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税收筹划与企业财务管理
税收筹划是指企业为降低税负、合法、合理地利用税收政策和税收制度进行的一种管
理行为。
企业财务管理是指企业通过财务管理部门对资金使用、资金收入和资金支出进行
计划、组织、指挥和控制的管理活动。
税收筹划和企业财务管理在实践中具有密切的联系
和互相影响。
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分。
税收是企业最重要的经济支出之一，直接
影响企业的盈利能力和经营效益。
通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高企业盈
利能力和经营效益。
税收筹划与企业财务管理是相互影响、相互制约的。
企业财务管理活动需要遵守税收
法规和税收制度，以确保企业的财务活动的合法性和规范性。
税收筹划活动需要基于企业
的财务状况和财务管理能力进行合理的安排和决策。
税收筹划与企业财务管理密切相关。
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分和手段，目标一致，相互影响、相互制约。
在实践中，企业应根据自身的财务状况和经营特点，合
理利用税收筹划的方法和工具，实现降低税负、提高企业效益的目标。
现代企业财务管理中的税收筹划与实践一、引言税收是现代企业财务管理中一个重要的组成部分。
税收筹划是指企业通过合理的财务安排和税收规划，以最小化税收负担的方式进行经营活动。
本文将介绍税收筹划的概念、重要性以及在现代企业财务管理中的实践。
二、税收筹划的概念与重要性税收筹划是指企业在遵守法律规定的前提下，通过合理的财务安排和税收规划，以最小化税收负担的方式进行经营活动。
税收筹划的目的是通过合理的税务规划，降低企业的税负，增加企业的利润，提高企业的竞争力。
税收筹划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 降低税负：税收筹划可以通过合理的税务规划，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
2. 提高资金利用效率：税收筹划可以通过合理的资金安排，提高企业的资金利用效率，降低企业的融资成本。
3. 提高企业竞争力：税收筹划可以通过合理的经营安排，提高企业的竞争力，增加企业的市场份额。
4. 遵守法律法规：税收筹划要遵守国家的税收法律法规，合法合规进行税务规划，保证企业的经营活动符合法律规定。
三、现代企业财务管理中的税收筹划实践1. 合理利用税收优惠政策：企业可以通过合理利用国家的税收优惠政策，降低企业的税负，提高企业的利润。
例如，企业可以申请享受研发费用加计扣除、技术进步奖励等税收优惠政策，降低企业的研发成本，提高企业的技术创新能力。
2. 合理安排企业架构：企业可以通过合理安排企业架构，利用不同地区的税收优惠政策，降低企业的整体税负。
例如，企业可以通过设立子公司或分支机构，利用不同地区的税收政策，降低企业的税负。
3. 合理规划企业融资结构：企业可以通过合理规划企业的融资结构，降低企业的融资成本，减少税务负担。
例如，企业可以通过合理利用债务融资和股权融资的比例，降低企业的融资成本，减少纳税额。
4. 合理安排企业经营活动：企业可以通过合理安排企业的经营活动，降低企业的税负。
例如，企业可以通过合理安排资产的折旧年限，减少企业的税务负担。
财务管理视角的企业税收筹划研究企业税收筹划是财务管理中非常重要的一部分，它涉及到企业的税收负担和税务合规。
在全球范围内，各国的税法不尽相同，在这种情况下，企业需要进行税收筹划来降低税负、优化税务结构，以实现最大化的利润和最小化的税收支出。
本文将从财务管理的视角出发，对企业税收筹划进行研究和探讨。
一、企业税收筹划的概念与重要性企业税收筹划是指企业在合法合规的前提下，通过对税收政策的研究和分析，采取合理的税收安排和行为，以达到减少税负、优化税务结构，提高资金利用效率，优化企业盈利水平的目的。
企业税收筹划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 降低税负：通过合理的税收筹划，企业可以降低其税负，提高利润率，增强自身的竞争力。
3. 合规合法：企业税收筹划要在合法合规的前提下进行，确保企业在税收政策方面的合规性，避免引发税收风险。
4. 提升企业形象：通过合理的税收筹划，企业可以提升其对外形象，展现其良好的社会责任感和税收意识，增强与政府、社会以及合作伙伴的良好关系。
二、企业税收筹划的方法和技巧企业税收筹划的方法和技巧主要包括税务规划、关联交易定价、税务风险管理等方面。
1. 税务规划：企业税收筹划的核心是税务规划，即通过对税收政策的研究和分析，选择合适的税收政策和措施，合理安排企业的税收活动，以降低税负、优化税务结构。
2. 关联交易定价：对于跨国企业来说，关联交易的定价是一个重要的税务筹划环节。
通过合理的关联交易定价，企业可以实现利润转移，降低在高税率国家的税负，提高在低税率国家的利润。
3. 税务风险管理：企业在进行税收筹划时，要充分考虑税务风险，避免出现不合规的税务行为，以免引发税务风险和相关的罚款、诉讼等问题。
4. 投资结构优化：企业可以通过对投资结构的优化，合理安排资金流动和投资活动，以降低税负、优化税务结构。
三、企业税收筹划的影响因素企业税收筹划受到多种因素的影响，主要包括税收政策、业务模式、行业特点等。
税收筹划与企业财务管理的关系引言：税收作为现代财务管理的重要经济环境因素和财务决策变量，对完善企业财务管理制度和实现企业财务管理目标至关重要。
税收筹划作为新世纪的朝阳产业，在社会主义市场经济逐步国际化、知识化、信息化的进程中，对企业提高财务管理水平、完善财务管理体制、提高市场竞争力有着深刻的现实意义。
本文从税收筹划的涵义入手，着重对税收筹划与企业财务管理的关系和应用进行比较分析，并在财务管理决策过程中导入税收筹划的新思路。
一、税收筹划的理论概述（一）税收筹划的含义税收筹划是指在遵守国家法律、法规的前提下，通过利用各种有利的税收政策对企业的经营管理、投资、筹资等涉税事项做出适当的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠，以达到少纳税、递延纳税等税后利润最大的目标，从而获得最大税收利益的行为。
目前国内外学术界关于税收筹划概念的认识及表述存在有很大的差异。
但各种观点都揭示了税收筹划的本质内涵，即税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为。
从财务角度看，节约税收支付等于直接增加纳税人的净收益，税收筹划的本质是一种理财活动。
（二）税收筹划的概念辨析1.税收筹划与避税、偷税的共同点从国家财政角度看，偷税、避税和税收筹划都会减少国家的税收收入，对于纳税人来说，表面看三者都是降低税收负担的形式，其目的都是为了规避和减轻税负。
但偷税是通过非法手段将应税行为变为非应税行为，从而直接逃避纳税人自身的应税责任；避税则是纳税人依照现行税法难以作出明确判断的经济行为进行一系列人为的安排，使之被确认为非应税行为；税收筹划是通过选择会计核算方法、选取机构设置形式、利用优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。
2．税收筹划与避税、偷税的区别（1）从法律角度看，偷税是违法的，它发生了应税行为却没有依法如期、足额地缴纳税款，它是对税法的蔑视与挑战，必然受到惩罚。
避税是立足于税法的漏洞和措辞上的缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规避税负的行为，在形式上它不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。
税务筹划与财务管理的关系税务筹划和财务管理是企业运营过程中不可或缺的两个方面。
税务筹划旨在通过合法合规的手段，尽可能减少企业所需缴纳的税金，从而提高企业的盈利能力和竞争力。
而财务管理则是指对企业财务活动的有效管理，包括资金调度、财务决策、风险管理等，以确保企业财务状况良好并实现利润最大化。
税务筹划和财务管理密切相关，在企业的运营中相互影响。
一、税务筹划对财务管理的影响税务筹划对财务管理有着重要的影响，主要体现在以下几个方面：1. 税务成本控制：税务筹划通过合理的税收安排和税法优惠政策的合理运用，帮助企业降低税务成本，提高利润水平。
企业可以通过开展税务筹划活动，如合理安排资产负债表结构、选择适当的会计政策等，减少应纳税额，从而节约成本，达到财务管理的目标。
2. 风险管理：税务筹划对企业的风险管理起着重要作用。
税务筹划可以帮助企业降低税务风险，避免与税务机关的纠纷和诉讼。
在财务管理中，合理的税务筹划可以降低企业的经营风险，保障财务安全。
3. 资金优化配置：税务筹划能够帮助企业在资金运作中实现优化配置。
通过有效的税务规划，企业可以合理安排资金周转，减少资金占用成本，提升资金利用效率。
这对财务管理来说是至关重要的，能够确保企业的资金稳定流动，提高企业的偿债能力和盈利水平。
二、财务管理对税务筹划的影响财务管理也对税务筹划有着重要的影响，主要体现在以下几个方面：1. 财务数据支持：税务筹划需要充分依托企业的财务数据，进行税务风险评估和税务优化设计。
财务管理对税务筹划提供了准确的财务数据，企业可以基于这些数据进行税务筹划活动，提高筹划的精准性和有效性。
2. 税务合规性：财务管理要求企业按照税法规定进行核算和申报纳税。
合规的财务管理可以提供准确的会计信息，确保企业遵守税法规定，避免税务风险。
税务筹划需要基于合规的财务管理基础上进行，只有在财务管理合规的基础上进行合理的筹划，才能确保筹划的合法性和可行性。
3. 财务决策支持：财务管理对企业的财务决策起着重要的指导作用。
财务管理的税务筹划方法财务管理对于任何一个企业来说都至关重要，而税务筹划作为财务管理的一部分，更是需要被重视和合理规划的。
税务筹划方法的选择和实施将直接影响企业的财务状况和利润水平。
下面将介绍几种常见的税务筹划方法，以帮助企业合理规划税务事务，降低税负，提高财务效益。
一、合理利用税收政策优惠在进行税务筹划时，企业应该密切关注国家和地方推出的税收优惠政策。
通过合理利用税收优惠政策，企业可以降低税负，提高盈利水平。
比如，企业可以根据国家政策提前扣除研发费用，减少税基，以达到减税的目的。
此外，企业还可以利用各种税收优惠补贴来降低税负，如地方对于新设立的企业给予的税收优惠政策等。
二、合理调整财务结构合理调整财务结构也是一种有效的税务筹划方法。
企业可以通过调整负债结构和权益结构来降低税负，提高财务效益。
例如，企业可以适度增加负债比例，通过利息支出减少纳税基数。
此外，企业还可以合理安排利润分配，通过合理的利润分配策略降低企业所得税。
三、合理避税和减税在税务筹划中，避税和减税是企业常用的方法之一。
避税是依法合规的，通过合理合法手段，降低税负的行为。
减税是在合规的前提下，通过利用法律的空白和灰色地带，合理减少税收的行为。
企业可以通过充分了解税法，选择合适的税收避免和减免方法，来达到降低税负的目的。
但需要注意的是，企业在进行避税和减税时务必确保合规，避免违法行为。
四、合理利用投资和税收征收时点在企业进行投资决策时，可以考虑税收征收时点来优化税务筹划。
例如，企业可以合理安排固定资产投资时机，以达到推迟缴纳税款的目的。
此外，还可以通过合理安排收支结构，将应纳税款推迟到下一个税期或合适的时间点。
五、合规遵法在税务筹划中，合规遵法是最基本的原则。
企业在进行税务筹划时必须符合国家的法律法规，不能违背税法的规定。
企业应建立健全的税务管理制度，加强内部控制，确保合规操作。
此外，企业还应及时了解和掌握最新的税收政策，以便合理规划和调整税务筹划方案。
财务管理与税收筹划一、引言财务管理与税收筹划在企业经营中扮演着至关重要的角色。
财务管理涉及到企业的资金运作和资金管理，而税收筹划则关乎着企业在税收方面的合法减免和优化策略。
本文将探讨财务管理与税收筹划的重要性以及如何合理运用这两者来增加企业的经济效益。
二、财务管理的重要性财务管理对于企业的发展至关重要。
首先，财务管理通过预测、规划和控制企业财务活动，确保企业的正常运作。
其次，财务管理能够帮助企业优化资金结构，提高企业的偿债能力和运营效率。
再次，财务管理能够帮助企业进行投资决策，选择高效回报的投资项目，提高企业的盈利能力。
最后，财务管理还能够通过财务报告和分析，为企业的决策和经营活动提供重要参考依据。
三、税收筹划的重要性税收筹划是企业在合法的框架下，合理规避税收支付的行为。
税收筹划的重要性主要体现在以下几个方面。
首先，税收筹划能够通过合理的税务规划来减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力。
其次，税收筹划能够降低企业的经营成本，提高企业的竞争力。
再次，税收筹划能够帮助企业合法合规地享受相关政策的优惠，促进企业的可持续发展。
四、财务管理与税收筹划的结合财务管理与税收筹划的结合可以进一步提高企业的经济效益。
首先，企业应该在财务规划中充分考虑税收因素，合理规划企业的经营活动，以最小限度地减少税收负担。
其次，企业应该根据税收筹划的需要，优化企业的资金运作，确保企业的资金需求和税收筹划的要求相适应。
再次，企业应该充分利用税收政策的优惠措施，降低税收成本，提高企业的盈利能力。
最后，企业需要及时跟踪财务状况和税收政策的变化，灵活调整财务管理和税收筹划措施，确保企业能够应对市场变化和政策变化。
五、财务管理与税收筹划的挑战和应对在实际操作中，企业在进行财务管理和税收筹划时也面临着一些挑战，需要合理应对。
首先，企业需要充分了解相关法律法规和税收政策，确保筹划行为的合法性和合规性。
其次，企业需要建立健全财务管理和税收筹划的内部控制机制，防止潜在的风险和漏洞。
企业财务管理与纳税筹划文章精选1、兼营增值税和营业税项目的筹划---------------32、购销企业运费中降低税负的途径--------------103、增加中间销售环节减轻土地增值税负--------134、不同计税方式的增值税筹划-------------------175、子公司与分公司的所得税纳税筹划------------196、解读工资薪金税前扣除------------------------217、为享低税率收入乱挂账------------------------258、以其他方式取得长期股权投资的业务处理------279、职工薪酬会计处理与税务处理的差异（上）------3110、职工薪酬会计处理与税务处理的差异（下）-----35一、税收筹划兼营增值税和营业税项目的筹划兼营在我国不仅指同时经营增值税不同适用税率项目，或同时经营增值税应税、免税项目，或同时经营增值税应税、非应税项目，还指同时经营增值税和营业税项目。
兼营增值税和营业税项目就是指同时经营增值税和营业税项目。
比如，一个企业在从事建筑安装工程的同时，还从事建筑材料的销售。
税法规定兼营行为，纳税人若能分开核算的，分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，只征收增值税。
兼营行为的产生有两种可能；（1）增值税纳税人为加强售后服务或扩大自己经营范围，涉足营业税的征税范围，提供营业税的应税劳务；（2）营业税的纳税人为增强获利能力转而也销售增值税的应税商品或提供增值税的应税劳务。
在前一种情况下，增值税一般纳税人，因可抵扣进项税额少，选分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人，要比较增值税的含税征收率和营业税税率，营业税税率高于增值税的含税征收率，选不分开核算有利。
在第二种情况下，由于企业原来是营业税纳税人，转而从事增值税的货物销售或劳务提供时，一般是按增值税小规模纳税人方式来征税，这和小规模纳税人提供营业税的应税劳务的筹划方法一样。
[案例1]武汉新天地商厦股份有限公司2002年8月份共销售商品590万元，同时又经营小吃，收入为30万元。
[筹划思路]武汉新天地商厦股份有限公司应当分别核算不同税种的销售额，并按不同税种分别计算应纳增值税和营业税的数额。
[筹划结果]武汉新天地商厦股份有限公司应当分别核算不同税率的销售额应纳税款计算如下：（1）未分别核算应纳增值税＝（590＋30）÷（1＋17%）×17%＝90.09（万元）（2）分别核算：应纳增值税＝590÷（1＋17%）×17%＝85.73（万元）应纳营业税＝30×5%＝1.5（万元）总计税额＝85.73＋1.5＝87.23（万元）武汉新天地商厦股份有限公司分别核算可以节税为：90.09－87.23＝2.86万元[案例2]杜美思（深圳）装饰材料有限公司是增值税小规模纳税人，主要从事装饰装修材料的销售业务，同时又承揽一些装饰装修业务。
2002年8月杜美思（深圳）装饰材料有限公司对外销售装饰装修材料获得含税销售收入38万元，另外又承接装饰装修业务获得劳务收入19万元。
杜美思（深圳）装饰材料有限公司增值税税率为4%、营业税税率为3%.[筹划思路]杜美思（深圳）装饰材料有限公司应当分别核算不同税种的销售额，并按不同税种分别计算应纳增值税和营业税的数额。
[筹划结果]杜美思（深圳）装饰材料有限公司应当分别核算不同税种的结果如下：（1）不分开核算杜美思（深圳）装饰材料有限公司应纳增值税＝（38＋19）÷（1＋4%）×4%＝2.19（万元）（2）分开核算杜美思（深圳）装饰材料有限公司应纳增值税＝38÷（1＋4%）×4%＝1.46（万元）杜美思（深圳）装饰材料有限公司应纳营业税＝19×3%＝0.57（万元）税额合计＝1.46＋0.57＝2.03所以，杜美思（深圳）装饰材料有限公司分开核算可以节税为：21900－20300＝1600元由此可以看出：增值税的含税征收率＝2.19÷57×100%＝3.84%，而营业税税率为3%，营业税税率低于增值税含税征收率，选择分开核算有利，反之则选择不分开核算有利。
[提示]增值税一般纳税人的计税原理是，应纳税额等于增值额乘以增值税税率，而增值额和应税销售额的比率又称为增值率；营业税的应纳税额等于应税营业额乘以营业税税率。
应纳增值税税额＝销售额×增值率×增值税税率应纳营业税税额＝营业额×营业税税率如果两个税种的税收负担相同，且增值税的销售额和营业税的营业额相同，则有：销售额×增值率×增值税税率＝营业额×营业税税率增值率（ZP）＝营业税税率÷增值税税率由此可以得出结论：当实际的增值率大于ZP时，纳税人缴纳营业税比较合算；当实际增值率小于ZP时，缴纳增值税比较合算。
[案例3]勃朗瑞（广元）副食品有限公司系一般纳税人，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。
君洋财务服务中心注册税务师常亚平受托代理2002年9月份增值税纳税审查。
注册税务师常亚平经查阅有关账簿和凭证，获得如下资料：（1）本月取得营业收入351000万元（含税），其中包括饮食服务收入。
勃朗瑞（广元）副食品有限公司在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。
（2）本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。
勃朗瑞（广元）副食品有限公司账面显示：“其他应付款——包装押金”贷方余额68000元，其中2001年1月2日收取押金10000元；2001年5月4日收取押金25000元；2002年3月4日收取押金15000元；2002年7月8日收取押金13000元；2002年9月5日收取押金5000元。
经查，以上几笔押金以前均未征税。
（3）以分期付款方式从广元梁其隆食品厂购进副食品一批，价税合计36000元，已验收入库，并取得销货方全额开取的增值税专用发票，发票注明的增值税额为5230. 77元。
协议规定，货款分三期分别于9月、10月、11月等额支付，本期已支付12000元。
（4）向农民购进红枣一批，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。
（5）购进空调器一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额4000元，税额680元。
（6）将购进的红枣用于发给本企业职工，账面成本10800元。
（7）向广元新河粮油经营部（一般纳税人）购入面粉一批，全部用于饮食经营。
取得的增值税发票上注明的增值税额为6000元，货款已支付，面粉已验收入库。
[法律依据]《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。
[分析]勃朗瑞（广元）副食品有限公司2002年9月份应纳增值税额分析计算如下：（1）《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。
不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。
该企业兼营饮食服务取所得的收入由于未能准确核算，应当并入销售额计征增值税（不再征收营业税）。
应纳销项税额＝351000÷（1＋17%）×17%＝51000（元）[特别提示]纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产、在建工程），并能分别核算营业收入的，如果无法准确划分不得抵扣的进项税额，则应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计。
（2）《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。
但对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还均并入销售额征税。
另外，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
勃朗瑞（广元）副食品有限公司超过一年的包装物押金金额为：10000＋25000＝35000（元）应纳销项税额＝35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）（3）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。
对采取分期付款方式购进货物的商业企业，如果销售方先全额开具发票，购货方再按合同约定的时间分期付款的，其进项税额必须在所有款项全部支付完毕后才能申报抵扣（即通常所说的“款不付清不抵扣”）。
对照上述规定，勃朗瑞（广元）副食品有限公司9月份不得抵扣进项税额。
（4）进项税额＝买价×扣除率＝30000×10%＝3000（元）。
[特别提示]纳税人购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。
买价包括纳税人购进免税农产品支付给农业生产者或小规模纳税人的价款和按规定代收代缴的农业特产税。
（5）纳税人购进固定资产发生的进项税额不得抵扣，应作固定资产的成本处理。
（6）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得抵扣。
已经抵扣的，应当计算进项税额转出。
通常情况下，计算进项税额转出是按照库存商品（或原材料）的账面成本价乘以适用税率进行的，但是，由于计算免税农产品进项税额的“特殊”性（即按含税价乘以扣除率），在计算转出额时，应先将成本价还原为含税价，再进行计算。
应转出进项税额＝[10800÷（1－10%）]×10%＝1200（元）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，对混合销售行为和兼营的非税应劳务，按规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，准予从销项税中抵扣。
应抵扣进项税额6000元。
[计算说明]综上分析，勃朗瑞（广元）副食品有限公司2002年9月份应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝（51000＋5085.47）－（3000＋6000－1200）＝56085.47－7800＝48285.47（元）[业务解说]按照增值税的“链条”原理，不征增值税的行为（项目）其进项税额也不得抵扣。
因此，税法规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）购进固定资产；（2）用于非应税项目；（3）用于免税项目的购进货物或应税劳务；（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（5）非正常损失的购进货物；（6）非不常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
