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一、单项计选择题1.计划审计工作包括总体审计策略和（具体审计计划）两部分。
2.以下工作中，不属于总体审计策略的是（审计方法与审计程序的确定）3.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（证实主营业务收入的真实性）4.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对）。
5.坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（账龄）的确定是正确。
6.对于应收账款函证，下列情况，可以采用消极式函证的有（欠款金额较小的债务）。
7.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。
据调查，对方单位现金流量不足。
近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。
被审计单位按l％计提坏账准备．审计人员判断此项业务处理为（提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整）。
8.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以，对应付账款实施实质性程序时具有非常重要意义的审计程序是（查找未入账的应付账款）。
9.证实已记录应付账款存在的是（从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证）。
10.以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证）。
11.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（本期新增加的固定资产）。
12.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480 万元作为固定资产入账价值。
对此，审计人员应做出的判断是（甲企业该固定资产计价错误，应为400万元）。
13.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（初步评价被审计单位的内部控制）。
14.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括（固定资产预计净残值的估计）。
1、(1)注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函；(2)债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计；(3)注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?；答：（1）函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的；（2）应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致；○被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；；○被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；；○被审计单位可能存1、 (1)注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函情况应采取措施?(2)债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能有哪些?(3)注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?答：（1）函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首次积极式询证函未能得到回复，注册会计师应寄发第二封询证函，如果仍未能得到回复，应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。
（2）应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：○被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；○被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；○被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。
（3）在出现差异时，注册会计师应相应实施的审计程序主要有：○分析函证结果差异的原因，作进一步核实；○调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误。
2、简述主营业务收入的审计目标。
答、确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。
3. 甲、乙注册会计师审计ABC股份有限公司2007年12月31日应付账款，确定应付账款的完整性为其重要审计目标，为查找未入账应付账款，他们应该如何实施具体审计程序？答：1）结合存货监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；（3）检查资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；（4）询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等。
审计案例研究试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 审计人员在进行风险评估时，主要关注以下哪个方面？A. 被审计单位的财务状况B. 被审计单位的内部控制系统C. 被审计单位的经营环境D. 被审计单位的法律风险答案：B2. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大的内部控制缺陷，应如何处理？A. 忽略不计B. 立即报告给被审计单位管理层C. 继续审计其他项目D. 立即停止审计答案：B3. 审计证据的充分性和适当性是指什么？A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的来源和可靠性C. 审计证据的完整性和准确性D. 审计证据的时效性和相关性答案：A4. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 被审计单位的内部记录B. 被审计单位的外部记录C. 被审计单位的口头陈述D. 被审计单位的法律文件答案：C5. 审计人员在审计过程中，应遵循的基本原则是什么？A. 客观性B. 保密性C. 独立性D. 所有选项都是答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 审计人员在进行审计时，需要关注被审计单位的哪些方面？A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 法律合规性D. 经营效率答案：ABC2. 审计人员在审计过程中，可能遇到的风险类型包括哪些？A. 审计风险B. 经营风险C. 法律风险D. 欺诈风险答案：ABD3. 审计证据的适当性主要体现在哪些方面？A. 审计证据的来源B. 审计证据的性质C. 审计证据的充分性D. 审计证据的可靠性答案：ABD4. 在审计过程中，审计人员需要获取哪些类型的审计证据？A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 实物证据答案：ABCD5. 审计人员在审计报告中需要包含哪些内容？A. 审计意见B. 审计发现C. 审计建议D. 审计范围答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1. 审计人员可以对被审计单位的财务报表发表无保留意见。
（对）2. 审计人员在审计过程中可以忽略内部控制的缺陷。
审计案例分析试题（一）一、单项选择题（每小题1分，12小题，共12分）1、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，注册会计师Z确定可接受的检查风险为中等水平，则确定实质性测试时间的策略应为（）。
A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主D、以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合2、T会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与KMG会计师事务所进行沟通的有（）。
A、甲公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告B、乙公司拟聘请T会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。
此前，KMG会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告C、丙公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托KMG会计师事务所审计，但KMG 会计师事务所在提出管理建议书后中止审计。
随后PW会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。
D、丁公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
丁公司于2005年初改制设立，KMG会计师事务所承办了其评估业务3、T会计师事务所接受ABC公司委托，审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了ABC公司2004年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
在实施必要的审计程序后，T会计师事务所发现ABC公司2004年度会计报表可能存在重大错报。
以下各项措施，T会计师事务所不应当采取的有（）。
A、提请ABC公司管理当局告知KMG会计师事务所B、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所时，考虑对审计报告的影响C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由KMG会计师事务所负责D、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所后，考虑解除业务约定4、T会计师事务所指派注册会计师Z负责ABC公司2005年度会计报表审计，在审计过程中，注册会计师Z发现，2005年9月至12月，ABC公司经董事会批准，代控股股东Q公司垫付广告费用8000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减2005年度财务费用。
第1篇一、选择题1. 下列哪项不属于审计人员的职业道德？（）A. 客观公正B. 独立性C. 保守秘密D. 追求完美2. 审计人员对客户资料的保密义务属于以下哪种法律责任？（）A. 刑事责任B. 民事责任C. 行政责任D. 刑事责任和民事责任3. 下列哪项不属于审计程序的基本步骤？（）A. 风险评估B. 证据收集C. 撰写审计报告D. 签发审计报告4. 下列哪种审计方法适用于对固定资产的审计？（）A. 审计抽样B. 审计分析C. 审计观察D. 审计询问5. 下列哪项不属于审计人员的权利？（）A. 独立审计B. 保密客户资料C. 享有审计费用D. 拒绝执行非法指令二、判断题1. 审计人员有权拒绝执行非法指令。
（）2. 审计人员对客户资料的保密义务仅限于审计过程中。
（）3. 审计抽样方法适用于所有审计项目。
（）4. 审计人员有权查阅客户的财务报表和其他相关资料。
（）5. 审计人员对客户的审计意见具有法律效力。
（）三、案例分析题1. 案例背景：甲公司是一家从事房地产开发的企业，最近一年，公司业绩不佳，股价持续下跌。
某审计事务所接受甲公司的委托，对其2019年度的财务报表进行审计。
审计人员在进行审计过程中，发现以下问题：（1）甲公司虚增了销售收入，导致营业收入虚增5000万元；（2）甲公司未计提存货跌价准备，导致存货账面价值虚增2000万元；（3）甲公司虚增了固定资产价值，导致固定资产账面价值虚增3000万元。
请问：（1）审计人员应该如何处理这些问题？（2）审计人员是否应该出具保留意见的审计报告？2. 案例背景：乙公司是一家从事进出口贸易的企业，最近一年，公司业绩不佳，负债累累。
某审计事务所接受乙公司的委托，对其2019年度的财务报表进行审计。
审计人员在进行审计过程中，发现以下问题：（1）乙公司未披露一笔关联交易，导致关联交易金额虚增1000万元；（2）乙公司未披露一笔重大诉讼，可能导致公司承担巨额赔偿责任；（3）乙公司未披露一笔重大投资，可能导致公司投资收益大幅下降。
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。
2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。
在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。
答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。
虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。
就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。
尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。
经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。
一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。
2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。
第1篇一、单项选择题1. 下列哪项不属于审计的基本职能？A. 评价B. 审计C. 监督D. 评估2. 审计法规定，审计机关对国家机关、国有企业、事业单位进行审计监督，不包括下列哪项？A. 财务收支B. 经济责任C. 法规执行D. 资产状况3. 下列关于审计人员的职业道德的说法，错误的是：A. 忠诚职守B. 客观公正C. 保守秘密D. 追求利益最大化4. 审计法规定，审计机关在审计过程中，有权要求被审计单位提供哪些资料？A. 财务会计报表B. 财务会计凭证C. 财务会计账簿D. 以上都是5. 下列关于审计报告的说法，正确的是：A. 审计报告是审计人员对被审计单位财务状况的全面评价B. 审计报告是审计机关对被审计单位财务状况的全面评价C. 审计报告是审计人员对被审计单位财务状况的部分评价D. 审计报告是审计机关对被审计单位财务状况的部分评价二、多项选择题1. 审计法规定，审计机关对下列哪些单位进行审计监督？A. 国家机关B. 国有企业C. 事业单位D. 非国有企业2. 审计人员职业道德规范包括哪些内容？A. 忠诚职守B. 客观公正C. 保守秘密D. 诚实守信3. 审计报告的组成部分包括：A. 审计意见B. 审计发现的问题C. 审计建议D. 审计依据4. 审计法规定，审计机关在审计过程中，对下列哪些事项有权进行检查？A. 财务会计报表B. 财务会计凭证C. 财务会计账簿D. 电子数据5. 下列关于审计风险的说法，正确的是：A. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能遇到的困难B. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能发生的错误C. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能产生的后果D. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能面临的法律责任三、判断题1. 审计法规定，审计机关对被审计单位的审计报告应当向社会公布。
（√）2. 审计人员应当保守被审计单位的商业秘密。
（√）3. 审计法规定，审计机关对被审计单位的审计结果，应当向被审计单位反馈。
《审计案例分析》期末复习及答案一、判断题（ X ） 1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
（ X ）2 ．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
（ X ）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
（ X ）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（ V ） 5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
（ V ）6 ．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
（ V ） 7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（ X ）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
（ X ）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
（ V ） 1．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
（ V ） 11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
（ X ） 12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
（ V ） 13．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
第一部分综合练习题一、判断并说明理由题1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。
答案：理由：2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
答案：理由：3．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
答案：理由：4．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：理由：5．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
答案：理由：二、单项案例分析题1.本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。
请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？2. 如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？3.如何进行销售收入的截止测试？4. 指出下列固定资产实质性程序所包括的被审计单位管理层的认定：（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地检查固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。
5．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？6. 注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
年财务报表进行审计。
在对W公司内部控制进行了解后，注册会计师在审计工作底稿中做了如下记录：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上的、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
审计案例分析期末复习资料一、题型及分值1、判断并说明理由(不管判断结果对的与否，均需要说明理由，30分)2、单项案例分析题( 30分)3 、综合案例分析题(本题40分)二、题型举例(一)、判断并说明理由1、假如期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；假如上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。
答案：错误理由：注册会计师在审计期初余额时也许发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任而不是自己告之前任。
2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管在审计实行阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。
答案：错误理由：在后一种情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。
3、注册会计师对固定资产进行实地观测时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观测本期新增长的重要固定资产。
答案：对的理由：根据重要性原则，为防止被审计单位虚增资产，注册会计师重点观测本期新增长的重要固定资产。
4 、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
答案：错误理由：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和对的性，而不能证实其完整性。
5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。
答案；对的理由：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增长或减少变动计价方法有关。
6、向银行函证公司的银行存款，可以证实公司银行存款的真实性，不能证实公司银行借款的完整性。
答案：错误理由：不仅可以证实公司银行存款的真实性，并且可以核算公司对银行借款的完整性。
7、注册会计师对被审计单位实行销货业务的截止测试，其重要目的是为了检查年终应收账款的真实性。
答案：错误理由：重要目的是为了检查销货业务入账时间是否对的。
中央电大《审计案例分析》期末复习( 1)1. 注册会计师王红通过对 CA 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的接近资产负债表日前入库的A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录;XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能已计入 CA 公司的存货项目;要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答：2. CA 股份有限公司委托XX 会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：1)指出下述审计业务约定书中存在的问题; 2)重新起草审计业务约定书审计业务约定书 甲方：CA 股份有限公司 乙方：XX 会计师事务所甲方委托乙方进行 2002 年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方 12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此 基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名3.按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性 四、审计收费按《XXX 收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXX 万元，甲方应在本约 定书签订后预付上述费用的XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计 工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。
本约定书自 2003 年 1 月 10 日期生效，并在全部约定事项完成之前有效 六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况， 影响审计工作的如期完成， 或许提前初九审计报告， 甲乙双方可要求更约定事项， 但应及时通知对方， 由双方协商解决。
七、甲乙双方对其他事项的约定状况：1) 库存现金未经认真盘点；2) 3) 由XXX 公司代管的甲材料可能并不存在;4) 5) 本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。
1) 对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。
2) 接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。
3) 对于代管材料需要向 XXX 公司进行函证，以证实是否存在。
4) 询问管理当局审阅相关合同与信函并向 XXX 公司进行函证。
5) 适当地审阅上一年存货记录。
答：1.该审计业务约定书遗漏了 CA 股份有限公司的会计责任；遗漏了XX 会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间；没有签约双方的公章等2.按照《独立审计准则第 2号•审计业务约定书》的十项要求，重新起草审计业务约定书（简化）甲方：CA 股份有限公司 乙方：XX 会计师事务所甲方委托乙方进行 2002 年会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：审计范围及委托目的 甲方的责任与义务 乙方的责任与义务2003年3月1日，XX 市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA 股份有限公司侵权，应赔偿 XXX 股份有限公司360万元[ 要求 ]1 ）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对 CA 股份有限公司提出何种建议？、（5）种情况，并假定 CA 股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告CA 股份有限公司全体股东:2002 年 12 月 31 日的资产负债表、 2002 年度利润分配表和现金流量表。
这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际 情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序地址：中国•北京报告日期： 2003 年 3 月 10 日③根据上列第（3）、（ 4）、 5） 、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
XX 会计师事务所（公章） 中国注册会计师：张小（盖章）甲方：CA 股份有限公司 乙方：XX 会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）四、 出具审计报告的时间要求 五、 审计报告的使用责任 六、 审计收费 七、 约定书的有效期间 八、 约定事项的变更 九、 违约责任十、 甲乙双方对其他事项的约定3.XX 会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA 股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于 2002 年 3 月 21 日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况： 1) 审计工作底稿显示，2002 年度利润表重要性水平为 75 万元， 2002 年 12 月 31 日的资产负债表重要性水平为 85 万元。
2) 3) CA 股份有限公司 2002年度提坏帐准备的比例由 2001年度应收账款年末余额的 3%。
提高到5%。
4) 在 2002年 12月 31日对CA 股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000 件，甲产品单位成本 435 元，但 CA股份有限公司未作调整（5） CA 股份有限公司 2002年 6月购置一台价值 70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5 年，残值率为 10%，按直线法计提折旧。
①根据上列第（ ②张小、刘海在 ④如果只考虑第（2）、（ 4） 我们接受委托， 审计了贵公司刘海（盖章）注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。
审计过程中发现以下情况:答:1. 该注册会计师应选择的重要性水平为XX 万元。
2.在3月10日前，该注册会计师应实施必要的审计程序，或建议3.( 3)《企业会计准则》允许企业变更会计政策，但应提请(4)影响利润总额为XX 万元，应建议调整的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下:CA 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
CA 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
4.应在原审计报告的基础上，增加保留意见的审计报告内容。
4. A 公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目 金额(万元)主营业务收入 360000 主营业务成本 300000利润总额 5400 净利润 3618 资产总额 270000 股东权益 132000 其中：股本 80000 资本公积 22000 盈余公积 20800 未分配利润9200某会计师事务所接受委托对 A 公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、A 公司2001年会计报表层次(5)需补提折旧并影响利润总额为XX 万元。
应建议企业调整。
江河作为外勤主管，确定绝调整。
答案：费用的为 96万元。
对于该情况的处理有两种答案：一是认为资本化利息即计入在建工程（固定资产）成本 的 96 万元，两项相加为 576 万元，分别超过在建工程和报表的重要性水平，注册会计师应该发表否定意见； 两项相加为 576 万元，超过报表整体重要性水平，应该发表保留意见的审计报告。
说明段： 2001年3月1日，贵公司经批准从银行贷款 9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6%，其中的 8000万元用于建造生产厂房（ 2001 年 12月 31 日尚未完工） 1600万元用于补充流动资金。
贵公司应计提 2001 年的借款利息 576万元，其中，资本 化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为 480 万元，计入财务费用的为 96万元。
但贵公司未计提。
我们认为上述会计处理违背 企业会计》会计的规定，虚增利润 96万元，虚减资产 480万元，少记负债 576万元。
我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。
针对（ 4），由于审计范围受到客观环境的严重限制，注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计意见，（1） 2002年1月23 日, A 公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。
该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。
A 公司调整了 2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。
注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。
（2） A 公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡,A 公司乙材料积压。
该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A 公司在2001年末计提存货跌价准备金。
注册会计师刘强、 江河提出相应的审计调整建议，公司拒绝接受。
（3） 2001年3月1 日，A 公司经批准从银行贷款 9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6%,其中的 8000 万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。
A 公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2001年的借款利息。
注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。
（4）2001年12月31 日，A 公司占资产总额 40%的存货，放置于远郊仓库。
由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕,不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
要求：假定针对 A 公司存在的上述每一种情况，如果A 公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型?并请简要说明理由。
若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。
答：针对情况（ 1），注册会计师刘强、江河应当发表否定意见审计报告。
理由是这是属于第一类期后事项，需要被审单位进行账项调整，被审单位拒绝调整，而该事项金额大大超过账户余额层和会计报表层的重要性水平针对情况（ 2） ，注册会计师刘强、江河应当发表保留意见审计报告。
理由是审计要求调整的事项超过重要性水平，被审单位拒绝调整针对情况（ 3） ，注册会计师刘强、 江河应当发表保留意见审计报告。
理由是审计要求调整的事项超过重要性水平，被审单位拒针对情况（ 4） ，注册会计师刘强、 江河应当发表无法表示意见审计报告。
