职工辞退福利企业所得税前扣除问

试论辞退福利的会计处理随着企业发展的变化和经济环境的不断调整，企业在经营过程中可能会遇到员工辞退的情况。

员工辞退后所涉及的福利问题如何进行会计处理，是企业管理中一个值得重视的问题。

本文将试论辞退福利的会计处理，并就该问题提出一些观点和建议。

一、辞退福利的概念和组成辞退福利是指企业在员工因工作调整、裁减等原因而离开企业时所应享有的一系列经济补偿和福利待遇。

这些福利包括但不限于遣散补偿金、工资待支付、年假折现、其他社会保险等。

对于企业而言，必须对员工辞退所涉及的福利问题进行合理而准确的会计处理，以确保企业遵循相关法律法规，保障员工合法权益。

员工辞退福利主要包括以下几项：（1）遣散补偿金：是指根据员工工龄和岗位等情况而支付的一定经济补偿金，向员工表示对其辞退的补偿和尊重。

（2）未支工资：即员工在辞退前已发生但尚未支付的工资。

（3）年假折现：员工在辞退前已累积的年假将按照一定比例折算为经济补偿。

（4）其他社会保险：包括养老保险、医疗保险、失业保险等，根据法律规定企业需对员工辞退前已缴纳但尚未使用的社会保险进行相应的处理。

以上所述福利是员工在辞退时应享有的，企业需要根据相关法规和管理制度对这些福利进行合理而准确的会计处理，以确保员工合法权益得到充分保障。

二、辞退福利的会计处理方法1. 遣散补偿金的会计处理遣散补偿金是员工在辞退时应得到的一项重要福利待遇，因此企业在会计处理时需要按照以下原则进行：（1）确认义务：企业应当在员工提出辞退申请之时确认遣散补偿金的义务，并将其计入负债。

（2）计提准备金：企业应当将预计发生的遣散补偿金计提为准备金，以反映企业对员工的赔偿义务。

（3）确认费用：在辞退福利实际发生时，企业需要根据事实情况确认相应的费用，将遣散补偿金支出确认为费用，计入损益表。

2. 未支工资的会计处理3. 年假折现和其他社会保险的会计处理年假折现和其他社会保险的会计处理原则与上述类似，需要按照企业对员工的应付款项确认、计提准备金以及确认费用的原则进行。

企业所得税税前扣除疑难问题解答2011-05-27 09:18:00 作者：网络管理员来源：浏览次数：291问：企业在管理费用上列支人员工资，但未给员工交各种社会保险。

不知道这部分工资可不可以在企业所得税前列支，是不是填纳税申报表时，要全额调增？答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

企业应该给员工缴纳各种社会保险，而未缴纳的，对应的工资不符合合理性原则，不能税前扣除。

2问：我企业2009年租用个人的房屋做为办公室，租期一年，期满后发现在租赁期间，房屋内部有破损，出租个人就要求我企业进行赔偿，我们双方签定了赔偿协议，并将相应的赔款支付给了房主。

但因其是个人，所以我企业对此赔偿款没有取得发票，可否仅凭双方签定的赔偿协议列支这部分费用？答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得时扣除。

你单位发生的“赔偿”如果是租用经营用房屋时产生的，且与生产经营活动有关的支出，并能提供相关证明材料的，可以在税前扣除。

相关证明材料应包括双方租赁协议，赔偿协议，房屋破损前、破损后的证明资料，破损和经营相关的证明材料，破损损失额的鉴定材料等能够有效证明此破损和企业与取得收入有关。

一、税前扣除的概念税前扣除是指在计算企业应纳税所得额时，允许企业在税前扣除一定范围内的支出。

税前扣除的目的是减轻企业的税负，鼓励企业增加投资、扩大生产，提高经济效益。

二、解除劳务合同补偿税前扣除的依据1.《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与其取得应纳税收入有关的必要和正常的支出。

2.《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分，免征个人所得税。

3.《企业会计准则》规定，企业在核算辞退福利时，应将其计入管理费用。

三、解除劳务合同补偿税前扣除的范围1.用人单位依法解除劳动合同，向劳动者支付的经济补偿金。

2.用人单位因破产、解散等原因，向劳动者支付的经济补偿金。

3.用人单位与劳动者协商一致，解除劳动合同，向劳动者支付的经济补偿金。

4.用人单位因劳动者非因工负伤、患病等原因，无法继续履行劳动合同，向劳动者支付的经济补偿金。

四、解除劳务合同补偿税前扣除的具体操作1.企业在支付解除劳动合同补偿金时，应按照实际发生额计入管理费用。

2.企业在年度企业所得税汇算清缴时，将解除劳动合同补偿金支出作为税前扣除项目。

3.企业在实际支付解除劳动合同补偿金时，应按照国家规定缴纳相应的社会保险费和住房公积金。

4.企业在支付解除劳动合同补偿金时，应依法开具发票，确保税务合规。

五、注意事项1.企业在支付解除劳动合同补偿金时，应严格按照国家法律法规和政策执行，确保税务合规。

2.企业在支付解除劳动合同补偿金时，应注意扣除标准的准确性，避免因扣除标准不准确而引发税务风险。

3.企业在支付解除劳动合同补偿金时，应确保实际发生额与账面记载相符，避免虚列支出。

总之，解除劳务合同补偿税前扣除是企业人力资源管理中的一项重要税务处理工作。

企业应严格按照国家法律法规和政策执行，确保税务合规，降低税务风险，提高经济效益。

员工离职补偿金的会计与税务处理在企业的生产经营中，由于企业发展变化原因或者员工自身原因，企业与员工解除劳动合同，依据劳动合同法相关规定，企业应当向员工支付经济补偿金，经济补偿按员工在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向员工支付。

那么企业支付的这笔离职经济补偿该如何进行会计和税务处理呢?下面是yjbys 小编为大家带来的员工离职补偿金的会计与税务处理的知识，欢迎阅读。

一、会计处理规定
《企业会计准则第9 号-职工薪酬》规定：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务，企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理。

企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。

企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并具体考虑下列情况。

1、对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。

2、对于自愿接受裁减建议的辞退计划，由于接受裁减的职工数量不确定，企业应当根据《企业会计准则第13 号一一或有事项》规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职。

关于辞退福利的财税处理一、释义辞退福利：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务,企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理。

二、辞退福利会计处理根据《企业会计准则第9号—职工薪酬》及其应用指南，因解除与职工的劳动关系给予职工的经济补偿，不计入资产成本，只计入当期管理费用，借记“管理费用—职工薪酬—辞退福利”（本科目项目核算归属于人力资源部），贷记“应付职工薪酬—辞退福利”科目。

（一）、辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后12个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定。

1、职工没有选择权的辞退职工经济补偿职工没有选择权的辞退职工经济补偿即职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。

企业应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等计提辞退职工经济补偿金额。

（1）进行计提时：借：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：应付职工薪酬—辞退福利(2) 实际支付时：借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款贷：应交税费—个人所得税同时代缴个人所得税时：借：应交税费—个人所得税贷：银行存款2、职工有选择权的辞退职工经济补偿职工有选择权的辞退职工经济补偿即职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。

根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等，按照《企业会计准则第13号—或有事项》规定，计提辞退职工经济补偿金额。

(1) 进行计提时：借：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：预计负债—辞退福利(2) 实际支付时：a、计提数小于实际发生数借：预计负债—辞退福利借：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：应付职工薪酬—辞退福利b、计提数大于实际发生数借：预计负债—辞退福利贷：管理费用—职工薪酬—辞退福利贷：应付职工薪酬—辞退福利同时：借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款贷：应交税费—个人所得税代缴个人所得税时：借：应交税费—个人所得税（二）、对于辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定。

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.01.04•【文号】国税函[2009]3号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】正文国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函〔2009〕3号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；二、关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

国有企业改制过程中辞退福利的财税处理摘要:本文基于《企业会计准则第9号——职工薪酬》对辞退福利的有关规定,对国有企业改制过程中辞退福利的会计和税务处理进行了探讨,以期帮助国有企业在改制过程中更好地做好辞退福利工作。

关键词:辞退福利;企业改制;会计;税务一、国有企业改制过程中面临的辞退福利问题国有企业在改革前担负着保证就业、维持社会稳定的重任,企业员工数量庞大。

随着国企改革的不断推进,难免要有下岗分流、裁员等问题。

国企的福利待遇较好,为了鼓励员工解除劳动关系,通常会支付一笔较高的补偿费。

因此,对于国企改制来说,辞退福利成为企业开支的一个重要组成部分。

《国际会计准则》第19号将辞退福利定义为:企业(主体)按照法律与雇员(或他们的代表)签订的合同或其他协议,或基于商业惯例的推定义务、习惯或平等的意愿,承诺当其终止对雇员的雇佣时进行的支付(或提供的其他福利)。

我国《企业会计准则》第9号将辞退福利定义为:在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人是否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿,或者在职工劳动合同尚未到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。

两者的实质内涵是相同的。

二、辞退福利的确认与计量(一)辞退福利的确认1.企业已经制定正式的解除劳动关系计划,或提出自愿裁减建议,并即将实施。

该计划和建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量;根据有关规定,按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额;拟解除劳动关系或裁减的时间。

这里所说的解除劳动关系计划或自愿接受裁减建议,应当经过董事会或类似机构正式批准;即将实施是指辞退工作一般应当在一年内实施完毕,但因付款程序等原因推迟到一年后付款的,视同符合辞退福利预期负责确认条件。

2.企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或自愿裁减建议。

由于企业按照辞退计划或裁减建议被辞退的职工不再为企业未来经济利益。

因此,对于满足负责确认条件的所有辞退福利,均应当于辞退计划满足预期负责确认条件的当期计入费用,不计入资产成本。

职工辞退福利企业所得税前扣除问题（老会计人的经验）一、辞退福利会计处理（一）、辞退福利定义：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

辞退福利主要包括：（1）在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。

（2）在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。

辞退福利通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也采取在职工不再为企业带来经济利益后，将职工工资支付到辞退后未来某一期间的方式。

（二）、辞退福利确认和计量辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（如工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退职工时进行辞退福利的确认和计量。

企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。

如果企业能够单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议，则表明未来经济利益流出不是很可能，因而不符合负债的确认条件。

由于被辞退职工不再为企业带来未来经济利益，因此，对于所有辞退福利，均应当于辞退计划满足职工薪酬负债确认条件的当期计入费用，不计入资产成本。

企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。

辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定。

对于职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业提供服务，不能为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿的，如发生“内退”的情况，在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，在其正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理。

解除劳动合同一次性补偿金个税计算一、引言劳动关系中的解除劳动合同是一种常见情况，无论是在雇主解雇员工还是员工主动离职的情况下，解除劳动合同都可能会涉及到一次性补偿金的发放。

然而，根据国家相关法律规定，一次性补偿金是需要缴纳个人所得税的。

因此，了解如何计算解除劳动合同一次性补偿金的个税是非常重要的。

二、个税适用政策根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人取得的各项所得都需要缴纳个人所得税。

在解除劳动合同的情况下，一次性补偿金属于“劳动报酬”所得的范畴，需要根据相关政策进行个税计算。

根据现行的个税法律法规，居民个人的工资薪金所得可以享受起征点。

起征点是指个人所得税法规定的可以免征税的最低收入额。

根据最新的国家规定，起征点为5000元。

即，个人所得税的计算是从超过5000元的部分开始计算。

三、解除劳动合同一次性补偿金的计算方法1. 税前补偿金计算解除劳动合同一次性补偿金的计算方法一般为：工龄×月工资×补偿比例。

其中，工龄是指员工在原单位工作的年限，月工资是指员工在工作时的基本工资，补偿比例是根据相关劳动法规定或与雇主协商确定的补偿比例。

2. 个税计算方法（1）计算应纳税所得额应纳税所得额=税前补偿金-起征点（2）计算个人所得税个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数适用税率和速算扣除数根据个人所得税法的规定，不同的所得额有不同的税率和速算扣除数。

具体的税率和速算扣除数可以在国家税务部门的官方网站上查询。

四、示例分析假设员工小张在某公司工作了5年，每个月的基本工资为8000元，解除劳动合同时确定了一次性补偿金的补偿比例为12个月工资。

1. 计算税前补偿金税前补偿金 = 5年× 8000元/月× 12个月 = 480000元2. 计算应纳税所得额应纳税所得额=税前补偿金-起征点=480000元-5000元=475000元3. 计算个人所得税根据个人所得税法规定的适用税率和速算扣除数，我们可以查得员工小张的应纳税所得额对应的税率为10%，速算扣除数为0。

新准则下员工辞退福利的会计与税务处理作者：衣光臻来源：《会计之友》2009年第01期【摘要】社会环境不断变化，企业经营会随之扩张或缩小规模，因此出现员工辞退现象。

为了社会的稳定，企业负担解除劳动合同给予一次性补偿，因为会计与税务是不同的分支，在对补偿的处理中会计与税务有所不同。

【关键词】辞退福利；税务；会计企业在生成经营中由于各种原因会遇到辞退员工的情况，企业支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出，按照新准则的会计处理与税法的纳税处理各不相同。

一、辞退员工补偿的会计处理职工薪酬的内容主要有八项：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。

我国基本养老保险和补充养老保险制度属于“缴费确定型”，不是“待遇承诺型”，类似于国际财务报告准则中的设定提存计划。

以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。

）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。

根据新《企业财务通则》（财政部令第41号）的规定，企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支出。

企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。

【每日一税】辞退福利VS离职后福利，不是所有的职工薪酬都能税前扣除新冠疫情带来的经济冲击可不容小觑，全国电影院停业至今已将近4个月，据统计，今年一季度有5000多家影视公司注销或吊销，2000多家影院倒闭，就连巨头万达电影一季度预计亏损6亿左右......经济形势不乐观，生活也是越发艰难。

最近网上Airbnb致辞退员工的公开信在网络流传开来，各大公司也开始启动新一轮的裁员计划.....作为财税人，对于公司发生裁员、辞退员工给予的补偿在税务上该如何处理呢？今天小编就带领小伙伴们一起学习一下。

进入正文前，小编希望小伙伴们理解下面这两个关键词：辞退——被动的行为，离职——主动的行动。

说起裁员，不得不提企业会计准则上的两个词：辞退福利和离职后福利。

一提起这两个词，虽然在会计、税法等教材上有过一面或多面之缘，大多小伙伴可能感觉还是比较陌生，因为平时很少接触得到。

毕竟一旦启动裁员，对公司来讲除非是业务积极转型，大多是资金周转困难、削减成本的无奈之举。

废话不多说了，直接上文~ 【会计准则-职工薪酬】一、《企业会计准则第9号——职工薪酬》1、第二条规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

（1）离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

（2）辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

2、第十一条规定，企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。

离职后福利计划，是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。

其中：（1）设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；（2）设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。

企业支付离职经济补偿会计和税务如何处理企业支付离职经济补偿会计和税务如何处理一、会计处理规定《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定:辞退福利,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿. 由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务,企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理.企业向职工提供辞退福利的,应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日,确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益.企业应当按照辞退计划条款的规定,合理预计并确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并具体考虑下列情况.1.对于职工没有选择权的辞退计划,企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债.2.对于自愿接受裁减建议的辞退计划,由于接受裁减的职工数量不确定,企业应当根据《企业会计准则第13号一一或有事项》规定,预计将会接受裁减建议的职工数量,根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债.3.对于辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后十二个月内完全支付的辞退福利,企业应当适用短期薪酬的相关规定.4.对于辞退福利预期在年度报告期间期末后十二个月内不能完全支付的辞退福利,企业应当适用本准则关于其他长期职工福利的相关规定,即实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划,企业应当选择恰当的折现率,以折现后的金额计量应计人当期损益的辞退福利金额.因此,对于满足负债确认条件的所有辞退福利,无论是哪个部门的人员,会计处理借方均应当计入管理费用科目,而不是计入资产成本进行资本化,贷方是计入应付职工薪酬科目,单独一类职工薪酬进行会计处理.二、企业所得税处理1、离职经济补偿能是否属于合理工资薪金支出《企业所得税法实施条例》第三十四条规定:企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除.前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.从上述规定可以看出,《企业所得税实施条例》对工资薪金列举不包括员工辞退福利,并且被辞退员工显然已经不再符合任职或者受雇,任职或者雇用关系,一般是指所有连续性的服务关系,提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入来自于任职的企业,并且这种收入基本上代表了服务人员提供的劳动价值.而离职补偿产生的原因是终止雇佣而不是为获得职工的服务.因此,员工离职经济补偿金虽属于职工薪酬的核算范围,但不属于企业所得税法中规定的合理工资薪金范畴.企业支付给离职人员的离职补偿金不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除,并且不得作为计算职工福利费等的基数.2、离职经济补偿金如何税前扣除(1)《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.同时,第二十一条规定:在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算.(2)《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定:八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额.目前,《企业所得税法》及其实施条例和有关税收法规并没有对离职补偿金的税前扣除标准作出明确规定,因此,企业支付的员工离职补偿金不超过劳动合同法规定的标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,作为与取得应纳税收入有关的有必要和正常的支出在企业所得税前扣除.(3)《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》(税总函[2015]299号)规定:企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费,在进行年度企业所得税汇算清缴时,对当年度预提费用科目发生额进行纳税调整,待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后,企业可按规定进行税前扣除.会计上在计提离职补偿时,多数情况下是按照预计负债的方式进行处理的,离职补偿的确切金额尚未确定.而在企业所得税的税前扣除中,需要遵循实际发生原则,即税前扣除项目的金额是实际发生的、确定的,由于企业计提的离职补偿不符合实际发生原则的要求,因此税收中不得扣除,需要纳税调增;在职工从企业离职并实际领取离职补偿费后,由于该项补偿已经实际发生,且金额可以确定,因此企业可按规定进行税前扣除.三、个人所得税处理1、《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)规定:对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按工资、薪金所得项目计征个人所得税.考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大,而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入,因此,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均.具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税.个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算.按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款,由支付单位在支付时一次性代扣,并于次月7日内缴入国库.2、《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)规定:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税.上述两个文件,明确了两个重要问题:(1)企业支付的离职补偿金,应该按工资、薪金所得项目代扣代缴个人所得税,由支付单位在支付时一次性代扣.(2)给予了相应的优惠,员工取得的离职补偿金收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税.此外,还应当注意,离职补偿金是个人所得税范畴的工资薪金,并不是企业所得税范畴的合理工资薪金.3、企业每年与员工签订一年期的劳动合同,年终解除劳动合同时,对员工支付相当于一个月工资的劳动补偿金,对于考核合格的多数员工,在下一年又重新签订新的劳动合同继续聘用,这个补偿金是否免个税呢?小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

离职补偿金企业所得税税前扣除说明离职补偿金企业所得税税前扣除说明按照新会计准则的相关规定，职工离职补偿费属于职工辞退福利，既不属于工资薪金也不属于职工福利费，而应属于与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出。

但由于辞退福利分为职工有选择权和没有选择权两种情况，因此在企业所得税前扣除时也有所不同。

如果职工没有继续在职的选择权，那么辞退福利被视同因与职工解除劳动关系给予的补偿。

企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出在实际发生时，可以在企业所得税税前扣除。

如果职工有继续在职的选择权，那么辞退福利属于或有事项，通过预计负债计入费用。

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，因此，由企业确认的预计负债而计入费用的金额不允许税前扣除。

《企业所得税实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

离职补偿费是因解除了雇佣关系支付的，不再属于工资薪金。

《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》（税总函〔2015〕299号）相关规定如下：深圳市国家税务局、地方税务局：你局《深圳市国家税务局关于华为公司集团内部人员调动离职补偿金税前扣除问题的请示》（深国税发〔2015〕59号）收悉。

经研究，现批复如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，华为公司对离职补偿事项的税务处理不符合企业所得税据实扣除原则，应该进行纳税调整。

企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度预提费用科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。

职工福利费汇算清缴税前扣除标准
职工福利费汇算清缴税前扣除标准是指企业或事业单位根据有关法律、法规和国务院财务部有关规定，在支付给员工职工福利费用时，根据实际
支出情况，可以在除去福利支出金额基础上，按一定比例扣除的费用，以
减少缴纳的所得税。

具体而言，职工福利费汇算清缴税前扣除标准主要包括四个方面，即
以实际支出金额的20％为限，扣除离职福利金（离职补偿金）及养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等五险费用；以实际支出
金额的50％为限，扣除企业年金专项账户（基金）投资保本型产品支出；以实际支出金额的30％为限，扣除公积金提缴额；以实际支出金额的30％为限，扣除职工福利费用中部分企业购买的商业保险支出。

最后，要注意的是，职工福利费汇算清缴税前扣除标准应当不于100元，否则，企业或事业单位则不能够申请税前扣除，也就无法减轻本单位
的税收负担。

目前，国际金融危机，国内许多企业经营受到影响，在此情况下有些企业纷纷裁员，企业辞退员工，支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出按照新准则的会计处理与税法的纳税处理各不相同。

一、辞退员工补偿的会计处理根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴，因此，企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。

即一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。

该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量，根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额，拟解除劳动关系或裁减的时间。

二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。

会计处理为：借：管理费用贷：应付职工薪酬对于满足负债确认条件的所有辞退福利，不管是哪个部门的，借方均应当计入管理费用，不计入资产成本，这里的思路不再是谁受益谁负担的原则。

贷方是应付职工薪酬，从性质上说，这里的应付职工薪酬应当是或有事项准则中所说的预计负债，但是会计处理应该通过“应付职工薪酬”科目。

实质性辞退工作在1年内完成，但补偿款项超过1年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用，具体会计处理如下：（一）确认因辞退福利产生的预计负债时的会计处理：借：管理费用未确认融资费用贷：应付职工薪酬——辞退福利（二）各期支付辞退福利款项时的会计处理：借：应付职工薪酬——辞退福利贷：银行存款同时：借：财务费用贷：未确认融资费用例1：丁公司为一家钢铁制造企业，2008年9月，为了能够在下一年度顺利实施转产，该公司管理层制定了一项重组计划，计划规定，从2009年1月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其中一个生产车间的职工。