税收职能

税收的职能作用税收是社会经济的重要组成部分，也是国家收入的主要来源之一，其职能作用不仅体现在经济领域，而且在社会和政治领域也起到了重要的作用。

本文旨在探讨税收的职能作用，说明税收如何在现代社会中发挥其作用。

一、税收在经济领域的职能作用：税收在经济领域的职能作用主要包括以下四个方面：1、调节经济发展：税收通过税率、税基、税前扣除、税后补贴等手段调整经济运行，促进资源的优化配置，在促进经济增长的同时，防止通货膨胀等经济风险。

2、促进资源配置：税收在分配中起到重要的作用，能够为国家和社会提供必要的经费，用于建设基础设施、保障人民生活、推进科技进步、促进文化繁荣等，对促进资源的有效的配置具有非常积极的作用。

3、调节收入分配：税收系统是社会公平的重要工具之一，能够调节收入分配，防止贫富分化过快，保障社会公正，减少社会不公现象，更好地促进社会保障。

4、保障国家安全：税收是国家安全的重要保障之一，税收收入能够为国家提供必要的资金支持，促进国防建设、维护国家安全、完善公共安全等方面具有重要意义。

二、税收在社会领域的职能作用：税收在社会领域的职能作用主要体现在以下几个方面：1、促进公共福利：税收收入为国家提供必要支持，通过建设公共设施、提供公共服务、缓解社会矛盾等方式，提升人民的生活品质，更好地促进社会和谐。

2、推进文化繁荣：税收也是推进文化繁荣的重要源泉，通过对教育、科技、文化、旅游等方面提供必要支持，使国家文化水平不断提升，促进社会文明进步。

3、保障环境健康：税收可以为环境保护提供必要的资金支持，防止环境污染等问题，通过绿色工业、清洁能源及节能减排等措施，保障生态环境，促进可持续发展。

三、税收在政治领域的职能作用：税收在政治领域的职能作用主要体现在以下两个方面：1、促进政治稳定：税收是国家治理的重要工具之一，通过完善税收制度，提高纳税人的遵纪守法意识，促进社会和谐，维护社会稳定。

2、促进政府责任：税收收入为国家提供必要的资金支持，同时也为政府履行职责提供了必要的支撑，促进政府保障公共利益，营造良好的政治环境。

论税收的效率与公平税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。

国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。

所谓超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。

税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。

税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。

在社会主义市场经济条件下，税收工作必须遵循公平与效率原则，而这两大原则的贯彻是在税收作为经济杠杆不断对经济进行调控的过程中最终得到实现的。

一、税收效率原则与公平原则：（一）税收效率原则是指用尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源，合理有效的配置。

现代税收理论一般把税收效率原则概括为3个方面：1、资源配置角度：税收分配有利于资源有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大利益。

2、经济运行角度：税收分配要有利于经济运行，促进国民经济稳定增长和微观经济效益的提高。

政府征税是将私人经济部门占有和使用的资源转移给政府部门的过程。

如果税收分配不当，就会造成对市场经济的扭曲，影响生产者和消费者的正确决策，给社会带来福利损失，形成所谓税收超额负担，因此，征税要遵循效率原则，使社会承受的超额负担最小，并形成较小的税收成本换取较大的所得（即效率）。

3、税务行政角度：在征税过程中征税主体支出的费用占收入的比例要尽可能地最小。

（二）税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。

公平是税收的基本原则。

在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。

税收职能包括哪些税收所具有的满⾜国家需要的能⼒。

它以税收的内在功能为基础，以国家⾏使职能的需要为转移，是税收内在功能与国家⾏使职能需要的有机统⼀。

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税收的职能⼀般有三：(1)财政职能。

亦称“收⼊⼿段职能”。

国家为了实现其职能，需要⼤量的财政资⾦。

税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收⼊的重要任务。

税收⾃产⽣之⽇起，就具备了筹集财政收⼊的职能，并且是最基本的职能。

(2)经济职能。

亦称“调节⼿段职能”。

国家为了执⾏其管理社会和⼲预经济的职能，除需筹集必要的财政资⾦作为其物质基础外，还要通过制定⼀系列正确的经济政策，以及体现并执⾏诸政策的各种有效⼿段，才能得以实现。

税收作为国家强制参与社会产品分配的主要形式，在筹集财政收⼊的同时，也改变了各阶级、阶层、社会成员及各经济组织的经济利益。

物质利益的多寡，诱导着他们的社会经济⾏为。

因此，国家有⽬的的利⽤税收体现其有关的社会经济政策，通过对各种经济组织和社会成员的经济利益的调节，使他们的微观经济⾏为尽可能符合国家预期的社会经济发展⽅向，以有助于社会经济的顺利发展，从⽽使税收成为国家调节社会经济活动的重要经济杠杆。

税收⾃产⽣之⽇起，就内在了经济杠杆功能。

但它的实现，却受到⼀定社会形态下国家政治经济状况及国家任务的影响。

社会主义市场经济体制下国家宏观调控体系的建⽴，对实现税收调社会经济⽣活的职能，既提出了强烈要求，也提供了可能的条件。

(3)监督职能。

税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税⼈必须遵守的法律准绳。

它约束纳税⼈的经济⾏为，使之符合国家的政治要求。

因此，税收成为国家监督社会经济活动的强有⼒⼯具。

税收监督社会经济活动的⼴泛性与深⼊性，是随商品经济发展和国家⼲预社会经济⽣活的程度⽽发展的。

⼀般地说，商品经济越发达，经济⽣活越复杂，国家⼲预或调节社会经济⽣活的必要性就越强烈，税收监督也就越⼴泛⽽深⼊。

关于税收职能的学习认识税收的职能，属国家社会管理职能的重要内容，它是税收这种分配关系本身所固有的功能和职责，反映了税收在分配过程中所具有的根本属性。

当前，我国学界对税收职能的认识比较统一，但仅局限于税收的财政职能和税收经济职能等，均没有突出或是强调税收的社会职能，我国的税收立法也未从制度上普遍表达这种职能，从而降低了税收的社会效用。

这种缺憾既与国家职能的历史演进、社会公共政策的实施理念和客观的社会情况开展有所脱节，也与我国税制改革向人本性方向开展不相适应。

而事实上，加强税收的社会职能，进而增加税收制度效劳社会的功能，建立科学、合理、人本性的税制结构是我国今后税制改革的重点。

一、税收社会职能的提出(一)对税收职能的认识当前不管是经济学界还是税法学界对税收的财政职能(组织财政收入的职能、收入职能等)和经济职能(或称配置资源职能、调节经济的职能、宏观调控职能等)的认识是统一的，但有学者还提出了税收具有以下职能：1．监督职能，是指国家在征税的过程中，通过税收的征收管理，反映有关的经济动态，为国民经济管理提供信息。

2．稳定职能，是指税收制度本身能够对经济波动有较强的适应性，能减轻经济的波动。

政府还可以根据不同时期的经济形势运用税收政策有意识地调整经济活动的水平，消除经济中的不稳定因素。

3．收入分配职能，包括两个方面，即获得财政收入和收入的再次分配。

除此之外，有学者将税收的经济职能作扩大解释，不仅使其具有资源配置进行宏观调控的功能和职责，还具有调节收入分配的职能等。

应该说，上述归纳均有可取之处，但都未独立提出税收的社会职能，将税收社会职能与其他职能混淆，或被其他职能所掩盖，造成该职能不清、不突出的境况，从而影响其解决社会事务的能力。

(二)税收社会职能的概念与特征税收的社会职能，是指税收是国家凭借政治权力，根据国家的社会职能，依法参与社会产品分配，通过税收收入的分配和资源配置来解决社会问题，抑制社会危机，最大程度地促进和实现社会公平和社会正义的职责和功能。

税收基本职能
税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段。

税收的基本职能包括以下几个方面。

一、调节收入分配
税收可以通过调节收入分配来实现社会公平和经济发展的目标。

通过
税收的调节，可以减少贫富差距，促进社会公平。

同时，税收也可以
通过减免税等方式来鼓励企业和个人增加收入，促进经济发展。

二、调节经济结构
税收可以通过调节经济结构来实现经济发展的目标。

通过税收的调节，可以促进产业升级和转型，推动经济结构的优化和升级。

同时，税收
也可以通过减免税等方式来鼓励企业和个人投资创业，促进经济发展。

三、调节消费行为
税收可以通过调节消费行为来实现环境保护和资源节约的目标。

通过
税收的调节，可以减少对环境的污染和资源的浪费，促进可持续发展。

同时，税收也可以通过减免税等方式来鼓励企业和个人采取环保和节
能措施，促进环保和资源节约。

四、调节市场价格
税收可以通过调节市场价格来实现市场稳定和消费者保护的目标。

通过税收的调节，可以防止价格过高或过低，维护市场秩序和消费者权益。

同时，税收也可以通过减免税等方式来鼓励企业和个人提高产品质量和服务水平，促进市场竞争和消费者保护。

总之，税收作为国家财政收入的重要来源和宏观调控的重要手段，具有多种基本职能。

通过税收的调节，可以实现社会公平、经济发展、环境保护、资源节约、市场稳定和消费者保护等多种目标。

因此，我们应该充分认识税收的基本职能，积极参与税收工作，为实现国家的发展和人民的福祉做出贡献。

简述税收的职能
税收是现代国家财政收入的重要来源，其职能主要包括：
第一章：税收的意义
税收是国家向纳税人征收的一种强制性收费，是国家实现财政收入和调节经济的重要手段之一。

第二章：税收的作用
1.财政收入作用：税收是国家财政的重要来源，为国家提供经费支持国防、社会事业、基础设施建设等方面的支出。

2.调节经济作用：税收可以通过调节经济收入和支出的比例，影响经济运行的总量和结构，实现宏观经济调控的目的。

3.社会调节作用：税收可以通过征收和减免的方式，调节收入分配和财富分配，实现社会公平和正义。

第三章：税收的分类
1.直接税：纳税人直接缴纳的税，如个人所得税、企业所得税等。

2.间接税：由纳税人购买商品或接受服务时产生的税，如增值税、消费税等。

3.地方税：由地方政府征收的税，如房产税、土地使用税等。

第四章：税收制度的改革
1.简政放权：减少行政干预，推进税收征管的市场化和法治化。

2.税收优惠政策的调整：根据经济发展的需要，实施不同的税收政策和调整现有的税收政策。

3.完善税收征管体系：建立健全税收征管机制，构建全面、高效、规范、透明的税收征管体系。

总结：税收是国家的重要财政收入来源，同时也是调节经济、调节社会和促进发展的重要手段。

税收的改革和完善是推进经济转型和建设现代化国家的必要措施。

第三章税收理论高频考点：税收的职能税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。

包括三项基本职能：税收的职能含义财政职能（收入职能）（税收首要的和基本的职能）政府参与再分配经济职能（调节职能）对经济进行调节，主要是通过财富的所有权转移来进行调节监督职能监督经济运行以及纳税人的生产经营活动。

（涉及宏观和微观两个层次）高频考点：现代税收原则原则具体分类内容财政原则充裕原则通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要弹性原则税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。

包括税收收入弹性和税率弹性两方面便利原则要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度节约原则税收要以尽可能少的税务行政费用，获得应得的税收收入经济原则配置原则税收活动应有利于资源有效配置效率原则（1）税收的经济效率原则:税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。

检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化（2）税收本身的效率原则:应节约税收行政费用。

公平原则普遍原则税收应由本国全体公民共同负担，不允许有免税特权平等原则(1)横向公平(水平公平):对相同境遇的人课征相同的税收(2)纵向公平(垂直公平):对不同境遇的人课征不同的税收【注意】(1)财政原则是税收的共同原则(2)在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

(3)收入是判断境遇的最好尺度。

高频考点：税收制度的构成要素1.纳税人纳税人是纳税义务人、纳税主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。

不同的税种有不同的纳税人。

2.征税对象征税对象亦称征税客体，是对什么征税。

它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。

（1）征税范围（2）税目:征税对象的具体化，体现了征税的广度。

（3）计税依据:从价税——计税金额，从量税——征税对象的重量、容积、体积、数量。

税收的职能税收职能是指税收固有的职责和功能。

税收职能的特征在于它的内在性和客观性。

税收具有两大职能，即财政职能和经济职能。

财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。

是税收首要的、基本的职能。

经济职能税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响税收的财政职能有如下几个特点：（一）适用范围的广泛性从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人。

从征税对象看，征收范围也十分广泛，既包括流转额、所得额，也包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税（二）取得财政收入的及时性由于税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证了税收收入及时、均衡地入库（三）征收数额上的稳定性由于税法明确规定了各种税的纳税人、征税对象和税率，明确了各税种在国民收入分配中的相对比例。

并且由于税收固定性特征，使税收在征收时间上具有连续性，保证了国家财政收入的稳定性。

税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：（一）税收对总需求和总供给平衡的调节当总需求＞总供给，出现通货膨胀时，国家应采取紧缩性财政政策，即增加税收。

当总需求＜总供给，出现萧条，国家应采取扩张性财政政策，即减税。

（二）税收对资源配置的调节税收对投资产生影响，进而会影响资源的配置。

投资的目的总是在于取得收益，根据收益取得的保险程度不同，可以将投资区分为安全性投资和风险性投资。

税收对这些投资收入处理方式不同，将引起资本向不同方向的流动投资者投资以谋求最大的利润为唯一目的，这种仅凭获利动机而趋使的资源流动对国家对整个社会来说并不一定有利，有时这种资源配置也并不一定有效率，因此国家有必要加以调整，利用税收对经济资源进行配置。

（三）税收对社会财富分配的调节一般认为，所得税、财产税等直接税，由于都具有累进性质，对于财富的分配，有促进公平分配的作用；而消费税、盐税等间接税，大多具有累退性质，对于财富的分配，有增加不平均的趋势。

税收学第一章1、税收：是国家为了满足社会公共需求，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。

2、试述税收的主要职能：一、筹集资金职能：是指税收所具有的社会成员外强制性地取得一部分收入，为了政府提供公共品，满足公共需求所需物质的功能，它是税收最基本的职能；二、资源配置职能：是指税收所具有的，在市场对经济资源基础配置的基础上，通过税收政策、制度，对市场所决定的资源配置，在公共部门、私人部门以及不同的私人部门之间进行重新组合安排的功能；三、收入分配职能：是指税收所具有的影响社会成员收入分配格局的功能；四、宏观调控职能：是指税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。

第二章1、税收中性：是指其不仅包括不应使消费者遭受额外的效率损失，还包括税收不应对一切经济活动产生影响，如对劳动、储蓄和资本形成的影响。

2、税收超额负担：是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。

3、税收自动稳定机制：又称“内在稳定器”，是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。

4、税收政策抉择：又称“相机抉择”，是指政府根据经济形势的变化所作出的税收政策变动及其选择。

5、扩张性税收政策：是经济出现萎缩时政府采取的税收政策。

6、紧缩性税收政策：是经济出现通货膨胀时政府采取的税收政策。

7、试述现代西方税收原则理论的主要内容：一、税收效率原则：是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率；二、税收公平原则：是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，以保证纳税人之间的负税水平均衡；三、税收稳定原则：是指税收征收所引起的经济影响要达到稳定目标要求。

8、影响税收成本的主要因素有哪些？⑴税收制度：①税制的复杂性；②税基的可监测度和信息限制；③税类、税种和纳税主体。

⑵征管制度：①征税成本与征管手段的强硬程度成正比，与税收征管手段的弱化成反比；②征税成本与征管人员素质呈负相关。