关于《发布〈委托代征管理办法〉的公告》的解读

山东省地方税务局印发《山东省地方税务局委托代征税收暂行管理办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山东省地方税务局印发《山东省地方税务局委托代征税收暂行管理办法》的通知（鲁地税征[1996]4号1996年2月1日）各市、地地方税务局：为进一步规范委托代征税款征收方式，根据《税收征管法》及其实施细则等有关法律法规规定，结合我省实际情况，省局制定了《山东省地方税务局委托代征税收暂行管理办法》，现印发各地，请认真贯彻执行。

山东省地方税务局委托代征税收暂行管理办法第一条加强地方税收的征收管理，规范委托代征税款征收方式，堵塞地方税收征管漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》关于税务机关(以下简称委托人)根据国家有关规定可以委托有关单位，(以下简称受托人)代征少数零星分散的税收，并发给委托代征证书的规定，制定本办法。

第二条委托代征的适用范围：1．现行税收法律、法规已经明确委托代征的地方税收。

2．现行税收法律、法规虽然没有明确委托代征但对加强征管有利需要委托代征的其他易漏难管的地方税收。

第三条受托人必须同时具备以下条件：(一)能够正确执行国家的法律、法规和税收政策，认真履行代征税款义务，积极依法协税护税；(二)掌握被委托征税的纳税人基本情况，具体包括纳税人的生产经营方式、收入、所得税；(三)必须是社会法人，而不是自然人。

第四条委托代征税款必须坚持委托、受托双方自愿的原则，同时双方必须依照本办法签订《委托代征税款协议书》。

《委托代征税款协议书》的主要内容包括：(一)委托人和受托人的名称，法定代表人或负责人；(二)代征的对象、范围和项目；(三)代征的税种、税目、税率或单位税额；(四)代征环节和代征时间；(五)代征税款报缴期限；(六)代征手续费；(七)违反委托代征协议的处罚；(八)受托人的权利、义务和责任；(九)委托人的权利、义务和责任；(十)委托代征协议期限；(十一)其他有关事项；(十二)批准协议生效的主管地税机关。

郑州市地方税务局关于印发《郑州市地方税务局委托代征管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】郑州市地方税务局•【公布日期】2007.07.04•【字号】郑地税发[2007]103号•【施行日期】2007.07.04•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文郑州市地方税务局关于印发《郑州市地方税务局委托代征管理办法（试行）》的通知（郑地税发〔2007〕103号）各县（市）区地方税务局，市局稽查局、高新技术产业开发区局、经济技术开发区局、郑东新区局、直属局、涉外局、机场局、发票管理局：为进一步规范和加强我市委托代征工作的管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，结合我市实际，市局制定了《郑州市地方税务局委托代征管理办法（试行）》，现印发给你们，并提出如下要求，请一并认真贯彻执行。

执行中遇到问题请及时反馈市局。

一、各单位要按照《办法》的规定，及时对原已办理地方税委托代征手续的代征单位以及代征范围进行重新审核、确定，凡是不符合《办法》规定条件的，均应予以清理取消、终止协议。

各单位要在2007年11月底前将本单位委托代征工作情况形成书面总结报送市局。

二、《办法》第九条规定：委托代征工作以税务所为单位开展时，要同时满足以下条件：税收管理员人均管理纳税人户数需超过当期全市人均管理户数，税收管理员管理个体纳税人年税收收入额低于全市人均管理个体纳税人税收收入额。

如：2006年，税收管理员人均管理个体纳税人户数为260户，人均管理个体纳税人税收收入额为200万元。

三、符合办证条件的纳税人，代征单位应及时督促纳税人办理税务登记手续，办证率要达到95%；纳税人按期申报率不低于90%（农贸市场纳税人、未达增值税起征点纳税人除外）。

二〇〇七年七月四日郑州市地方税务局委托代征管理办法（试行）第一章总则第一条为了规范和加强委托代征工作的管理，强化零星分散税源控管，方便纳税人纳税，保证税款及时足额入库，合理调整现有税收人力资源配置，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合我市实际，制定本办法。

江西省国家税务局关于印发《江西省国家税务局委托代征税收管理办法》的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2005.10.11•【字号】赣国税发[2005]263号•【施行日期】2005.10.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文江西省国家税务局关于印发《江西省国家税务局委托代征税收管理办法》的通知(赣国税发〔2005〕263号)各市、县（区）国家税务局：现将《江西省国家税务局委托代征税收管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

执行中有何问题，及时与省局（征管处）联系。

附件：1.委托代征税款协议书附2-3（略）二○○五年十月十一日江西省国家税务局委托代征税收管理办法第一章总则第一条为加强委托代征税收管理，规范国税机关与代征单位和人员的委托代征行为，提高税收征管效率，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国合同法》等有关法律法规，结合江西实际，制订本办法。

第二条委托代征是指主管国税机关本着有利于税收控管和方便纳税的原则，按照国家法律、行政法规规定，委托有关单位和人员以税务机关的名义征收零星分散和异地缴纳的税款的一种征收方式。

零星分散税收包括偏远农村个体税收、税源零星的小型集贸市场税收、临时从事经营的纳税人税收、生猪定点屠宰场生猪税收等。

第三条本办法所称“主管国税机关”是指各县（市、区）国家税务局。

第四条本办法所称“代征单位”是指主管国税机关依据本办法委托的有关单位。

本办法所称“代征员”是指经主管国税机关确定，受托代征单位具体从事税收代征工作的人员。

第二章代征资格第五条受托代征单位应当具备下列条件：（一）依法成立，在当地有固定工作场所；（二）能够正确执行国家法律、法规和税收政策，熟悉相关税收法律、法规、规章和业务，认真履行代征税款义务，积极依法协税护税；（三）掌握被委托征税的纳税人的生产经营、收入、所得等基本情况；（四）组织机构健全，管理规范，能够准确核算代征税款；（五）有符合代征人员条件的在职人员；不得委托乡镇政府、村委会、居委会、个人代征税款。

重庆市地方税务局关于印发《重庆市地方税收委托代征管理办法》的通知文章属性•【制定机关】重庆市地方税务局•【公布日期】2004.10.28•【字号】渝地税发[2004]250号•【施行日期】2004.10.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文重庆市地方税务局关于印发《重庆市地方税收委托代征管理办法》的通知（渝地税发[2004]250号）各区县(自治县、市)地方税务局，市局各直属单位：现将市局制定的《重庆市地方税收委托代征管理办法》印发给你们，请各单位结合本单位的工作实际，认真贯彻执行。

二00四年十月二十八日重庆市地方税收委托代征管理办法第一条为规范我市地方税收委托代征行为，加强税收源泉控管，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定，制定本办法。

第二条委托代征是地方税务机关为了有利于税款征收或者方便纳税人缴纳税款，根据国家税收法律、行政法规的规定，委托代征人代表地方税务机关依照税收法律、法规的规定征收税款的一种征收方式。

第三条地方税收征管应坚持以税务机关直接征收为主，委托代征等其它征收方式为辅的原则。

委托代征以国家税收法律、行政法规及规章为依据，以委托方依法委托、受托方自愿接受为原则。

第四条本办法适用于本市各级地方税务机关及代征代缴税款的单位(以下简称代征人)。

第五条主管地税机关根据下列因素确定代征人：(一)与纳税人有管理关系；(二)与纳税人有经济利益关系；(三)与纳税人有地缘关系；(四)拥有其他税收控管和方便纳税人的有利条件。

代征人以各级人民政府的职能部门或者行业行政主管部门为主。

第六条代征单位必须同时具备下列条件：(一)具备法人资格；(二)在当地有固定办公场所；(三)组织机构健全，管理制度完善；(四)有专职的办税人员负责管理具体代征工作(五)恪守信用。

第七条异地缴纳的税收实行委托代征的受托人必须是税务机关。

第八条代征人的代征资格由各区县(自治县、市)地方税务局、市局各直属单位依据本办法规定的原则、条件确定。

委托代征报告服务指南发布日期：2020年8月1日实施日期：2020年8月1日国家税务总局浙江省税务局委托代征报告服务指南一、适用范围涉及的内容：税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书，受托单位和人员按要求以税务机关的名义依法征收税款，按时申报入库。

适用对象：法人/其他组织/个人适用对象说明：受托单位和人员。

二、事项审查类型即审即办三、办理依据（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款。

（二）《国家税务总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2013年第24号）第二条、第十八条。

四、受理机构主管税务机关办税服务厅（场所）五、决定机构主管税务机关六、数量限制无数量限制七、申请条件依法接受税务机关委托、行使代征税款的单位或人员，根据税务机关确定的代征范围、核定税额或计税依据、税率代征税款，在税款解缴期内填报《委托代征税款报告表》、《委托代征税款明细报告表》及其他相关资料，向税务机关进行委托代征报告，并解缴税款。

八、禁止性要求无禁止性要求九、申请材料目录注:1.请各位纳税人在办理涉税事项时，按照《办税指南》中所涉及的相关表单的规定携带或事先加盖单位公章或相关印章。

2.报送资料如为复印件，须注明与原件一致，并加盖公章。

3.纳税人上门办理涉税事项时需报送纸质版资料，通过网上办理或移动终端办理的按照系统操作报送电子版资料。

4.我省目前正积极推进实名办税工作，敬请各位纳税人上门办理涉税事项时注意携带相应身份证件用于查验。

十、申请接收申请方式：上门申请、网上申请、移动终端申请。

通办范围：同城通办十一、办理基本流程十二、办理方式上门办理、网上办理、移动终端办理。

十三、办结时限法定时限：即时办结承诺期限：即时办结时限说明：无十四、收费依据及标准不收费十五、办理结果无十六、结果送达自作出决定之日起0个工作日内送达送达方式：当场送达/快递送达/电子文件网上送达十七、行政相对人权利和义务（一）依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》（2009年第1号）等法律法规，申请人在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：1、知情权 2、保密权 3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申请延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税款权 8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利。

第一章总则第一条为规范委托代征单位的管理，提高税收征收效率，确保税收法律法规的贯彻落实，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，制定本制度。

第二条本制度适用于接受税务机关委托，代征税款、罚款及其他税收相关费用的单位（以下简称“委托代征单位”）。

第三条委托代征单位应严格遵守国家法律法规，积极配合税务机关工作，确保委托代征工作的顺利进行。

第二章委托代征单位的条件第四条委托代征单位应具备以下条件：1. 具有独立法人资格，注册资金达到一定规模；2. 具有良好的信誉和财务状况；3. 具有稳定的经营业务和较强的社会责任感；4. 具有专门的税务人员，熟悉税收法律法规；5. 具有完善的内部管理制度和操作流程。

第三章委托代征单位的审核与签约第五条税务机关应按照公平、公正、公开的原则，对申请成为委托代征单位的组织进行审核。

第六条审核内容包括：1. 委托代征单位的资格条件；2. 委托代征单位的信誉和财务状况；3. 委托代征单位的内部管理制度和操作流程。

第七条经审核合格的委托代征单位，税务机关与其签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和责任。

第四章委托代征单位的职责与义务第八条委托代征单位应履行以下职责：1. 严格按照委托代征协议的规定，依法征收税款、罚款及其他税收相关费用；2. 及时、准确地向税务机关报送征收情况，包括征收金额、征收对象、征收期限等；3. 依法保障纳税人的合法权益，不得擅自提高或降低税率和收费标准；4. 配合税务机关开展税务检查和调查，及时提供相关资料；5. 加强内部管理，提高服务质量，确保委托代征工作的顺利进行。

第九条委托代征单位应承担以下义务：1. 严格遵守国家法律法规，不得从事违法活动；2. 不得以任何形式向纳税人收取不正当费用；3. 不得泄露纳税人信息；4. 定期接受税务机关的监督检查。

第五章监督与考核第十条税务机关应建立健全委托代征单位的监督考核机制，对委托代征单位的工作进行定期考核。

大连市地方税务局关于印发委托征收管理办法(试行)的通知文章属性•【制定机关】大连市地方税务局•【公布日期】2008.08.08•【字号】大地税发[2008]52号•【施行日期】2008.09.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文大连市地方税务局关于印发委托征收管理办法（试行）的通知（大地税发[2008]52号）各基层局，市局机关各处室，局属各事业单位：现将《大连市地方税务局委托征收管理办法（试行）》及其起草说明和配套流程图一并印发给你们，请遵照执行。

二○○八年八月八日大连市地方税务局委托征收管理办法（试行）第一章总则第一条为了规范委托征收行为，加强对零散税收和异地缴纳税款的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）和其他法律、法规、政策的有关规定，制定本办法。

第二条委托征收是指税务机关依法委托受托征收单位，以委托税务机关的名义向纳税人征收税款的一种征收方式。

本办法中的委托税务机关，是指在大连市行政区域内委托征收税款的县以上地税机关，包括大连市地方税务局及其所属直属局和各县市区地方税务局；受托征收单位是指受托征收税款的单位，应当同时具备以下条件：（一）是依法成立的具有民事权力能力和民事行为能力的行政、事业、企业单位及其他合法社会组织；（二）有固定的办公场所和征收税款所必需的办公设备；（三）有熟悉相关税收法律、法规和政策的工作人员，能够正确执行国家法律、法规和税收政策规定，依法履行代征税款义务；（四）财务制度健全、核算规范，具有银行结算账户和保证税款、发票及税收票证安全的制度及客观条件，能够按照委托税务机关的要求，及时、准确、足额代征和解缴税款；（五）能够掌握受托范围内纳税人的生产经营情况，能够有效控管纳税人的税款缴纳行为；（六）能够按照委托税务机关要求，开展税收政策和代征事宜宣传；（七）能够接受委托税务机关的监督检查和培训指导。

苏州市国家税务局关于检发《苏州市国家税务局市税收委托代征管理办法》的通知文章属性•【制定机关】苏州市国家税务局•【公布日期】1995.05.18•【字号】苏州国税发[1995]149号•【施行日期】1995.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文苏州市国家税务局关于检发《苏州市国家税务局市税收委托代征管理办法》的通知（苏州国税发[1995]149号）各县(市)国税局、市区各分局：为了进一步加强市场税收征收管理，保障国家税收收入，我局制定了《苏州市国家税务局市场税收委托代征管理办法》，现检发给你们，希遵照执行。

各县(市)局、市区各分局应根据本办法的要求，结合各自实际情况，制定相应的实施办法，并报市局二科备案。

一九九五年五月十八日附件：苏州市国家税务局市场税收委托代征管理办法为了进一步加强各类市场和零星分散税收的征收管理，保障国家税收收入，防止税款流失，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十二条以及《江苏省实施＜中华人民共和国税收征收管理法＞办法》第十三条的规定，结合我市市场税收征收管理的实际情况，特制定本办法。

一、委托代征的组织与领导1.各县(市)局、市区各分局成立由分管领导为组长、个体税收管理科、征管科(股)、市场(个体)专业所等有关人员为成员的委托代征管理领导小组，具体负责代征单位和个人的选择、试用、调整、监督和奖惩等有关事宜。

2.各县(市)局、市区各分局个体税收管理科或征管科(股)在领导小组的指导下，具体办理代征单位和人员的"委托代征协议"和"委托代征证书"手续及人员的试用、培训等工作。

3.各县(市)局、市区各分局辖管市场、个体的税务(专业)所，负责受托代征单位和个人的政治、业务学习和政策辅导等日常管理工作。

二、委托代征的范围1.各类市场(包括各类农贸市场和其他专业市场)内有征个体商业户、个人承包户和无证经营户的税收；2.市场外的无证经营户的税收；3.市郊、县(市)偏远地区、城乡结合部或征管力量不足的地区零星分散的有证个体工商业户、个人承包户和无证经营户的税收；4.其他零星分散的税收。

委托代征税款管理办法第一章总则第一条为了规范和加强地方税收委托代征工作的管理，强化零星分散税源控管，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法》及其实施细则）的有关规定，结合我省地方税收征管的实际情况，制定本办法.第二条本办法所称的委托代征，是指按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则，由地税机关（委托人）委托有关单位和组织（代征人),按照《委托代征税款协议书》的规定代委托人征收税款(含有关规费，下同）的行为.第三条本办法所称委托人，是指有税收管辖权且具体与代征人签订《委托代征税款协议书》的县（市）级以上地方税务局。

本办法所称代征人，是指依法接受地税机关委托，行使代征税款权利并承担《委托代征税款协议书》规定义务的单位和组织。

本办法所称主管税务机关,是指对委托代征的税收有管辖权,且日常直接负责征收管理的基层税务机关。

第二章委托代征范围第四条符合下列条件的税款可实行委托代征：（一）农贸、建材、文化等专业市场的个体地方税收；---------------------------------------------------------精品文档（二）建筑安装、交通运输、房地产交易、私房租赁、矿产开采加工销售、林业、小水电等行业的地方税收；（三）人民法院执行程序中,拍卖或变卖的财产依法应当缴纳的地方税收;（四）拍卖行拍卖的财产依法应当缴纳的地方税收；（五）国税机关代开发票征收增值税时纳税人依法应当缴纳的地方税收;(六）实行核定征收税款的小型企业的地方税收；（七)主管税务机关根据实际情况，权衡税源控管和征税成本，认为确有必要实行委托代征的其他零星分散、难以征管的地方税收。

第五条由地税机关征收的有关规费在法律、法规、规章规定范围内可随有关税收一并委托代征。

第三章委托代征的确定、变更和终止第六条代征人应当同时具备如下条件：(一)与纳税人有行政管理、业务往来、以及其他合法管理或协作关系；具有一定的税源控管手段，方便纳税，有能力完成代征税款工作任务；（二）有固定的办公、经营场所及代征工作所必要的信息技术条件；(三）开立银行账户，能够独立承担民事责任;（四）有健全的财务制度、机构，并设置专人（或机构）负责具体代征工作;（五）诚实守信且没有违法犯罪记录；---------------------------------------------------------精品文档(六）主管税务机关根据税收征管要求和委托代征事项确定的其他条件。

关于印发《济南市地方税务局委托代征税款管理实施办法》的通知法律法规为加强税源控管，规范委托代征税款行为，依据新《税收征管法》及其实施细则及《山东省地方税务局委托代征税款管理办法》的有关规定，市局制订了《济南市地方税务局委托代征管理实施办法》（以下简称《实施办法》）。

现将《实施办法》、《委托代征地方税收协议书》及相关台帐、报表范本一并印发给你们，并提出以下要求，请认真贯彻执行：一、高度重视委托代征管理工作（一）开展委托代征是税务机关的合法行为新《税收征管法》第二十九条规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动”。

据此，税务机关有权根据国家有关规定委托有关单位按照税务机关核发的委托代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收税款，同时，受税务机关依法委托代征的单位具有合法的税款征收主体资格。

（二）委托代征是加强税源控管的有效手段新《税收征管法实施细则》第四十四条规定：“税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书”。

可见，采用委托代征方式征收税款有利于加强对某些税收，特别是少数零星分散、异地缴纳税收的源泉控管，防止税款流失，方便纳税人缴税，降低征收成本。

二、严格按照规定开展代征工作（一）依法开展委托代征工作各单位必须严格按照法律、行政法规的规定开展委托代征工作，一是采取委托代征方式时必须有国家的有关规定，不得将由自己征收的税款委托其他单位或人员征收；二是依照法律法规规定属于扣缴义务人扣缴税款的，不应采取委托代征方式。

（二）加强代征单位资格审查各单位采取委托代征方式时，应严格按照《实施办法》规定，对委托代征税款的受托方必须具备的条件进行审查。

不具备条件的，一律不准委托。

三、加强委托代征管理工作考核为进一步加强对委托代征工作的管理和监督，市局将采取日常考核与集中考核相结合的办法，对《实施办法》的执行、落实情况进行监督、检查。