财务管理中税收筹划问题研究_1

企业管理 ／ ５ ７
对现代企业财务管理中税收筹划几个问题的探讨
陈 茹
摘 要 ： 务 管 理 中税 收 筹 划 非 常重 要 ， 代 企 业 所 处 的社 会 政 财 现
治 经 济环 境 为 企 业进 行 税 收 筹 划提 供 了可 能 。进 行 税 收 筹 划 必
少 将 使 企 业 的 自由 现 金 流 量 显 著 增 加 ， 而 使 企 业 价 值 的 评 估 从
１ ．直接 减 轻 企 业税 收 负 担 。 一 是 价 内税 的税 收 筹 划 减 轻
税 收 负 担 ， 税 数 额 的 多 少 将 直 接 影 响 企 业 的 当期 利 润 ， 而 影 纳 从
响 投 资 者 对 企 业 价 值 的评 价 ； 是 所 得 税 的筹 划 减 轻 税 收 负 担 ， 二 利 用 所 得 税 上 较 多 的税 收 优 惠 政 策 ， 成 直 接 的经 济 效 果 就 是 形 企 业 税 后 可 供 分 配 利 润 的 增 加 ， 使 企 业 价 值 或 股 东 利 益 的 最 将 大化 ； 三是 价外 税 的 筹 划 减 轻 税 收 负 担 ， 外 税 不 进 入 利 润 表 项 价 目 。 是 增 值 税 缴 纳 的 多 少将 关 系 企 业 的 现 金 流 量 ， 值 税 的 减 但 增 “ 贞观 之 治 ” 直 被 传 为 佳 话 。这 为 人 们 从 心 理 上 为接 受 英 雄 情 一 结 的 滋 生 和 扩 大 提 供 了丰 富 的 土 壤 ， 逐 渐 成 为 中华 文 化 的 一 并
３ ．实 现 企 业 涉 税 零 风 险 。实 现 涉 税 零 风 险 是 指 纳 税 人 在
税 务 方 面 没有 任 何 风 险 。市 场 经 济 条 件 下 ， 业 面 临 风 险 很 多 ， 企 尽 量 避 免 财 务 风 险 也 是 企 业 财 务 管 理 活 动 的重 要 组 成 部 分 。纳 税 筹 划 作 为企 业 财 务 管 理 活 动 的一 个 重 要 分 支 ， 避 税 务 风 险 规

现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨摘要：在企业的生产、经营、分配等各个环节中，税收筹划问题一直存在，而且直接关系到企业的经济效益，所以在企业的整个财务活动中都会受到税收筹划的影响。

本文以a卷烟厂税收筹划问题为例，对现代企业中的税收筹划问题进行了探讨。

关键词：企业，财务管理，税收筹划，探讨税收筹划指纳税人在现有法律许可范围内，通过符合政府的导向作为前提，经过组织、投资以及经营理财等活动的事先安排和筹划，充分采用税法提供的各种税收优惠条例在内的各项政策规定，利用会计所提供的选择机会获取最大的税后利润的经济行为。

1、实行税收筹划对现代企业财务管理的意义1.1税收筹划有利于企业提高市场竞争能力随着2001年，我国成功加入世贸组织，与成员国之间的贸易关税大大下调，使得我国各行各业直接面临世界市场，这无疑加剧了我国企业的竞争难度。

而且国外企业特别是跨国企业经历了各种挑战，特别是在税收筹划上已经积累了大量技能和经验，这就促使本土企业在税收筹划问题上进行科学合法的学习研究，从而可以减少企业运营成本来提高企业自身的竞争能力。

1.2对企业的正常生产经营有重大影响企业在不断的生产过程中，销售收入不断增加，企业规模也随之扩大，在这过程中税收问题也就不可避免的产生。

这就要求企业财务管理人员在税收管理中进行科学的筹划。

不合理的税收筹划，不仅违反了国家的相关税法而且给企业正常的生产经营活动带来诸多的困扰，不利于企业内部合理的决策和企业战略目标的制定，从而影响企业正常的生产经营活动。

1.3税收筹划可以实现企业间的互赢实行税收筹划可以使企业与企业之间实现多赢以a卷烟厂的税收筹划为例。

a卷烟厂和江西其它两个s、h卷烟厂达成一项购买一种品牌卷烟用原料的合同，a卷烟厂该种卷烟产品销量为100箱，卖给h企业每箱售价10000元，h企业对外售价每箱12000元。

如果h烟草企业委托s烟草企业加工，每箱产品的加工费1000元，其中h需对外采购原料每箱4000元。

分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策随着建筑行业的不断发展壮大，建筑企业的财务管理也变得日益复杂。

税务筹划作为财务管理的重要组成部分，也成为了建筑企业面临的一个重要问题。

税务筹划不仅涉及到企业的税收成本，更关乎企业的合规经营和长期发展。

本文将从建筑企业税务筹划的问题出发，分析问题所在，并提出相应的对策。

一、税务筹划存在的问题1. 税收成本高建筑企业通常需要承担较高的税收成本，主要原因包括企业盈利水平高、所得税税率高等。

尤其是在房地产开发这样的大项目中，所得税占比较大，成为企业财务管理中的一大负担。

2. 税收合规难度大由于建筑企业通常业务范围广泛，涉及到土地开发、房屋建设、物业管理等多个环节，税收合规难度相对较大。

企业需要花费大量的人力、物力去管理税收合规事务，且容易出现疏漏和错误，导致税务风险增加。

3. 税务政策变动频繁随着国家税收政策的不断调整，建筑企业需要不断适应新政策，并做出相应的筹划调整。

这对企业财务管理带来了不小的挑战，需要企业财务人员具备较高的政策敏感度和应变能力。

1. 进行税务规划建筑企业应积极进行税务规划，通过合理的税务筹划来降低税收成本。

可以通过合理利用税收优惠政策、减少不必要的税务开支等方式来实现税务规划。

在土地开发和房屋建设过程中，可以合理利用土地增值税优惠政策，减少税负；在物业管理环节，可以通过合理设计业务结构，降低企业所得税开支。

2. 强化税收合规管理企业需要建立健全的税收合规管理制度，加强对税收合规事务的监督和管理。

可通过建立专门的税务筹划团队和使用税收软件等方式，提高税收合规管理的效率和准确性。

通过加强员工培训，提高员工对税收合规事务的重视和管理水平，避免出现疏漏和错误。

3. 加强政策跟踪建筑企业需要加强对税收政策变动的跟踪和分析，及时调整企业的税务筹划政策。

可以通过订阅税务法律法规的相关信息、参与税务政策宣讲会等方式来获取最新的政策信息，并根据所掌握的信息进行企业税务筹划的调整。

一
行为 。 ”
从 以 上定 义 中 可 以 看 出企 业 税 务 筹 划 是 节 税 、避 税 、转 嫁 三种 筹 划 。
、
税 务 筹 划 的概 念
税务筹划是纳税人 在纳税义务 发生之前 ，在税 法规定 许可 的范围内 ，利用税 法的优惠 和各种税种 的差异 ，对企业 财务管 理 中的投 资活动 、筹资活动和经营活动进行事先 的筹划 和安 排 ， 以达到节约税 收成 本的活动 。偷税 漏税是纳 税人用非 法手段来 取合法的手段 ，使优 惠条款能够 最大限度 的使 用 ，由此来达 到 逃避税收负担。税务筹划 与偷税漏 税有共 同点的 同时也有着本 减税 的合法行为。其 重 点在 于利用 税 收优 惠来 减轻税 收 负担 ， 质 的区 别 。 用这种方式进行税务筹 划要求对不 同地 区、不 同时间的税 收优 两者的相 同点有 ：首 先 ，不管 是税 务筹 划还 是偷 税漏 税 ， 惠政策非常熟 悉。国内对于税 收的优惠政策 有很多 ，主要有减 其纳税主体都是税 法 中规定 的的有纳税 义务 的单 位和个人 。其 免税 、退税 、缓税 、亏损弥补 、保 税制度、起征 点和免征额等 。 次 ，纳税人无论是偷税漏税 还是税 务筹划筹 划方式相 比起来有其 自身 的特 点：避税 有一个 ，即减少纳税 义务 ，少 交或者不 交税 。税 收成 本 的高 低 筹划是一种非 违法 的活 动 ，但税 收制度正在 进一步完 善 ，税 收 直接影响纳税人的利润 ，在企业 生产经 营成本 的各个 影响 因素 征管漏洞也是越来越小 ，利 用避税筹 划来减少税 收负担 的难 度 中 ，税收是非常重要 的一 个。税 收成本 在企业总 成本 中有着 举 越来越大。而节税筹划是合法 的，其可操作的空间也越来越大 ， 阳光 下 的操 作 ” 。 足轻重 的作用 ，因此 ，纳税人 都想尽千 方百计来 降低企业 的各 因此 节 税 筹 划是 “ 种税收 ，以实现企业 财务管理 的 目标。再次 ，偷税漏 税和税 务 筹划之 间具有一定的可转化性 。对于三者 的界 限有时候不清楚 ， 在现实操作 中也很难 区分开来 。不 同的 国家对 于同一项 经济活 动的内容划分有 着不 同的标 准 ，对于 同一项 纳税活 动 ，在有 的 国家是合法 的税务筹划 ，但 在另一个 国家可 能就成 了偷税 漏税 了。在 同一个 国家 ，合法 的税 务筹划 经过一段 时间也可 能转化 成 了 非法 的偷 税 漏 税 。 两者的截然不 同性也是得 到了公认 的。首先 ，在性 质上来

一
、
我国企业税收筹划的研究现状
式， 实质是 面 向社会 的直接 融资手 段 ， 而债 券利 息可作
税 收筹划 是指纳税 人在符 合 国家法律及 税 收法规 的前提下 ， 按 照税 收政策法 规 的导 向 ， 事前 选择税 收利 益最大化的纳税 方案处理 自己的生产 、经营和投资 、 理
财 活动 的一种 企业筹划行 为 。我 国现行 的税法 在 ２ ０ ０ ７ 年对企业 所得税 进行了最新的改革 ， 虽然在某 种程度上
发 区以及 “ 老、 少、 边、 穷” 地区的税收优 惠政 策主要体现 在所得税 方面的优惠 ，其 中优 惠幅度 为 １ ５ ％～ ２ ４ ％， 一 些地 区甚 至可 以按 照 １ ０ ％来征收 。 按 照投资 者对被 投资企业 的生产 经营管 理 和控制 方式不 同 ， 可 以将投 资方 式分为直接投 资和间接投 资。
购 买租赁 资产 的选 择权 ，资产 的所 有权不 一定 发生 转 移 。 目前 ， 租赁 已经成 为企业进行税收筹 划的一个重要
环节 。对 于承租方来说 ， 通过租赁 的形 式可 以有效地 降 低 企业 因 占压 资金所造成 的风 险 ， 以支 付租金 的形式 抵 消纳税额 ， 从 而降低企业所得税 的税 负 。同时从租赁 方
的角度进 行分析 ， 出租的好处在 于降低 了生产运 营设 备 的资金投 入 以及后期的维护成本 ， 同时还能够获得 租金
收入 ， 而且这些租金可用于税负较低 的营业税 。 （ 二） 投资决策 中的税收筹划 投资指 的是用某种有价值 的资产 ，其 中包括 资金 、 人力、 知识产权等投入到某个企业 、 项 目或经济 活动 ， 以 获取经济 回报 的商业行为或过程 。 投资收益是企业财务 管理 中的关键环 节 ， 税 收会 降低 企业 的经济 收益 ， 影 响 投资者的最终利益 。 因此 ， 企业进行 投资决策的过程 中， 有必要进行税收筹划 。 投 资区域 的选 择需要充分利用地 区间的税制差异 和区域性 的优 惠政策 ， 选择税 负较低 的 地点进行投资 。 现阶段 ， 在 我国的一些经济特 区、 经济开

现代企业财务管理 中的税收筹划问题探讨
■扈宜花 东营市地方税务局东营分局
摘 要： 科 学合理的税收筹划对于减轻企业税务 负担 ， 增 强 自身经济 实力和发展 水平具有很 强的现 实意义。 在我 国财税体制改革
的不断深入 的大背景下 ， 强化企业 自身税务管理水平对于企业在 日常管理 中的地位和作用越 来越 重要 。本文围绕税收筹划在现代 企 业财务 管理 中的应用情况进行 了分析 ， 并就企业税务筹划提 出了针对性 的建议。
要组 成部分 ， 全 面实施税务 管理 ， 能够促进 企业健康 有序可持续 发展 。
二、 税收 筹划 在现 代企 业 财务 管理 中的应 用 分析 有 效规 避税 务风 险 ， 提升税 务 管理水 平 ， 促 进企 业健 康有 序发 展 。 对 税收筹划是企业 日常管理的重要 内容， 企业应将税收筹划贯穿 于企 业本 身 来说 ， 要 做 到科 学 合 理地 实施 税 收 筹划 ， 及 时准 确 地 分 于整 个 生产 经 营活动 中 ， 在税 收筹 划 的各 个关 键 环节 都要 注 意有 效 析 自身 的税 务情 况 。 把握 ， 并 做好 各个 环节 之 间 的税收筹 划衔 接 。 伴 随着经 济 的发展 ， 企 企 业发 生税 务风险很 大程 度上是 由于 企业管 理层 缺乏风 险管控 业 都倾 向于扩 展 自身经 营范 围 ， 实现 多 元 化经 营 ， 经 营 活 动涉 及 众 意 识 ， 没有 有效 的风 险管控 手段 ， 有 必要 提高财 务人 员 的风险 防控 水 多领 域 ， 经营 的行 业多 元 化 、 资 金 流复 杂 而且 结构 成本 复 杂 、 收益 情 平 ， 增 强财务人员 及时发 现运营过 程 中税务 风险 的能力 。将税 务风 险

财务管理中税收筹划的分析与研究摘要：财务管理是企业管理中的一个必要组成部分。

财务管理的目标是让企业相关利益最大化。

而税收筹划作为一种企业筹划行为是财务管理的一部分，又由于税收的影响存在于企业的筹划、经营和分配等每个环节中，所以在企业的整个财务活动中都会受到税收筹划的影响。

因此,税收筹划作为一个实现财务管理目标的重要手段,我们必须要有充分的认识与理解。

关键词：税负；收益；税收筹划；财务管理一、税收筹划对于财务管理的必要性（一）税收筹划是完成财务管理目标的重要手段使企业获得更多收益的途径有两个，一个是增加企业收入，一个是降低企业成本。

当在企业收入不变的情况下，降低成本费用能够有效减少税务的支出。

而税款作为一种应交费用，减少税费也就相当于降低了成本，所以税收的管理筹划是使企业获利的重要因素。

税收筹划是通过对各种税基与税率关系的研究，从整体税负的角度出发制定科学的税收计划；通过与不同企业之间的税负行为的比较进行事先安排统筹，使得企业获得更多的利益。

因此税收筹划是衡量一个企业经营与财务管理水平的重要标准。

（二）税收筹划是国家经济发展的需要随着中国税法与税收政策的深入，企业的税负加重。

税收筹划把认识理解各种税收政策与税法为基础，促进了国家宏观调控的引导作用。

尽管税收筹划在目前降低了企业的税负，在短期进行税收筹划后，应纳税金有所减少，但是从长远角度来看随着企业税基的不断增加，整个税收的总量是在增加的。

因此，作为一种不违反国家法律与政策的企业筹划行为，国家在一定程度上是支持鼓励税收筹划的。

二、税收筹划的内容（一）避税筹划避税筹划是纳税人通过综合考虑，在不损害国家利益与国家税法的前提下，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。

因为其自身的避税行为并没有与税收的立法理念相违背，与那些利用法律的空子恶意避税的行为截然不同，所以避税筹划可以说是在纳税人对税收政策法规的理解之下进行的合理合法的纳税筹划。

（二）节税筹划节税筹划是纳税人以国家税法为依据，以国家税收政策为导向的减轻税负行为。

果 。 如在 税 法 允许 范 围和 限额 内 ，使 各 项成 本 费用 最 大 化 ，使 各 项 收入 最 小 化 等 。
三 是 延 缓 纳 税 期 限 。 资 金 有 时 间 价 值 ， 延 缓 纳
在 建立 常 设机 构 、分 公 司 或 子 公 司之 间进 行 选 择 。 由 于 一 些 低 税 地 区或 国家 可 能 对 具有 独 立 法 人 地 位 的投
一
四 是 合 理 归 属 所 得 年 度 。 这 可 以 通 过 收 入 、 成
本 、 损 益 等 项 目之 增 减 或 分 摊 ， 但 需 正 确 预 测 销 售 的 形 成 、 各 项 费 用 的 支 付 ， 以 了 解 企 业 获 利 趋 势 ， 作 出 合 理 安 排 ， 以 享 受 最 大 利 益 。 如 分 期 付 款 销 售 毛 利 认 列 方 法 或 时 点 的 决 定 和 存 货 计 价 、 折 旧 计 提 方 法 的 选
税 期 限 ，可 享 受 无 息贷 款 的利 益 。一 般 而 言 ，应 纳 税
１ ６
。 ｊ－
资 者 的 利 润 不 征 税 或 征 税 较 低 ， 并 与 其 他 地 区 或 国 家 广 泛 签 订 了税 收 协 定 ， 对 分 配 的 税 后 利 涧 小 征 或 少 征 预 提 税 。 而 分 公 司 不 足 独 立 法 人 ， 税 收 待 遇 不 同 于 子 公 司 ， 但 其 只 负 有 限 纳 税 义 务 ， 且 经 营 初 期 ， 境 外 企 业 往 往 出现 亏 损 ， 做 为 分 公 司 的 亏 损 可 以 冲 抵 总 公 司 利 润 以 减 轻 税 负 。 这 样 ， 纳 税 人 可 在 分 支 机 构 设 立 前 期 采 用 分 公 司 形 式 ， 后 期 采 用 予 公 司 形 式 。 第 三 ， 注 册 地 的 选 择 。 为 进 一 步 推 进 改 革 开 放 、 沿 海 向 内地 推

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企 业 管 理
浅 谈 企 业 财 务管 理 中 的 税 收 筹 划 问题
张 宏 伟 （ 新民市教育 系统 房产管理所 辽宁新 民 １ ３ ０ ０ ０ ） １
摘 要 ： ０ ２ ５年 ， 注册税 务师管理 暂行 办法》作 为注册税务 师行 业的 第一个 部 门规章 ， 高 了 业管理的法律敛 次 ， 业制度取得 重 ０ 《 提 行 行 大进展 ， 十一 五 时期党 中央提出 的关 于 “ 力发展服 务业” 大 的指导 方针 ， 为税 务代 理行 业快速健康 发展提 供 了历史性 机遇 。 又 关键词 ： 企业 财务管理 税收筹划 中图分 类号 ： ２ Ｆ２２ 文 献标 识码 ：Ａ 文章编 号 ： ７ －３ ９ （ ０ ８ １ （ ） Ｏ ４ －０ Ｉ ２ ７ １２ ０ ） ２ ａ－ １ ０ １ ６
１税务 筹划产生 的背景 、 发展条件及原则 特点
我 国宪 法 规 定 ： 中 华 人 民 共和 国 公 民 “ 有依 照 法律 纳 税 的 义 务 ” 作 为 中 华 人 民共 ， 和 国公 民 如果 不 依 法 纳税 ， 法 不 容 ， 税 国法 也难 容 。然 而 缴税 和收 税 本 来 就 是 一对 矛 盾 体 ， 和 这对 矛 盾 除 了 法律 ， 需 要一 个 调 还 较 为 中性 的 角 色 ， 税 收 筹 划 。 同时 税 收 即 筹 划 合法 性 、筹 划 性 、 目的性 的 特 点 以 及 保 护 原 则 、综 合 原 则 、 更新 原 则 、经 济 原 则 等 原 则都 为 税 收 筹 划 的产 生 及 发 展起 到 了不 可 估量 的 “ 化 ”作 用 ， 提 供 了发 展 催 并 的基 础 动 因和 条 件 。

税收筹划在企业财务管理中的应用研究随着市场竞争的日益激烈和税收法规的不断变化，企业在财务管理中需要进行税收筹划来降低税负、提高盈利，从而增强竞争力。

税收筹划是指企业为了最大限度地合法地减少纳税额而采取的一系列策略和手段。

在企业财务管理中，税收筹划的应用对企业经营活动影响深远。

本文将探讨税收筹划在企业财务管理中的应用研究，以期为企业提供相关参考和指导。

一、税收筹划的基本概念税收筹划是指企业为了降低纳税负担，通过合法、合理的手段和方法，综合利用各种税收政策和法规对企业的经济利益进行最大化的活动。

税收筹划是一项复杂的工作，需要综合考虑企业的生产经营、投资活动、财务状况等方面的因素，精心设计合适的筹划方案。

税收筹划的实质是税收规划，是指企业在合法的范围内，通过运用税收法律、法规和政策所提供的税收优惠、减免、豁免等措施，降低其税负，以达到减轻税收负担、优化资源配置、提高经济效益的目的。

二、税收筹划的重要性1. 降低税收负担税收筹划可以帮助企业降低纳税负担，合理安排税务政策，利用各项税收优惠政策，有效地减少企业的纳税金额，提高税后盈利，增强企业的资金实力。

2. 提高经济效益通过税收筹划，企业可以降低税收成本，提高资金利用率，增加税后盈利，从而提高企业的经济效益。

3. 优化资源配置税收筹划可以帮助企业优化资源配置，在不改变生产经营活动的前提下，通过合理安排财务和投资活动，降低税收风险，实现企业资源的最大化利用。

4. 提高竞争力有效的税收筹划可以帮助企业提高竞争力，降低成本，增加利润，提高企业的市场地位和竞争力，从而更好地应对激烈的市场竞争。

1. 合理选择税收政策企业在进行税收筹划时，应根据自身经营特点和财务状况，合理选择适合自己的税收政策。

对于处于盈利状态的企业，可以选择利用各项税收抵免政策，降低应纳税所得额；对于处于亏损状态的企业，可以选择适当的税收优惠政策，减少税收负担，提高经济效益。

2. 合理安排财务结构企业在进行税收筹划时，应合理安排财务结构，采取适当的财务手段和方法，降低财务成本，提高资金利用率。

Management经管空间0962018年2月 论企业财务管理中税收筹划应用的问题及对策中国林业科学研究院华北林业实验中心 田华摘 要：随着经济全球化的发展，我国企业不仅需要面临国内企业的竞争压力，还要面临国际企业的竞争压力。

企业管理者为了能够提升自身的竞争实力，开始积极的进行内部管理，财务管理作为内部管理的重要组成部分，对于企业整体管理水平的提升具有积极的影响，因此很多的企业开始加强财务管理，通过应用税收筹划来降低税负，保证企业经营成本的不断降低。

然而税收筹划工作的应用过程中存在一些问题，影响了税收筹划的效果，对于企业财务管理水平的提升造成了非常不利的影响。

本文就针对这些问题进行研究分析，并提出有效的解决对策，仅供参考。

关键词：财务管理 税收筹划 问题中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2018)02(c)-096-021 企业财务管理中税收筹划的应用价值税收筹划是企业通过合理的方式对于税务进行有效的管理，最终实现合理避税的经营目的。

税收筹划工作对于企业而言具有非常重要的现实意义，其具体的应用价值主要体现为以下几个方面：首先，税收筹划工作能够降低企业的纳税成本，提升企业整体的经济效益，为企业提升市场竞争力，获得更多的市场经济效益奠定了坚实的基础。

其次，通过税收筹划能够提升内部管理水平，保证企业能够在市场中获得更加长期稳定的发展，为企业更好的经营与发展奠定了坚实的基础。

财务中应用税收筹划能够提升企业的盈利能力，保证偿债能力，为企业资金利用率的提升奠定坚实的基础。

最后，企业财务管理中税收筹划的应用价值还体现在对于企业内部经营管理水平的提升。

通过税收筹划能够对于企业日常的经营情况进行有效的了解，充分体现企业税收筹划的工作效率，保证企业日常经营管理的稳定性，保证企业税收筹划工作更好的开展，为企业内部管理水平的提升奠定坚实的基础。

2 企业财务管理中税收筹划应用的可行性企业在开展财务管理工作的过程中，对于不同的税种以及不同的业务都需要实施不同的管理方式，不同的管理方式下，企业的税负是不同的，这种差异造成了企业筹划的可行性，通过税收筹划能够选择税收成本最小的管理方式，这样的情况下，企业能够在日常经营管理的过程中，最大限度的降低税负成本，保证企业日常的经营管理水平的提升，为企业更好的发展奠定坚实的基础。

浅谈企业财务管理过程中的税收筹划问题摘要财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。

本文从税收筹划及税收筹划具体方法出发，就企业财务管理中的税收筹划问题进行探讨。

关键词企业财务管理税收筹划方法一、实现税收筹划的可行性（一）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。

企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。

随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和税收优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了明确、肯定的规范，企业进行税收筹划的空间业已形成。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。

综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。

1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

二、企业财务管理中进行税收筹划的几个具体方法笔者分别以企业所得税纳税筹划，增值税税收筹划、营业税税收筹划案例加以论述。

（一）企业所得税只有企业在税收法律许可的范围内，在不违背国家财务会计法规及其他经济法规的前提下，依法对各种纳税方案进行选择，才能起到节税的目的。

（二）增值税增值税在我国是一个主要的税种。

我国目前实行增值税与营业税并行的商品课税制度，因而存在混合销售和兼营的问题，加之增值税和营业税的税负不同，这样就给企业进行商品课税的筹划提供了空间。

现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨【摘要】本文首先分析了税收筹划对现代企业财务管理的重要意义，然后阐述了企业税收筹划的实施方法。

【关键词】现代企业；财务管理；税收筹划；问题探讨一、税收筹划的意义（1）提高企业财务管理水平。

企业的经营管理三大要素分别是资金、成本和利润。

企业的税收管理本身可以看作是企业的一项重要财务管理活动，它是对财会行为进行一系列的适当调整，为了企业的资金、成本和利润能够达到更好的效果，提高企业整体的财务管理水平。

企业要想长期的生存和发展，不断壮大实力，就要学会合理高效的进行纳税筹划，因为有效的税收筹划能够提高企业财务管理水平。

（2）提高企业经济效益。

要想实现企业的财务管理目标，就要求企业必须最大限度地降低成本和税收负担。

在企业规模不变的条件下，进行科学合理地税收筹划，是市场经济环境下企业追求自身经济利益最大化的目标的内在要求。

有效地开展税收筹划，能够避免企业陷入税法陷阱之中，对于一些交不交影响不大的税款或者重复性征税的现象，企业应该在遵循相关法律法规的前提下，尽可能最大限度降低企业的税负，从而实现企业财务利益的最大化。

（3）促进税法建设。

企业进行纳税筹划的前提是不能够违背税法。

税收筹划是在对税法和税收政策的深刻理解之上进行的，这样就有助于企业加强法律意识。

伴随着现代企业税收筹划理论和实践日趋成熟，税收筹划对现存的税收法律存在的缺陷作出了昭示，包露出了现有税法的不足之处。

于是，国家就可以根据税法的缺陷采取相应修改措施，来完善国家的税收法律法规。

二、现代企业财务管理下的税收筹划措施1．销售环节的税收筹划。

下表1是在销售环节不同的情况下采取的税收筹划措施。

表1 不同环节税收筹划措施企业在销售产品的时候，可以自由的选择销售模式，这样就为企业采用不同的销售模式进行税收筹划创造了条件。

企业不同的销售模式常常使用不一样的税收政策。

在实际运用中，销售模式的选择应当和销售收入的实现时间相结合，企业纳税义务发生时间和销售收入确认时间是相关的，这样不同的纳税义务发生时间为税收筹划来降低税负提供了条件。

现代企业财务管理中的税收筹划分析摘要：在现代企业的发展过程中，随着财务管理工作的开展，在做好税收筹划工作的同时，能够从企业的资产和融资着手，实现合理分配目标。

将法律法规相关内容作为基本前提，确保所实行的税收办法科学、严谨。

根据财务活动的执行状况，通过形成有力监管，帮助企业实现战略性经营目标。

本文以现代企业财务管理工作为背景，分析税收筹划有效对策，以期为相关企业提供参考和借鉴。

关键词：现代企业；财务管理；税收筹划；优化措施引言：基于市场经济新常态发展背景，随着现代化企业的持续发展，为有效应对市场中的竞争压力，应突出财务管理工作重要性。

随着税收筹划工作的开展，属于财务管理阶段的关键组成部分，应提出有效税收筹划对策，促进财务管理内容持续完善，帮助企业减少税收方面的风险，有利于保障企业的经济效益。

一、分析现代企业财务管理与税收筹划之间的关系（一）税收筹划与财务管理目标在现代企业开展财务管理工作时，其主要目的是通过做好财务管理工作，将目标设置作为指导思想。

在该类主要依据的参考作用下，构建规范的财务管理体系，并对管理成效加以考核，引导企业走向正确路径。

在开展税收筹划工作时，目的是减轻企业税务负担，帮助企业实现利益最大化目标。

由此可以看出，税收筹划核心目标与财务管理工作目标具有一致性，且税收筹划工作目标设置，通常需要发挥财务管理目标的决定性作用。

（二）税收筹划与财务管理对象企业资金的循环和周转，属于财务管理工作环节的主要对象，实际所需要缴纳的企业税费，同样属于财务管理的对象之一，并且属于刚性支出的范畴。

在落实税收筹划工作时，能够对税费活动合理规划并科学调整。

通过深入探究纳税工作，采用合理、合法、合规的方式，帮助企业减少税费，以谋求更多利润。

在减少刚性支出时，使企业资金在循环和周转时更为有序。

二、现代企业财务管理工作中对税收筹划的应用（一）参与企业投资决策在企业开展投资活动的过程中，通常需要掌握实际的投资对象，并按照对象的类型，将投资活动分成以下两种。

我国企业财务管理中税收筹划存在的问题及对策高　景摘　要:税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作都刚刚起步,在短暂的发展过程中存在着诸多亟待解决的问题,要加强纳税人税收筹划意识的培养、不断走向规范化、市场化和法制化。

关键词:税收筹划;环境;筹划意识;法制化中图分类号:F275　文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2008)6-091-01作　者:107国道管理处;湖南,岳阳,414000随着社会经济的不断发展,税收筹划被越来越多的企业认识和接受,各种形式的税收筹划活动已经在企业中悄然兴起,日益成为企业理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分,它是提高企业财务管理水平的一个重要渠道,企业税收筹划与企业财务管理密切相关,它能增加企业收入,提高资金利润率,从而有利于实现企业财务管理的目标,税收筹划在企业财务管理中将会占据着越来越重要的位置。

但是,税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作都刚刚起步,在短暂的发展过程中存在着诸多亟待解决的问题,下面我们就我国企业财务管理中税收筹划存在的几个问题及其相应的对策作些研究。

一、税收筹划过程中存在的问题税收筹划本来就是一个较为新鲜的东西,在我国尤为如此,所以在目前的情况下,税收筹划在发展过程中不可避免的诸多问题,以下就主要几个问题进行探讨。

11纳税人税收筹划的意识不强。

由于税收筹划在我国起步较晚,税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距,导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够,税收筹划往往被视为偷漏税的近义词甚至被混为一谈。

一些经营者对税收筹划不够重视,难以理解税收筹划的本质意义和税收执业人员的收费标准。

在我国目前的税收大环境下,管理层对各项成本风险加以比较、权衡,对税收筹划往往是理论层面认可但不实施。

可见,要转变管理层的观念,使其真正认可并愿意通过施行税收筹划达到降低自身税负的目的,从而实现我国税收筹划由知识普及阶段到实际应用的进一步发展,还得依赖于税收指导思想的根本转变和税务机关依法治税水平的提高,依赖于税收法规的完善和稳定等,从而使得税收筹划成为理性管理层的合理并且是必然的选择。

一
、
（ 一） 增 加 企 业 税 后 利 润 作 为盈利性组织 ， 企业的财务管理 日标之 一就是实现企业
税 后利润最 大化 ， 企业税后利润的提高可以通过提高效 益和减 轻负担 两个 方面 来进行 。然而 ， 通过提高效益来增加企业税后 利润是很有限的， 企业主要通过税收筹划来减轻 负担 ， 从而使企
财务管理 中的税 收筹划 问题研 究
林 阴 （ 南 宁 市 工人 文 化 宫 广西 ・ 南宁
５ ３ ０ ０ １ ２ ）
摘 要 ：税收筹 划是企业充分利 用法律及税收优 惠法规 ，做 出最好的纳税方案 ，从 而实现企业最低税 负的管理方式。随着经济的
发展 ，开展好企业财务管理 中的税收筹划工作 ，对 于 提 高企业竞争力 ，实现企业的可持续发展 具有重要意义。文章从税收筹划的
（ 三） 忽略 了税收筹划的成本及整体效益
的合理的税 收筹划方案 ， 达到 了减轻企业税 负， 实现 企业税后利 润增加的 目的。
（ 四） 税收筹划需要符合国家的法律法规 企业制定税收筹划计划时，有必要事先了解相关 的圃家法
律法规政策 ， 在税收法律法规的范刑 内制定税务计划。另外， 企
业： 税， 实现企业的税后利润增加， 达到增加企业利润 的 目的。
（ 一） 正确Leabharlann 解税收筹划的概念 （ 二） 提 高企业财 务管理水平 首先， 需要正确理解税收筹划的概念 ， 明确税收筹划 的含义， 税收筹划是企业 财务管理 的一个重要环节，对企业 的资金 税 收筹划 时企业财务管理的一个重要环 节，是在符合 国家法律 管理起到推动作用 ， 有助于企业合理规划 自身的资金 、 资源等 ， 是企业 实现利益最大化的一个途径 。 进行企业的税收筹划分析 ， 有助于企业经营管理行为的规 范化 ， 帮助企业制定合理有效的 规 定的前提下， 通过制定合理 的税负减少计划 ， 使企业的税后利 润得 以增加 的方法 。 税收筹划不同 ｒ人们通常误 认为的 偷税漏 ＿ 税行 为， 这是企业的一种 合法 筹划行为 。 （ 二） 合理规避税收筹划风险 充分认 识到财务管理 中的税收筹划风险，才能帮助 企业制 定合理 的税 收筹划计划 ， 实现 节税 的 目的。因此 ， 企业要 事先了

理的角度来讲 ， 实现涉税零风险是税收筹划的重要组成部分。 ２３ 实现资金时间价值最大化 所谓资金的时间价值 ， ． 简单 的讲 就是今天 的一元钱 与明年的一元钱相 比， 价值不一样 了， 很多时候会 变大 ， 这与国家的经济和国力有很大的关系 ， 因此 ， 在合理合法 的情 况 下 ， 税 人 缴 纳 税 款 越 迟 ， 么就 可 以获 取 更 多 的 Байду номын сангаас金 时 间价 值 ， 纳 那 这也 是 税 收 筹 划 的 目标 之 一 。 分 利 用 货 币 时 间价 值 ， 现 资金 时间 充 实
财务 管 理 中的税 收 筹 划 研 究
高扬 （ 庆华科股 大 份有限公司 ）
摘要 ： 税收筹划是企业 财务管理 中重要 的组成部 分 ， 它与财务管理关系 是相互联系、 相互影响的 ， 在财务管理 中， 多有 关决 策都是 与税收挂钩的 ， 很 因此 很 好 的控 制 税 收 可 以 为企 业 节 约成 本 ，使 企 业 获 得更 大 的财 务 效 益 ， 提 高资金的利用率 ， 税收筹划 的目的正是在于此。 另一方面 ， 税收筹划可 以提高 企业的经营水平 ， 使企业 的运营更具效率。本文对财务 管理 中的税收筹划进 行 分 析研 究。 关键词 ： 税收筹划 财务管理 经济
息贷款 ， 因此， 要尽量减少 当期应缴纳 的税款 ， 延缓当期税款 ， 实现资 税人应尽的衣物， 但是 ， 在纳税过程 中， 通过合法的途径来降低纳税 金 时 间价 值 最 大化 。 的数 额和 维 护 企 业 自身 的资 产 也是 企 业 享 有 的权 利 。 如今 ， 市场 竞 争 ２４ 提 高 自身长 远 经 济 利 益 在 激 烈 的 市场 竞争 中 ， 业 要 想 在 ． 企 愈来愈激烈， 在我 国社 会 主 义市 场 经 济 条件 下 ， 业 更 多 的是 追 求 价 企 竞 争 中立 于 不 败 之地 ， 其企 业 形 象 非 常 重 要 ， 而税 收筹 划 可 以在 维 护 值最大化 ， 么， 那 在进行财务 管理 时， 因税收在 固有成本里 占有一定 企业 形 象 方面 提供 相 应 保 证 。 心 理 学 角度 讲 ， 些企 业 和 个人 之所 从 一 的份 量 ， 因此 ， 税 收 进行 有 效 的控 制室 非 常 有 必要 的 ， 时 ， 展 税 对 这 开 以违 犯 法 律 是 因 为违 法 的人 心 理 不平 衡 ，而 缴纳 税 款 在 很 大程 度 上 收筹 划就 具 有 很 大 的优 势 。 会 影 响到 人 的 心理 ， 因为纳 税 不 会 带 来 经济 上 的利 益 ， 就 造成 纳 税 这 ２ 税 收 筹划 在 财 务 管理 中发 挥 的作 用 人心理 上的一种不平衡 ， 于这种情况的存在 ， 鉴 偷税 、 逃税和漏税就 税 收 筹划 亦称 税 务 筹 划 、 收筹 划 （ａ ｐａ ｎｎ ）是 指 企 业 在 税 税 Ｔｘ ｌ ｉ ， ｎ ｇ 是纳 税 人 平 衡 心理 的重 要 途 径 ，很 多 国家 在 税 收 方面 出现 的犯 法 现 法规定许可的范围内 ， 以追求企业价值 最大化为 目的 ， 通过对企业生 象都证 明凉 了这一点。 如今 我国社会主义市场经济秩序 已经完善 ， 因 产经营、 投资、 理财等活动 的事先筹划和安排 ， 尽可能地节约税款， 以 此通过 非合法手段 未降低总成本是得不偿失的 ，因为如今额法律法 获得 最 大 的税 收 利 益 的一 种 财 务 管理 方式 。 规较 为严密 ， 大大降低 了偷 漏税成功的机率， 并且偷漏税者会因其破 ２１ 实现 经 济效 益最 大 化 最 初 ， 收 筹 划 的 产 生 缘 由就 是 为纳 ． 税 坏正 当 的市 场 秩序 而严 重 影 响 企 业 形 象 ，没 有信 誉 的企 业 也就 没 有 税人 降 低 税收 ， 目标 就 是减 轻 税 收 负 担 ， 业 的 资金 链 贯 穿企 业 生 其 企 生 存 的空 间。 通过 上 文 的论 述 ，税 收筹 划 可 以使 总体 经 济 利 益最 大 产 经 营 的 整个 过 程 ， 企 业 的经 济 命 脉 ， 企 业生 产 经 营 的 主要 目的 其 而 化 ， 总体 经 济 利 益 最 大 化又 是 企 业 的 最终 目标 ， 而 因此 ， 总体 上 讲 ， 从 就 是 实 现 企业 经 营价 值 的最 大 化 ， 此 ， 任 何 一 家 企 业 中 ， 求 经 因 在 追 税 款 这一 块 就 可 以 无形 中被 替 代 了 ， 会 影 响到 企 业 的 生 存与 发 展 ， 不 济 效 益最 大化 第 一位 。在 实 际 生活 中 ，企 业 法人 追 求 经 济效 益 最 大 这样 税 收 筹 划 就很 好 了保 证 了企业 的形 象 。 化 ， 而广之 ， 推 同样 ， 他纳 税 人 也 是 追 求经 济 效 益最 大化 ， 济 效 益 其 经 ３ 企 业 开 展税 收筹 划 应 注 意 的 问题 是 生 产 经 营 的首 要 考 虑 的 问题 。 首先 ， 企业税收筹划必须依法进行。 所有税收筹划 的项 目都 必须 要 实 现企 业 有 经济 利 益 ， 必 须 要 求 总 收益 大 于 总成 本 ， 追 求 就 而 符合 税 法 规 定 ， 合 政 府政 策导 向。 其 次 ， 业 税 收筹 划 必 须使 企 业 符 企 经 济 效 益最 大 化 ， 要 求 实 现 总收 益 与 总成 本 之 间 的差 额 最 大 化 ， 就 当 整体 利 益 最 大 化 。 因此 ， 进 行 税 收 筹划 时 应 综 合 分析 有 关 税 务及 税 在 然， 如果 货 币 时 间价 值 考 虑在 内 ， 这就 要 求 总 收益 现 值 与 总成 本 现 值 务以外的各种利弊得 失， 分清主次 ， 要达到税收筹划的效益要大于税 之间 的 差额 尽 可 能 最 大 。在 总 收 益 方面 ， 多时 候 是一 定 的 ， 时 候 很 这 收筹划的成本。再 次， 企业税收筹划必须遵守税法 的时效性， 注意防 要想 实 现经 济 利 益 最 大化 ， 必 须 尽 可 能 的 降低 总成 本 。 就 例如 根 据 税 范 风 险。 企 业 要做 好 税 收 筹 划 工作 ， 必须 经 常 注 意 税 法 的 变化 ， 调 而 法规定的利息支 出，其 中计入财务费用的在当期损益中就一次性全 整税 收筹划的方法 ， 以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚 ， 以 额扣 除， 而计入开办费和其他长期资产价值 当中的 ， 则要 分期摊销 ， 至得 不偿失。 最后 ， 企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通 在 以后 各 期损 益 当中 扣 除 ， 这两 者 的 差 别就 是 ： 者 可 以 获得 更 多 而 前 与联 系， 争取税务机关对企业税 收筹划行为的认 同。 需要税务机 关审 的货币时间价值 ， 从而降低资金风险 ， 实际财务核算 中实践证 明 ， 在 批 的 一定 要 按 程 序 报批 ， 低企 业 税 收 筹 划 的风 险。 降 可 以一 定程 度 的降 低 税 收 。 从这 点 可 以看 出 ， 如果 从 税 收 筹 划 的角 度