资产负债表例题1

一、新都有限责任公司2009年6月31日有关总分类账户余额如下：

借方 贷方

库存现金 15 000 短期借款 120 000

银行存款 200 000 应付票据 50 000

原材料 100 000 预收帐款 30 000

生产成本 50 000 长期借款 200 000

在途物资 20 000 实收资本 650 000

库存商品 100 000 坏账准备 1000

应收账款 100 000 应付债券 80 000

长期股权投资 156 000 资本公积 16 000

固定资产 600 000 盈余公积 90 000

应收票据 35 000 累计折旧 160 000

在建工程 80 000 本年利润 100 000

无形资产 60 000 应交税费 80 000

交易性金融资产 20 000 应付账款 20 000

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1．甲公司2009年和2010年的现金流量净增加额资料如下表所示。

甲公司现金流量净增加额构成 单位：万元

项 目 2010年 2009年

经营活动产生的现金流量净额 120 000 90 000

投资活动产生的现金流量净额 -900 000 -400 000

筹资活动产生的现金流量净额 1 000 000 250 000

汇率变动对现金的影响额 0 0

现金及现金等价物净增加额 220 000 -60 000

要求：根据结构分析表中的有关数据分析甲公司2010年存在的问题。

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2．下表为甲企业2010年12月31日资产负债表

甲企业2010年12月31日资产负债表 单位：千元

资产 年末数 负债及所有者权益 年末数

流动资产： 流动负债：

货币资金 85 679 短期借款 11 536

应收账款 38 719 应付账款 29 501

预付账款 3 424 应付职工薪酬 607

其他应收款 156 154 应交税费 968

存货 18 858 其他应付款 45 163

其他流动资产 20 958 一年内到期的长期负债 113 750

流动资产合计 323 792 其他流动负债 8 644

流动负债合计 210 169

非流动资产： 非流动负债：

持有至到期投资 长期借款 2 052

长期应收款 长期应付款 632

长期股权投资 21 717 非流动负债合计 2 684

固定资产 132 149 负债合计 212 853

工程物资 2 479 所有者权益：

在建工程 2 492 实收资本 140 000

固定资产清理 180 资本公积 193 998

无形资产 17 774 盈余公积 43 695

长期待摊费用 182 未分配利润 -89 781

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第一节 所得税核算的基本原理

一、资产负债表债务法

【举例】某企业2×16年12月1日取得一批存货，成本为100万元。2×16年12月31日，计提存货跌价准备20万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。2×17年该企业将上述存货全部对外销售，2×17年由税前会计利润计算应纳税所得额时应纳税调整减少20万元，由此2×17年会少交所得税=20×25%=5（万元）。

站在2×16年12月31日考虑，由于此项存货的存在，以后会少交所得税5万元，应确认递延所得税资产5万元。

即2×16年12月31日，存货的账面价值=100-20=80（万元），存货的计税基础为100万元。

由于存货账面价值和计税基础不一致，产生了可抵扣暂时性差异，从而确认了递延所得税资产。

【举例】2×16年12月31日预提产品质量保证费用100万元，2×17年实际发生产品质量保证费用100万元。税法规定，企业计提的产品质量保证费在实际发生时允许税前扣除。2×17年由税前会计利润计算应纳税所得额时应纳税调减100万元，2×17年少交所得税=100×25%=25（万元）。

站在2×16年12月31日考虑，以后会少交所得税25万元，应确认递延所得税资产25万元。

即2×16年12月31日，负债（预计负债）的账面价值为100万元，负债（预计负债）的计税基础为0。

由于预计负债账面价值和计税基础不一致，产生了可抵扣暂时性差异，从而确认了递延所得税资产。

二、所得税会计的一般程序

所得税核算一般程序如下图所示：

第二节 资产、负债的计税基础

◇资产的计税基础

◇负债的计税基础

模板资料 资源共享 ◇特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定

所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础。资产、负债的计税基础的确定，与税收法规的规定密切关联。企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。

1.甲企业2010年12月31日的有关资料如下：

(1)科目余额表(单位：元)：

科目名称 借方余额 贷方余额

库存现金 10000

银行存款 57000

应收票据 60000

应收账款 80000

预付账款 30000

坏账准备——应收账款 5000

原材料 70000

低值易耗品 10000

发出商品 90000

材料成本差异 55000

库存商品 100000

交易性金融资产 2000

固定资产 800000

累计折旧 300000

在建工程 40000

无形资产 150000

短期借款 10000

应付账款 70000

预收账款 10000

应付职工薪酬 4000

应交税费 13000

长期借款 80000

实收资本 500000

盈余公积 200000

未分配利润 200000

(2)债权债务明细科目余额：

应收账款明细资料如下：

应收账款——A公司 借方余额100000元

应收账款——B公司 贷方余额20000元

预付账款明细资料如下：

预付账款——C公司 借方余额20000元

预付账款——D公司 贷方余额50000元

应付账款明细资料如下：

应付账款——E公司 贷方余额100000元

应付账款——F公司 借方余额30000元

预收账款明细资料如下：

预收账款——G公司 贷方余额40000元

预收账款——H公司 借方余额30000元

(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

①从工商银行借入30000元(本利和)，期限从2009年6月1日至2011年6月1日。

②从建设银行借入50000元(本利和)，期限从2010年8月1日至2012年8月1日。

要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。