包括财务管理、风险管理、内部审计等方面的要求。
- 公司应委任独立的内部审计机构进行定期的审计工作，以评估内部控制的有效性。
2.3 财务审计要求- 公司应委任独立的外部审计机构进行年度财务审计。
- 审计机构需要对公司的财务报表进行审计，并发表审计意见。
- 公司应确保审计工作的独立性和专业性。
3. 章程要求3.1 公司治理结构- 公司章程应明确公司的股东、董事会和监事会的职责和权力。
- 章程应规定董事会和监事会的成员数量、选举和任期等事项。
- 公司应设立独立的审计委员会，负责监督财务报告的编制和审计工作的进行。
3.2 公司信息披露- 章程应规定公司信息披露的要求和时间节点。
- 公司应及时、准确地披露与股东权益、财务状况和经营成果相关的重大信息。
3.3 董事和管理层行为准则- 公司章程应规定董事和管理层的行为准则和职责。
- 章程应明确董事和管理层应遵守的道德标准和法律法规要求。
- 公司应建立独立的董事提名和薪酬委员会，负责董事的选拔和薪酬制定。
4. 总结制定一套财务规范和章程是上市公司确保财务信息透明度和可靠性的重要手段。
财务规范包括财务报告要求、内部控制要求和财务审计要求。
章程包括公司治理结构、公司信息披露和董事管理层行为准则等内容。
以上规范和章程的制定将有助于提升上市公司的管理水平和市场形象。
企业上市的财务规范与指南引言企业上市是一个重要的里程碑，对于公司的财务规范是非常重要的一环。
本文档将提供一些财务规范和指南，以帮助企业在上市过程中遵循合适的财务实践。
1. 财务报告在企业上市前，财务报告是至关重要的一部分。
以下是一些建议的财务报告要求：- 准确性和真实性：财务报表应准确地反映企业的财务状况和业绩，以及符合相关的会计准则和准则要求。
- 透明度：财务报表应具有透明度，以便投资者能够清楚地了解企业的财务状况和业绩。
- 可比性：财务报表应具有可比性，以便投资者可以将其与同行业其他公司进行比较。
- 公平价值：适当的会计政策和估计应用于财务报表中，以确保资产和负债的公平价值被正确地反映出来。
2. 内部控制内部控制在财务报告的准确性和可靠性方面发挥重要作用。
以下是一些内部控制的指南：- 规范流程：确保企业内部的财务流程和程序符合相关控制要求，并建立适当的程序文档。
- 分离职责：将与财务相关的职责分开，以减少欺诈和误操作的风险。
- 审计跟踪：建立有效的内部审计跟踪机制，定期审查和监测财务流程和操作的合规性和有效性。
- 数字化管理：采用合适的财务管理软件或系统，以提高内部控制的效率和准确性。
3. 资本管理在企业上市后，资本管理变得更加重要。
以下是一些资本管理的指南：- 资本规划：制定适当的资本规划，包括预测未来几年的资本需求和融资计划。
- 资本结构：优化企业的资本结构，平衡债务和权益的比例，并确保适当的资本回报率。
- 管理风险：识别和管理与资本市场波动和金融风险相关的风险，制定相应的应对策略。
- 资本支出：确保对资本支出进行适当规划和控制，以保持良好的资本流动性和财务健康。
4. 监管合规企业上市需要遵守各种监管和合规要求。
以下是一些监管合规的指南：- 准时披露：确保企业按时披露相关信息，包括财务报表、内幕信息和其他重要信息。
- 合规流程：建立和执行合规流程，确保企业的财务活动符合相关的法规和规定。
上市财务规范手册上市财务规范手册体系体系第一部分内部控制一、内部控制制度的制订和执行方面1、内部控制制度的制订和规范运行2、印鉴与收发文管理3、公司章程4、风险评估5、非财务信息披露6、微博信息管理7、股份锁定与解除锁定的管理二、组织架构1、组织架构的设计和运行2、授权管理3、治理制衡机制4、“三会”规范运作5、证券服务机构提供的相关服务的管理三、发展战略1、公司运营2、持续经营与盈利能力3、主营业务4、高新技术企业资质四、人力资源五、社会责任1、社会保险和住房公积金2、为地方政府代垫费用及地方政府涉嫌侵占上市公司利益3、对外捐赠六、企业文化七、资金活动1、资金业务岗位职责与不相容情形2、非公司账户的使用3、库存现金管理4、资金使用审批5、票据管理6、无真实交易背景的商业票据的开具和贴现7、银行账户管理、银行对账单与余额调节表8、账务处理与财务报表列示9、公司内部借款管理10、公司对外借款管理11、账外资金管理12、募集资金的管理和使用八、采购业务九、资产管理1、往来资产管理2、存货及生产成本管理与核算3、在建工程管理4、固定资产管理5、无形资产管理6、以个人名义存储公司资产7、对存在减值迹象的资产的管理十、销售业务十一、研究与开发十二、工程项目十三、担保业务十四、业务外包十五、财务报告1、财务报表项目核算2、财务报表项目列报3、财务报表附注4、关联交易披露5、财务报告归档6、财务预测和业绩预告7、内部控制相关底稿和报告8、其他信息披露十六、全面预算十七、合同管理十八、内部信息传递十九、关联关系及关联交易1、独立性2、同业竞争3、资金拆借4、对外借款担保5、采购与销售6、财务核算与披露7、对关联企业的财务管理和控制8、关联交易内外部规定程序9、股东承诺及履行第二部分信息系统一、信息系统运作与管理二、人员配置与权限管理三、跨部门数据衔接四、财务信息系统核算流程第三部分财务管理与核算一、财务会计制度方面1、资金管理2、成本核算与控制3、资本化与费用化4、公允价值与资产减值5、或有事项6、会计政策、会计估计以及重大会计差错7、全面预算管理8、岗位轮换与专业培训9、岗位责任与考核10、制度体系的完善与更新二、财务人员和机构设置基本情况1、岗位与人员权限管理2、岗位考核3、岗位职责与回避4、会计从业资格5、轮岗与岗位交接6、专业培训三、会计核算基础工作方面1、会计科目使用2、记账凭证编制3、账务处理4、货币资金核算和管理5、往来账核算和管理6、存货核算和管理7、在建工程结转固定资产及固定资产核算和管理8、无形资产及其摊销的核算和管理9、减值准备10、长期股权投资核算和管理11、投资性房地产的核算和计量12、应付职工薪酬的核算13、资本化与费用化14、费用核算15、成本核算16、收入确认17、纳税核算和税务风险管理18、会计政策、会计估计变更以及重大会计差错更正19、现金流量表相关项目20、会计档案管理21、内部承包经营的账务处理22、政府补助的账务处理23、营业外收支的账务处理24、企业合并业务的账务处理第一部分内部控制内部控制制度完善及得以有效执行，是公司治理符合上市公司规则要求的基础。
上市公司财务制度全套第一章总则第一条为规范公司财务管理行为，规范公司运作，保护公司股东和投资者的合法权益，维护公司财务独立性，根据《公司法》、《证券法》和《注册会计师法》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于公司及其全资子公司的财务管理和财务决策活动。
第三条公司财务管理应遵循公开、公平、公正、诚信的原则，实行财务责任制，坚持风险管理、内部审计、内部控制和合规运作。
第四条公司财务管理应强调规划性、全面性、系统性和协调性，促使公司财务活动与公司战略目标相一致。
第五条公司应建立健全的财务管理制度，实现决策、监控、运行和评价等各环节的有效衔接。
第六条公司应建立规范、合理、科学、有效的财务管理体系，实施财务管理科学化、标准化、信息化。
第七条公司储备财务决策程序和相应授权机构，规范公司内部管理活动。
第八条公司应建立财务管理人员的责任追究制度，加强对财务管理机制的持续改进。
第九条公司财务管理应强调自我监督、自我约束和自我改革，促进公司财务管理的健康发展。
第十条公司需要参与财务管理、财务监督和财务管理改革的各方要认真履行自己的职责，维护公司财务管理的正常秩序。
第二章财务基本制度第十一条公司应设立财务管理部门，由专业财务管理人员负责。
第十二条公司应建立健全的财务管理制度，确保公司财务管理工作的正常运转。
第十三条财务管理部门负责公司的财务预算、财务会计、财务决策、财务分析等工作。
第十四条公司应建立完整的会计制度，合理确定财务会计的核算方法，编制财务会计报告。
第十五条公司应建立完整的成本核算制度，明确成本核算的方法和流程，为公司决策提供可靠的成本信息。
第十六条公司应建立健全的内部控制制度，规范公司内部管理，确保公司资产安全。
第十七条公司应建立健全的风险管理制度，评估和控制公司在经营活动中面临的各类风险。
第十八条公司应建立健全的审计制度，审核公司财务报告，保障公司财务信息的准确性和真实性。
第十九条公司应建立健全的合规管理制度，确保公司各项业务合法合规运作。
浅析企业上市前财务规范企业上市是一项重要的财务决策，需要企业在上市前进行一系列财务规范的工作，以确保企业的财务状况符合上市的要求，并能够吸引投资者的关注。
本文将从财务报表、内部控制、财务政策等方面浅析企业上市前的财务规范。
一、财务报表的准备企业上市前需要准备一系列的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等。
这些财务报表需要真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果，以便投资者了解企业的经营状况和未来发展潜力。
在准备财务报表时，企业需要注意以下几点：1.审慎处理会计政策选择：企业需要根据实际情况选择适合自己的会计政策，以确保财务报表的准确性和可比性。
选择会计政策时，不应当追求短期利益，而应当考虑长期发展和投资者的利益。
2.合理处理财务信息披露：企业需要在财务报表中充分披露有关的信息，包括会计政策、会计估计、重大会计政策变更等。
这些信息对投资者的决策非常重要，需要企业提供充分的信息，以便投资者进行科学的分析和判断。
3.加强内部控制：企业需要建立健全的内部控制制度，以确保财务报表的真实性和合法性。
内部控制制度包括财务管理、风险管理、信息披露等方面，需要企业全体员工共同遵守，确保财务报表的完整性和可靠性。
二、内部控制的加强在准备上市前需要加强内部控制，提高财务管理的效率和透明度。
企业可以采取以下几种方式加强内部控制：1.建立健全的财务管理制度：企业需要建立健全的财务管理制度，包括财务管理流程、财务审批流程、财务核算流程等。
这些制度可以有效地规范企业的财务管理活动，提高财务管理的效率和透明度。
2.加强内部审计：企业需要加强内部审计工作，及时发现和纠正财务管理中的问题和漏洞。
内部审计可以为企业提供实时的财务信息，帮助企业及时调整经营策略，提高财务管理的准确性和可靠性。
3.完善财务报告制度：企业需要完善财务报告制度，包括财务报表的编制、审定、披露等方面。
完善的财务报告制度可以确保财务报表的真实性和完整性，提高投资者对企业的信任度和投资价值。
企业上市的财务规范与条例1. 引言企业上市是一项重要的里程碑，它意味着企业开始向公众开放并接受投资者的监督和审查。
在这个过程中，财务规范和条例起着关键的作用，确保企业的财务报告准确、透明，并遵守相关法律法规。
2. 财务报告的准备企业上市后，财务报告需要按照一定的规范和条例进行准备。
以下是一些常见的要求：- 会计准则遵循：企业应遵循国家或地区的会计准则，如国际财务报告准则（IFRS）或中国企业会计准则（CAS）。
这可以确保企业的财务报告在国际上具有可比性和可信度。
会计准则遵循：企业应遵循国家或地区的会计准则，如国际财务报告准则（IFRS）或中国企业会计准则（CAS）。
这可以确保企业的财务报告在国际上具有可比性和可信度。
会计准则遵循：企业应遵循国家或地区的会计准则，如国际财务报告准则（IFRS）或中国企业会计准则（CAS）。
这可以确保企业的财务报告在国际上具有可比性和可信度。
- 全面和准确的财务信息：企业应准备全面和准确的财务信息，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些报告应当以真实、客观、公正的方式反映企业的财务状况和经营业绩。
全面和准确的财务信息：企业应准备全面和准确的财务信息，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些报告应当以真实、客观、公正的方式反映企业的财务状况和经营业绩。
全面和准确的财务信息：企业应准备全面和准确的财务信息，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些报告应当以真实、客观、公正的方式反映企业的财务状况和经营业绩。
- 审计报告：财务报告应由独立审计师进行审计，并附上审计报告。
审计报告应明确陈述审计师对财务报表的意见，以提高报告的可靠性和可信度。
审计报告：财务报告应由独立审计师进行审计，并附上审计报告。
审计报告应明确陈述审计师对财务报表的意见，以提高报告的可靠性和可信度。
审计报告：财务报告应由独立审计师进行审计，并附上审计报告。
审计报告应明确陈述审计师对财务报表的意见，以提高报告的可靠性和可信度。
企业上市的财务规范内容与标准企业首次公开发行（IPO）财务审核的首要目标，是要判断申报企业是否符合IPO条件及财务税务规范标准。
一，企业上市的财务规范内容与标准1，公司最近三年内财务会计文件是否存在虚假陈述1）如果申报企业有虚假陈述和记载被发现，三年之后才能重新申报IPO申请。
2）在实际操作中，存在利润操纵问题的申报企业比例要远大于存在虚假陈述的企业，许多企业就是因为利润操纵而被否。
2，有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司的情形按照规定，采用整体变更方式改制的企业业绩可以连续计算。
但如果出现调账行为，比如在改制时将企业资产重新评估入账，或以此变更注册资本，将不能连续计算业绩。
3，财务独立性的要求1）申报企业须具备独立的财务核算体系、独立做出财务决策、具有规范的财务会计制度和对分公司、子公司的财务管理制度。
2）不得与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业共用银行账户。
4，注册资本足额缴纳的问题是否存在出资不实甚至是虚假出资的情形。
5，申报企业须依法纳税近三年内不存在严重的偷逃税或被税务部门严重处罚，且不存在严重依赖税收优惠的现象，发行后企业的税种、税率应合法合规。
如果申报企业所得税曾出现因核算错误、漏缴少缴的行为，允许通过补缴等方式予以解决。
但是如果有虚假增值税发票的问题，则构成实质性的障碍。
6，股利分配问题利润分配方案申报时尚未实施完毕的，或者在审核期间提出向现有老股东进行利润分配的，发行人必须实施完现金分配方案后方可提交发审会审核；利润分配方案中包含股票股利或者转增股本的，必须追加利润分配方案实施完毕后的最近一期审计。
7，关注轻资产公司的无形资产占比问题，但该问题不构成发行障碍对于公司生产经营确实需要的无形资产比例高的问题，这不是发行障碍；但和公司主业无关的无形资产，以及仅是用来拼凑注册资本且对企业无用的无形资产比例过高，则构成发行障碍。
8，关注申报企业在资产评估的过程中是否严格遵守了《国有资产评估管理办法》及资产评估准则；是否履行了立项、评估、确认程序；选用的评估方法是否恰当、谨慎；报告期内是否存在没有资格的评估机构评估问题，尤其是收购资产；是否存在评估增值幅度较大的资产项目等。
上市公司规范的财务制度第一章总则第一条为规范上市公司的财务管理，提高公司财务运作的效率和透明度，保障股东和投资者的利益，制定本制度。
第二条本制度适用于上市公司的财务管理工作。
第三条上市公司应当严格遵守国家有关法律、法规和规章，建立完善的财务管理制度，保障财务信息的真实、准确、完整。
第四条上市公司应当建立健全财务管理机构，明确财务管理职责，实行业务分工、授权制度，防范财务风险。
第五条上市公司应当建立完善的内部控制机制，规范会计核算和财务管理活动，提高财务管理水平。
第二章财务管理组织第六条上市公司应当设立财务部门，负责公司财务管理、会计核算、财务数据统计分析等工作。
第七条上市公司应当设立财务总监，负责公司财务管理工作，直接向董事会汇报。
第八条上市公司应当设立内部审计部门，负责公司内部审计、风险管理等工作。
第九条上市公司应当设立财务监督委员会，由董事会成员和公司高级管理人员组成，负责监督公司财务管理工作。
第十条上市公司应当建立财务管理制度，包括财务职责分工、财务授权制度、财务审批权限等内容。
第三章财务管理流程第十一条上市公司的财务管理流程应当包括财务预算、业务核算、财务报告、审计监督等环节。
第十二条上市公司应当建立健全财务预算制度，按照公司发展战略和业务计划编制财务预算。
第十三条上市公司应当建立健全业务核算制度，确保会计凭证的真实性和合法性。
第十四条上市公司应当及时编制财务报告，并保证报告真实、准确、完整。
第十五条上市公司应当配合审计机构进行审计，提供审计工作需要的各种资料和信息。
第四章财务信息披露第十六条上市公司应当按照法律法规的要求，定期披露财务信息，包括年度报告、中期报告等。
第十七条上市公司应当及时公布重大财务信息，确保投资者的知情权。
第十八条上市公司应当建立健全投资者关系管理制度，及时回应投资者关于财务信息的查询和意见。
第十九条上市公司应当定期召开股东大会，向股东报告公司财务情况。
第五章财务风险管理第二十条上市公司应当建立健全财务风险管理制度，进行财务风险评估和监控。
郭晋龙信永中和会计师事务所合伙人1.主体资格2.独立性3.规范运行4.财务会计5.募集资金运用31.产业性标准2.财务性标准3.合法性标准4.经营性标准5.治理性标准6.募投性标准4主体资格司A股主板依法设立且合法存续的股份有限公持续经营时间应当在3年以上(有限司A股创业板依法设立且合法存续的股份有限公持续经营时间应当在3年以上(有限经营年限公司按原账面净资产值折股整体变更为股份公司可连续计算)公司按原账面净资产值折股整体变更为股份公司可连续计算)盈利要求最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3,000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据；最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5,000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元；最近一期不存在未弥补亏损；最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于人民币1,000万元，且持续增长。
或:最近一年盈利，且净利润不少于人民币500万元，最近一年营业收入不少于人民币5,000万元，最近2年营业收入增长率均不低于30%。
净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据5资产要求最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20%发行前净资产不少于人民币2,000万元股本要求主营业务要求董事及管理层实际控制人化发行前股本总额不少于人民币3千万元最近3年内主营业务没有发生重大变最近3年内没有发生重大变化最近3年内实际控制人未发生变更发行人的业务与控股股东、实际控发行后股本总额不少于人民币3千万元发行人应当主要经营一种业务，最近2年内没有发生重大变化最近2年内未发生重大变化最近2年内实际控制人未发生变更发行人与控股股东、实际控制人及其同业竞争关联交易制人及其控制的其他企业间不得有同业竞争不得有显失公平的关联交易，关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形控制的其他企业间不存在同业竞争不得有严重影响公司独立性或者显失公允的关联交易6成长性与创新能力无具有较高的成长性，具有自主创新能力，在科技创新、制度创新、管理创新等方面具有较强的竞争优势高科技：企业拥有自主知识产权的高增长：企业增长高于国家经济增长，高于行业经济增长新经济：互联网与传统经济的结合、移动通讯、生物医药新服务：新的经营模式（例如金融中介、物流中介、地产中介新能源：可再生能源的开发利用,资源的综合利用新材料：提高资源利用效率的材料；节约资源的材料新农业：具有农业产业化；提高农民就业、收入的7创业板与主板发行上市条件之比较金用途A股主板发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响发行人的行业地位或发行人所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响发行人最近一个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖；发行人最近一个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益发行人在用的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产或技术的取得或者使用存在重大不利变化的风险其他可能对发行人持续盈利能力构成重大不利影响的情形A股创业板应当具有明确的用途，且只能用于主营业务发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响发行人的行业地位或发行人所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响发行人在用的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产或者技术的取得或者使用存在重大不利变化的风险发行人最近一年的营业收入或净利润对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖发行人最近一年的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益其他可能对发行人持续盈利能力构成重大不利影响的情形8违法行为最近36个月内未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行过证券，或者有关违法行为虽然发生在36个月前，但目前仍处于持续状态；最近36个月内无其他重大违法行为发行人最近3年内不存在损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为；发行人及其股东最近3年内不存在未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行证券，或者有关违法行为虽然发生在3年前，但目前仍处于持续状态的情形发审委设主板发行审核委员会，25人设创业板发行审核委员会，加大行业专家委员的比例，委员与主板发审委委员不互相兼任。
中国企业上市财务规范全程指导！（最全珍藏版！）一、企业上市财务规范深度分析(一)、资金营运活动的业务流程一，资金收付需要以业务发生为基础。
企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。
所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。
二，企业授权部门审批。
收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。
资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。
不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。
三，财务部门复核。
财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。
四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。
(二)、资金运营内部控制的关键控制点及控制措施资金营运内部控制的关键控制点主要包括：一是审批控制点。
把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。
审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务;使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项;经办人员在原始凭证上签章;经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。
二是复核控制点。
复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。
根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。
企业上市微信公众号TL189********前者是指上级主管对下级活动的复核;后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。
复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证;凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。
三是收付控制点。
资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。
该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账;主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。
四是记账控制点资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。
记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账。
五是对账控制点对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。
对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
六是银行账户管理控制点企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。
银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。
七是票据与印章管理控制点印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。
印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。
资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务;明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核1、收支点2、收入入账完整，支出手续完备3、出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记4、记账5、真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账6、对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整1、授权专人保管资金2、定期、不定期盘点银行账户管理1、防范小金库；加强业务管控2、开设、使用与撤消的授权3、是否有账外账4、票据与印章管理5、财产安全票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;网银制单与审核u盾分管。
6、财务专用章与企业法人章分管。
集团各公司货币资金内部控制原则总括：钱帐分管：(出纳不得兼做收入、费用、债务帐簿及总帐(会计)登记、会计档案保管工作;从事上述工作的会计人员不得兼出纳。
环节分人：每一个独立的支付事项从开始直结束：1)支付经办人、2)经办事项批准人(经办人主管负责人)或资金审批人、3)会计审核、4)出纳付款、必须分人，不得兼做(即四权分立);真实记录：1、会计必须全部收支编制记帐凭证、登记账目；2、日记帐与明细账、总帐、总帐与报表、日记帐与日报表要核对相符(账账相符)3、日记帐与明细账与库存现金、银行对帐单等定期核对和不定期抽查(账实相符)4、出纳不得掌管银行印鉴及网银审核u盾(印鉴分管)5、出纳与会计交接收支凭证时，应办理书面交接手续。
二、企业上市需梳理的11大财务规范问题及案例企业上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成。
据统计，因财务问题而与上市仅一步之隔的企业占大多数。
本文拟对企业发行上市过程中应当注意的有关财务问题，结合证监会审核关注点进行说明，以期对后来者所有帮助和借鉴。
关注点一: 持续盈利能力-(企业盈利能力是否具有可持续性)能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
【点评】从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。
公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。
公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。
【案例】某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。
最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。
原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。
某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例肖分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。
某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。
关注点二:收入营业收入是利润表的重要科目，反映了公司创造利润和现金流量的能力。
在主板及创业板上市管理办法规定的发行条件中，均有营业收入的指标要求。
公司的销售模式、渠道和收款方式。
按照会计准则的规定，判断公司能否确认收入的一个核心原则是商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方，这就需要结合公司的销售模式、渠道以及收款方式进行确定。
销售循环的内控制度是否健全，流程是否规范，单据流、资金流、货物流是否清晰可验证。
这些是确认收入真实性、完整性的重要依据，也是上市审计中对收入的关注重点。
销售合同的验收标准、付款条件、退货、后续服务及附加条款。
同时还须关注商品运输方式。
收入的完整性，即所有收入是否均开票入账，对大量现金收入的情况，是否有专门内部控制进行管理。
对于零售企业等大量收入现金的企业，更须引起重点关注。
现金折扣、商业折扣、销售折让等政策。
根据会计准则规定，发生的现金折扣，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用;发生的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;发生的销售折让，企业应分别不同情况进行处理。
关注销售的季节性，产品的销售区域和对象，企业的行业地位及竞争对手，结合行业变化、新客户开发、新产品研发等情况，确定各期收入波动趋势是否与行业淡旺季一致，收入的变动与行业发展趋势是否一致，是否符合市场同期的变化情况。
企业的销售网络情况及主要经销商的资金实力，所经销产品对外销售和回款等情况，企业的营业收入与应收账款及销售商品、提供劳务收到的现金的增长关系。
关注点三:成本费用成本费用直接影响企业的毛利率和利润，影响企业的规范、合规性和盈利能力，其主要关注点如下：首先应关注企业的成本核算方法是否规范，核算政策是否一致。
拟改制上市的企业，往往成本核算较为混乱。
对历史遗留问题，一般可采取如下方法处理：对存货采用实地盘点核实数量，用最近购进存货的单价或市场价作为原材料、低值易耗品和包装物等的单价，参考企业的历史成本，结合技术人员的测算作为产成品、在产品、半成品的估计单价。
问题解决之后，应立即着手建立健全存货与成本内部控制体系以及成本核算体系。
费用方面，应关注企业的费用报销流程是否规范，相关管理制度是否健全，票据取得是否合法，有无税务风险。
对于成本费用的结构和趋势的波动，应有合理的解释。
在材料采购方面，应关注原材料采购模式，供应商管理制度等相关内部控制制度是否健全，价格形成机制是否规范，采购发票是否规范。
关注点四:税务税务问题是企业改制上市过程中的重点问题。
在税务方面，中国证监会颁布的主板和创业板发行上市管理办法均规定：发行人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定，发行人的经营成果对税收优惠不存在重大依赖。
企业执行的税种、税率应合法合规。
对于税收优惠，应首先关注其合法性，税收优惠是否属于地方性政策且与国家规定不符，税收优惠有没有正式的批准文件。
对于税收优惠属于地方性政策且与国家规定不一致的情况，根据证监会保荐代表人培训提供的审核政策说明，寻找不同解决办法。
纳税申报是否及时，是否完整纳税，避税行为是否规范，是否因纳税问题受到税收征管部门的处罚。
【案例】上海某公司创业板上市被否决原因：2006年纳税使用核定征收方式，不符合企业所得税相关规定而未予纠正。
关注点五：资产质量企业资产质量良好，资产负债结构合理是企业上市的一项要求。
其主要关注点如下：应收账款余额、账龄时长、同期收入相比增长是否过大。
存货余额是否过大、是否有残次冷背、周转率是否过低、账实是否相符。
是否存在停工在建工程，固定资产产证是否齐全，是否有闲置、残损固定资产。
