内部控制制度在企业风险管控中的作用

内部控制制度在企业风险管控中的作用
作者：林昌英
来源：《现代经济信息》2014年第16期
摘要：当前国有企业的改革正处于建立现代化企业制度的攻坚阶段，逐步建立起现代化企业制度，公司结构逐渐趋于完整，这就为内部审计提供了有利的内部条件，因此，如何搞好企业内部控制、降低企业风险、提高企业自身的生存能力就成了建立现代化企业制度的关键问题。

近年来，国内外的一些企业，都爆出了一些黑幕，内部审计已成为全球性问题并被公认为公司治理中的基石之一。

本文阐述了内部控制制度在企业风险管理理念的重要意义以及在企业风险管理中的作用。

关键词：内部控制制度；企业；风险管控
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-01
内部控制制度是现代化企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称。

随着时代的发展和市场经济体制的确立，由于科技的飞速发展，经济形势不断面临着新的挑战，企业也面临着激烈的市场压力和竞争，随时都有可能发生风险，要想很好得应对风险，就需要做好风险管理工作，只有保证了风险的管理工作质量，才能有效降低风险的发生概率，减少风险带来的损失，从而有效优化配置企业资源，最大限度地增加企业的效益。

由此可见，内部控制在企业风险管理中的作用越来越大。

一、内部控制制度在企业风险管理理念的重要性
企业在现代市场经济环境下的自身发展演进与企业风险密切相关，内部控制理论在早期关注财务会计账项的查弊和纠错，美国安然事件、我国“中航油”等事件的发生使内部控制制度理论受到了质疑，企业风险管理开始受到人们关注。

国际会计组织颁布的新规则将企业内部控制更名为企业风险管理，将内部控制的目标定位提高到新的战略地位。

我国借鉴其将内部控制要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息活动、信息与沟通、内部监督五大方面。

内部环境是直接造成各企业内部控制形式和内部差异的根本原因。

内部环境建设的好坏显著影响其组织内人员看待风险、对待风险的态度和承受能力，其中会计人员是关键环节。

企业需针对每一个关键环节和关键控制点制定强有力的控制措施。

风评评估是企业及时识别、科学分析经营活动中的目标相关风险，恰当制定应对风险的策略是实施内部调控的重要环节。

这种评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应付。

在权衡风险与收益时，应根据管理人员的风险偏好来确定应对策略和措施，尽量避免因个人偏好给企业经营造成重大损失。

控制活动是指企业根据风险应对策略采取相应的控制措施，形成有效的制衡机制，将风险控制在可承受范围内，以确保管理层所选择的风险应对策略得以有效实施，将风险控制在可承受范围内。

在信息化高度发达的现代化社会中，企业的长足发展也要建立在信息的基础上。

企业的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对风险，企业应建立信息与沟通机制，以保证信息的真实性、及时性和有效性，确保信息及时沟通，促进内部控制的有效运行。

内部监督就是企业监督并检查其内部控制的建立和实施情况，对其内部控制的有效性进行评价，对其发现的内部控制缺陷及时加以改正。

内部监督是促进企业内部控制的健全性和合理性，提高内部控制的有效性的重要手段，是实施内部控制的重要保证。

二、内部控制在企业风险管理中的作用
1.内部控制和风险管理的联系
外在联系：（1）内部控制和风险管理都是由企业董事会、管理层及其他人员共同实施的。

强调了全体人员参与的观点，指出各方在内部控制和风险管理中都有相应的角色与职责。

（2）内部控制和风险管理都明确了致力于企业内部日常管理运行的一个有效机制的过程。

（3）内部控制和风险管理都为实现企业目标提供了合理的保证。

（4）内部控制和风险管理在控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、和监督等方面是重合的。

外在联系：企业的内部控制是企业制度的组成部分，是在企业经营权与所有权分离的情况下对投资者利益的保护机制。

企业风险管理原则是在新的技术和市场条件下对内部控制的自然扩展，企业风险管理应用于战略制定与组织的各层活动中。

它使管理者面对不确定性时能够识别、评估和管理风险，创造价值和保护价值。

风险管理能够使风险偏好与战略保持一致，统筹考虑风险增长及回报，促进形成应对风险的决策，减小经营风险与损失，识别与管理企业交叉的风险，为多种风险提供整体决策，捕捉机遇以及使资本的利用合理化。

2.风险控制在企业管理中的作用
内部控制与风险管理的根本作用都是维护投资者的利益、保全企业资产，并创造新的价值。

企业的内部控制是企业制度的组成部分，是在企业经营权与所有权分离的条件下对投资者利益的保护机制。

它可以保证会计信息的准确性和可靠性，防止经营层操纵报表与欺诈，保护公司的财产安全，遵守法律以维护公司的名誉，避免招致经济损失等。

通常情况下，合理地利用内部控制有利于企业改善经营活动，提高工作效率和经济利益。

健全的内部控制是企业经营成败的一个关键，具有统合作用、制约与激励作用和促进作用。

具体来说，建立和实施内部控制有以下作用：保护财产安全；保护会计记录的可靠性；及时提供可靠的财务信息；减少费用，增加盈利；减少和避免无意识的风险；预防、查核和纠正错误及弊端；保证正确地履行所授予的职责。

目前我国大多数企业的内部控制还相当脆弱，主要表现为：客观环境的局限性、投资者的风险意识淡薄、缺乏对内部控制重要性的认识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力等。

这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。

风险控制可以和内部控制有效地结合起来，使企业能够更加有效地加强内部控制和规范风险管理。

内部审计可以通过风险管理促进内部控制的完善，能够客观地、从全局角度管理风险；控制、指导企业风险策略；内部审计部门的建议较容易引起重视，这会加强管理当局内部审计部门意见的重视程度。

三、总结
随着我国市场经济制度的不断发展和完善，以及社会经济形势的不断变化，企业在生产实践中必将面临越来越多的风险，要想有效地管理风险，就必须对其内部控制在企业风险管理中的作用予以重视。

在我国，开展以风险控制为导向的管理审计在现阶段还是一项全新的工作，需要在实践中慢慢探索，并结合我国实际情况，选择性地借鉴一些国外的经验，充分发挥内部控制制度在企业风险管控中的作用。

参考文献：
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