审计名词解释及简答3

1审计：审计是一项具有独立性的经济监督活动。

它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

2详细审计/英国式审计：当时没有成套的方法和理论依据，只是根据查错揭弊的目的，对大量的账簿记录进行逐笔审查。

由于详细审计产生于英国，且在英国盛行，故也称为英国式审计。

3信用审计/美国式审计：已证明企业偿债能力为主要目的的资产负债表审计。

由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计。

4审计的属性：机构独立，经济独立，精神独立。

5审计目标：指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。

6民间审计组织：指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的民间审计组织，即会计师事务所。

7专项审计：就是对一个具有专门特征的项目或资金进行的审计。

8经济鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

鉴证业务基本准则规范了鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告等鉴证要素。

9帐表导向审计：围绕会计账簿、财务报表的编制过程进行的，检查是否有舞弊行为或技术性错误的审计10系统导向审计：以被审计单位的健全内部控制系统为前提条件，采用审计抽样方法进行的一种审计11风险导向审计/风险基础审计：是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。

它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。

12内部控制制度/内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性及经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

五要素为，内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。

13控制活动(内部控制的五要素之一):控制活动是指对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策与程序。

它包括业绩评价；信息处理控制；实物控制；职务分离。

我国的定义,控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

14不相容职责/职务：是指企业里某些相互关联的职责/职务，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。

15不相容职务分工：指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。

16内部控制评价：是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。

17内部控制审计：是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

建立健全和有效的内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。

按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。

企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。

18内部控制审计报告内容：1标题，2收件人，3引言段，4企业对内部控制的责任段，5注册会计师的责任段，6内部控制固有局限性的说明段，7财务报告内部控制审计意见段，8非财务报告内部控制重大缺陷描述段，9注册会计师的签名与盖章，10会计师事务所的名称、地址及盖章，11报告日期19内部控制审计报告意见类型：无保留意见，带强调事项段的无保留意见，否定意见，无法表示意见20审计方法：是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。

21财务报表审阅：指注册会计师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务。

22审计抽样：通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。

系统选样：也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。

采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

23.PPS抽样：也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等24抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。

审计人员在进行控制测试时，应注意信赖不足风险，信赖过度风险；审计人员在进行实质性测试时，应注意误受风险（B风险），误据风险（A风险）。

信赖不足风险和误据风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率，是保守性风险。

信赖过度风险和误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的结论，是最危险的风险。

25非抽样风险：指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

26审计风险：财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

27重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露)认定层次考虑重大错报风险28特别风险：作为风险评估程序的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险。

这些需要特别考虑的重大错报风险就是“特别风险”。

29检查风险：是指某一账户或交易类别单元或连同其它账户、交易类别产生错报，而未能被实质性测试发现的可能性。

30评价控制风险:是评价内部控制政策和程序,防止或者发现财务报告中重大错报的有效程度的过程。

评价控制风险得到的结果，称为控制风险估计水平，低水平时比较好。

31期望审计风险:是指审计完成并发表无保留审计意见之后，审计人员所愿意承担的一种主观确定的、财务报表未公允表达的风险。

32合理保证：要求注会通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴定对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证33审计流程:是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。

审计流程包括广义和狭义两方面的含义。

广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。

34审计工作程序/审计程序：指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。

审计工作程序简称审计程序35风险评估程序:注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。

36进一步审计程序：指注会针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序37控制测试/符合性测试：指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

38实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

39持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

40会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。

被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责41调节法：指为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和各自分离的相关数据通过调节法调整而趋于一致的审计方法。

42期后事项：指资产负债表日与审计报告日期间发生的，以及审计报告日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

43或有负债：指由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种意外情况，因而要由被审计单位负责的潜在损失。

44或有收费：收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

45后续审计：指审计组织在审计结论和决定发出后的规定期内，对被审计单位执行审计结论和决定的情况所进行的审计。

46审计准则/独立审计准则/注册会计师执业准则:是指由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，审计人员在进行审计工作时必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

47会计师事务所质量控制准则：是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则会计师事务所质量控制准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。

48业务招揽：是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。

49专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。

50审计依据：就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。

有评价经济活动合法性的审计依据，评价经营管理活动效益性的审计依据，评价内部控制系统有效性的审计依据。

51审计计划：是指审计人员为了完成各项审计任务，达到预期审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计划。

52总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，用以确定审计的范围、时间和方向。

并指导具体审计计划。

53具体审计计划：具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明。

54重要性/审计重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

55审计证据：是指注册会计师在执行审计业务过程中为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中的信息和其他信息。

56函证/函证法：指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程57应收账款函证：就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

58积极的函证方式/肯定式函证:是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有的情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

59消极的函证方式/否定式函证:是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。